淺談我國分稅制改革對地方財政的影響摘要：當前，國家正在進行新一輪的改革創新，已經開始實行“營改增”、“金稅三期”工程、尚未開始實行但已經開始積極討論的車購稅和消費稅劃歸地稅管理、房產稅與遺產稅的開征都將可能對目前的稅制產生重大影響。那么，本文就將針對我國的分稅制改革展開討論。關鍵詞：分稅制;改革;地方；財政

Ontheinfluenceoftaxreformonlocalfinance

Abstract:SmallandmediumenterprisesaretheinexhaustiblemotiveforceofChina'seconomicdevelopment,themainbodyoftheconstructionofmarketeconomy,andthebasicforcetopromotesocialstability.Butthefinancingproblemhasbeenadifficultandrestrictiveproblemforthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.AlthoughtheChinesegovernmenthasintroducedmanypoliciestoimprovethefinancingdifficultiesofsmallandmedium-sizedenterprises,ithaslittleeffect.Thefinancingofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaisfacinggreaterchallenges.HowtosolvetheproblemofSMEfinancinghasbecomeoneofthefocusesandhotissuesofallsectorsofthesociety.Itcanbeseenthatunderthecurrentsituation,itisofgreatpracticalsignificancetoreexplorethedifficultyoffinancingforsmallandmedium-sizedenterprises,whichisrelatedtothesurvivalanddeathofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:Governments;Reform;Place;fiscal

貴州財經大學商務學院本科畢業論文（設計）目錄第一章緒論 3（一）研究背景 3（二）相關概念 41.中小企業的界定 42.融資渠道的含義 43.融資渠道的種類 4第二章雷奧工程機械科技有限公司融資情況分析 6（一）雷奧工程機械科技有限公司簡介 6（二）雷奧工程機械科技有限公司現有融資分析 6第三章雷奧工程機械科技有限公司融資存在的問題 8（一）企業自身的原因 8（二）金融系統方面的原因 8（三）政府及社會融貸服務方面的原因 9第四章完善雷奧工程機械科技有限公司融資問題的建議 10（一）提高企業自身素質，建立良好的信用銀企關系 10（二）加強金融機構的改革創新，完善金融機構的服務體系 10（三）構建中小企業融資政府支持體系 10第五章結語 11參考文獻 12致謝 15第一章引言我國改革開放三十多年來取得了舉世矚目的成就。其中分稅制改革發揮了關鍵性作用，理順了中央與地方的關系，改善了我國的稅收秩序，適時的化解了當時中央的財政危機，為中央財政注入了新的生命力。1994年分稅制實行以后，中央財力迅速增長起來，這為中央改革開放、發展經濟、協調地方關系，轉移支付等多項措施奠定了堅實的基礎，中央能夠從全局性的角度更好的處理國家和政府事務，為我國這么多年的經濟增長提供了良好的各方面的條件。但分稅制存在的問題也不少，從今天我國的情況來看，分稅制還是一場尚未完成的革命，現在存在的多種問題都跟當年分稅制問題做的不到位有關。究其根簿，地方財政困難是多數問題產生的源頭，分稅制中最缺乏的一個尺度是中央財政與地方財政的稅收資源的合理分配，導致中央集中了大量的稅收財富，而地方為了維持地方政府的正常運行和發展的需要，不得不另辟蹊徑，在不同的歷史時期采用不同的手段在彌補財政上的缺口。直到今天，地方政府所依賴的土地財政也與分稅制的影響有著千絲萬縷的聯系，如何處理好今天中國的發展問題，稅收收入的合理分配起著至關重要的作用。

第二章分稅制理論概念（一）分稅制實施概況我國分稅制改革的目標為:規范中央與地方政府間財政分配關系;提高中央財政收入比重;通過合理的分配制度，促進各地區經濟均衡發展。在分稅制改革目標的指引下，我國分稅財政管理制度經過近二十年的運行，取得了良好的成績:一、初步建立了分級財政管理體制的框架。我國建立了分級財政管理體制。這一體制對收入和支出進行了劃分，對稅務機構的分設進行了規范，對稅收返還制度和不同政府間的轉移支付制度進行了規定。二、切實促進了我國財政收入額的持續增加。分稅制改革梳理了中央政府和地方政府的稅收關系，在調動各級政府積極性方面發揮了積極作用，使得財政收入占GDP的比重連年上升，我國財政收入大幅度提高。三、進一步提高了中央財政在國家財政中的比例1994年之前，我國中央財政收入在國家總財政收入中的份額不斷減少，1993年僅為22%,嚴重影響著中央對地方調控作用的發揮。分稅改革制度實施后，稅種的劃分、中央與地方分配關系的構建等措施強化了中央宏觀調控能力，確立了中央高度集中的稅收權力，使中央財政收入得到了極大的增加，為中央財政實力的增強奠定了基礎，確立了中央財政的至高地位，為中央政府根據需求靈活調節地方財政提供了條件，對平衡地方間財政起到了關鍵性作用。（二）分稅制理論概述分稅制是分稅財政管理體制的簡稱，是分權式財政體制的一種。在我國通常將其定義為:“在中央與地方政府之間以及地方各級政府之間，以劃分各級政府事權為基礎相應劃分財權和財力的一種分權式財政體制”。這一定義是對分稅制的簡單、籠統敘述，并沒有從實質上全面說明分稅制的概念。

第三章分稅制對貴陽財政產生的直接影響（一）貴陽情況簡述貴陽是全省的政治、經濟、文化、科教、交通中心和西南地區重要的交通通信樞紐、工業基地及商貿旅游服務中心。是一座具有高原特色的現代化都市，中國首個國家森林城市、循環經濟試點城市。（二）分稅制改革后貴陽財政收支產生的直接影響1、分稅制促進地方財政收入的增長分稅制雖然給地方政府帶來了財政收入，但也在相當程度激發了地方經濟的發展。分稅制實施的期間，正是中國經濟騰飛的高速增長期，國家建立起了一套以地方經濟GDP為主的考核指標，這套指標的關鍵就是對官員考核的一票否決制。地方政府對地方經濟的發展十分下功夫，甚至可以說是不遺余力的。2、政府的財政自主性不斷下降財政收支不平衡現象日益嚴重，給政府財政帶來了莫大的壓力。根據分稅制設計安排，地方政府收入與支出之差為負數時，地方政府無權發行地方債券，同時地方政府現有的經濟狀況也沒有能力就是對地方債務的償還能力，因此，中央規定使用轉移支付的方式來解決收支不均衡的現象，轉移支付分為一般性轉移支付和專項轉移支付，一般性轉移支付是指財政支出不足時，上級政府撥付的經費用以下級政府的支出，用途較為自由;專項轉移支付用途較為固定，只能用于某一項目的建設。3、經濟發展遠遠落后于東部的先進發達地區分稅制加劇不同地域經濟發展的差距，這與94年分稅制的相關規定。當時的政策規定，1994年分稅制改革后，是以1993年全年地方政府的財政收入為基數，地方政府第二年的財政收入與前一年相比，少的那一步部分由中央政府返還給當地地方政府。這樣的情況就在不同區域的政府財政收入的基數高低的差距比較明顯，這為后來經濟上的差距拉大埋下了伏筆。4、地方政府稅收競爭激烈在分稅制對地方政府間稅收競爭產生影響的同時，地方政府間的稅收競爭也對分稅制產生重要的影響。由此帶來的大規模范圍的人員、資源、企業的頻繁流動，導致了我國經濟協調間的諸多問題，最終形成了稅收競爭的無序狀態。雖然這樣的情況的存在，在全國范圍內來看，并不是十分顯著的問題。但問題的潛移默化還是會給地方政府依法行政，按規矩辦事方面帶來比較負面的影響。地方政府之間的稅收競爭主要就是針對資本和勞動的競爭，稅收競爭的方式就是使國家給予本地區更多政策性優待，讓國家賦予本區域更多財政補貼，向國家爭取最大化的規費減免，從變相減免附加稅負擔，進一步發展到從地方政府財政支出方面著手，來降低企業的實際負擔，吸引流動稅基。5、增加了地方政府的征稅成本分稅制在制度建立的同時，也是機構改革的制度。這就是國地稅兩大機構分開的開始。分稅制改革前，稅務局作為國家重要的機關單位，由于征稅成本高，機構負擔重，經費支出一直就不由縣區級地方政府財政負擔。分稅制改革后，國地稅分家后，過去的一套機構變成了兩套機構，辦公場所、車輛和人員都需要擴充成過去的兩倍，才能滿足征收的要求。當然，國地稅的經費負擔主要并不由當地地方政府負擔，國稅的經費來源主要是中央撥款，地稅的經費來源主要是由省級地方政府財政負擔。但這并不代表著郊區政府就沒有任何負擔，畢竟中央和省級財政僅僅負擔著國地稅公務人員的工資和基本經費支出，想要達到地方政府需要的征收力度，就需要郊區地方政府的財政支出予以補充經費，而且經費補充的數額不低。

第四章我國分稅制影響地方政府財政的原因分析（一）事權和財權不匹配1、分稅制中的事權和財權國、地稅分稅種和分征收單位的分稅制的本質是依照事物管理的權力和財政收入權和支出權相統一的原則，規劃清楚不同級別的政府間的事物管理的權力、財政收入權和支出權的責任，是合理解決中央和地方政府之間事物管理的權力和財政收入權和支出權相關系的管理制度。事物管理的權力就是指一個級別的人民政府在遇到公共事務發生時，解決處理問題的時候所能夠運用的權力。財政收入權和支出權相就是指在法律、法規授權下，一個級別的人民政府收入和支出的權力。狹義上的財權主要是指財政收入權。事權與財權統一是分稅制合理運行的基礎。合理分配事權和財權，使中央和地方擁有各自相適應權利，是分稅制改革的關鍵所在。2、中央與地方事權和財權劃分不匹配中華人民共和國現在的國地稅分征收機關和分稅種征收的稅制是沒有通過大量的實證，以強力的政治手段來劃分中央與地方的事務管理權和財政收支的比例劃分，中央人民政府與地方各級人民政府的事務管理權和財政收支權不匹配、地方各級人民政府事務管理權和財政收支權不匹配的沖突及因此而產生的不好解決后果就凸現出來。中華人民共和國中央人民政府擁有財政收支權劃分的主導權，但由于便于管理的形勢考慮，下放事權于地方人民政府。3、中央與地方事權和財政支出劃分不明確中央人民政府和地方各級人民政府產生矛盾的根本原因是是事權劃分不清晰。1994年分稅制改革在解決中央人民政府的財政收支問題上產生了積極作用，但并未解決中央和地方事權界定和財政支出劃分問題。這是我國沒有形成系統、規范的中央與地方財政關系的根源，也是我國分稅制完善過程中的最大障礙。（二）事權和財權關系的改革策略事權和財權設置的合理性是分稅制完善的關鍵，下面就事權和財權關系提出幾點改革建議。第一，清晰界定政府職能。政府職能的清晰界定是合理劃分事權的基礎。界定政府職能的關鍵是要區分政府職能和市場功能。中華人民共和國政府職權立法尚不明確，這會加劇政府過分干預市場的行為。明晰政府和市場之間的關系，使屬于市場調控的部分交由市場本身，政府對市場進行支撐和補充，使市場在政府的宏觀調控下發揮對資源的配置作用。政府應在公共性、引導性、市場主導性原則下，明確政府支出責任和范圍，對于市場無能為力或市場無法有效解決的社會公共領域的問題，政府財政必須介入，做好市場功能的補充，做到“不缺位”。第二，闡明各級政府應當負責的政府事權。中華人民共和國各級人民政府事務管理權和財政支出責任的分配是分配各級人民政府財政收入的基本點，也同時左右著中央人民政府與地方人民政府間支付轉移的搭建。這個問題能夠搞清楚是做好其他事項的關鍵和前提。我們應該學習和借鑒國外先進的劃分經驗，并結合我國本土化特點，科學、明確的界定我國各級政府的事權和支出責任范圍。第三，建立財權與事權相適應的財政關系。地方政府在我國市場經濟發展中承擔著越來越重的事權，需要足夠的財政收入給與保障。為持續發展地方經濟，為不斷提高公共服務質量，建立財權與事權相適應的財政關系勢在必行。同時我們強調以事權為依據劃分財權并不是指地方全部支出均有本級稅收來承擔，而是力求實現地方以自己的稅收滿足絕大部分地方事權支出。第四，不斷完善中央和各級地方人民政府向下級地方人民政府的轉移支付制度。這是一項重要的制度，其作為分稅制度的重要補充，為世界上大多數國家所采用。為維護中央權威，保障國家宏觀調控職能，世界上多數國家都會限制地方財權的過度擴張。在中央既要“限權”又要“放權”的矛盾中，轉移支付制度起到了很大的調和作用。健全轉移支付制度可以彌補地方財權與事權不吻合的瑕疵，有效調節地區間收入分配不均，平衡收入差距，協調社會經濟運行。第五，建立和健全法律框架。依據最好的權力形式一一法律條文來明確中央與地方各級人民政府間事物管理權與財政收支權的劃分，是依法做好分級財政管理的基本。我國在事權和財權劃分方面缺少完善的法律體系，多數以文件、條例、規定等形式加以規定，不免顯現出較大的隨意性。當前我國中央比地方政府擁有更多的優勢，地方政府相對被動，不利于調動中央政府和地方政府兩個積極性。

第五章我國分稅制改革建議（一）科學劃定政府事權與財權，明晰政府財政收入和支出第一，明確政府間事權，劃定各級政府間的事權范圍，并以此為基點確定地方政府稅費收入和支出責任。目前我國各級政府權責的劃分模式，基層政府承擔著相當部分公共產品服務的供應負擔，越是下級地方政府這一狀況越是情況越突出。第二，要用國家的正式法律來規范不同級次的政府間的權限的分配。不同級次的政府間的權限分配應由全國人大而非國務院來確定。行政手段缺乏穩定性、規范性、可預見性，中央政府權威不可逾越，地方政府面臨巨大壓力。（二）完善地方稅制體系，優化地方稅收結構完善地方稅制的首要任務是確定主體稅種。主體稅種應具有宏觀調控能力強、征收管理便捷、稅收來源穩定、稅收范圍廣泛等特點。結合我國目前地方財政來源的現實狀況，分稅制改革應當進一步確認和穩固流轉稅的主體稅種地位，持續挖掘流轉稅在地方稅收收入中的強大功能。完善稅收法律體系，加快地方立法進程，賦予地方稅務立法權限，首先要完善憲法內容，從基本大法入手來體現依法治稅的原則，來規范稅權的劃分。在改革中應通過憲法來明確上述內容，同時還應明確納稅人的權利和義務，對事權和財權的劃分規則進行規定。其次要制定稅收基本法律。基本法律的制定是憲法基本原則和規范的具體實施和細化，也是其他法律法規、規章制度的統領和指導。（三）減少層級設置，精簡稅務機構我國稅務機構在中央、省、市、縣、鄉各級層層設置，每級又設有國稅和地稅兩套機構。這樣的機構建制浪費了大量的人力資源、物力和財力，也致使稅務系統內部職能劃分不清。我國分稅制改革應減少稅務系統層級設置，精簡稅務機構，打破當前金字塔式機構設置，建立縱向管理層級少，橫向管理幅度大的組織機構。我國金稅工程的建立與推廣就是稅收管理模式轉變的嘗試，提升了稅務工作的規范化、標準化、公平化和透明化。（四）規范稅收優惠政策，節約稅務機關征收資源分稅制改革后，優惠條例普遍存在于各項稅收之中，但并不完善。優惠計稅實際操作的復雜性不但增加了征收部門的征收成本，也為一些偷稅、避稅行為提供了便利。調整稅收優惠政策要簡化優惠政策細則，使政策規定法律化，取消臨時性減免和困難幫扶減免等過渡性優惠規定。具體操作如下:一是調整稅收優惠范圍。對稅收優惠范圍進行調整，就必須對各項稅收減免政策進行全面、詳實的改革，包括實施辦法的規范化、實施對象的具體化、實施范圍和目標的明確化。對于環保企業、高科技產業等國家產業政策傾向型行業，應堅持政策性鼓勵為主的原則。對于不再符合優惠條件的納稅對象應及時取消其享有的減免稅優惠政策。對于不需要予以優惠的課稅條目也應取消減免優惠。二是完善稅收減免機制，發揮稅收減免的積極作用。當前我國稅收減免機制由稅收減免征管規定、稅收優惠行業規定、稅收優惠稅目規定和稅收優惠稅率規定四部分組成①。應通過立法來進行必要的規范，明確監督辦法，完善監督機制，實現稅收優惠管理法制化，杜絕借助稅收優惠政策而進行的偷稅和避稅的行為。（五）吸取現代管理理念，建立政府稅收管理公共化體制建立政府稅收管理公共化體制是現代社會高科技發展下網絡普及化、信息急速膨脹發展的需求，也是我國地方政府提升服務質量、增加稅收額度、實現信息公開透明化的要求。稅收管理公共化體制下，要通過網絡、報紙等傳媒手段宣傳和培養現代公共化管理理念，讓現代稅收征管理念走入高校、走入中小學;要界定政府稅收征管職能，明確政府公共服務的行政職能性;要建立相應制度，激勵納稅人積極主動履行義務，將納稅人規避法定義務的可能性減到最小，推動依法納稅，獎勵依法納稅人;要強化稅收機關征收責任，提高公共服務水平;要優化稅收管理流程，精簡臃腫機構，從信息披露、績效考核機制的完善等方面設置和改進稅收征管流程;要建立和引進現代化征收管理方式，為納稅人提供便利的同時也便于征管部門對納稅企業進行監督管理。

結語當前，中央在十八屆三中全會以后提出了“穩增長、調結構、促改革、惠民生”的改革新理念，財稅體制改革進行發展到一個新階段。本文立足通過分稅制在地方政府運行產生的種種問題的分析上，認真尋找問題產生原因，加以論證，并從理論上提出完善我國94年現行分稅制改革的建議，希望這有助于我們國家能將分稅制改革不斷完善，在保證中央財政收入穩定的情況下，建立和完善地方財權和事權的匹配制度，不斷加強和完善對后發展地區的民生建設。

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