2022-2023年湖北省荊門市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當的是（）。

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

2.下列關于項目質量控制復核的說法中，不正確的是（）

A.項目質量控制復核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

B.項目質量控制復核是對審計工作結果實施的最后的質量控制

C.項目質量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結論

D.項目質量控制復核是對項目組所有工作的復核

3.W注冊會計師執行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執行控制測試時，下列說法恰當的是（）A.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據包含了對幾張發票的付款，且控制要求每張發票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據為一個抽樣單元

4.下列關于項目質量控制復核對象的說法中，正確的是（）。

A.準則要求對所有上市實體鑒證業務實施項目質量控制復核

B.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的審計業務實施項目質量控制復核

C.準則要求會計師事務所制定相關標準，對所有符合標準的鑒證業務實施項目質量控制復核

D.其他鑒證業務和相關服務業務如果符合標準，也要實施項目質量控制復核

5.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行

B.控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

6.在監盤庫存現金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內容是否完整、有無授權批準

C.大額現金收支的原始憑證編號是否連續

D.賬務處理是否恰當

7.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

8.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

9.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監盤，存貨占資產總額的10%

C.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產的15%，并已在財務報表附注中予以披露

10.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當的是（）。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分析程序

11.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

12.所有者權益類賬戶的期末余額根據（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

13.某國有計算機公司的下列款項中，不得辦理托收承付結算的是()。

A.向國有商場銷售計算機而收取的款項

B.向供銷社銷售計算機的同時為其送貨而收取的運輸費

C.委托國有貿易公司代銷計算機而收取的款項

D.向國有電子器件公司采購計算機元器件而支付的款項

14.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

15.下列關于銷售與收款循環中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業務需要由專人進行信用審批和營業收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

16.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

17.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

18.在信息技術環境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業務流程及系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

19.A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務所負責對A公司2010年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執業過程中遇到下列有關職業道德規范的相關問題時，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、ABC會計師事務所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業務

B.委派一個比王某更具專業勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業務進行質量控制復核

D.解除業務約定

20.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數量發貨，按發貨數量準確地開具賬單，以及將賬單上的數額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續和發貨審批手續

21.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

22.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

23.審計業務涉及的三方關系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預期使用者

D.注冊會計師、委托人、預期使用者

24.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

25.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

26.下列注冊會計師執行的審計程序中，與實現采購交易完整性認定最相關的是（）

A.參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

D.將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

27.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

28.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

29.在對存貨實施監盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區分

30.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

31.在詢問關聯方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監管機構D.內部法律顧問

32.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下針對發運商品與客戶銷售單可能不一致的內部控制是（）

A.計算機把所有準備發出的商品與銷售單上的商品種類和數量進行比對，打印種類或數量不符的例外報告，并暫緩發貨

B.每張發票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制

C.發貨以后系統根據發運憑證及相關信息自動生成連續編號的銷售發票

D.當客戶訂購單在系統中獲得發貨批準時，系統自動生成連續編號的發運憑證

33.

第

24

題

根據新頒布的《企業破產法》的規定，在破產財產分配時債權人債權數額仍沒有確定的，破產管理人應當將其分配額提存。自破產程序終結之日起一定期間債權人仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

34.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調事項段的無保留意見D.無法表示意見

35.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具負數增值稅專用發票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發票調減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發票

D.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

36.下列關于評價審計證據充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不～致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

37.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

B.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

38.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的x注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據

D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

39.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

40.甲注冊會計師作為C公司年度財務報表審計的項目經理，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，甲注冊會計師首先應采取的最恰當的行動是(?)。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

41.

在注冊會計師看來，如果處于重要資產管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產的舞弊風險可能最高。

A.缺少強制休假制度B.管理層或員工不重視相關控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務的分離不充分

42.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

43.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發現前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發現前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

44.按照資本保金的要求，企業不得用（）發放股利或投資分紅。

A.當期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

45.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統風險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風險的超額收益

46.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網絡會計師事務所

A.僅以聯合方式應邀提供專業服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

47.下列文字摘自某注冊會計師所簽發的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計

C.經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果

D.我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

48.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

49.某企業2017年12月31日固定資產賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業2017年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

50.下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取措施消除相關不利影響或將其降至可接受水平的是（）

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業務的或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.非鑒證業務的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的

二、多選題(30題)51.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

52.集團項目組在確定組成部分重要性時，應考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數量和單個組成部分的規模

B.對組成部分錯報水平的預期

C.組成部分業務處理需要運用會計判斷的程度

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

53.在實際工作中，常用的賬務處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.匯總記賬憑證賬務處理程序

54.注冊會計師在對其他貨幣資金實施審計程序時，通?？赡苄枰貏e關注的事項有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺的資金的檢查D.定期存款的檢查

55.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

57.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

58.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執行以后期間審計的人員查閱具有持續重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結論并提高職業判斷質量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

59.賬實核對的內容包括（）。

A.現金日記賬賬面余額與庫存現金余額是否相符

B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

C.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

D.明細分類賬簿之間的核對

60.下列經濟事項中，應通過“應付賬款’’科目進行核算的有（）。

A.應付的各項賠償款B.應付存入保證金C.應付所購材料款D.接受勞務應付款項

61.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

62.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

63.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

64.第

29

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.可預期數據與不可預期數據之間B.財務數據與非財務數據之間C.財務數據與財務數據之間D.非財務數據與非財務數據之間

65.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作

66.對關聯方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯方關系及其交易的性質和范圍

B.關聯方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮

67.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應該就總體發現以及得出的結論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序

68.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執行的審計程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發現的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據

69.第

22

題

在對存貨減值準備進行審計時，發現M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產品是有合同約定的，在資產負債表日計算其可變現凈值時應該是以在合同約定的數量范圍內以合同價格為基礎計算；超過合同約定數量的部分按照一般市場價格為基礎計算

70.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續經營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表保留意見或否定意見

71.按審計內容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務審計B.內部審計C.經濟效益審計D.外部審計

72.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

73.下列選擇中，屬于管理層職責的有（）

A.對交易進行授權

B.負責設計、實施和維護內部控制

C.指導員工的行動應對其行動負責

D.光管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

74.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

75.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

76.為保證所有的產品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發票是否經過適當的授權批準

B.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

C.賒銷業務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

77.為了保證生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內部控制通常包括（）。

A.生產指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

78.注冊會計師對關聯方關系及其交易實施的風險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內部的討論B.詢問管理層C.檢查相關合同或協議D.了解與關聯方關系及其交易相關的控制

79.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規行為，應采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當局商討B.向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發表否定意見

80.注冊會計師在評估被審計單位自行研發的自動化信息系統的復雜程度時，除了應當考慮系統復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統變更對財務系統的影響結果B.離上次系統架構重大變更的時間C.市場份額和企業化程度D.系統變更后的運行情況

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

被審計企業財務會計處理方法如果發生變化，注冊會計師應在會計報表附注中進行披露。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據獨立審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應考慮采用適當的審計程序，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

合理保證的鑒證業務所須審計證據要比有限保證的鑒證業務證據多。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規模為200個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。

存貨監盤計劃

一、存貨監盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

二、存貨監盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

86.ABC會計師事務所首次接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人，項目組隨即展開審計。A注冊會計師發現甲公司存貨均為特殊用途化學制劑，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進行測定并抽檢，以為存貨相關認定提供證據。因為在審計過程中利用了專家的工作，所以在審計報告報出后，決定對該項目執行項目質量控制復核。會計師事務所將該任務委派給該業務的項目合伙人。在項目質量控制復核結束后，會計師事務所自項目質量控制復核結束之日起60日內將審計工作底稿進行了歸檔。要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

2.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質量控制復核意義：①對審計工作結果實施最后質量控制；②確認審計工作已達到會計師事務所的工作標準；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應選D。

3.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發現控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

4.DD

【答案解析】：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，對符合標準的鑒證業務、相關服務業務實施項目質量控制復核。

5.BB【解析】控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

6.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當的會計期間等；

選項C不屬于但符合題意，大額現金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發票、供應商發票等，后者來自不同的企業，要求編號連續不合邏輯。

綜上，本題應選C。

7.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

8.D

9.A選項B應發表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發表無保留意見。

10.A

選項A，分析程序很難與函證和監盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。

11.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發生額和期末余額。

12.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

13.C本題考核托收承付的相關規定。辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

14.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

15.A選項A錯誤，企業的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

16.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發現已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

17.D請見教材P21第4段,根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由?！?/p>

18.A信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

19.D此事項對獨立性產生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。

20.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發生認定；

選項D，針對向虛構的客戶發貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發生的可能性。

綜上，本題應選C。

21.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

22.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

23.C

24.B根據教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

25.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

26.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當的賬戶；完整性認定的審計目標為所有應當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關；

選項B，與完整性認定相關；

選項C，與存在認定相關；

選項D，與截止認定相關。

綜上，本題應選B。

27.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

28.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

29.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

30.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

31.C詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監督的人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

32.A選項A，可以應對發運商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項B，是針對發票上的金額可能出現計算錯誤的一項內部控制措施；

選項C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發運但沒有及時開具銷售發票的一項內部控制措施；

選項D，主要是針對可能在沒有批準發運憑證的情況下發出了商品的一項內部控制措施。

綜上，本題應選A。

33.A解析：本題考核破產分配的規定。根據規定，破產財產分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權，管理人應當將其分配額提存。自“破產程序終結之日”起滿2年內仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人。

34.A如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見。

35.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

36.D在保證獲取充分、適當的審計證據的前提下，控制審計成本也是會計師事務所增強競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當的，注冊會計師不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

37.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據不一致，首先應該調查原因，然后再確定修改哪類審計證據。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

38.B選項B錯誤，注冊會計師不對期初余額發表審計意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

39.C注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

40.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目合伙人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所相關人員商討。

41.CA．D提供了侵占資產的機會，B提供了侵占資產的借口，C既屬于侵占資產的動機又屬于侵占資產的借口，具有雙重的風險。

42.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

43.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

44.D根據資本保金的要求，企業不得用股本或原始投資發放股利或投資分紅．其余三項均可。

45.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統風險（β系數）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應用也更廣泛。

46.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯合方式應邀提供專業服務，雖然構成聯合體，但不形成網絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網絡聯合體的目的。

綜上，本題應選A。

47.D

48.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

49.D本題考核固定資產項目的計算。資產負債表中固定資產項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

50.B選項A、C、D，將導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B，事務所可以通過采取未參與審計業務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應選B。

51.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

52.ABCD如何設定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

53.BCD

54.ABC在對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關注的事項包括：1.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件。2.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等。3.因互聯網支付留存于第三方支付平臺的資金。選項D不屬于其他貨幣資金。

55.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業懷疑態度考慮相關問題。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

57.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。

58.AD選項A、D恰當，將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復核工作的效率；

選項B、C不恰當，屬于在審計工作底稿中對重大職業判斷進行記錄的作用。

綜上，本題應選AD。

在審計工作底稿中對重大職業判斷進行記錄，能夠解釋注冊會計師得出的結論并提高職業判斷的質量。這些記錄對審計工作底稿的復核人員非常有幫助，同樣也有助于執行以后期間審計的人員查閱具有持續重要性的事項（如根據實際結果對以前作出的會計估計進行復核）。

59.ABC解析：賬實核對的內容包括：現金日記賬賬面余額與庫存現金余額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符；各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符等。明細分類賬簿之間的核對屬于賬賬核對的內容。故答案為ABC。

60.CD應付賬款是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。企業應付的各種賠償款、應付租金、應付存入保證金等應在“其他應付款”等科目核算。不在“應付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

61.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

62.ACD控制環境存在缺陷，說明重大錯報風險水平高，應通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是實施控制測試，選項B不正確。

63.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

64.BC如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業務沒有任何幫助

65.CD

66.ABCD項目組內部討論關聯方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關聯方關系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關控制之上的風險；(6)對關聯方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

67.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應選CD。

68.BC編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項AD不正確。

69.ABC當存貨價值發生貶值時，應按賬面價值與可變現凈值的差額計提跌價準備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產負債表日已發生貶值，就應計提跌價準備，出售時再轉銷；C同樣和B一樣，應計提跌價準備。

70.ABD選項A不正確，應該增加的是“與持續經營相關的重大不確定性”的段落。選項B不正確，注冊會計師可以發表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的。選項D不正確，應該發表否定意見。

71.AC按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計。

72.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

73.ABC選項A、B、C，通常被視為管理層職責；

選項D，屬于會計師事務所代客戶從事日常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。

綜上，本題應選ABC。

74.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申