2021-2022年山西省臨汾市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

2.

第

9

題

我國《公司法》規定，向發起人．國有授權投資的機構．法人發行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

3.下列各項業務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產計提折舊C.生產車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

4.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行

5.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經濟利益中，不影響獨立性的是()。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

6.下列有關初步業務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

B.對執行商定程序業務出具的報告中可以提及在原審計業務中已執行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業務活動

7.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

8.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

9.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

10.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

11.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

12.假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計C公司固定資產項目

13.下列情形中可認定為網絡事務所的是()。

A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統一形象，公司名稱統一標準為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權發生變化，某事務所已經退出原網絡，但協議約定可繼續使用原網絡事務所的名稱一年

C.A和B會計師事務所為提高員工的專業能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發起了“蓮花”聯盟，聯盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯盟的成員

14.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

15.關于關聯方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的與關聯方相關的重大事項

B.關聯方交易與類似的非關聯方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯方關系保持警覺

16.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執行的是()。

A.測試集團層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

C.確定對組成部分財務信息執行工作的類型

D.了解集團層面的控制和合并過程

17.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業務，下列關于審計業務和審閱業務的區別的表述，恰當的是（）

A.合理保證的目標是將審計業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業務風險降至具體業務環境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業務的檢查風險和合理保證的審計業務的檢查風險相同

C.有限保證的審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論，合理保證的審閱業務要求注冊會計師以消極方式提出結論

D.合理保證的審計業務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業務主要采用函證程序獲取證據

18.一般而言,注冊會計師獲取到的環境證據能實現的審計目標是()。A.A.總體合理性目標B.真實性目標C.完整性目標D.估價目標

19.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

20.注冊會計師可以通過向被審計單位內部相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環境的了解。下列對內部相關人員的詢問不恰當的是（）。

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境

B.詢問內部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施

D.詢問內部法律顧問有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況

21.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

22.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

23.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

24.關于庫存現金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當的是（）。

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

B.現金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發票據

D.企業應當定期和不定期地進行現金盤點

25.下列有關審計報告要素的相關說法中，不恰當的是（）。

A.審計報告應當按照審計業務的約定載明收件人

B.審計報告應包含標題為“形成審計意見的基礎”部分

C.應當在出具的審計報告中注明會計師事務所詳細通訊地址

D.審計報告應當由項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章

26.集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業監管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

27.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

28.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

29.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

30.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當的是（）。

A.注冊會計師審計在獨立性上強調與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據是獨立審計準則和職業道德規范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據審計對象來確定

31.如專家的工作結果或結論與其他審計證據不一致，注冊會計師有必要實施（）針對性程序以證實專家的工作。

A.復核專家的工作底稿和報告B.與具有相關專長的其他專家討論C.與管理層討論專家的報告D.檢查已公布的權威渠道的數據

32.下列各項情況中，不會導致關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行動作

C.關聯方交易可能與非關聯方關系一樣，是在正常經營過程中發生的

D.信息系統可能無法有效識別或匯總關聯方交易和未結算項目的金額

33.在審計報告日后應當對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業務終止后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

34.

第

5

題

根據資金時間價值理論，在普通年金現值系數的基礎上，期數減1、系數加1的計算結果，應當等于（）。

A.遞延年金現值系數B.后付年金現值系數C.即付年金現值系數D.永續年金現值系數

35.甲公司2011年3月1日開始自行開發成本管理軟件．在研究階段發生材料費用30萬元，開發階段發生開發人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

36.通過觀察持續數期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業發展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

37.審計助理人員初次涉及信息系統環境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統的復雜度成正比，與企業的業務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節測試

38.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

39.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是（）。

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

40.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

41.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

42.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

43.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

44.當面臨不太復雜的IT環境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

45.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業務約定條款的協商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

46.以下情況中，為被審計單位提供了對財務信息做出虛假報告的機會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應對技術變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業的經營失敗頻發

47.貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

48.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續經營產生的利潤B.非經常性收益C.資產總額D.營業收入．

49.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

50.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.具體審計程序的性質和時間安排

C.管理層的誠信及專業勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

二、多選題(30題)51.注冊會計師應當在所有職業活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

52.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導致的不利影響及其嚴重程度的決定因素的有()。

A.事務所的類型以及客戶的行業B.擁有經濟利益人員的角色C.經濟利益是直接還是間接的D.經濟利益的重要性

53.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

54.下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性

D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

55.晨星會計師事務所負責審計甲公司2018年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項，其中對獨立性產生不利影響的有（）A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長M是戰友，M將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款

B.審計項目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元

C.晨星會計師事務所原行政經理E于2013年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

56.下列各項中，在確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的有（）

A.財務報表是單一財務報表還是整套財務報表

B.被審計單位是商業企業還是非營利組織

C.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎

D.財務報表是滿足廣大財務報表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財務信息需求

57.下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

58.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

59.下列各項中，構成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值

60.王明注冊會計師負責對長江公司2019年年末存貨實施監盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應當實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執行情況

D.確定存貨數量和狀況記錄的準確性

61.下列有關監控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查

B.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.監控結果表明出具的報告不適當時，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，同時征詢法律意見

62.（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在確定進一步審計程序的性質時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

63.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關聯實體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務所需要考慮該客戶的所有關聯實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關聯實體

C.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關的利益或關系

D.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組應當考慮會計師事務所與該關聯實體相關的所有利益和關系

64.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

65.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

66.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

67.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

68.下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。A.A.提供更多的督導

B.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度

C.選擇進一步審計程序

D.只在期末實施實質性程序

69.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

70.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有()。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監盤時，分別在不同日期進行監盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

71.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

72.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發

D.函證信應以被審計單位的名義寄發

73.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發現問題的處理方式B.審計要實現的目標C.對內部審計進行了解D.審計中取證的權限

74.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

75.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

76.注冊會計師期望降低一個項目的實際檢查風險水平，則可通過提高（）來實現

A.審計程序設計的合理性B.內部控制執行的有效性C.內部控制設計的合理性D.審計程序執行的有效性

77.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調節表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調節表是證實資產負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發生額進行審計

D.對于現金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現金交易比例較高的合理性，是否與其業務性質相匹配

78.受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠實施質量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

79.注冊會計師計劃將審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當的有（）

A.未能完成的審計項目，無須進行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務性工作

C.對于同一客戶信息執行不同的委托業務，應當歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應歸入審計工作底稿

80.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

三、判斷題(3題)81.無論采用什么賬務處理程序．登記現金和銀行存款日記賬都只需根據收款憑證和付款憑證，登記明細分類賬則只需根據收款憑證、付款憑證和有關轉賬憑證。（）

A.是B.否

82.

在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

83.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據獨立審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應考慮采用適當的審計程序，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司審計工作的B注冊會計師于2012年5月離職加入X會計師事務所．轉所手續至2013年2月辦理完畢。2013年1月，甲公司決定改聘X會計師事務所審計其2012年度財務報表，并與X會計師事務所簽訂了審計業務約定書。該約定書中約定甲公司協助X會計師事務所與A會計師事務所進行溝通。以了解相關情況。X會計師事務所委派B注冊會汁師擔任甲公司2012年度財務報表審計的項目合伙人，于2013年4月出具了標準無保留意見審計報告。

要求：

(1)X會計師事務所通常應考慮通過查閱A會計師事務所的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據．此時查閱的重點具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務所對甲公司2011年度財務報表出具了保留意見的審計報告，X會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具標準無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內容包括哪些?

(4)接受委托后后任發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大鏘報。但無法安排三方會談時后任注冊會計師應如何處理?

85.甲集團是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲集團2020年度財務報表，審計工作底稿中記錄了分析程序的實施情況：（1）A注冊會計師通過以往對甲集團的審計經驗，認為在本期實施風險評估需要實施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實施分析程序。（2）甲集團公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財務報表項目金額占集團的比例均低于0.5％，零售收入占集團總收入的比例為13%，財務狀況穩定，且從事的都是常規交易類型，A注冊會計師認為這些子公司均不重要，A注冊會計師在集團層面實施分析程序。（3）甲集團對營業收入實施實質性分析程序，將實際執行的重要性作為已記錄金額與預期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無需在總體復核階段再實施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會計師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會計師，但是擁有其整套財務報表和審計報告，并能接觸集團管理層擁有的該組成部分相關的信息，則A注冊會計師認為已經獲取了充分適當的審計證據。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

要求：

針對上述事項，指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B內部控制審計業務與財務報表審計業務屬于相容業務，不影響注冊會計師的獨立性。

2.A《公司法》規定為記名股。

3.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產計提折舊應計入銷售費用科目；選項C，生產車間管理人員的工資應計入制造費用；選項D，計提壞賬準備應計入資產減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

4.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業務并不是內部控制審核業務，對于內部控制的了解和評價是為了財務報表審計業務而進行的，所以在財務報表審計業務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發現和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。

5.C如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益，則可能產生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項C不影響獨立性。

6.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業務活動的內容，注冊會計師應當開展下列初步業務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量管理程序；(2)評價遵守相關職業道德要求的情況；(3)就審計業務約定條款達成一致意見。

7.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

8.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監督下編制的財務報表形成和發表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發現的重大問題(選項C)；(4)值得關注的內部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

9.D項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

10.C款項直接匯入企業銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

11.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

12.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，一定會對獨立性產生不利影響。

13.A選項B，退出的事務所已與原網絡所沒有合作目的；選項C，A和B事務所只是共同分擔培訓成本；選項D，“蓮花”聯盟只是一種集體形象，而無實質合作。

14.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發生額和期末余額。

15.B選項B錯誤，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。

16.A選項A正確，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。選項C不正確，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執行工作的類型。選項D不正確，集團項目組應當了解集團層面的控制和合并過程，包括集團項目組向組成部分下達的指令。

17.A選項B，由于有限保證的審閱業務的證據收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的審計業務。相應地，有限保證的審閱業務的風險水平高于合理保證的審計業務的風險水平；

選項C，合理保證的審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的審閱業務要求注冊會計師以消極方式提出結論；

選項D，合理保證的審計業務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業務主要采用詢問和分析程序獲取證據。

綜上，本題應選A。

18.A

19.D選項A正確，注冊會計師應當要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務報表產生重大影響，注冊會計師應當考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應當及時與適當層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發現的所有錯報。

20.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；詢問內部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發現的問題是否采取了適當的措施。

21.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

22.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

23.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

24.D企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現金的，企業應事先報經開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

25.C選項C不恰當，當實務中，審計報告通常載于會計師事務所統一印刷的，標有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

26.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

27.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性。

28.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

29.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

30.C注冊會計師審計的依據是獨立審計準則和《注冊會計師法》

31.B【答案】B

【解析】當專家的工作與其他審計證據不一致時，注冊會計師可能不具備自行調查(A、D)的能力。與具有相關專長的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計證據。

32.C選項C符合題意，在正常經營過程中發生的關聯方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正常”的，不應比非關聯方交易導致的風險更高，關聯交易與非關聯交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯方關系及其交易的性質可能導致關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯方交易的復雜程度；②信息系統可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯方之間的交易和未結算項目的金額；③關聯方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

33.C選項A、D不恰當，選項C恰當，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，對于未能完成審計業務的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

綜上，本題應選C。

34.C解析：根據資金時間價值理論，“期即付年金現值與”期普通年金現值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現值比n期普通年金現值少折現一期。“即付年金現值系數”是在普通年金現值系數的基礎上，期數減1、系數加1所得的結果。

35.A無形資產研究階段發生的費用記入當期損益．開發階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產成本。故本題正確答案為A．

36.B比較分析法是將同一企業不同時期的財務狀況或不同企業之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業財務狀況存在差異的分析方法。

37.D在信息系統環境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術執行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

38.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

39.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

40.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

41.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

42.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

43.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

44.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

45.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期階段進行，而業務約定條款的協商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

46.A選項A，屬于舞弊的“機會”；

選項B、C、D，屬于舞弊的“動機或壓力”。

綜上，本題應選A。

47.C單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是由主管領導審查批準。

48.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

49.Y

50.B選項A、D中內容都是準則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性；

選項C，當治理層全部參與管理時，選項C中內容可能是不適當的，但不至于影響審計的有效性。

綜上，本題應選B。

51.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

52.BCD在審計客戶中擁有經濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：擁有經濟利益人員的角色；經濟利益是直接還是間接的；經濟利益的重要性。

53.BCD選項A屬于非流動資產。

54.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據，可接受的、無需作進一步調查的差異額將會降低。

55.AD選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業程序的交易，會對審計項目組的獨立性產生不利影響；

選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產生不利影響；

選項C，E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性產生不利影響；

選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將因自身利益對獨立性產生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性形成不利影響。

綜上，本題應選AD。

56.ABCD在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：①被審計單位的性質（例如，被審計單位是商業企業、公共部門實體還是非營利組織）；②財務報表的目的（例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求）；③財務報表的性質（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；④法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

綜上，本題應選ABCD。

57.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質，執行人員的能力、習慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于預防性控制。

綜上，本題應選ACD。

58.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

59.ACD會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

60.ACD選項A、C、D，在存貨監盤現場實施該審計程序可行；

選項B，為監盤之前應實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應選ACD。

61.AD會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員。

62.ABCD在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。參考教材P215～216頁。

63.ABD參考《中國注冊會計師職業道德守則問題解答》對問題六的解答。

64.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續承接業務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

65.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

66.AC選項A不正確，前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據的載體并屬于會計師事務所。

綜上，本題應選AC。

67.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

68.ABC解析：選項D總體應對措施不恰當，注冊會計師有可能在期中實施實質性程序。

69.ABCD

70.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。

71.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

72.ABC

73.ABD

74.ACD控制環境存在缺陷，說明重大錯報風險水平高，應通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是實施控制測試，選項B不正確。

75.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

76.AD選項A、D，檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性；

選項B、C，內部控制的設計和執行屬于被審計單位管理層的職責，注冊會計師無法改變。

綜上，本題應選AD。

77.ACD取得銀行存款余額調節表主要針對存在認定而非完整性認定。關于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

78.BC解析：要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當的經驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質量控制問題；要求具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序。

79.BD選項A不恰當，對于未能完成的審計業務，也應當對其審計工作底稿進行歸檔；

選項B恰當，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；

選項C不恰當，應當視為兩項審計業務，對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應選BD。

80.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作有時也很難發現串通舞弊。

81.N

82.Y如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應該是正確的。

83.Y

84.

(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序評價資產負債表重要賬戶期初余額的合理性；③復核前任注冊會計師建議的調整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當期審計的影響。

(2)如果導致對2011年度財務報表出具保留意見審計報告的事項影響已經消除，并已在本期財務報表中得到恰當處理，即該事項已不再對本期財務報表產生重大影響，X會計師事務所方可對2012年度財務報表發表標準無保留意見。

(3)接受委托前溝通的核心內容包括：①是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

(4)接受委托后后任發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：①這種情況對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告；②是否退出當前審計業務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

85.（1）不恰當。注冊會計師在實施風險評估程序時，應當運用分析程序。（2）恰當。（3）恰當。（4）不恰當。在審計結束或臨近結束時，注冊會計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性作最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發表審計意見提供合理基礎。這時運用分析程序是強制要求。（5）不恰當。重要的組成部分此時不能視為獲取了充分適當的審計證據，如果非重要組成部分可能認為已經構成充分適當的審計證據。86.【考點】關聯實體、業務期間

【答案】

(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務報表涵蓋期間內擔任審計客戶關聯公司的獨立董事。

(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關聯公司中擔任高級管理人員。

【解析】

(2)審計客戶甲公司與乙公司是“關聯公司”；甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，相當于項目組成員在業務期間兼任審計客戶“關聯公司”(乙公司)“董、高、特”，存在因自身利益、密切關系對獨立性的不利影響。

(4)審計項目組成員的主要近親屬(妻子)在審計客戶關聯公司(丙公司)中擔任高級管理人員，存在因密切關系對獨立性的不利影響。

2021-2022年山西省臨汾市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，不影響At3C會計師事務所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務所接受委托對甲公司審計其2013年度財務報表的同時，還對其內部控制進行審計

C.ABC會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

2.

第

9

題

我國《公司法》規定，向發起人．國有授權投資的機構．法人發行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

3.下列各項業務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產計提折舊C.生產車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

4.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執行

5.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經濟利益中，不影響獨立性的是()。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

6.下列有關初步業務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

B.對執行商定程序業務出具的報告中可以提及在原審計業務中已執行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業務活動

7.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

8.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

9.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

10.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

11.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。