3其他應收款實質性程序被審計單位：索引號：工程：其他應收款日期：財務報表截止日/期間：復核： 日期：審計目標審計目標A資產負債表中記錄的其他應收款是存在的。存在√完整性財務報表認定權利和義務計價和分攤列報√C記錄的其他應收款是被審計單位擁有或掌握。√D其他應收款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄?！獭添椖宽椖控攧請蟊淼恼J定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大錯報風險水平掌握測試結果是否支持風險評估結論需從實質性程序獵取的保證程度打算實施的實質性程序1.獵取或編制其他應收款明細表：復核加計正確，并與總賬數和明細賬合計數核對相符；結合壞賬預備科目與報表數核對是否相符，結合壞賬預備科目與報表數核對是否相符。了解重大明細工程的其他應收款內容及性質，進展類別分析，重點關注是否存在資金被關聯企業(或實際掌握人)大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現象。結合應收賬款、其他應付款等明細余額，檢查是否有同時掛賬的工程，核算內索引號執行人項 目容是否重復，必要時作出適當調整。

存在完整性

財務報表的認定權利和義務 計價和分攤 列報(4)分析有貸方余額的工程，查明緣由，必要時，作重分類調整。(5)標識重要明細賬戶。獵取或編制其他應收款賬齡分析表：測試賬齡劃分的適當性，要求被審計單位依據資產負債表日后收款狀況對賬齡分析表進展更，假設未收款余額不重大，則無需針對每一賬戶的賬齡進展測試，或測試的范圍無需太大。關注審計時已收回的其他應收款金額，對已收回金額較大的款項進展檢查，如核對收款憑證等，并留意憑證發生日期的合理性，分析收款時間是否與合同相關要素全都。檢查壞賬預備：取得或編制壞賬預備計算表，復核加計正確，與壞賬預備總賬、明細賬合計數核對相符，將其他應收款壞賬預備本期計提數與資產減值損失相應明細工程的發生額核對，是否相符；評價壞賬預備所依據的資料、假設及計提方法，復核其他應收款壞賬預備是否按經股東大會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確。(3)檢查其他應收賬款壞賬預備計提和核銷的批準程序，取得相關審計證據。檢查其他應收款中是否存在債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的狀況，假設是，應提請被審計單位處理。檢查其他應收款轉作壞賬損失的工程是否符合規定，會計處理是否正確，是否已辦妥稅務部門審批手續。假設轉作壞賬損失的工程未經稅務部門批準，須調整應納稅所得額。假設實際核銷的款項涉及關聯方的，檢查被審計單位是否作出適當披露。(8)檢查已經確認并轉銷的壞賬重收回的，其會計處理是否正確。5其他應收款是否已依據賬齡及單位類別進展披露。其他應收款審定表被審計單位：被審計單位：工程：其他應收款日期：索引號：財務報表截止日/期間：復核：日期：工程名稱工程名稱期末未審數賬項調整重分類調整貸方期末審定數上期末審定數索引號借方貸方借方賬面價值合計壞賬預備合計賬面價值合計調整分錄：內容科目金額金額金額金額審計結論：44其他應收款明細表被審計單位：被審計單位：工程：日期：索引號：財務報表截止日/期間：復核：日期：工程名稱期末未審數工程名稱期末未審數賬項調整重分類調整合計112233借方貸方借方貸方合計1期末審定數1年至2年 2年至3年3年以上合計其他應收款替代測試表被審計單位：索引號：工程：其他應收款——()替代測試表財務報表截止日/期間：日期：復核：日期：一、期初余額：二、借方發生額：序號123小計

入賬金額日期

憑證號 金額

檢查內容〔〕① ② ③ ④ ⑤全年借方發生額合計測試金額占全年借方發生額的比例三、貸方發生額入賬金額 檢查內容〔用“√“×”表示〕序號日期憑證號金額①②③④⑤123小計全年貸方發生額合計測試金額占全年貸方發生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查計算過程計算過程一、壞賬預備本期期末應有金額〔1〕=〔2〕+〔3〕索引號〔1〕1.期末單項金額重大且有客觀證據說明發生了減值的其他應收款對應壞賬預備應有余額單位名稱 金額合計〔2〕2.期末單項金額非重大以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的其他應收款對應壞賬預備應有余額項目賬齡三、壞賬預備上期審定數四、壞賬預備本期轉出〔核銷〕金額單位名稱〔4〕金額合計〔5〕五、計算壞賬預備本期全部應計提金額〔6〕=〔1〕-〔4〕＋〔5〕 〔6〕其他應收款壞賬預備計算表被審計單位：被審計單位