2022年福建省廈門市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2.

如果D注冊會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

3.A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

4.如果A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

5.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通

6.注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

7.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

8.

第

12

題

在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師劉項(xiàng)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

9.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

10.（三）C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

11.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

12.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門

13.甲注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

14.

注冊會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時(shí)不需要考慮的事項(xiàng)是()。

A.特定行業(yè)的報(bào)告要求

B.與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng)

C.內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

D.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價(jià)的結(jié)果

15.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

16.白樺和陳銘注冊會(huì)計(jì)師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點(diǎn)，晨星公司對所有盤點(diǎn)過的存貨貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，晨星公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映

17.被審計(jì)單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項(xiàng)變更已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出了披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計(jì)意見是（）。

A.保留意見B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D.無法表示意見

18.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

19.<3>丙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為117萬元。C公司2010年4月1日將該應(yīng)收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實(shí)際收到90萬元，款項(xiàng)已存入銀行,未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，假定不考慮其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應(yīng)收票據(jù)90

B.借：貨幣資金90

營業(yè)外支出27

貸：應(yīng)收票據(jù)117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財(cái)務(wù)費(fèi)用27

貸：短期借款117

20.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況

21.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

22.為實(shí)現(xiàn)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。遇到下列事項(xiàng)，請代B注冊會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列審計(jì)程序，其中不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序的是（）。

A.對乙公司的有價(jià)證券進(jìn)行監(jiān)盤

B.B注冊會(huì)計(jì)師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師通過電話詢問獲得驗(yàn)證甲公司對乙公司往來賬目認(rèn)定的完整性

D.B注冊會(huì)計(jì)師采取分析程序?qū)σ夜矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價(jià)

23.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

24.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

25.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

26.下列情況中，一般不會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師對是否存在重大錯(cuò)報(bào)提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯(cuò)誤清單中所列示的賬簿記錄錯(cuò)誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

27.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

28.

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實(shí)物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

29.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

31.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

32.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B.自動(dòng)化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

33.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

34.當(dāng)某重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.發(fā)表保留意見或否定意見D.不發(fā)表意見

35.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性

B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測試的一項(xiàng)內(nèi)容

D.存貨計(jì)價(jià)測試主要針對被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的

36.2018年3月15日對長江公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14000元、現(xiàn)金支出總額為13250元．則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

37.以下原因中，不屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的是（）。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取了新信息

C.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很小差異

38.

第

11

題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各組成要素的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

39.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會(huì)計(jì)師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等不爭議而拒付部分貨款

40.<4>假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

41.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點(diǎn)

42.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

43.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為

44.對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

45.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

46.（）是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)賬戶C.會(huì)計(jì)分錄D.復(fù)式記賬

47.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

48.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

49.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

C.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同

50.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

52.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.如果是已識(shí)別到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

53.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

54.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

B.注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

D.審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

55.乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的過程中必須正確運(yùn)用重要性原則，請代乙注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

56.應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證

57.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

58.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待

59.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊會(huì)計(jì)師在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

60.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會(huì)計(jì)師正在對壬公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

18

題

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

61.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

62.在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

63.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

64.關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計(jì)單位是否同意，前任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對后任注冊會(huì)計(jì)師的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù)

B.前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會(huì)計(jì)師致函前任注冊會(huì)計(jì)師后未得到回復(fù)，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會(huì)計(jì)師可以允許后任注冊會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿，前提是必須取得被審計(jì)單位的確認(rèn)函，確認(rèn)函中應(yīng)當(dāng)規(guī)定后任注冊會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的范圍

65.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

66.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

67.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯(cuò)誤D.更難進(jìn)行必要的修改

68.注冊會(huì)計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會(huì)計(jì)師為評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

69.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，故無需設(shè)計(jì)應(yīng)對措施

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師對誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在

70.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

71.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

72.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

73.<2>、注冊會(huì)計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

74.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測試中從單個(gè)重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊會(huì)計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個(gè)樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

75.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)

B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>

C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對

D.在實(shí)施觀察程序后，即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍

76.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

77.下列情況中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.執(zhí)行審計(jì)程序D.評價(jià)審計(jì)結(jié)果

78.<4>、下列關(guān)于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

B.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類型

C.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試

D.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測試

79.下列關(guān)于識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

80.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

三、判斷題(3題)81.

只有對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師才可對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時(shí)估計(jì)此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

83.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會(huì)計(jì)師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財(cái)務(wù)職能由其母公司丙公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會(huì)計(jì)師與戊公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要明確應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定及審計(jì)程序之間的對應(yīng)關(guān)系。

要求：請根據(jù)以下資料正確填寫下表。

(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計(jì)目標(biāo)寫出對應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。

(2)將相應(yīng)的審計(jì)程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計(jì)程序”一欄中，每一個(gè)程序被選取的次數(shù)可能是零，也可以等于或大于1次，同時(shí)要正確區(qū)分審計(jì)程序是實(shí)質(zhì)性程序還是控制測試。

86.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

參考答案

1.DD【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。

2.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

3.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

5.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通。

6.B庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)包括：①確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。選項(xiàng)B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實(shí)。

7.A針對未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

8.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

9.A本題考核“存貨”項(xiàng)目的填列。“存貨”項(xiàng)目金額=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=116500(元)。

10.C新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

11.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)B正確。

12.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

13.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

14.D解析：選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。

15.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

16.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對存貨實(shí)施盤點(diǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，所有盤點(diǎn)過的存貨貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點(diǎn)人員，完成盤點(diǎn)前檢査現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，晨星公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B對會(huì)計(jì)政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

18.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

19.B不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)(對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為“貨幣資金”)

其他應(yīng)收款｛協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)｝

壞賬準(zhǔn)備(如果系應(yīng)收款項(xiàng)，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款等(按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

借或貸：營業(yè)外支出｛或營業(yè)外收入(平衡數(shù))｝

20.C如果上期未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

21.C

22.C選項(xiàng)C應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來賬目的相關(guān)認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)并作出評價(jià)。

23.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

24.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。

25.A選項(xiàng)B，對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

26.A選項(xiàng)A，表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)B、C、D，均表明存在重大錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

27.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

28.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實(shí)物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派股票股利不會(huì)影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

29.B題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

30.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

31.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

32.A注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對象。

33.C選項(xiàng)C不正確。注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

34.C當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理，但個(gè)別事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大時(shí)，應(yīng)發(fā)表保留意見，如果性質(zhì)特別嚴(yán)重，應(yīng)發(fā)表否定意見。

35.D選項(xiàng)A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總；

選項(xiàng)C正確，存貨成本的審計(jì)有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取部分存貨計(jì)價(jià)測試的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)價(jià)測試主要是針對被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，2018年3月15日現(xiàn)金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實(shí)相符；2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額140000元，現(xiàn)金支付總額為13250元，則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

38.D注冊會(huì)計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會(huì)計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

39.C既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

40.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市實(shí)體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

41.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

42.C選項(xiàng)A，單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小；選項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

43.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

44.D注冊會(huì)計(jì)師提請管理層更正的錯(cuò)報(bào)是依據(jù)錯(cuò)報(bào)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確)。

45.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

46.C

47.D

48.D選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

49.B選項(xiàng)A、D正確，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解，決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項(xiàng)C正確，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

51.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。

52.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師通過合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項(xiàng)的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；（2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

54.ABC選項(xiàng)A、B、C，分別表述了審計(jì)報(bào)告的鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用；

選項(xiàng)D不正確，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

55.ACD[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)B，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

56.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B正確，如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)C正確，進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

57.ABD選項(xiàng)A、B、C、D，在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，同時(shí)可能考慮以下因素：（4個(gè)因素）（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦妗Ｈ绻畲鰳I(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

60.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

61.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

62.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

63.ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合下列條件：(1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

64.ACD選項(xiàng)A不正確，前任注冊會(huì)計(jì)師只有在被審計(jì)單位允許的情況下才能對后任注冊會(huì)計(jì)師的詢問做出答復(fù)，因?yàn)闊o論是前任還是后任注冊會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位信息保密的義務(wù)；

選項(xiàng)B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項(xiàng)C不正確，如果后任注冊會(huì)計(jì)師未得到前任注冊會(huì)計(jì)師的回復(fù)，很可能表明被審計(jì)單位與前任注冊會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧，或被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對此提高警惕，慎重評估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低，否則，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托；

選項(xiàng)D不正確，如果前任注冊會(huì)計(jì)師決定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.ABD選項(xiàng)C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。

66.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

67.ABC