精品文檔-下載后可編輯稅務師考試《財務與會計》考前沖刺32022稅務師考試《財務與會計》考前沖刺3

單選題（共59題，共59分）

1.下列各項中，不屬于經濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰略的是（）。

A.實行長期租賃

B.建立存貨儲備

C.壓縮管理費用

D.開發新產品

2.下列關于預算編制方法的表述錯誤的是（）。

A.按其出發點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類

B.增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費

C.彈性預算法是指在編制預算時，只將預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法

D.滾動預算法是指企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法

3.下列關于風險矩陣的表述中錯誤的是（）。

A.風險矩陣坐標，是以風險發生可能性為橫坐標、以風險后果嚴重程度為縱坐標的矩陣坐標圖

B.風險矩陣，是指按照風險發生的可能性和風險發生后果的嚴重程度，將風險繪制在矩陣圖中，展示風險及其重要性等級的風險管理工具方法

C.風險矩陣適用于表示企業各類風險重要性等級，也適用于各類風險的分析評價和溝通報告

D.企業可根據風險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風險后果嚴重程度和風險發生可能性

4.甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2022年度乙公司實現凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將賬面價值為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2022年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬元

B.2280萬元

C.2286萬元

D.2400萬元

5.乙公司是甲公司的全資子公司。2022年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產，乙公司取得無形資產的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關稅費，則甲公司2022年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產的金額為（）萬元。

A.27.5

B.25.5

C.30.5

D.24.5

6.2×20年4月10日，甲公司銷售一批產品給乙公司，含稅價格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲公司同意減免乙公司80000元債務，余額用銀行存款立即償清。當日乙公司以銀行存款259000元償還債務，甲公司已對該債權計提了10000元壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司因為該項債務重組確認的投資收益為（）元。

A.借方70000

B.借方80000

C.貸方60000

D.貸方70000

7.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發生的相關交易或事項如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，A公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續采用權益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，A公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×19年1月1日累計新發生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業實質。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

請根據上述資料，回答下列問題：

下列關于甲公司2×18年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是（）。

A.增加在建工程2200萬元

B.沖減壞賬準備1000萬元

C.增加營業外支出1500萬元

D.減少投資收益500萬元

8.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發生的相關交易或事項如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，A公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續采用權益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，A公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×19年1月1日累計新發生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業實質。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

請根據上述資料，回答下列問題：

下列關于A公司2×18年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的有（）。

A.增加營業外收入2000萬元

B.沖減應付賬款6000萬元

C.沖減長期股權投資減值準備200萬元

D.增加其他收益1800萬元

9.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發生的相關交易或事項如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，A公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續采用權益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，A公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×19年1月1日累計新發生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業實質。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

請根據上述資料，回答下列問題：

甲公司寫字樓在2×19年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.1000

B.200

C.1400

D.﹣800

10.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發生的相關交易或事項如下：

（1）2×18年7月10日，甲公司就應收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。

甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，A公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續采用權益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，A公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×19年1月1日累計新發生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業實質。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

請根據上述資料，回答下列問題：

甲公司2×19年12月31日轉讓長期股權投資所產生的投資收益為（）萬元。

A.1000

B.200

C.1400

D.-300

11.甲公司為設備安裝企業。2×19年10月1日，甲公司接受一項設備安裝業務（屬于在某一時段內履行的履約義務），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×19年12月31日，甲公司已預收合同價款750萬元，實際發生安裝費500萬元，預計還將發生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發生的成本占預計總成本的比例）確定履約進度。甲公司2×19年該設備安裝業務應確認的收入是（）。

A.625萬元

B.750萬元

C.500萬元

D.1000萬元

12.2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應收乙公司款項的入賬金額為113萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司以一項作為無形資產核算的非專利技術償還該欠款。該無形資產的賬面余額為120萬元，累計攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產轉讓手續，甲公司支付評估費用3萬元，作為無形資產核算。當日，甲公司應收款項的公允價值為90萬元，已計提壞賬準備18萬元，乙公司應付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設不考慮相關稅費。則甲公司對該項債務重組的會計處理中錯誤的是（）。

A.減少投資收益5萬元

B.增加無形資產93萬元

C.減少壞賬準備18萬元

D.增加營業外支出23萬元

13.甲公司生產某種產品，需2道工序加工完成，公司不分步計算產品成本。該產品的定額工時為100小時，其中第1道工序的定額工時為20小時，第2道工序的定額工時為80小時。月末盤點時，第1道工序的在產品數量為100件，第2道工序的在產品數量為200件。假定各工序在產品的完工程度均按50%計算，甲公司該種產品的完工產品成本和在產品成本分配采用約當產量法計算，則月末在產品的約當產量為（）件。

A.90

B.120

C.130

D.150

14.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

針對事項（1），該項固定資產在2022年年末的計稅基礎為（）萬元。

A.720

B.680

C.640

D.580

15.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

針對事項（2），長城公司應確認的遞延所得稅負債增加額為（）萬元。

A.50

B.20

C.25

D.30

16.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

針對事項（5）產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.40

B.20

C.4

D.36

17.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

2022年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。

A.78.5

B.27.5

C.15.0

D.2.5

18.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

2022年度長城公司應交企業所得稅為（）萬元。

A.200

B.165

C.180

D.166

19.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2022年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2022年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：

（1）2022年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2022年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。

（2）長城公司2022年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2022年末的公允價值為200萬元。

（3）2022年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截至2022年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。

（4）2022年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

（5）2022年度工資薪金660萬元，均已實際發放；發生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據以上資料，回答下列各題。

2022年度長城公司應確認的所得稅費用為（）萬元。

A.124

B.150

C.170

D.176

20.下列各項中，不屬于零基預算法特點的是（）。

A.以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環境的變化，預算編制更貼近預算期企業經濟活動需要

B.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制

C.預算編制的準確性受企業管理水平和相關數據標準準確性影響較大

D.編制預算工作量較小，成本較低

21.下列關于財務管理目標的表述中，不正確的是（）。

A.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風險因素

B.企業價值最大化同時考慮了風險和貨幣的時間價值因素

C.股東財富最大化和企業價值最大化都能規避管理層追求利潤的短期行為

D.利潤最大化、股東財富最大化和企業價值最大化各有優劣，適用于不同企業或同一企業的不同發展階段

22.下列關于發行優先股股票的籌資特點的表述錯誤的是（）。

A.優先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息

B.優先股股東不能強迫公司破產，發行優先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力

C.優先股的資本成本高于債券和普通股

D.優先股在股息分配、資產清算等方面擁有優先權，使普通股股東在公司經營不穩定時收益受到影響

23.甲企業準備付款購買一臺機器設備，總價款為120萬元，從第3年年末開始付款，分5年平均支付。若年利率為10%，則該設備的現值為（）萬元。［已知：（P/F，10%，2）=0.8264，（P/A，10%，2）=1.7355，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553］

A.49.33

B.62.88

C.86.38

D.75.19

24.甲公司采用銷售百分比法預測2022年外部資金需要量，2022年銷售收入將比上年增長20%。2022年度銷售收入為2000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2022年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，非敏感資產不需要增加，則甲公司2022年外部融資需求量為（）萬元。

A.36

B.60

C.84

D.100

25.下列關于盈虧臨界點相關公式中，錯誤的是（）。

A.盈虧臨界點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻

B.盈虧臨界點作業率=盈虧臨界點銷售量/正常經營銷售量×100%

C.盈虧臨界點銷售額=固定成本/單位邊際貢獻

D.盈虧臨界點作業率=盈虧臨界點銷售額/正常經營銷售額×100%

26.下列各項股利分配政策中，有利于企業保持理想的資本結構、使平均資本成本降至最低的是（）。

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加額外股利政策

C.固定或穩定增長的股利政策

D.剩余股利政策

27.下列項目中，不會引起其他綜合收益變動的是（）。

A.長期股權投資權益法下，初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額

B.將自有房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值

C.將債權投資重分類為其他債權投資，并以公允價值進行后續計量，重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額

D.其他權益工具投資期末公允價值嚴重下跌導致公允價值小于賬面價值

28.2×19年3月1日，甲公司因發生財務困難，無法按照合同約定償還所欠乙公司800萬元款項，甲公司應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債，乙公司應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，經雙方協商進行債務重組。乙公司同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。乙公司該項債權在債務重組日的公允價值為720萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）。

A.增加其他收益210萬元

B.增加營業外收入180萬元

C.增加其他綜合收益100萬元

D.增加資產處置損益130萬元

29.大新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2022年8月2日銷售一批價值10萬元（不含稅價）的商品給大洋公司，2022年12月31日大新公司對該筆應收賬款計提了0.5萬元的壞賬準備，在此之前未計提過壞賬準備，2022年12月31日，該筆應收賬款的未來現金流量現值為9萬元。2022年12月31日，該筆應收賬款的壞賬準備貸方余額為（）萬元。

A.0.5

B.1

C.2.2

D.2.3

30.甲公司向乙公司租入一臺不需要安裝的設備，根據該租賃合同確定的租賃負債的初始計量金額為1600000元，此項租賃合同的談判和簽訂租賃合同過程中發生的初始直接費用為70000元。則甲公司租入設備應記入“使用權資產“科目的金額為（）元。

A.1600000

B.1670000

C.1530000

D.0

31.甲公司購買丙公司的一子公司，實際支付價款300萬元，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司資產總額為400萬元（含現金及銀行存款50萬元，無現金等價物），負債總額為190萬元。則合并現金流量表中甲公司取得該子公司支付的現金凈額為（）萬元。

A.300

B.250

C.350

D.210

32.下列關于編制銀行存款余額調節表的表述中，正確的是（）。

A.對于未達賬項，需要進行賬務處理

B.銀行存款余額調節表用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據

C.調節后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等

D.調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額

33.下列關于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是（）。

A.“待轉銷項稅額”明細科目，核算企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

B.“代扣代交增值稅”明細科目，核算企業購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

C.“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、按規定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

D.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業當月已繳納的增值稅額。

34.2022年2月1日，甲公司以銀行存款300萬元和一項無形資產為對價取得乙公司80%的股份，能夠對乙公司的生產經營決策實施控制，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2500萬元。甲公司作為對價的無形資產在合并日的賬面余額為3200萬元，已計提累計攤銷1400萬元，未計提減值準備，公允價值為2000萬元。甲公司在此之前與乙公司不存在關聯方關系，甲公司為取得該項投資另支付相關稅費12萬元，相關手續于當日辦理完畢。不考慮其他相關因素，甲公司對乙公司投資的初始投資成本為（）萬元。

A.2300

B.2312

C.2000

D.2022

35.下列交易事項中，不會影響企業當期營業利潤的是（）。

A.出租無形資產取得租金收入

B.自然災害造成的凈損失

C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值

36.2022年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區間每個金額發生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元。

A.460

B.660

C.700

D.860

37.2022年3月1日甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的產品銷售合同，約定在2022年4月1日以每件5萬元的價格向乙公司銷售30件D產品，乙公司于簽訂合同時預付定金30萬元，若甲公司違約須雙倍返還定金。2022年12月31日，甲公司尚未開始生產D產品，且庫存中沒有D產品所需原材料，因原材料價格突然上漲，預計生產每件D產品成本上升至8萬元，則2022年年末甲公司應在資產負債表中確認預計負債（）萬元。

A.150

B.90

C.60

D.30

38.甲企業基本生產車間生產乙產品，依次經過三道工序，工時定額分別為40小時、35小時和25小時。月末完工產品和在產品成本采用約當產量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續均勻發生，各工序月末在產品平均完工程度為60%，第三道工序月末在產品數量6000件。甲企業分配制造費用時，第三道工序在產品約當產量是（）件。

A.3660

B.3450

C.6000

D.5400

39.債務重組中，關于債務人會計處理的表述錯誤的是（）。

A.債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。

B.債務重組采用將債務轉為權益工具方式進行的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目。

C.債務重組采用以資產清償債務、將債務轉為權益工具、修改其他條款等方式的組合進行的。所清償債務的賬面價值與轉讓資產的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，記入“其他收益——債務重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目。

D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“營業外收入”科目。

40.甲公司2022年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊50萬元；進入開發階段后發生職工薪酬180萬元、計提專用設備折舊200萬元、以銀行存款支付其他開發支出30萬元。假定開發階段的支出全部符合資本化條件，則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.490

B.380

C.410

D.520

41.2022年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2022年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2022年遞延所得稅負債年初余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2022年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

42.2022年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司當日發行的面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044.75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。則甲公司2022年因持有該項金融資產應確認的投資收益的金額為（）萬元。

A.100

B.102.24

C.82.19

D.17.81

43.某企業期末“工程物資”科目的借方余額為100萬元，“發出商品”科目借方余額為80萬元，“原材料”科目借方余額為100萬元，“生產成本”科目借方余額50萬元，“制造費用”科目借方余額20萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.170

B.165

C.265

D.235

44.乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2022年6月1日，乙公司將其產品銷售給丙公司，售價125萬元（不含增值稅），銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。甲公司在編制2022年度合并財務報表時，應調減“固定資產”項目的金額是（）萬元。

A.1.50

B.4.50

C.1.75

D.7.50

45.甲公司為上市公司，2022年年度財務報告批準報出日為2022年4月10日。甲公司在2022年1月1日至2022年4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.法院判決賠償的金額與資產負債表日預計的相關負債的金額不一致

B.發生重大訴訟案件

C.甲公司董事會提出2022年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券

46.甲公司2022年度財務報告擬于2022年4月10日對外公告。2022年2月20日，甲公司于2022年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用企業所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2022年凈損益的金額是（）萬元。

A.15

B.13.5

C.-15

D.-13.5

47.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2022年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司A股股票10000股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，另支付交易費用3000美元，當日即期匯率為1美元=7元人民幣。2022年12月31日，乙公司股票市價為每股8美元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。假定不考慮相關稅費。2022年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為（）元人民幣。

A.-110000

B.-65000

C.-131000

D.-84500

48.甲公司2022年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀態。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元，按照年限平均法計提折舊。2022年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續使用，預計未來使用及處置產生的現金流量現值為70萬元。假定減值后原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2022年該生產設備應計提折舊額為（）萬元。

A.6.35

B.8.50

C.8.00

D.11.06

49.2022年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，預計未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2022年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460

50.采用權益法核算的長期股權投資發生的相關事項中，可能計入投資收益科目的是（）。

A.被投資方宣告分配的現金股利

B.被投資方發生超額虧損

C.期末賬面價值大于可收回金額的差額

D.被投資方宣告發放股票股利

51.甲公司2022年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：

（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。

（2）預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。

（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

（4）假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根據上述資料，回答下列問題

該設備投產第二年，需要增加的流動資金投資額是（）萬元。

A.10

B.25

C.15

D.40

52.甲公司2022年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：

（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。

（2）預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。

（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

（4）假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根據上述資料，回答下列問題

該項目第6年年末的現金凈流量是（）萬元。

A.247.5

B.267.5

C.257.5

D.277.5

53.甲公司2022年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：

（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。

（2）預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。

（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

（4）假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根據上述資料，回答下列問題

該設備的投資回收期是（）年。

A.3.00

B.3.38

C.3.12

D.4.00

54.甲公司2022年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下：

（1）該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投入使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。

（2）預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需用額為20萬元，流動負債需用額為10萬元。第二年年初流動資產需用額為40萬元，流動負債需用額為15萬元。

（3）該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。

（4）假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根據上述資料，回答下列問題

該項目的凈現值是（）萬元。

A.251.37

B.278.73

C.268.54

D.284.86

55.長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2022年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

資料1：2022年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯方關系。

資料2：2022年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產核算，3月10日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公

司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2022年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

（1）2022年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。

（2）2022年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

（3）2022年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2022年年末，長城公司未對外出售該商品。

（4）2022年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。

假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

根據上述資料，回答下列問題。

針對資料1中的經濟事項，長城公司2022年1月1日編制合并資產負債表時應確認的商譽為（）萬元。

A.0

B.240

C.300

D.540

56.長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2022年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

資料1：2022年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯方關系。

資料2：2022年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產核算，3月10日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公

司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2022年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

（1）2022年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。

（2）2022年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

（3）2022年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2022年年末，長城公司未對外出售該商品。

（4）2022年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。

假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

根據上述資料，回答下列問題。

針對資料2和資料3中的經濟事項，2022年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額為（）萬元。

A.39

B.58

C.38

D.-1

57.長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2022年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

資料1：2022年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯方關系。

資料2：2022年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產核算，3月10日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公

司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2022年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

（1）2022年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。

（2）2022年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

（3）2022年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2022年年末，長城公司未對外出售該商品。

（4）2022年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。

假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

根據上述資料，回答下列問題。

長城公司資料2中的經濟事項對2022年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.14

B.20

C.21

D.19

58.長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2022年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

資料1：2022年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯方關系。

資料2：2022年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產核算，3月10日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公

司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2022年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

（1）2022年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。

（2）2022年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

（3）2022年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2022年年末，長城公司未對外出售該商品。

（4）2022年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。

假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

根據上述資料，回答下列問題。

針對上述資料3中的經濟事項，長城公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是（）。

A.確認其他綜合收益20萬元

B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元

C.確認營業外收入20萬元

D.確認投資收益20萬元

59.長城股份有限公司（下稱“長城公司”）2022年度發生與股權投資相關的交易或事項如下：

資料1：2022年1月1日，長城公司以銀行存款1200萬元從非關聯方處取得長江公司60%的有表決權股份。并于當日取得對長江公司的控制權，當日長江公司所有者權益的賬面價值為1600萬元，其中，股本800萬元，資本公積300萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤100萬元。長江公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。本次投資前，長城公司不持有長江公司股份且與長江公司不存在關聯方關系。

資料2：2022年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其作為交易性金融資產核算，3月10日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公

司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。資料3：2022年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。

（1）2022年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。

（2）2022年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

（3）2022年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）自華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2022年年末，長城公司未對外出售該商品。

（4）2022年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資（分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資）確認了其它綜合收益100萬元。

假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。

根據上述資料，回答下列問題。

長城公司資料3中的經濟事項對2022年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.324

B.104

C.124

D.-76

多選題（共21題，共21分）

60.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.當期應納所得稅額應以當期企業適用的企業所得稅稅率進行計算

C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債

D.當企業所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整

E.當期所得稅費用等于當期應交所得稅稅額

61.下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關資產時應轉入當期損益的有（）。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.投資性房地產采用公允價值模式后續計量，非投資性房地產轉換為投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

C.現金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期的部分

D.外幣財務報表折算差額

E.其他債權投資公允價值變動產生的其他綜合收益

62.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.負債成分和權益成分分拆時應采用未來現金流量折現法

B.發行時發生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相應公允價值比例進行分攤

C.附有贖回選擇權的可轉換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應在債券發行日至約定贖回屆滿日期間計提

D.可轉換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認時需將負債成分和權益成分進行分拆

E.企業應在“應付債券”科目下設“可轉換公司債券（面值、利息調整、其他綜合收益）”明細科目核算

63.下列關于留存收益的說法中，正確的有（）。

A.所有企業的盈余公積都包括法定盈余公積和任意盈余公積

B.用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目

C.發放股票股利不做賬務處理

D.年末“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目的余額應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

E.將盈余公積用于彌補虧損時，應當借記“利潤分配——盈余公積補虧”科目，貸記“盈余公積”科目

64.下列各項資產已經計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。

A.長期股權投資

B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產

C.無形資產

D.固定資產

E.存貨

65.A公司是一家健身器材銷售公司，2022年10月1日，A公司向B公司銷售4000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，銷售價格為400萬元。健身器材己經發出，但款項尚未收到。根據協議約定，在2×20年3月31日之前有權退還健身器材。發出健身器材時，A公司根據過去的經驗，估計該批健身器材的退貨率約為20%。假定健身器材發出時控制權轉移給B公司，不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.A公司應于發出健身器材時確認收入400萬元

B.A公司應于發出健身器材時確認預計負債16萬元

C.A公司應于發出健身器材時結轉營業成本256萬元

D.A公司應于發出健身器材時確認應收退貨成本64萬元

E.A公司應于發出健身器材時確認預計負債80萬元

66.下列關于同一控制下企業合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（）。

A.合并方發生的評估咨詢費用，應計入當期損益

B.與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額

C.與發行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益

D.長期股權投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益

E.與發行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調整留存收益

67.企業承擔了重組義務必須同時滿足的條件有（）。

A.有詳細、正式的重組計劃

B.該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內容

C.出售