項目八運用賬務處理程序目錄CONTENTS認識賬務處理程序01運用記賬憑證賬務處理程序02運用匯總記賬憑證賬務處理程序03運用科目匯總表賬務處理程序04學習目的：1.掌握各賬務處理程序的基本內容包括記賬憑證、賬簿的設置，核算步驟，優缺點及適用范圍；2.能運用科目匯總表賬務處理程序。重點難點：能運用科目匯總表賬務處理程序。本章學習目的與重點難點項目八運用賬務處理程序認識賬務處理程序01任務1（一）賬務處理程序的概念

也稱會計核算程序，或稱會計核算組織形式，是指在會計循環中，會計主體每個會計期間從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計報表的工作程序和方法。

任務1認識賬務處理程序一、賬務處理程序的概念與意義1任務1認識賬務處理程序（二）賬務處理程序的意義（1）有利于規范會計核算組織工作，保證會計信息加工過程的嚴密性；（2）有利于保證會計記錄的完整性和正確性，增強會計信息的可靠性；（3）有利于減少不必要的會計核算環節，提高會計核算工作效率，保證會計信息的及時性。任務1認識賬務處理程序要與本單位經濟活動的特點、規模大小和業務簡繁等相適應；要使提供的會計核算資料及時、正確、系統、全面；要力求提高會計核算的效率，節約核算費用。

任務1認識賬務處理程序（三）賬務處理程序應符合的基本要求在我國，常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序日記總賬賬務處理程序任務1認識賬務處理程序二、賬務處理程序的種類共同之處：核算程序相同，順次經由原始憑證記賬憑證登記各種賬簿編制會計報表不同之處：取得總賬數據的依據和方法不同運用記賬憑證賬務處理程序02任務2任務2運用記賬憑證賬務處理程序1、概念是指對發生的經濟業務，先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。2、特點

——記賬憑證賬務處理程序是最基本的處理程序，是其他各種程序的基礎。

直接根據每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。

一、記賬憑證賬務處理程序的概念及特點任務2運用記賬憑證賬務處理程序記賬憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用專用記賬憑證（分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）。賬簿：需要設置現金日記賬、銀行存款日記賬，明細分類賬和總分類賬其中現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬賬頁格式一般采用三欄式，明細分類賬賬頁格式根據需要采用三欄式、多欄式和數量金額式。二、記賬憑證賬務處理程序下憑證和賬簿種類及格式的設置三、記賬憑證核算程序流程圖

記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細賬總賬現金、銀行存款日記賬報表任務2運用記賬憑證賬務處理程序【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。任務2運用記賬憑證賬務處理程序月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311四.記賬憑證核算組織程序的優缺點

優點：簡單明了，易于理解，反映經濟業務的內容，便于查賬。

缺點：登記總分類賬的工作量大。

任務2運用記賬憑證賬務處理程序五.記賬憑證核算組織程序的適用范圍

適用范圍：規模小、業務量少、憑證不多的單位。任務2運用記賬憑證賬務處理程序運用匯總記賬憑證賬務處理程序03任務3任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的概念及特點匯總記賬憑證核算程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬的核算形式。特點：根據匯總記賬憑證登記總分類賬。任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證和賬簿種類及格式的設置

記賬憑證：設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；轉賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來填制。賬簿：與記賬憑證賬務處理程序基本相同；總分類賬賬頁格式采用設有對方科目的三欄式。三、匯總記賬憑證一般程序記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報表現金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序貸方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計第號～第號第號～第號第號～第號應收賬款預收賬款┇合計匯總收款憑證年月借方科目：銀行存款任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計第號～第號第號～第號第號～第號管理費用其他應收款┇合計匯總付款憑證年月貸方科目：庫存現金任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序借方科目金額總賬賬頁1～10日11～20日21～30.日合計第號～第號第號～第號第號～第號管理費用生產成本┇合計匯總轉賬憑證年月貸方科目：原材料任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解經濟業務的來龍去脈；不利于會計核算分工；當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較多。任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序四.匯總記賬憑證核算組織程序的優缺點適用于規模較大、經濟業務較多的單位。任務3運用匯總記賬憑證賬務處理程序五.記賬憑證核算組織程序的適用范圍運用科目匯總表賬務處理程序04任務4任務4運用科目匯總表賬務處理程序1、概念

是指對發生的經濟業務，根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬的一種賬務處理程序。2、特點根據科目匯總表登記總分類賬。

一、科目匯總表賬務處理程序的概念及特點任務4運用科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序下憑證和賬簿種類及格式的設置

記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。轉賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發生額。三、科目匯總表核算程序流程圖

記賬憑證收款付款轉賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報表現金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證任務4運用科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表核算組織程序下賬務處理步驟1、根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2、根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細分類賬。4、根據記賬憑證編制科目匯總表。5、根據科目匯總表登記總分類賬。6、月末，將各種賬簿進行核對。7、月末，根據總分類賬和明分類賬編制會計報表。任務4運用科目匯總表賬務處理程序科目匯總表年月日會計科目記賬本期發生額記賬憑證起迄號借方貸方庫存現金銀行存款┇合計任務4運用科目匯總表賬務處理程序編號：科匯字第1號2.科目匯總表的編制方法其他業現收6-優點：減少登記總分類賬的工作量，起到試算平衡的作用。缺點：不反映科目的對應關系及經濟業務的來龍去脈，不便于查賬。 任務4運用科目匯總表賬務處理程序四.科目匯總表核算組織程序的優缺點

五、適用范圍

適用范圍：業務量較大、記賬憑證較多的單位。

本章小結：賬