高級財務會計——合并財務報表智慧樹知到課后章節答案2023年下山東大學（威海）山東大學（威海）

第一章測試

所有權理論下，在編制合并報表時直接按子公司的資產、負債、收入、費用及利潤計入合并會計報表。（）

答案:

錯

編表前的基礎工作包括（）

答案:

對子公司以外幣表示的財務報表進行折算;統一母子公司的會計政策;統一母子公司的資產負債表日及會計期間;收集編制合并財務報表的相關資料

在合并報表工作底稿中，“合并數”一欄提供的數字將構成合并報表所填列的數據。在計算以下項目的“合并數”時，須用工作底稿中相關項目的“合計數”欄數字加上“抵消分錄”欄的借方數字（減去貸方數字）的項目是（）。

答案:

銀行存款

在合并財務報表工作底稿中編制的有關抵銷分錄，并不能作為企業記賬的依據（）。

答案:

對

下列不屬于按法律形式分類的企業合并是：（）

答案:

聯營合并

合并前后均受同一方或相同的多方最終控制的企業合并且該控制并非暫時性的即為同一控制下企業合并。（）

答案:

對

以下屬于需要編制合并會計報表的合并方式是（）

答案:

控股合并

無論是同一控制下企業合并還是非同一控制下企業合并，在編制合并報表時，都需要將賬面價值調整為公允價值。（）

答案:

錯

關于合并理論，下列說法中錯誤的是（）

答案:

實體理論下對于子公司少數股東的權益，應作為負債處理

在實體理論下，非同一控制時子公司評估增值部分應當全部調為公允價值。（）

答案:

對

第二章測試

因為同一控制下企業合并，應視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，因此（）

答案:

在合并資產負債表中，對于被合并方在企業合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，應并入合并財務報表。

同一控制下合并日需要編制的合并財務報表有（）

答案:

合并利潤表;合并資產負債表;合并現金流量表

同一控制下合并日編制合并財務利潤表時，假如沒有內部交易，不需要調整與抵銷分錄，但是需要在合并利潤表的“凈利潤”下單獨列示（）

答案:

“其中：被合并方在合并前實現的凈利潤”

同一控制下合并日需要編制調整與抵銷分錄的合并財務報表有（）

答案:

合并資產負債表

同一控制下合并日需要編制的調整與抵銷事項有（）

答案:

子公司合并前的留存收益;合并日母公司“長期股權投資”與合并日子公司“股東權益”

同一控制下合并日母公司股權投資與子公司所有者權益需要抵銷，否則（）

答案:

資產與所有者權益會虛增

合并方賬面資本公積貸方余額小于被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分時（）

答案:

因合并方的資本公積余額不足，被合并方實現的留存收益在合并資產負債表中未予以全額恢復的，合并方應當在財務報表附注中對這一情況進行說明。;在合并資產負債表中，應以合并方資本公積的貸方余額為限，將被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，自“資本公積”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。

同一控制下合并日后需要編制的合并財務報表有（）

答案:

合并資產負債表;合并現金流量表;合并所有者權益變動表;合并利潤表

同一控制下合并日后母子公司內部投資的抵銷與調整有（）

答案:

抵銷投資收益，確認少數股東損益;子公司留存收益的調整;抵銷母公司長期股權投資與子公司股東權益;按權益法調整母公司長期股權投資

同一控制下編制合并后合并報表，按權益法調整母公司長期股權投資時，如果子公司分配現金股利，則合并工作底稿中應編制的調整分錄為（）

答案:

借：投資收益

貸：長期股權投資

第三章測試

非同一控制下企業合并，合并日編制的合并報表有（）

答案:

合并資產負債表

非同一控制下，合并資產負債表中，合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應以其在購買日的（）計量，并計入合并工作底稿。

答案:

公允價值

非同一控制下企業合并，長期股權投資的成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額可能計入（）

答案:

未分配利潤;盈余公積;營業外收入

非同一控制下企業合并，合并日編制合并報表的調整與抵銷順序是（）

答案:

先按照公允價值調整子公司凈資產，然后抵銷母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益

按公允價值對非同一控制下取得的子公司的財務報表進行調整時，差額計入（）

答案:

資本公積

下列關于商譽的說法中，正確的是（）

答案:

商譽=購買方的支付對價的公允價值-被購買方凈資產的公允價值*購買方持股比例;只要不發生減值，商譽價值會一直保持不變;只有在非同一控制下企業合并的合并報表中才會出現

非同一控制下企業合并，編制合并報表時，抵銷母公司長期股權投資與子公司股東權益的分錄中，關于少數股東權益的說法正確的是（）

答案:

少數股東權益=子公司凈資產公允價值*少數股東持股比例

甲公司于2x23年1月1日收購非同一控制下乙公司的股權，達到控制水平，合并日乙公司一項固定資產賬面價值100萬，公允價值300萬，采用年限平均法計提折舊，無殘值。預計尚可使用年限為10年。則2x24年12月31日，按購買日公允價值持續計量的這項固定資產凈值為（）

答案:

240

非同一控制下合并，當子公司有辦公用固定資產公允價值大于賬面價值的情況下，在編制合并報表時，可能出現的分錄有（）

答案:

借：管理費用

貸：固定資產

;借：年初未分配利潤

貸：固定資產;借：固定資產

貸：資本公積

20x2年，甲公司取得非同一控制下的乙公司90%股權，合并日子公司僅有一項無形資產的賬面價值與公允價值不一致，其賬面價值為100萬，公允價值為200萬，預計還可使用10年，無凈殘值，乙公司個別報表的本期利潤為100萬元，則根據權益法調整母公司長期股權投資的分錄正確的有（）

答案:

借：長期股權投資

81

貸：投資收益

81

第四章測試

關于集團內部交易形成的未售出存貨，下列說法正確的是（）

答案:

在合并報表中，應該堅持以最初進入集團的價格為計價基礎

對于內部交易的存貨，在合并報表中不應該確認的有（）

答案:

內部交易產生的收入;銷售方結轉的成本;內部交易的未實現利潤

關于未實現內部交易損益說法正確的是（）

答案:

期末未對集團外部出售的內部交易存貨中所包含的內部交易利潤，由于尚未對外出售，因此從合并報表角度來看，此部分內部交易利潤沒有最終實現，因此叫未實現內部交易損益;它等于內部交易價格與銷售方的存貨成本之差*期末未對外出售比例;也可以叫做未實現內部交易利潤

以前年度的內部交易存貨，在以前年度就已經售出集團之外的情況下，本期不需要再就此項交易進行處理。（）

答案:

對

如果內部交易存貨因在個別報表中減值而計提了存貨跌價準備時，需要在合并報表中進行相應的調整（）

答案:

對

無論順銷還是逆銷——全部抵銷。對合并凈利潤的影響是一樣的，但是對“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”影響卻不一樣。（）

答案:

對

內部交易商品子公司本期全未售出的情況下，本期合并工作底稿中的抵銷分錄可能是（）

答案:

借：營業收入

貸：營業成本

存貨;借：期初未分配利潤

貸：存貨

以前年度購入的存貨，本期部分銷售的情況下，編制的抵銷分錄為（）。

答案:

借：年初未分配利潤

貸：存貨

營業成本

20x3年，甲公司將以4萬元購入的存貨，以5萬元的價格銷售給子公司，子公司當期全部未銷售而形成期末存貨，且計提了0.2萬元的跌價準備，則在編制20x3年合并報表時，應有的相關處理有（）。

答案:

借：營業收入

5

貸：營業成本

4

存貨

1;借：存貨

0.2

貸：資產減值損失0.2

若內部交易抵銷減少子公司的凈利潤，則最后需要單獨編制的調整少數股東權益和少數股東損益的分錄為（

）

答案:

借：少數股東權益

貸：少數股東損益

第五章測試

集團內部的債權債務，從債權方來講是一項資產，從債務方來講則是一項負債，可是從集團角度來講不存在債權債務問題，因此，在編制合并財務報表時應予以抵銷。（）

答案:

對

需要抵銷的內部債權債務項目主要包括（）

答案:

應收股利與應付股利;應收票據與應付票據;應收賬款與應付賬款;預付賬款與預收賬款

集團內部的債權債務，在編制合并財務報表時，應該按照凈值進行抵銷（）

答案:

錯

如果母公司是債權方，子公司是債務方，則計提壞賬準備影響的是母公司的凈利潤，與子公司無關。（）

答案:

對

如果子公司是債權方，母公司是債務方，在計提壞賬準備的情況下，按照權益法調整母公司長期股權投資、確認子公司調整后的凈利潤時需要考慮這一影響。（）

答案:

對

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個別資產負債表中有46萬元為應收S公司賬款，且P公司當期計提壞賬準備4萬元。不考慮所得稅等其他因素。則20x3年年末合并報表中的處理有（）。

答案:

借：應付賬款

50

貸：應收賬款

50;借：應收賬款——壞賬準備

4

貸：信用減值損失

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個別資產負債表中有46萬元為應收S公司賬款，P公司當期計提壞賬準備4萬元。20x4年，P公司個別資產負債表中仍有46萬元為應收S公司賬款，壞賬準備余額為4萬元，則20x4年年末合并報表中的處理有（）。

答案:

借：應付賬款

50

貸：應收賬款

50;借：應收賬款——壞賬準備4

貸：期初未分配利潤

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個別資產負債表中有46萬元為應收S公司賬款，P公司當期計提壞賬準備4萬元。20x4年，P公司個別資產負債表中有56萬元為應收S公司賬款，其中壞賬準備余額為5萬元，則20x4年年末合并報表中的處理有（）。

答案:

借：應付賬款

61

貸：應收賬款

61;借：應收賬款——壞賬準備1

貸：信用減值損失

1;借：應收賬款——壞賬準備4

貸：期初未分配利潤

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個別資產負債表中有46萬元為應收S公司賬款，P公司當期計提壞賬準備4萬元。20x4年，P公司個別資產負債表中有27萬元為應收S公司賬款，其中壞賬準備余額為2萬元，則20x4年年末合并報表中的處理有（）。

答案:

借：應付賬款

29

貸：應收賬款

29;借：信用減值損失

2

貸：應收賬款——壞賬準備2;借：應收賬款——壞賬準備

4

貸：期初未分配利潤

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個別資產負債表中有46萬元為應收S公司賬款，P公司當期計提壞賬準備4萬元。20x4年，P公司個別資產負債表中應收賬款余額為0，則20x4年年末合并報表中的處理有（）

答案:

借：應收賬款——壞賬準備

4

貸：期初未分配利潤

4;借：信用減值損失

4

貸：應收賬款——壞賬準備

4

第六章測試

甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬元的機器設備，以600萬元的價格出售給乙公司作為固定資產使用。2023年開始計提折舊。不考慮其他條件，下列正確的是（）。

答案:

交易當期編制合并報表時應調減固定資產原價100萬元;甲公司個別報表確認資產處置損益100萬元

在連續編制合并財務報表時，要通過“未分配利潤（期初）”項目予以抵銷的有（）。

答案:

內部固定資產交易以前年度多計提的累計折舊的抵銷;上期內部固定資產交易未實現內部銷售損益的抵銷;內部商品交易中期初存貨包含未實現內部銷售損益的抵銷

企業將自身生產的產品銷售給集團內的其他企業作為固定資產使用不屬于內部固定資產交易，編制合并報表時無需進行抵銷處理。（）

答案:

錯

根據合并報表編制“一體化”原則，內部固定資產交易導致固定資產原值發生的變動應在合并報表中予以抵銷。（）

答案:

對

內部固定資產交易當期的合并處理需要調整期初未分配利潤，抵銷固定資產原價中包含的未實現內部銷售損益。（）

答案:

錯

編制合并財務報表時抵銷分錄使用會計科目而非報表項目。（）

答案:

錯

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產的成本為500萬元的商品，以800萬元的價格出售給繁榮公司作為管理用固定資產（不考慮增值稅）。預計該項固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，從2022年開始計提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2021年末合并工作底稿中應當編制抵銷分錄（

）。

答案:

借：營業收入

800

貸：營業成本

500

固定資產——原價

300

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產的成本為500萬元的商品，以800萬元的價格出售給繁榮公司作為管理用固定資產（不考慮增值稅）。預計該項固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，從2022年開始計提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2022年末合并工作底稿中抵銷固定資產原價中包含的未實現內部損益，應當編制抵銷分錄（）。

答案:

借：未分配利潤（期初）

300

貸：固定資產——原價

300

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產的成本為500萬元的商品，以800萬元的價格出售給繁榮公司作為管理用固定資產（不考慮增值稅）。預計該項固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，從2022年開始計提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2023年末合并工作底稿中抵銷以前期間固定資產因包含未實現內部損益多提的累計折舊，應編制抵銷分錄（

）。

答案:

借：固定資產——累計折舊60

貸：未分配利潤（期初）

60

內部固定資產交易當期，合并工作底稿中編制的抵銷分錄可能有（）。

答案:

借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用;借：資產處置收益

貸：固定資產——原價;借：營業收入

貸：營業成本

固定資產——原價

第七章測試

內部無形資產交易當期的合并處理有（）

答案:

抵銷無形資產因包含未實現內部銷售損益而多計提的攤銷;抵銷內部交易無形資產成本中包含的未實現內部銷售損益

內部無形資產交易后續持有期間，所做的抵銷處理可能有（）。

答案:

借記“無形資產——累計攤銷”項目，貸記“管理費用”項目;借記“無形資產——累計攤銷”項目，貸記“未分配利潤（期初）”項目;借記“未分配利潤（期初）”項目，貸記“無形資產——成本”項目

企業集團內部發生的涉及無形資產的交易，如集團內部企業將自身擁有的專利權、版權等轉讓出售給集團內其他企業作為無形資產繼續使用。（）

答案:

對

根據合并報表編制“一體化”原則，內部無形資產交易導致無形資產成本發生的變動應在合并報表中予以抵銷。（）

答案:

對

內部無形資產交易當期的合并處理只需要抵銷無形資產因包含未實現內部銷售損益而多計提的累計攤銷。（）

答案:

錯

內部交易無形資產攤銷完畢的會計期間，編制合并財務報表時不需調整期初未分配利潤。（）

答案:

錯

內部無形資產交易當期的合并處理中要抵銷無形資產成本包含的未實現內部損益，編制抵銷分錄是（

）。

答案:

借：資產處置收益

貸：無形資產——成本

內部無形資產交易當期的合并處理涉及抵銷無形資產成本中因包含未實現內部損益多計提的攤銷額，可能的抵銷分錄是（

）。

答案:

借：無形資產——累計攤銷

貸：管理費用

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項無形資產，交管理部門使用。該項無形資產的賬面價值為500萬元，出售價款為800萬元，預計尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關稅費。以萬元為單位，2022年末表示抵銷無形資產成本中包含的未實現內部銷售損益的分錄是（

）。

答案:

借：未分配利潤（期初）

300

貸：無形資產——成本

300

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項無形資產，乙公司購入無形資產交管理部門使用。該項無形資產的賬面價值為500萬元，出售價款為800萬元，預計尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關稅費。以萬元為單位，2025年末的抵銷分錄有（

）。

答案:

借：未分配利潤（期初）300

貸：無形資產——成本

300;借：無形資產——累計攤銷240

貸：未分配利潤（期初）

240;借：無形資產——累計攤銷60

貸：管理費用

60

第八章測試

下列說法正確的是（）

答案:

所得稅會計產生于會計準則制度與所得稅法規定的分離;所得稅是企業獲取政府提供的公共服務而支付的一項費用，而企業一定期間上交所得稅的金額是與一定期間實現的利潤總額是相聯系的;遞延所得稅是由于資產或負債的賬面價值與計稅基礎不一致而造成的;所得稅費用=當期所得稅（應交所得稅）+遞延所得稅

資產的計稅基礎是指某一資產在其使用和回收過程中計算應納稅所得額時，按照稅法規定可以從納稅所得中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額。（）

答案:

對

當資產的賬面價值大于其計稅基礎，或者負債的賬面價值小于其計稅基礎時，就形成了應納稅暫時性差異，也就是需要確認遞延所得稅負債。（）

答案:

對

非同一控制下購買日產生的遞延所得稅資產或負債最終影響（）

答案:

商譽

非同一控制下購買日所做的調整與抵銷分錄可能有（）

答案:

借：存貨

固定資產

貸：遞延所得稅負債

資本公積;借：遞延所得稅資產

固定資產

貸：存貨

遞延所得稅負債

資本公積;借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽

貸：長期股權投資

少數股東權益

甲乙公司為同一集團內部的成員，甲公司欠乙公司貨款100萬，并計提了存貨跌價準備，則合并工作底稿中的調整與抵銷分錄可能有（）

答案:

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產;借：應收賬款——壞賬準備

貸：信用減值損失;借：應付賬款

貸：應收賬款

下列說法正確的有（）

答案:

集團內部固定資產交易，不考慮計提固定資產減值的情況下：購買方個別報表該固定資產的計稅基礎等于內部交易價格;集團內部固定資產交易，不考慮計提固定資產減值的情況下：合并報表中該固定資產的賬面價值等于銷售方銷售成本;集團內部固定資產交易，不考慮計提固定資產減值的情況下：購買方個別報表該固定資產的賬面價值等于內部交易價格;集團內部固定資產交易，不考慮計提固定資產減值的情況下：合并報表中該固定資產的計稅基礎等于內部交易價格

甲公司于20x3年1月1日將自己生產的產品銷售給集團內乙公司作為固定資產使用。甲公司銷售該商品的銷售收入為1200萬元。銷售成本為1000萬元。乙公司購買的該固定資產屬于辦公用固定資產，對該固定資產確定的折舊年限和預計凈殘值與稅法規定一致。則合并工作底稿中涉及的調整與抵銷分錄可能有（）

答案:

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用;借：營業收入

貸：營業成本

固定資產——原值;借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

2023年3月母公司以100萬元的價格將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，該價格不含增值稅，該設備的生產成本為80萬元。未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，假定母子公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則編制2023年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）

答案:

13.875

甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司的經營決策。2023年9月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為80萬元（不含增值稅）。成本為50萬元，未計提存貨跌價準備。至2023年12月31日，乙公司與對外出售該批存貨的40%。當日剩余存貨的可變現凈值為26萬元，甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2023年12月31日在合并財務報表中，因該業務應列示的遞延所得稅資產為（）

答案:

5.5

第九章測試

現金流量表是以收付實現制為基礎，反映企業在一定期間現金流量