如何從零基礎(chǔ)到會(huì)計(jì)主管

主講老師：齊爽晚8-10

增值稅納稅申報(bào)表填制目錄一.小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)二.銷售服務(wù)綜合企業(yè)一般納稅人申報(bào)三.金融業(yè)申報(bào)一般納稅人申報(bào)四.房地產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)五.建筑企業(yè)納稅申報(bào)六.生活服務(wù)業(yè)納稅申報(bào)簡(jiǎn)單搞定納稅申報(bào)步驟：一.了解本期銷售和購(gòu)進(jìn)情況二.整理開票資料和認(rèn)證信息三.計(jì)算填寫申報(bào)表四.填寫財(cái)務(wù)報(bào)表五.扣款打印申報(bào)憑證

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供銷售起重機(jī)配件，辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報(bào)，2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售起重機(jī)配件含稅金額7220元，金額7148.52元，增值稅71.48元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)，金額20萬元，稅額2.6萬元。

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

4月份，5月份，6月份三個(gè)開票合計(jì)金額7148.52元，未超過30萬元，減免增值稅同時(shí)可以減免各項(xiàng)附加稅，但是所得稅需要按照核定納稅申報(bào)方式正常繳納。（金稅盤導(dǎo)出開票數(shù)據(jù)）

小規(guī)模納稅人可以享受免稅但需要正常納稅申報(bào)。

申報(bào)增值稅7148.52*3%=214.55元

疫情減免7148.52*2%=142.97元

申報(bào)稅金214.55-142.97=71.58元

同時(shí)達(dá)到小微企業(yè)免稅銷售額進(jìn)行減免申報(bào)

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模商貿(mào)增值稅納稅申報(bào)表.xls

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模商貿(mào)申報(bào)表減免申報(bào).xls

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照

3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8

欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，現(xiàn)就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）規(guī)定條件的企業(yè)。

二、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并

繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至

2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請(qǐng)退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2020年5月19日

制造業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供生產(chǎn)重機(jī)配件，銷售配件，銷售辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報(bào)，2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售起重機(jī)配件含稅金額222905.11元，金額220698.13元，增值稅2206.98元，稅局代開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)，金額20萬元，稅額2.6萬元。

制造業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

4月份，5月份，6月份三個(gè)開票合計(jì)金額220698.13元，未超過30萬元，但由于代開專票不能享受免增值稅優(yōu)惠政策，所得稅需要按照核定納稅申報(bào)方式正常繳納。

申報(bào)增值稅220698.13*3%=6620.94元

疫情減免220698.13*2%=4413.96元

申報(bào)稅金6620.94-4413.96=2206.98元

代開發(fā)票時(shí)預(yù)交增值已經(jīng)預(yù)交2206.98，抵預(yù)交稅金就可以。

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模輕小型起重設(shè)備制造.xls

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模輕小型起重設(shè)備制造減免稅申報(bào)表.xls

建筑業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事橋、門、歐、塔、門座、桅桿式起重機(jī)，提梁機(jī)，架橋機(jī)，地鐵門機(jī)，運(yùn)梁車，鋼結(jié)構(gòu)，水工機(jī)械的設(shè)計(jì)，制造，銷售，安裝，改造，維修，租賃，拆卸，轉(zhuǎn)場(chǎng)，加固，防水防腐保溫工程，防火、涂料工程、電力工程，裝飾裝修工程，房屋建筑工程，機(jī)電安裝工程，水利水電工程，市政工程，土石方工程，地基基礎(chǔ)工程，污水處理工程，環(huán)保工程，特種工程，橋梁、隧道工程施工；勞務(wù)分包；模板腳手架，鐵路、公路預(yù)制箱梁制作、施工；起重配件電器，五金標(biāo)準(zhǔn)件、液壓系統(tǒng)、廣告標(biāo)識(shí)、建材（縣城區(qū)內(nèi)不得倉(cāng)儲(chǔ)）銷售；從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等，增值稅按季度申報(bào)，

2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售額含稅1047124.58元，不含稅金額1036757.01元，稅額10367.57元，其中建筑安裝服務(wù)銷售收入840417.96元，不含稅金額832096.99元，稅額8320.97元;銷售配件配件收入206706.62，不含稅配件204660.02元，稅額2046.6元，開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，含稅金額602182.35元，不含稅金額596220.13元，稅額5962.22元，其中建筑安裝服務(wù)銷售收入395475.73元，不含稅金額391560.13元，稅額3915.6元;銷售配件配件收入206706.62，不含稅配件204660元，稅額2046.62元，開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)，金額20萬元，稅額2.6萬元。

建筑業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

業(yè)務(wù)核算：

5月份：開票份稅12份金額：1036757.01元稅額：10367.57元

6月份：開票份稅9份金額：596220.13元稅額：5962.22元

增值稅：（1036757.01+596220.13）*3%=48989.31元

疫情減免：（1036757.01+596220.13）*2%=32659.54元

減免后的稅金：48989.31-32659.54=16329.77

本期外地提前預(yù)交增值稅1287.13元

實(shí)際需要再繳納15042.64元

由于季度銷售額小于300000元，同時(shí)開局增值稅專用發(fā)票，不能享受免增值稅。

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模納稅人\增值稅納稅申報(bào)表.xls

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模納稅人\小規(guī)模增值稅減免申報(bào)表.xls

納稅申報(bào)表表格\小規(guī)模納稅人\小規(guī)模增值稅附列資料.xls

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

該企業(yè)從事橋、門、歐、塔、門座、桅桿式起重機(jī)，提梁機(jī)，架橋機(jī)，地鐵門機(jī)，運(yùn)梁車，鋼結(jié)構(gòu)，水工機(jī)械的設(shè)計(jì)，制造，銷售，安裝，改造，維修，租賃，拆卸，轉(zhuǎn)場(chǎng)，加固，防水防腐保溫工程，防火、涂料工程、電力工程，裝飾裝修工程，房屋建筑工程，機(jī)電安裝工程，水利水電工程，市政工程，土石方工程，地基基礎(chǔ)工程，污水處理工程，環(huán)保工程，特種工程，橋梁、隧道工程施工；勞務(wù)分包；模板腳手架，鐵路、公路預(yù)制箱梁制作、施工；起重配件電器，五金標(biāo)準(zhǔn)件、液壓系統(tǒng)、廣告標(biāo)識(shí)、建材（縣城區(qū)內(nèi)不得倉(cāng)儲(chǔ)）銷售；從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等，增值稅按月申報(bào)，

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

6月份銷售收入1631543元，不含稅金額1509494.57元，稅額122048.43元。

其中現(xiàn)代服務(wù)拆卸費(fèi)收入47700元，不含稅金額45000元，稅率6%，稅額2700元。

其中勞務(wù)維修費(fèi)收入40470元，不含稅金額35814.16元，稅率13%，稅額4655.84元。

其中銷售小型起重設(shè)備變頻器收入7600元，不含稅金額6725.66元，稅率13%，稅額874.34元。

其中建筑安裝服務(wù)收入1129074元，不含稅金額1035847.72元，稅率9%，稅額93226.28元。建筑安裝服務(wù)收入304900元，不含稅金額296019.42元，稅率3%，稅額8880.58元。

本期進(jìn)行稅額11份發(fā)票，不含稅金額710,000.06元，稅額74,110.94元

外地預(yù)交增值稅14,118.68元。

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

業(yè)務(wù)核算：一般計(jì)稅銷售額132,627.43+1,035,847.72+45,000.00=1213475.15元

簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額296,019.42

增值稅：銷項(xiàng)稅額17,241.57+93,226.28+2,700.00=113167.85元

簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅額8,880.58

本期應(yīng)交增值稅：113167.85-74,110.94+8,880.58=47,937.49元

本期實(shí)際應(yīng)交增值稅：47,937.49-14,118.68=33,818.81元

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅申報(bào)表附表1.xls

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅申報(bào)表附表2.xls

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅申報(bào)表附表3xls.xls

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅申報(bào)表附表4.xls

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅減免表.xls

納稅申報(bào)表表格\一般納稅人增值稅申報(bào)表\2020.6.1-30增值稅申報(bào)表.xls所得稅納稅申報(bào)填寫：

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：（按季度申報(bào)）

本企業(yè)情況：第一季度為核定征收方式，1-3月份銷售收入319368.93元，根據(jù)核定征收直接進(jìn)行納稅申報(bào)所得稅第二季度稅局調(diào)整為查賬征收方式征收所得稅，4-6月份銷售收入7148.52元

納稅申報(bào)表表格\核定所得稅.xls納稅申報(bào)表表格\查賬A類所得稅表.xls所得稅納稅申報(bào)填寫：建筑企業(yè)（一般納稅人）：（按季度申報(bào)）

納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》.doc納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》.doc納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)2020.4.1-6.30所得稅主表.xls納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)2020.4.1-6.30所得稅減免所得額明細(xì)表.xls納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)2020.4.1-6.30所得稅減免表.xls納稅申報(bào)表表格\所得稅申報(bào)表查賬征收\(chéng)2020.4.1-6.30所得稅固定資產(chǎn)優(yōu)惠明細(xì)表.xls

各項(xiàng)附加稅費(fèi)納稅申報(bào)表填制點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一、2020年增值稅附加稅減免政策將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本二、增值稅的附加稅如何計(jì)算值稅附加稅是按照國(guó)稅增值稅金額分別計(jì)算：城建稅=增值稅*7%教育附加=增值稅*3%地方教育附加=增值稅*2%增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本小規(guī)模納稅人是否可以繼續(xù)享受增值稅征收率降低的政策？答：可以。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）明確，將支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。因此，在2020年12月31日以前，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我是一家查賬征收的小型微利企業(yè)，適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)的延緩繳納企業(yè)所得稅政策。請(qǐng)問在填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，如何享受這個(gè)政策？答：為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，近日國(guó)家稅務(wù)總局修訂了企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，修訂后的A類預(yù)繳申報(bào)表在第15行之前增加臨時(shí)行次第L15行；修訂后的B類預(yù)繳申報(bào)表在第19行之前增加臨時(shí)行次第L19行，用來填報(bào)緩繳金額。

對(duì)于查賬征收企業(yè)，您只需在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第L15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，最終第15行，即會(huì)顯示本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額為0。其中第L15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額＝第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

對(duì)于填報(bào)B類預(yù)繳申報(bào)表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第L19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實(shí)現(xiàn)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為0。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計(jì)含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)？答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本我是一家生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員，我們公司2020年5月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我們?cè)谵k理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

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我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度增值稅申報(bào)?答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計(jì)數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元（50×2%=1），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》等報(bào)表的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（2018年第26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（2019年第3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（2019年第23號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（2020年修訂）2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（2020年修訂）國(guó)家稅務(wù)總局2020年6月29日

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關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》的解讀近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：一、修訂背景為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，2020年2月以來，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時(shí)，為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局出臺(tái)了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)上述政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》進(jìn)行了修訂，并制發(fā)《公告》。

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二、修訂內(nèi)容

（一）修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》

為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

2.為落實(shí)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除政策和扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除政策，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”和“扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本3.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

4.為落實(shí)海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第二十八項(xiàng)“其他”項(xiàng)目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

5.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）“按季度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。

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（二）修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》

為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實(shí)“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時(shí)行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報(bào)要求。

2.為優(yōu)化填報(bào)口徑，將“按季度填報(bào)信息”“按年度填報(bào)信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報(bào)時(shí)修正之前季度的錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)。

三、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2020年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本500萬以下固定資產(chǎn)一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”的抓緊調(diào)賬自從18年固定資產(chǎn)可以所得稅前一次性稅前扣除新政出臺(tái)以后，會(huì)計(jì)圈就存在兩種聲音：一個(gè)是會(huì)計(jì)處理和所得稅處理一致，都是一次性計(jì)入管理費(fèi)用或者研發(fā)費(fèi)用等；第二派是會(huì)計(jì)處理仍然按照固定資產(chǎn)，每個(gè)月計(jì)提折舊等，只是所得稅的時(shí)候進(jìn)行加計(jì)扣除。

一、扣除政策規(guī)定1.財(cái)稅〔2018〕54號(hào)規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。2.“允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除當(dāng)期納稅調(diào)減，后折舊攤銷期間都進(jìn)行納稅調(diào)增。3.企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時(shí)，不強(qiáng)制要求企業(yè)稅收和會(huì)計(jì)處理一致，允許存在稅會(huì)差異。（看明白了，人家明確說是可以存在差異的，而不是一刀切，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理是一樣的）

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本二、會(huì)計(jì)和稅務(wù)怎么處理（1）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法；（2）會(huì)計(jì)處理需要按照固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提折舊，企業(yè)所得稅處理“一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”，產(chǎn)生的稅會(huì)差異；（3）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》規(guī)定，所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，計(jì)算暫時(shí)性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（不要傷心啊，享受政策就要增加很多會(huì)計(jì)工作量，要計(jì)算遞延所得稅負(fù)債）

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本某一般納稅人2019年6月1日購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的某設(shè)備，含稅價(jià)452萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該研發(fā)設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，稅法上按照上述優(yōu)惠政策計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅率為25%。1.2019年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52（增值稅稅率13%）貸：銀行存款452

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2.計(jì)提折舊每年計(jì)提折舊＝400÷10＝40萬元，2019年計(jì)提6個(gè)月（注：投入使用月份的次月起計(jì)算折舊）為20萬元。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出20貸：累計(jì)折舊20期末將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“研發(fā)費(fèi)用”科目。借：研發(fā)費(fèi)用20貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出203.所得稅這么調(diào)整（1）稅務(wù)上2019年按優(yōu)惠政策計(jì)提折舊400萬元，折舊產(chǎn)生的稅會(huì)差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400－20＝380萬元；（2）研發(fā)費(fèi)用可以享受75%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400×75%＝300萬元。（3）A設(shè)備期末賬面價(jià)值＝400－20＝380萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－400＝0萬元，前者大于后者380萬元，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝380×25%＝95萬元。借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一次性加計(jì)扣除有時(shí)候并不劃算對(duì)于短期無法實(shí)現(xiàn)盈利的虧損企業(yè)而言，選擇實(shí)行一次性稅前扣除政策會(huì)進(jìn)一步加大虧損，且由于稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限的限制，該虧損可能無法得到彌補(bǔ)，實(shí)際上減少了稅前扣除額。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。但為避免惡意套取稅收優(yōu)惠，公告明確企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。這個(gè)正常不是鬧著玩的，不享受以后就不可以享受了！選擇之前一定要考慮好了！需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。比如公司買了一個(gè)B超機(jī)花了10萬，當(dāng)時(shí)沒有享受優(yōu)惠，以后又買了一個(gè)胎心監(jiān)護(hù)機(jī)20萬，這個(gè)20萬還是可以繼續(xù)由你們自己選擇的！

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用36萬元貸：銀行存款36萬元提醒：這樣任性的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的！正確的處理在這：甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。借：固定資產(chǎn)-汽車36萬元貸：銀行存款36萬元假若按照3年折舊，不考慮凈殘值，月折舊額就是1萬元

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2月份計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1萬元貸：累計(jì)折舊1萬元3月份計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1萬元貸：累計(jì)折舊1萬元六、納稅申報(bào)表怎么填寫假若甲公司2019年