緒論1.1研究背景為了滿足經濟發(fā)展的要求，社會的進步和財稅體制改革，十八屆三中全會確立了深化改革的決策和提出深化稅制改革建立現(xiàn)代金融制度。在完善稅制方面，我們提出了玩唄的稅收征管、征收環(huán)節(jié)和稅率。繼續(xù)把高污染。、高耗能和部分高端消費品納入征稅范圍，增強其調節(jié)功能。隨著改革開放的深化，中國的經濟加速發(fā)展。中國的收入大幅增長，生活水平大幅提高。收入差距逐步拉大。在中國的貧富差距在2016年中國貧富差距的現(xiàn)狀是：1/3的財富屬于1%的最高收入家庭擁有。在中國收入最低的四分之一的家庭只擁有1%的財富。為了改善收入分配，縮小收入差距，我國政府明確提出要保持增長速度。報酬率和勞動生產率增長率都在同一水平上。要努力改善國民收入分配格局，在規(guī)范初次分配的基礎上，加強收入再分配調整力度。在中國的收入分配領域，市場和政府可以發(fā)揮作用，稅收也是一種調節(jié)方式。在有效的收入分配政策中，稅收政策是各國政府最普遍、最有效的控制措施之一。用過實施有效的稅收政策，既能保證國民收入，促進經濟快速發(fā)展，又能增加收入分配不公的現(xiàn)象。在中國的稅收制度，直接稅是居民稅收收入和財產稅征收的稅負是不能被轉嫁的。與間接稅相比，收入分配更為直接。國外許多學者對間接稅進行了研究。間接稅正在減少，不符合量能負擔原則。它們具有反向調節(jié)收入分配的性質。但是，作為間接稅的特別消費稅，可分為普通消費品和奢侈品。普通的消費產品和高收入消費者收入較低，大部分的費用購買，除了收入和支出，也有普通和奢侈品需求大的類似收入，通過消費稅稅收減免征收，較低的一般消費品、奢侈品和較高的稅率征收，可以起到調節(jié)作用收入分配作用。1.2研究意義1.2.1理論意義黨中央的第十八屆三中全會明確提出了財稅體制改革。加快完善稅收制度促進社會公平。隨著中國經濟的加速發(fā)展，居民收入大幅增長，他們的生活水平也有了較大提高。由此帶來的收入差距擴大了。收入差距的擴大和不公正現(xiàn)象突出，給社會穩(wěn)定和有序發(fā)展帶來了許多負面影響。稅收調控的使用正在對中國收入收體系越來越受到人們的關注。間接稅占直接稅的比重。間接稅在調節(jié)收入分配的稅效應方面越來越受到重視。然而，消費稅屬于對中國的消費稅、間接稅的范疇，選擇消費品的消費稅的一部分，你可以考慮選擇調整在中國收入分配的稅收，納稅人公平稅負、促進社會公平的發(fā)展。消費稅改革也是稅制改革的重要組成部分，對完善我國稅制具有重要意義然而，目前，中國的消費稅有很多不足，不利于其在收入分配的調節(jié)作用。因此，有必要對消費稅進行改革。1.2.2現(xiàn)實意義在今年的收入分配調整之前，對中國的關鍵是對收入分配的調節(jié)代表個人所得稅直接稅，但相對缺乏的間接稅、消費稅和增值稅作為收入分配調整的主要部分。消費稅可以作為收入分配的補充稅。它在縮小收入差距、促進公平分配方面發(fā)揮著重要作用。在我國，間接稅的比例對直接稅的影響是深遠的，比直接稅更為成熟。中國，作為間接稅特別消費稅，可以發(fā)揮作用，在消費稅所得稅分配稅收的范圍、稅率設計的鏈接集這是稅收非配理論。消費稅調整對收入分配的影響將影響我國“橄欖型”收入分配格局的形成。但是，現(xiàn)行的消費稅具有不合理的征稅范圍、不合理的稅率設計和不合理的征收程序等諸多問題，直接制約了消費稅的實現(xiàn)，從而調節(jié)了收入分配功能。但是，隨著消費稅改革的不斷推進和消費稅制度的不斷完善，消費稅在調節(jié)收入分配中發(fā)揮著越來越重要的作用。2我國消費稅基本概述2.1消費稅的一般界定在中國，消費稅是生產支付的委托，加工的應稅消費的品單位和個人，具體是指銷售或銷售的環(huán)節(jié)。從這個角度看，消費稅實際上是一種流轉稅。此外，在中國，消費稅是中央稅。國務院財政收入的第二大稅源，僅次于增值稅。目前，國家規(guī)定了國家征收的具體稅收政策。由國家統(tǒng)一征收。2.2消費稅的特征稅收的基本特征有兩個：一是組織財政政策相關的收入，二是經濟職能在應用中的調整。與其他稅種相比，消費稅有其自身的特點。2.2.1消費稅征稅范圍具有選擇性消費稅是非中性稅收的選擇性商品稅，以滿足國家的經濟政策，中國通常以增值稅消費稅征收的商品，交叉雙重征稅，只有少數(shù)特定的消費品的一般標準，法規(guī)，稅收，個人消費稅和增值稅的規(guī)定是合理的，有效的配置。雖然消費稅的范圍從一個國家到另一個國家不同，但從國際的角度來看，一般都是從以下幾個方面考慮的：第一，它體現(xiàn)了“寓禁于征”的精神，我們應該用稅收來限制和限制消費品的購買，從而限制消費的作用。二是要體現(xiàn)“富人征稅”的精神，縮小富人與窮人之間的差距。例如，豪華手表、游艇、汽車等奢侈品和高端消費品購買著應繳納消費稅；第三具有一定的財務意義。稅收的基本職能之一是國家宏觀調控手段，它可以反映一定的財政收入政策。2.2.2消費稅稅收負擔具有政策靈活性消費稅是由國家根據(jù)當前的經濟狀況制定的。稅收對象和稅收方法是否受國家政策的支持。它具有一定的靈活性，可以隨經濟發(fā)展的走向和趨勢變化。消費稅是世界上使用最廣泛的一種稅。大多數(shù)國家對大多數(shù)商品采取從價稅，并對少數(shù)不易穩(wěn)定或價格變動的商品征收定量方法。從價稅可以保證財政收入的穩(wěn)定實現(xiàn)。從數(shù)量上看，納稅人稅負與市場價格沒有直接關系。同一數(shù)量納稅人的稅收負擔相同，有助于增加產品的附加值，例如，日本實行了兩種征收固定稅和征售價格誰的方法。根據(jù)稅率的稅率征收最高稅率為55%，最低稅率為22%（價外稅）。這充分反映了消費稅政策的靈活性。2.2.3消費稅稅源集中、聚財方便消費稅收入相對集中，容易積累，收益豐厚。此外，消費稅是一種國內稅，其稅包含在價格中，計算相當簡單，而且容易收集。在一些發(fā)達國家，消費稅總收入達到20%~30%，發(fā)展中國家消費稅收入占總收入的30%~40%，有的甚至達到最高水平。在消費品稅收范圍比較大的情況下，稅源比較集中。只有少量的煙酒可達到10%以上，總量可超過25%。因此，消費稅已成為中國一個穩(wěn)定的財政收入來源，而且所占的比例很大。2.2.4消費稅征稅環(huán)節(jié)單一，稅負具有轉嫁性消費稅只是生產、分配或消費的一部分，不是從多方面征收的。因此，無論稅收征收的哪一部分，消費稅最終都會轉移給消費者，而不是經營者。它具有明顯的統(tǒng)一性和轉移性。在中國的消費稅是一樣的。除了決定零售和進口稅收的個別項目外，其余項目與生產和銷售稅收有關。它不僅減少了納稅人的數(shù)量，而且節(jié)省了成本。2.3消費稅的功能2.3.1消費稅體現(xiàn)政府意志同時彌補價格調節(jié)的缺陷商品經濟的特點是供給和需求決定商品的價格。利用消費稅調節(jié)消費，可以同時對市場中的供求關系進行調節(jié)，從而影響商品的價值。這是因為消費品，由于征稅，增加了消費者自身的購買力，對商品采取限制購買的措施。在這種情況下，則很難功夫的宏觀調控措施反映了消費者的消費意愿和政策取向。同時，也彌補了價格管制的缺陷。2.3.2消費稅可以調節(jié)居民的消費總量消費稅能有效控制貨幣資金的增長，與消費形成對比，有效地調節(jié)居民消費總量。在稅收負擔發(fā)生完全轉變的情況下，消費者購買單位產品的貨幣支出將增加，購買商品的消費者數(shù)量將減少。這樣，就可以調節(jié)居民的總消費。2.3.3消費稅能夠有效地調節(jié)居民的消費結構并保護環(huán)境事實上，消費稅的范圍主要是高端消費品和奢侈品消費。這是對富人征收的稅。普通居民不包括在日常生活必需品中，不受消費稅調整的影響。此外，污染環(huán)境的商品對人體健康（如期有、柴油、煙、鞭炮等）的征稅，也可以限制和限制此類商品的消費，對環(huán)境保護起到積極地作用。這是消費稅的一個重要特征，與其他稅種不同的特點。2.3.4消費稅具有增加財政收入的作用低價格彈性反映在一個事實，即消費不因稅收增加而減少，也就是說，它不會抵消稅收增加后的收入增加。消費稅來源穩(wěn)定，稅收征管便捷。無論如何，它是一個重要的收入來源。消費稅作為過敏收入的主要來源之一，在國家稅收中發(fā)揮著越來越重要的作用。2.3.5消費稅對收入分配的調節(jié)作用具體而言，同一商品、不同消費者、不同稅率、相對較低的所得稅減免或低稅率，雖然不一定反映稅后基本公平，有助于緩解貧富現(xiàn)象，縮小貧富差距發(fā)揮作用。另一種方法是對高檔的奢侈品征收較高的稅率。這意味著消費稅不是強加在必需品上的，消費稅只適用于高端消費。在某些程度上，它有著促進收入分配的調節(jié)作用。3我國消費稅在收入分配中的調節(jié)分析及問題3.1消費稅在收入分配中的調節(jié)分析3.1.1我國居民收入分配的現(xiàn)實情況以基尼系數(shù)衡量的中國收入分配狀況來看，基因系數(shù)是社會收入實際分配偏離總體水平分配的百分比。它可以準確、精確地反映一個社會的總體收入分配情況。聯(lián)合國有關組織規(guī)定，如果總收入低于0.2，平均絕對收入為0.2-0.3，即平均收入為0.3-0.4，這是比較合理的。0.4-0.5表示收入差距大，超過0.6意味著收入差距很大。根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，中國城市居民的1978的基尼系數(shù)是0.16，中國的改革開放之前。20世紀80年代后，收入差距迅速擴大。雖然自2000年代以來，由于人口流動與城鄉(xiāng)居民收入水平等方面的原因，國家統(tǒng)計局沒有公布中國的基尼系數(shù)系數(shù)信息，但自1988年以來，“經濟學家”趙仁偉教授主持社會科學在收入分配研究組中國科學院，四次關于基尼指數(shù)調查計算結果表明：1988年為0.382，1995年為4555，2002年為454，2007年為0.48，2010年預計達到5。3.1.2消費稅在調節(jié)收入分配中的分析我國的消費稅在調節(jié)收入與分配的過程中，擴大了高端產品的消費范圍，如：游艇、高爾夫球及球具的稅收范圍，并增加了高檔消費品，提高大排量汽車的消費稅稅率，提高高收入群體的稅收負擔，另一方面為了生活，如皮膚和頭發(fā)護理產品的必需品的稅收減免，降低消費稅對小排量汽車，減少對低收入群體的稅收負擔。消費稅從稅目和稅率方面的調整，反映了消費稅在調節(jié)收入分配和緩解社會不公方面的作用越來越大，消費稅制度也越來越公平。1.新增加高檔消費品稅目。2006消費稅的改革起到了至關重要的作用，中國的消費稅。改革是以兩種不同的政策意圖為基礎的：一是引導居民消費行為，緩解社會不公，二是促進環(huán)境保護，調整產業(yè)結構。在調整居民收入分配方面，主要體現(xiàn)在高端消費品和奢侈品的調整上。2006年，對游艇、高爾夫球、球和高檔手表征收了三項新稅，消除了對不再具有高端消費品的護膚品和護發(fā)品的需求。2.調整了小汽車消費稅稅率。自1994年建立消費稅以來，汽車消費稅稅率分別在2006年和2008年進行了相應的調整，不同排量汽車的稅收負擔發(fā)生了變化，大排量汽車的稅負逐漸增加，小排量汽車的稅負逐漸降低。2006年，中國的消費稅改革，汽車消費稅稅率下調。因此，2.0L以上汽車的消費稅稅率有所調高。在2008年的消費稅改革中，我們繼續(xù)降低1.0L以下小排量汽車的稅率。提高上排量汽車的消費稅稅率。經過兩次汽車消費稅率改革后，大排量汽車的稅率從8%提高到40%。小排量汽車的稅率從3%下降到1%，由5%下降到了3%小型汽車和中型汽車的稅收負擔加劇，小型汽車稅降低。在大排量車較大的高收入群體的消費支出，稅收負擔也較重，表明近幾年來，中國的消費稅在調節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮了重要作用。3.2我國消費稅在調節(jié)收入分配上存在的問題3.2.1未將高檔消費品納入到納入征稅范圍中國的現(xiàn)行制度的消費稅自2009年1月1日生效。經過2009年消費稅制度的調整，消費稅項目包括煙酒、成品油等14類消費品。然而，消費稅越位和缺位現(xiàn)象依然存在。越位意味著消費稅仍然被強加在一些曾經被定義為奢侈品的物品上，如啤酒、化妝品等，以及酒精和汽車輪胎。因為酒精和生產汽車輪胎和其他手段的范圍，不屬于消費稅的扣除，如果酒精或白酒類生產購買，購買輪胎的乘用車，對其征稅，消費稅已經支付有雙重征稅的問題，不僅影響生產的發(fā)展，而且與經濟建設政策加速?！叭蔽弧笔侵敢徊糠指呦M、高能耗、高污染的產品。但不包括消費稅，如電池，一種破壞臭氧層的物質，化肥，塑料袋、一次性餐具等高污染產品，優(yōu)質皮革，貂皮大衣，私人飛機和其他高端消費品。如果不對這三種優(yōu)質產品征收稅費，就不能反映消費稅的調節(jié)作用或超前消費等非理性消費行為。另外，根據(jù)我國現(xiàn)行稅收制度不征收環(huán)境稅的事實，稅收對象和稅率差異的非流行性決定了消費稅在保護環(huán)境和節(jié)約資源方面可以起到一定的作用。雖然目前消費稅稅目中包含鞭炮、煙花、摩托車和汽車污染環(huán)境和消費產品，如汽油、潤滑油等不可再生資源，這樣的項目可能太小了，沒有水，人的生活和森林資源是不可再生的或長期的可再生資源，消費稅的征收范圍密切相關，因此，消費稅對保護環(huán)境和節(jié)約資源調節(jié)作用很小。3.2.2征收方式不合理1994年當中國決定開始征收的消費稅時，納稅是納稅評估的方法。其目的是減少因增值稅部分重合而引起的社會動蕩和居民目前的消費狀況。目前，中國的消費稅模型仍然在使用，消費稅的金額也包括在消費品的銷售價格。與國外稅收價格相比，在價格的征收和管理上，但在消費品的銷售價格中并沒有說明消費稅，消費者在銷售稅時不確定購買消費品。大多數(shù)中國消費者沒有很強的稅收意識，也不明白他們購買的消費品已經繳稅了。消費稅征收透明度不高，削弱了消費稅在收入分配領域的調節(jié)作用。3.2.3征收環(huán)節(jié)不合理消費稅征收是一個單一環(huán)節(jié)，它會導致納稅人逃避的部分稅款不能退還。因此，這不利于避免偷稅漏稅。商品生產不是實現(xiàn)生產和消費最后環(huán)節(jié)的過程。此后，在實現(xiàn)消費品批發(fā)零售流通，以及這些環(huán)節(jié)的不征稅，導致政策漏洞的同時，納稅人提供了逃稅機會，導致消費稅流失。有些公司建立獨立的會計部門，在銷售部門將應稅消費品銷售到獨立核算，而不違反更便宜的價格，減少銷售，從而減少稅務負擔。銷售部門只負責增值稅，因為它在銷售鏈中，所以不支付消費稅。這樣一來，消費稅的稅收負擔就會減少，工廠環(huán)節(jié)的利潤將轉移到銷售公司，以避免消費稅繳納的目的。4基于收入分配調節(jié)的消費稅改革措施4.1擴大征稅范圍在目前的稅目中取消啤酒、普通化妝品、酒精和輪胎。啤酒、普通化妝品已成為大多數(shù)人的生活必需品，而對酒精、輪胎等生產成本的稅收抵免也很小，同時反映了財政影響，消費稅的征收可以避免雙重征稅，降低生產成本，促進企業(yè)生存和發(fā)展。我們應該向高端消費品和高消費增加一些稅收。目前，我國只有14類商品屬于消費稅，稅收范圍很窄。逐步增加高檔消費品和高檔消費品稅，控制奢侈品消費和奢侈品消費，促進消費稅調整。第一，高檔消費品，如個人飛機、高檔服裝、高端住宅、高端家具等高檔消費品進入稅率較高的征稅范圍。第二，在“營”改增”后，原高端企業(yè)的營業(yè)稅、狩獵、射擊等高端業(yè)務被增值稅改為銷售稅。同時，在國家稅務機關的改革下，高端消費品已經被納入消費稅的征稅范圍。高污染的產品以及高耗能的產品都是要繳納一定的稅收的。為了保護環(huán)境節(jié)約資源，防止資源浪費，應該將更多的高污染高耗能的產品歸入消費稅的征繳中。它包括煤炭產品，不可降解的一次性用品，如塑料袋、食品和飲料供應，包裝等，會破壞臭氧層，包括氟利昂產品，含有磷洗衣產品，電池和其他電子產品的污染。4.2由價內計征改為價外計征價格的形式是分開的，讓消費者知道他們買了多少消費者的稅收負擔，不隱瞞，透明度高，使消費者可以清楚地指導國家政策，這有利于國家宏觀調控政策的執(zhí)行。涉外稅制改革的代價是提高消費稅的透明度。外國稅收價格具有以下優(yōu)點：第一，稅收可以標記的納稅人的信息權，這有助于提高納稅人意識；其次，不同的稅率可以用來引導消費，消費和消費結構調整對某些消費品的調整；第三是有利于消費者的監(jiān)督機構和制造商，有效消除信息不對稱，買方和賣方。通過顯示稅率和價格以外的稅收來更有效地保護消費者的利益。為了改變外國發(fā)票的價格，應該完善，在過渡到消費稅征收的基礎上。增值稅立法和稅收控制制度的價值和一系列措施可供借鑒。非稅價格不僅可以制定消費稅征收標準和國際標準而且可以避免雙重征稅問題，使消費稅的調整真正體現(xiàn)出來。由于歷史習慣的原因，中國消費者習慣于只看價格。如果價格不征稅，就比較容易引起社會動蕩，但即便如此，為了調節(jié)消費稅，這一改革也是必要的。你可以選擇一些急于壓制他們產品的國家作為試點，看看他們是否不包括稅收結果的價格。4.3調整消費稅征收環(huán)節(jié)消費稅開征的一個重要原因是消費稅的征收不合理。主要以生產在中國消費稅的征收，加工或進口環(huán)節(jié)，你可以考慮在成熟的條件下，收集能力允許，能夠適應某些消費品的批發(fā)和零售或消費行為稅方面，為了擴大稅基，增加財政收入，加強監(jiān)管和控制功能。因此，納稅人從生產和消費應稅消費品企業(yè)轉向消費者。消費者包括個人和單位，這里的個人和單位不論國籍、不論企業(yè)性質，不存在優(yōu)惠的對象，都沒有有利的目標。消費稅開征后，納稅人不僅會更加分散，而且不會向他們征收消費稅。但是，可以從銷售來源法中扣除消費稅，取消消費稅。對征收環(huán)節(jié)消費，具有以下優(yōu)點：第一，稅收負擔是難以轉嫁的，通過稅收調節(jié)功能將更加明確，企業(yè)會采取各種措施來規(guī)避稅收負擔；其次，消費者的消費稅，征稅不會影響生產決策，這有利于促進某些消費資本的生產轉變?yōu)樯a；再次，消除應稅消費品的處理，稅收對消費品的購買，用于連續(xù)生產應稅消費品的扣稅。因此，簡化了征收程序，減少了相同的征收費用。5結論消費稅作為流轉稅的主體，作為僅次于增值稅后的核心稅之一，不僅可以保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，而且可以調整產業(yè)結構和消費結構，調節(jié)一些奢侈品、突出性產品和高耗能產品正確引導消費。中國的消費稅制度期間從周朝時期漁業(yè)稅開始強加的，1994年中國的消費稅征收的新稅制度稅收改革經歷了一個成功已經形成從無到有，逐步完善，逐步發(fā)展，取得了舉世矚目的成就，社會、政治和經濟生活中發(fā)揮一個重要的角色。然而，我們也應該面對的問題：由于中國的消費稅是一個相對于西方國家歷史來說發(fā)展較短、消費稅法案是不完善的、不受嚴格的經濟發(fā)展和管理水平，與經濟發(fā)達的其他國家相比，我國在稅收制度上的改革發(fā)展還處于發(fā)展緩慢的階段。隨著中國經濟，政治以及文化的發(fā)展，只要我們能夠積極的去對問題的存在進行探討研究，相信在不久的將來，我們的國家稅制體系會更加的完善，健全。消費稅法案將更科學、更完整、更合理，發(fā)揮中國社會主義經濟發(fā)展和社會主義法制建設的一個更重要的角色，更好的適應國際形勢的發(fā)展。參考文獻[1]趙艾鳳,馬驍.消費稅對城鎮(zhèn)居民收入差距的調節(jié)效果分析[J].稅務研究,2017,(05):23-28.[2]馬永斌,閆佳.不同收入分配層次的稅收調節(jié)機制[J].稅務與經濟,2017,(02):64-69[3]童錦治,蘇國燦,劉欣陶.我國消費稅的收入再分配效應分析[J].稅務研究,2017,(01):15-21.[4]蒲方合.再論我國消費稅的功能定位及其制度重構[J].稅務與經濟,2015,(06):71-77.[5]王夏雷.基于收入調節(jié)的消費稅改革問題研究[J].企業(yè)技術開發(fā),2015,34(20):138-139.[6]郭平,馮林波.我國消費稅環(huán)境保護效應實證分析[J].商業(yè)經濟研究,2015,(17):113-115.[7]李穎.稅負轉嫁視角下消費稅功能的模型設定和實證研究[J].經濟與管理評論,2014,30(06):99-106.[8]黃靜.推進消費稅改革的政策取向分析[J].會計之友,2014,(23):2-6.[9]黃桂蘭.稅收制度調節(jié)收入分配差距的效果研究——基于中國數(shù)據(jù)的理論與經驗研究[J].工業(yè)技術經濟,2014,33(06):75-86.[10]孟瑩瑩.消費稅收入再分配效應的實證分析[J].統(tǒng)計與決策,2014,(08):95-98.[11]黃桂蘭.稅收制度調節(jié)收入分配差距的效果研究——基于中國數(shù)據(jù)的理論與經驗[J].稅收經濟研究,2013,18(06):77-86.[12]岳樹民,王怡璞.對商品稅促進收入公平分配作用的探討[J].涉外稅務,2013,(02):23-27.[13]孫開,金哲.論環(huán)境保護視角下消費稅改革的再次深化[J].財經問題研究,2013,(01):66-72.[14]萬瑩.我國流轉稅收入分配效應的實證分