復習提問：簡述房產稅的計稅依據。導入新課：契稅法是指國家制定的用以調整契稅征收與繳納權利及義務關系的法律規范。現行契稅法的基本規范，是1997年7月7日國務院發布，并于同年10月1日開始施行的《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《契稅暫行條例》）。引例：北京林源建筑有限公司契稅的納稅申報。項目六財產行為稅申報與管理任務四契稅申報與管理教學目標：能力目標：能夠準確計算契稅，并能正確辦理納稅申報。知識目標：能夠舉例說明契稅的征稅范圍、納稅人、納稅申報的辦理流程及辦稅過程中的注意事項。素質目標：在學習過程中，學生能夠保持認真、嚴謹的工作作風；依法納稅意識；形成良好的財產觀。課程思政：通過學習財產類稅法,教育學生以嚴肅認真負責的態度監督財產的合法性、真實性和合理性，形成科學的健康的財產觀。一、認識契稅（一）納稅義務人契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。（二）征稅范圍征收契稅的土地、房屋權屬，具體為土地使用權、房屋所有權。（三）稅率契稅實行3%~5%的幅度稅率。工作任務分析6-28：北京林源有限公司是中國境內轉移土地、房屋權屬承受的單位，是契稅的納稅義務人，應對承受的房產計算繳納契稅。業務1公司從北京芳菲苑有限公司購買了房產一套，成交價格為1200000.00元；業務2公司將另一套房與北京旭騰有限公司交換，并支付給北京旭騰有限公司差價款300000.00元。公司應當依據成交價格、差價款和確定的契稅稅率繳納契稅。二、計算契稅稅額契稅采用比例稅率。應納契稅稅額的計算公式為:應納契稅稅額=計稅依據×稅率 工作任務分析6-29：業務1公司應繳納契稅稅額=1200000.00×4%=48000.00（元）1.計算應交納的契稅時：借：固定資產48000.00貸：應交稅費—應交契稅48000.002.實際交納契稅時：借：應交稅費—應交契稅48000.00貸：銀行存款48000.00業務2公司應繳納契稅稅額=300000.00×4%=12000.00（元）1.計算應交納的契稅時：借：固定資產12000.00貸：應交稅費—應交契稅12000.002.實際交納契稅時：借：應交稅費—應交契稅12000.00貸：銀行存款12000.00三、申報契稅（一）納稅義務發生時間契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得的其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。（二）納稅期限納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。（三）納稅地點契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。（四）納稅申報資料契稅納稅人依法納稅申報時，應填報相關表格，并根據具體情形提交下列資料。工作任務分析6-30：完成北京林源建筑有限公司2021年12月契稅的申報。四、籌劃管理（一）簽訂等價交換合同，享受免征契稅政策1.籌劃思路根據《中華人民共和國契稅暫行條例》及其《實施細則》規定:土地使用權、房屋交換,契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款,交換價格相等的,免征契稅。2.案例工作任務分析6-31：金海公司有一塊土地價值6000.00萬元擬出售給北方公司,然后從北方公司購買其另外一塊價值6000.00萬元的土地,雙方簽訂土地銷售與購買合同后,金海公司應繳納契稅=6000.00×4%=240.00(萬元)，北方公司應繳納契稅=6000.00×4%=240.00（萬元）。根據上述文件對于免征契稅的規定,提出納稅籌劃方案如下:金海公司與北方公司改變合同定立方式,簽訂土地使用權交換合同,約定以6000.00萬元的價格等價交換雙方土地。根據契稅的規定,金海公司和北方公司各自免征契稅240.00萬元。(二）改變抵債時間,享受免征契稅政策1.籌劃思路根據《財政部國家稅務總局關于改制重組若干契稅政策的通知》財稅[2003]184號文件規定:企業按照有關法律、法規的規定實施關閉、破產后,債權人（包括關閉、破產企業職工）承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的,免征契稅。2.案例工作任務分析6-32：金海公司因嚴重虧損準備關閉，尚欠主要債權人明珠公司4000萬元,準備以公司一塊價值4000.00萬元的土地償還所欠債務,明珠公司接受金海公司土地抵債應繳納契稅=4000.00×4%=160.00（萬元）。根據上述文件對于免征契稅的規定，提出納稅籌劃方案如下:明珠公司改變接受金海公司以土地抵債的時間,先以主要債權人身份到法院申請金海公司破產,待金海公司破產清算后再以主要債權人身份承受金海公司以價值4000.00萬元的土地抵償債務，可享受免征契稅，節約契稅支出160.00萬元。（三）改變投資方式,享受免征契稅政策1.籌劃思路根據財稅[2003]184號文件的規定:非公司制企業,按照《中華人民共和國公司法》的規定,整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司,或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的,對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。2.案例工作任務分析6-33：張曉有一棟商品房價值1000.00萬元,王迪有貨幣資金600.00萬元,兩人共同投資開辦鈺海有限責任公司,鈺海公司注冊資本為1600.00萬元。鈺海公司接受房產投資后應繳納契稅=1000.00×4%=40.00（萬元）。根據上述文件對于免征契稅的規定,提出納稅籌劃方案如下:第一步,張曉到工商局注冊登記成立張曉個人獨資公司,將自有房產投入張曉個人獨資公司，由于房屋產權所有人和使用人未發生變化,故無需辦理房產變更手續,不需繳納契稅第二步,張曉對其個人獨資公司進行公司制改造，改建為有限責任公司，吸收王迪投資,改建為鈺海有限責任公司，改建后的鈺海有限責任公司承受張曉個人獨資公司的房屋,免征契稅,新華公司減少契稅支出40.00萬元。五、新規速遞六、申報流程圖財產和行為稅中，還包括環境