本文格式為Word版，下載可任意編輯——中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期的末復(fù)習(xí)題及答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)題及答案

一、簡(jiǎn)答題

1．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的含義及我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法。（P63）

答：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的含義：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指企業(yè)發(fā)出存貨的成本價(jià)值。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是制訂企業(yè)會(huì)計(jì)政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)導(dǎo)致不同的報(bào)告利潤(rùn)和存貨估價(jià)，并對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際狀況，選擇使用先進(jìn)先出，加權(quán)平均（包括移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法），個(gè)別計(jì)價(jià)法或者后進(jìn)先出法等方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。〞

2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別。（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P57-58）答：交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別：一是持有目的不同。其中，交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金滾動(dòng)性的前提下，通過(guò)投機(jī)獲取證券的短期價(jià)差收益；對(duì)這類投資，管理上需要逐日耵市（注解：所謂逐日盯市制度，亦即每日無(wú)負(fù)債制度、每日結(jié)算制度，是指在每個(gè)交易日終止之后，交易所結(jié)算部門先計(jì)算出當(dāng)日各期貨合約結(jié)算價(jià)格，核算出每個(gè)會(huì)員每筆交易的盈虧數(shù)額，以此調(diào)整會(huì)員的保證金帳戶，將盈利記入帳戶的貸方，將虧損記入帳戶的借方。若保證金帳戶上貸方金額低于保證金要求，交易所通知該會(huì)員在限期內(nèi)繳納追加保證金以達(dá)到初始保證金水平，否則不能參與下一交易日的交易。逐日盯市制度一般包含計(jì)算浮動(dòng)盈虧、計(jì)算實(shí)際盈虧兩個(gè)方面。）可供出售金融資產(chǎn)是指購(gòu)入后管理上沒有明確持有期限以及管理上明確作為可供出售金融資產(chǎn)管理的投資。二是性質(zhì)不同：交易性金融資產(chǎn)時(shí)刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長(zhǎng)期持有，屬于滾動(dòng)資產(chǎn)。而可供出售的金融資產(chǎn)沒有明確的持有期，在報(bào)表中將其歸于非滾動(dòng)資產(chǎn)類。三是會(huì)計(jì)處理不同：①購(gòu)入時(shí)所發(fā)生的交易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于可供出售金融資產(chǎn)的，則將其計(jì)入初始成本。②持有期內(nèi)的期末計(jì)價(jià)，雖然兩者均采用公允價(jià)值變動(dòng)額的處理有差異：交易性金融資產(chǎn)直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)則將其暫列資本公積。③持有期內(nèi)，可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可。

3．投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。（P152-153）

答：（1）含義。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。（2）區(qū)別：投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)，持有且擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠房和辦公樓屬于固定資產(chǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。

4．會(huì)計(jì)上應(yīng)如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（復(fù)習(xí)指導(dǎo)P55）

答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。當(dāng)以下條件具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債〞賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承受的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

5．辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。（P180）

答：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。

辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種狀況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

6．舉例說(shuō)明資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的含義。P273-274

答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是資產(chǎn)的賬面余額減去資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)依照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期限間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。計(jì)稅基礎(chǔ)是從納稅角度考慮的一個(gè)概念。

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。此外，某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，假使依照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。

根據(jù)暫時(shí)性差額對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。1．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

如：甲公司2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為220萬(wàn)元，其中原始投資成本為200萬(wàn)元，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為220萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是初始投資成本，其計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。因此，長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值220萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)200

萬(wàn)元的差額，形成暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元；因資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?，F(xiàn)將資產(chǎn)價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異比較如下：

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差額（資產(chǎn)賬面＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）

20020長(zhǎng)期股權(quán)投220資（2）可抵扣暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得

額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

如：甲公司2023年末應(yīng)收賬款賬面余額500萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，則應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為400萬(wàn)元；因在確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)已作為收入交納所得稅，在收回應(yīng)收賬款時(shí)不用再交稅，即可抵扣500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。賬面價(jià)值400萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元的差額，形成暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元；因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異?，F(xiàn)將資產(chǎn)價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異比較如下：

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差額（資產(chǎn)賬面＜資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）

500100應(yīng)收賬400款7．會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義、企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法。

答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采用的具體會(huì)計(jì)處理方法。

在特定的狀況下，企業(yè)可以對(duì)一致的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。

企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：

1、委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于購(gòu)買材料；開出并承兌商業(yè)匯票用于抵付前欠購(gòu)料款。借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)

2、購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

3、銷售商品一批，已知價(jià)款、增值稅、現(xiàn)金折扣條件及該批商品成本，采用總價(jià)法核算；銷售商品一批，商品貨款已于上月預(yù)收一部分，余款尚未結(jié)清；以銀行存款支付銷售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。借：應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)）借：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)）借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

4、購(gòu)買鋼材一批，按計(jì)劃成本核算，發(fā)票賬單已收到，貨款暫欠，材料未到；發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，已知計(jì)劃成本和材料成本差異率；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。借：材料購(gòu)買

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：材料成本差異

貸：材料購(gòu)買借：生產(chǎn)成本

貸：材料成本差異（超支用藍(lán)字）

5、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，該利息的支付月為2023年6月30日；按面值發(fā)行5年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——債券面值

6、委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中收取手續(xù)費(fèi)，已知股票面值、發(fā)行價(jià)格。借：銀行存款貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

7、購(gòu)入普通股作為可供出售金融資產(chǎn)，已知每股面值、每股買價(jià)（其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利）；按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期；計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理。借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收股利貸：銀行存款

借：持有至到期投資——成本貸：銀行存款借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款

8、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)價(jià)值；應(yīng)付職工薪酬；確認(rèn)職工辭退福利。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷

借：生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

9、與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款，已知專利的賬面余額、累計(jì)攤銷和公允價(jià)值，未提取減值準(zhǔn)備；應(yīng)付某公司賬款，現(xiàn)用一輛小汽車抵債。借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

10、對(duì)出租的大樓計(jì)提折舊；收到出租設(shè)備本月的租金，存入銀行。借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

11、應(yīng)付票據(jù)到期，無(wú)力償付；已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因訴訟，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付票據(jù)款，對(duì)此本公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。

借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

12、庫(kù)存現(xiàn)金盤虧因無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理。借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

13、將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分派賬戶；按本年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；董事會(huì)決議，用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本；董事會(huì)決議，本年度分派普通股現(xiàn)金利潤(rùn)，下年度支付。借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)借：利潤(rùn)分派——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積貸：實(shí)收資本

借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利

14、去年辦公大樓少提折舊費(fèi)，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)過(guò)錯(cuò)。借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊三、計(jì)算題

1、第一年底購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，已知原價(jià)（200萬(wàn)元）、使用年限（5年）、無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊。要求：

（1）分別采用雙倍余額遞法和直線法計(jì)算第三年的折舊額；（2）計(jì)算第三年末設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（3）所得稅稅率為25%，計(jì)算第三年末由該設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

解：（1）公司第一年折舊額=200×2÷5=80（萬(wàn)元）其次年折舊額=（200-80）×40%=48（萬(wàn)元）第三年折舊額=（200-80-48）×40%=57.6（萬(wàn)元）稅法第三年折舊額=200÷5=40（萬(wàn)元）

（2）賬面價(jià)值=200-80-48-57.6=14.4（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=200-40-40-40=80（萬(wàn)元）

（3）遞延所得稅資產(chǎn)=（80-14.4）×25%=16.4（萬(wàn)元）

2、發(fā)行債券，已知面值（2000萬(wàn)元）、票面利率（4%）、市場(chǎng)利率（7.6%），期限（5年）、到期還本。利息日為每年6月30日和12月31日。公司在付息日計(jì)算利息并攤銷債券溢價(jià)或折價(jià)（已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金系數(shù)）。要求：（1）計(jì)算債券發(fā)行價(jià)格；

（2）采用實(shí)際利率法編制債券各期利息費(fèi)用計(jì)算表。

解：（1）債券發(fā)行價(jià)格=2000×4%×年金現(xiàn)值系數(shù)+2000×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1706（萬(wàn)元）（2）利息費(fèi)用計(jì)算表

期應(yīng)付利息數(shù)實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)攤余成本17060000①=面值×2%②=④×3.8%③=②-①=④+③6482802482801730828014000002400000340000044000005400000640000074000008400000940000010400000合4000000計(jì)657714.64257714.6417565994.64667507.8267507.817833502.44677673.09277673.0918111175.53688224.67288224.6718399400.2699177.21299177.2118698577.41710545.94310545.9419009123.35722346.69322346.6919331470.04734595.86334595.8619666065.9733934.1333934.12000000029400006940000

上表圖片稿：

3、某公司平日對(duì)利潤(rùn)的合成采用表結(jié)法。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各期各損益類賬戶的期末余額，（如下：

賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益1300001000050009000公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)務(wù)業(yè)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失40009000030005000300010004200營(yíng)業(yè)稅金及附加3600營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用20006500

上表圖片稿：

此外公司決定按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求計(jì)算公司2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和未分派利潤(rùn)。

解：（1）公司2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益=（130000+10000）-（90000+3000）

-3600-5000-3000-1000-4200+9000+5000=44200（元）（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=44200+4000-2000=46200（元）

（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=46200-6500=41700（元）（4）未分派利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-利潤(rùn)分派=41700-41700×（10%+55+50）=16485（元）

4、某公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，已知價(jià)款（840萬(wàn)元）、受益年限（6年），款項(xiàng)已支付。2023年末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該專利權(quán)的不利影響因素，估計(jì)可收回金額為X（375萬(wàn)元）元。2023年末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該專利

權(quán)的不利影響因素已消除，估計(jì)可收回金額為X（300萬(wàn)元）元。2023年1月，公司出售專利權(quán)，價(jià)款（320萬(wàn)元）已收入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。要求計(jì)算：（1）2023年的攤銷額、年末計(jì)提的減值準(zhǔn)備和賬面價(jià)值；（2）2023年的攤銷額、年末賬面價(jià)值；（3）2023年初出售該專利的凈損益。

解：（1）2023年的攤銷額=840÷6=140（萬(wàn)元）年末計(jì)提的減值準(zhǔn)備=840-140-375=325（萬(wàn)元）賬面價(jià)值=375（萬(wàn)元）

（2）2023年的攤銷額=375÷5=75（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值=300（萬(wàn)元）

（3）2023年初出售該專利的凈損益=320-320×5%-（840-140-75-325）=4（萬(wàn)元）四、綜合題

1、第一年初甲公司取得乙公司X%（30%）的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y成本為X（120萬(wàn)）元，乙公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值X元（500萬(wàn)元）（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。第一年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)X元（80萬(wàn)元）；其次年4月5日，乙公司宣告將凈利潤(rùn)的X%（20%）用于分派現(xiàn)金股利，4月25日，甲公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。其次年乙公司虧損X元（30萬(wàn)元）。要求編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞賬戶要求寫出明細(xì)科目）解：（1）第一年投資時(shí)借：長(zhǎng)期股份投資——投資成本150萬(wàn)貸：銀行存款120萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)確認(rèn)投資收益時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整24萬(wàn)貸：投資收益24萬(wàn)（2）其次年4月5日借：應(yīng)收股利4.8萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整4.8萬(wàn)4月25日借：銀行存款4.8萬(wàn)貸：應(yīng)收股利4.5萬(wàn)元確認(rèn)投資損失借：投資收益9萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整9萬(wàn)

2、11月8日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款（600000元）、增值稅（107000元），產(chǎn)品成本為X元（420000元）。產(chǎn)品購(gòu)銷合同規(guī)定的付款條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司11月17日支

付貨款。12月20日，該產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，甲公司當(dāng)即支付有關(guān)退貨款。假設(shè)甲公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求編制甲公司銷售產(chǎn)品，收到貨款、收到通貨并支付貨款的會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司11月8日銷售產(chǎn)品時(shí)借：應(yīng)收賬款702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420000貸：庫(kù)存商品42000011月17日收到貨款時(shí)借：銀行存款690000財(cái)務(wù)費(fèi)用12000貸：應(yīng)收賬款70200012月20日收到退款時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000貸：應(yīng)收賬款702000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（紅字）借：庫(kù)存商品420000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420000支付貨款時(shí)

借：應(yīng)收賬款702000貸：銀行存款690000財(cái)務(wù)費(fèi)用12000

3、2023年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)X元（100萬(wàn)元）。經(jīng)查，本年度核算的收支中，國(guó)債利息收入X元（8000元），支付罰金X元（4000元）；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)X元（10萬(wàn)元），本年度利潤(rùn)表中列支折舊費(fèi)X元（43000元），稅法規(guī)定列支的這部分為X元（57000元）。所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債賬戶的期初余額為0。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：

（1）計(jì)算年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異，并指出暫性差異的類型；

（2）計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或