工廠物料管理專項(xiàng)審計(jì)方案全套生產(chǎn)過程審計(jì)主要審查下列幾個(gè)方面(一)被審企業(yè)的zhi內(nèi)部控制制度是否健全，采取的經(jīng)營措施和管理方法是否適當(dāng)；(二)投產(chǎn)原料是否合乎規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無違反操作規(guī)程的弊端；(三)被審企業(yè)的生產(chǎn)管理制度是否健全；(四)被審企業(yè)投入的原材料、勞動(dòng)力、能源和設(shè)備是否與生產(chǎn)計(jì)劃相符，有無浪費(fèi)現(xiàn)象；(五)對(duì)被審企業(yè)的生產(chǎn)水平、生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)度、資源分配、質(zhì)量管理、物料搬運(yùn)、生產(chǎn)設(shè)備、成本控制、殘次品比率等進(jìn)行檢查。一、審計(jì)目的通過評(píng)估物料消耗的準(zhǔn)確性對(duì)生產(chǎn)成本的影響，評(píng)估物料儲(chǔ)備的資金占用對(duì)現(xiàn)金流狀況的影響，對(duì)工廠物料管理的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析的完整流程進(jìn)行綜合評(píng)估并提出合理化建議，促進(jìn)各工廠提高物料使用效益與管理水平，進(jìn)一步挖掘降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本的潛力，減少不必要的資金占用。二、審計(jì)范圍與說明：1、范圍：本次審計(jì)僅針對(duì)生產(chǎn)成本中原材料、包裝物的消耗，不考慮制造費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用及人工費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?、說明：一般工廠原材料與包裝物的消耗核算采用了領(lǐng)料即消耗的形式確認(rèn)，倉庫領(lǐng)料即計(jì)入消耗，生產(chǎn)周期完成后余料退庫，期末生產(chǎn)線上原料辦理假退料手續(xù)，生產(chǎn)報(bào)表消耗數(shù)與倉庫領(lǐng)用數(shù)保持一致;產(chǎn)品成本中原材料成本即為本期生產(chǎn)報(bào)表原材料消耗累計(jì)數(shù)，產(chǎn)品單價(jià)按照加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算。3、關(guān)鍵控制點(diǎn)：生產(chǎn)耗用領(lǐng)、退料及假退料環(huán)節(jié)。三、審計(jì)內(nèi)容與方法(一)物料流轉(zhuǎn)過程描述：物料計(jì)劃、采購、入庫、保管、出庫流程(二)產(chǎn)品成本的核算方法與確認(rèn)依據(jù)：1、報(bào)表分析：取得并分析工廠財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種物料耗用表、呆滯及破損物料統(tǒng)計(jì)表、成本明細(xì)表、存貨明細(xì)表等報(bào)表，對(duì)成本構(gòu)成及耗用進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流確認(rèn)。2、成本核算方法：確定工廠目前成本管理中物料消耗核算采用的方法并對(duì)該種方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，如采用實(shí)際成本核算，對(duì)采用定額成本法需要投入的相關(guān)成本與效益進(jìn)行分析，將分析結(jié)果與相關(guān)人員進(jìn)行訪談并討論是否具有可行性。(實(shí)際成本法：實(shí)際價(jià)格、實(shí)際用量;標(biāo)準(zhǔn)成本法：標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)用量;定額成本法：實(shí)際價(jià)格、標(biāo)準(zhǔn)用量)(待與財(cái)務(wù)中心及生產(chǎn)中心溝通后補(bǔ)充修改)(三)物料采購管理：1、物料消耗定額：獲取并分析工廠年度、月度原料及包裝物的采購計(jì)劃，其制定依據(jù)是什么，如依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，評(píng)價(jià)生產(chǎn)計(jì)劃中物料消耗量制定的依據(jù)是什么，是否擬定產(chǎn)品物料消耗定額，評(píng)價(jià)產(chǎn)品物料消耗定額的制定標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理。2、物料消耗速度：與工廠生管部門交流，工廠對(duì)原物料周轉(zhuǎn)速度是否有統(tǒng)計(jì)，抽取某一批次產(chǎn)品所消耗的單品項(xiàng)主要原材料進(jìn)行穿行測試，確定用于該批次產(chǎn)品原料的消耗速度、周期及生產(chǎn)完畢退庫情況，通過靜態(tài)分析用于不同批次產(chǎn)品的原料采購計(jì)劃與實(shí)際消耗的差異，評(píng)估原料采購計(jì)劃制定的準(zhǔn)確性。3、物料安全存量：與工廠生管部門交流，了解工廠原料庫存安全存量的制定標(biāo)準(zhǔn)，制定安全庫存的依據(jù)是什么，有哪幾部分指標(biāo)構(gòu)成，分析每個(gè)指標(biāo)的制定依據(jù)，評(píng)價(jià)是否科學(xué)合理，如工廠根據(jù)經(jīng)驗(yàn)制定，應(yīng)就分析的結(jié)果與工廠進(jìn)行交流，考慮改進(jìn)的可行性。4、原材料賬齡：了解工廠是否對(duì)原物料分賬齡管理，有否對(duì)賬齡較長的原物料進(jìn)行分析并進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)處理，與車間管理人員討論并評(píng)估不同賬齡原物料對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的影響程度。(待與公司采購中心溝通后補(bǔ)充修改)(四)物料消耗管理：1、領(lǐng)料：與車間及倉庫管理人員交流，了解生產(chǎn)領(lǐng)料依據(jù)是什么，是否有領(lǐng)料定額，領(lǐng)料定額的設(shè)定依據(jù)是什么，如依據(jù)經(jīng)驗(yàn)設(shè)定，評(píng)估是否科學(xué)、合理;倉庫領(lǐng)料及車間消耗如何計(jì)量，評(píng)估按經(jīng)驗(yàn)領(lǐng)料與實(shí)際消耗的差異。2、退料：測試用于不同批次產(chǎn)品原料的生產(chǎn)完畢退料情況，分析退料產(chǎn)生的主要原因進(jìn)而評(píng)價(jià)領(lǐng)料的合理性;與車間人員進(jìn)行交流，了解退料是否及時(shí)。3、假退料：與車間人員交流，了解月末已領(lǐng)用但未消耗完的原材料是否辦理假退料手續(xù)，如何計(jì)量，如未辦理假退料手續(xù)，財(cái)務(wù)核算成本時(shí)會(huì)不準(zhǔn)確，應(yīng)評(píng)估對(duì)計(jì)入成本消耗量的影響。了解已領(lǐng)用但未消耗原物料的月均水平(折合成金額表示)，工廠在制定采購計(jì)劃時(shí)，是否考慮到這部分尚未消耗但已領(lǐng)用的原物料。4、對(duì)各月物料超耗應(yīng)綜合分析造成超耗的主要原因，評(píng)價(jià)定耗是否科學(xué)、合理。工廠是否對(duì)超耗采取控制及改進(jìn)措施，評(píng)價(jià)該種措施執(zhí)行的效果。(待與財(cái)務(wù)中心及生產(chǎn)中心溝通后補(bǔ)充修改)(五)物料存儲(chǔ)管理：1、呆滯、破損物料：統(tǒng)計(jì)呆滯、破損物料各占原材料的比例，分析產(chǎn)生的原因，工廠有否對(duì)呆滯、破損物料的控制及分析，有否采取相應(yīng)的改進(jìn)措施預(yù)防以后同類情況的發(fā)生。2、物料分類：評(píng)價(jià)工廠對(duì)物料分類管理是否合理，有否對(duì)物料按照使用情況分類管理，如按照原物料耗用的頻繁、一般、很慢等不同程度進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)用于制定合理的采購計(jì)劃。(待與其他相關(guān)部門溝通后補(bǔ)充修改)(六)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1、原物料實(shí)際消耗數(shù)：審計(jì)時(shí)段車間實(shí)際消耗原物料經(jīng)審計(jì)分析計(jì)算得出的金額(估算到萬位)。2、不合理占用的原物料資金：原物料安全庫存數(shù)量以外，經(jīng)審計(jì)分析計(jì)算得出的不合理原物料采購所折合的金額(估算到萬位)。3、原物料實(shí)際消耗差異比：計(jì)算原物料實(shí)際消耗差異率(原物料實(shí)際消耗數(shù)/生產(chǎn)成本-原物料消耗數(shù))，數(shù)據(jù)分析并闡述對(duì)現(xiàn)行生產(chǎn)成本的影響。4、原物料資金占用比：計(jì)算原物料資金占用量及比率(不合理占用的原物料資金/同期采購原物料總金額)(保留到萬位)，數(shù)據(jù)分析并闡述對(duì)工廠現(xiàn)金流占用造成的影響及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)建議1、成本核算方面：2、資金占用方面：3、其他：五、出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作結(jié)束之后五日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。要求被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告7日后對(duì)審計(jì)意見做出相應(yīng)的反饋并提出改進(jìn)措施，主送總經(jīng)理、生產(chǎn)中心、財(cái)務(wù)中心、采購中心，抄送審計(jì)中心。六、工作要求1、各審計(jì)組對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響應(yīng)有量化的數(shù)據(jù)分析，