第一章緒論曾慶生上海交通大學安泰管理學院

Tel&Fax:021-5230,1173Kingshengz@163.com（/）*1曾慶生

SJTU安泰管理學院本課程考核說明10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院2平時成績占30％，期末考試成績占70％。平時成績（30分）構成：出勤（12分）點名6次，每曠課一次扣2分曠課6次取消本課程考試資格

遲到或早退1節課算曠課1次；病假不扣分但需醫院證明；因事缺課需提前請假，事后補假條無效，事假兩次以上者酌情扣分作業(18分）缺交一次扣分＝18分÷作業批改總次數補交者減半扣分本章內容會計的發展歷史會計報告及其使用者會計的含義會計職業會計規范10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院3會計的發展歷史10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院4會計在中國的發展西周時期——“司書”、“司會”唐宋時期——“四柱結算法”“舊管+新收-開除＝實在”明末清初——“龍門賬”“進（收入）-繳（支出）＝存（資產）-該（資本及負債）”清代——“天地合賬”建國前——中西會計模式并存建國后一段時期——前蘇聯模式：基金會計1958年，不適當地推行無賬會計；1963年，國務院發布了《會計人員職權條例》；文革時期，會計工作遭到嚴重的破壞，不搞會計核算。1978-1992年：從基金會計向企業財務會計的轉變1978年9月，國務院正式頒發了《會計人員職權條例》；

1985年5月1日，實施《中華人民共和國會計法》（1999年修訂）；《中外合資經營企業會計制度》（1985年）。1992年以來：企業財務會計的全面發展1992年5月頒布《股份制試點企業會計制度》；1993年7月1日“兩則兩制”正式實施；

1997年頒布第一個具體會計準則《關聯方關系及其交易的披露》，目前已經頒布16個具體準則；

2001年1月1日出臺《企業會計制度》，并對多個準則進行修訂。股票市場的發展，是我國的一場"會計啟蒙運動"。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院5企業會計準則-關聯方關系及其交易的披露企業會計準則-現金流量表企業會計準則-資產負債表日后事項企業會計準則-債務重組企業會計準則-收入企業會計準則-投資企業會計準則-建造合同企業會計準則-會計政策、會計估計變更和 會計差錯更正企業會計準則-非貨幣性交易企業會計準則-或有事項企業會計準則-無形資產企業會計準則-借款費用企業會計準則-租賃企業會計準則-中期財務報告企業會計準則-固定資產企業會計準則-存貨10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院6會計在國外的發展

1494年，意大利人數學家Luca

Pacioli在《算術、幾何及比例概要》一書中系統描述復式記賬法，奠定現代會計的基礎；18-19世紀，工業革命，成本會計應運而生；

1929－1933年經濟危機之后——會計規范化，會計理論研究取得突破；美國會計準則二戰后，跨國公司的蓬勃發展，出現了“國際會計”；二十世紀50年代之后——管理會計的興起信息技術廣泛應用——會計信息化10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院7會計的歷史究竟有多長？“結繩記事”能不能作為會計的起源?如何理解會計？作為一種實務；作為一種技術；作為一種藝術；作為一種科學。在不同的認識下,會計有不同的歷史。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院8會計作為一種實務

可上溯到奴隸社會的官廳會計,距今有4000年的歷史。不過這時的會計,實際上僅是一種簡單的計量和記錄的簿記工作,還不是真正意義上的會計。會計作為一種技術

1494年意大利數學家帕喬利《算術、幾何、比及比例概要》：會計發展史上第一個里程碑。

復式簿記標志著會計作為一門嚴格意義上的技術已經產生。可以說會計已經有500多年的歷史。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院9會計作為一種藝術會計由技術向藝術的演化大約是在19世紀工業革命，會計師開始扮演越來越重要的角色。英國1844年的《公司法》：世界上第一部公司法。

1853年愛丁堡會計師協會成立,會計師職業化成為會計發展史上的第二個里程碑。

會計知識的重心不再局限于簿記技術,開始研究確認、計量、記錄和報告等方面的問題。主要從兩條線展開:

一條線是直接從過去的簿記實務提煉一般性的東西作為會計理論,如配比原則、權責發生制、穩健原則等；10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院10

另一條線是從經濟學的角度來看會計的確認和計量,經濟收益、真實收益等概念開始影響會計理論的研究。這個時期(狀態)的會計學有兩個基本特征:

一是會計學說在性質上的先驗性,會計學者主要是從一個預先設定的抽象的概念或原則出發,用純粹的思辨演繹或“感悟”出一套理論體系來指導會計實務；

二是會計學研究結論上的規范性,即研究立場上具有特定的價值判斷,直接規定哪些是“應該

的”,哪些是“不應該的”。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院11會計作為一門科學（逼近科學化）

誕生于本世紀60年代后期,意味著會計學只有30年的歷史；

鮑爾和布朗(1968)在美國《Jou

rnal

of

A

ccoun

t

ingResearch》發表的題為“會計收益數據的經驗評價”的研究報告被認為是會計學科學化的界碑。“決策有用”這一會計目標成為可驗證的命題。

當代會計學術研究的主流的和基本的范式(三大理論架構):信息觀(information

perspective)；計量觀(measurement

perspective)；契約觀(contract

perspective)。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院12會計發展歷史表明會計是人類為管理生產實踐而產生的記錄勞動過程計算勞動成果

會計隨著人類經濟關系和經濟管理活動的日趨復雜而不斷發展和進步。“經濟越發展，會計越重要。”BACK10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院13會計報告及其使用者公司股東企業管理者債權人政府部門會計師事務所供貨商、客戶和內部職工企業會計報告10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院14股東及潛在投資者增、減資決策股利政策公司戰略評價經營者債權人償債能力企業管理者籌資決策投資決策生產決策、營銷決策人事決策信息披露決策10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院15稅務部門會計利潤監管部門應稅利潤證監會、交易所等會計師事務所供貨商和客戶企業職工中介機構10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院16財務報告的目標——應提供以下信息：

為現有的與潛在的投資者和債權人做出合理的投資和貸款決策提供有用的信息；

為那些對營業與經濟活動具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息；

關于企業經濟資源及其對它們的索取權，以及資源和資源索取權變動的交易事項所產生影響的信息；關于企業某一時期內財務成果的信息。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院17財務報告的構成（通用財務報告）資產負債表(Balance

sheet)

利潤表（又稱“損益表”,incomestatement）現金流量表（

statement

of

cash

flow)會計報表附注10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院18資產負債表：靜態報表反映會計主體某個時點的財務狀況。資產＝權益 資產＝負債+所有者權益

資產：(asset)：指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

負債(liability)：指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致未來經濟利益流出企業。

所有者權益(equity)：是企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院19HOLDEN公司資產負債表資產20*4年12月31日(單位：千美元)負債與所有者權益流動資產:

流動負債:現金 $

1,449

應付賬款 $

5,602有價證券246應付銀行貸款1,000應收賬款凈值9,944應計負債876存貨

10,623估計稅務負債

1,541預付費用流動資產小計

389非流動負債的流動部分

500流動負債小計

$$22,6519,519流動部分時點10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院20資產負債與所有者權益非流動負債:$26,946

扣除流動負債的長期債固定資產:固定資產原值務 $

2,000減：累計折舊13,534遞延備付所得稅824固定資產凈值

13,412負債合計12,343長期投資1,110所有者權益:專利和商標權403普通股1,000商譽

663追加繳入資本11,256實收資本小計12,256留存收益13,640所有者權益合計25,896資產總額$38,239$38,239負債與所有者權益總額非流動部分10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院21利潤表：動態報表反映會計主體某一期間的經營成果。“收入-費用+利得-損失＝利潤”

收入：企業在銷售商品或者提供勞務等經營活動中實現的營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入。費用：企業在生產經營過程中發生的各項耗費。

利潤：企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

利得是指除收入和直接計入所有者權益項目外的經濟利益的凈流入。

損失是指除費用和直接計入所有者權益項目外的經濟利益的凈流出。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院22銷售收入$75,478減：銷售成本利潤總額23,251減：營業費用稅前收益12,46652,22710,785所得稅

6,344凈收益 $

6,122HOLDEN公司損益表20*4年(單位：千美元)期間10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院23現金流量表：動態報表反映會計主體某一時期內現金流量情況。連接資產負債表和利潤表的橋梁。由三部分組成：經營活動現金流量投資活動現金流量籌資活動現金流量10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院24三維公司現金流量表

2003年度

項目

金額9600000（6530000）（820000）2250000一、經營活動的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金購買商品、接受勞務支付的現金支付各項稅金經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動的現金流量投資活動收到的現金購建固定資產所支付的現金投資活動產生的現金流量凈額三、融資活動的現金流量

銀行借款所收到的現金發行股票和債券所收到的現金償還銀行借款利息所支付的現金分配股利所支付的現金融資活動所產生的現金流量凈額四、現金凈增加額（6200000）（6200000）45000001040000（100000）（400000）5040000109000010/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院25會計報表附表及附注會計報表附表

資產減值準備明細表；股東權益增減變動表；應交增值稅明細表；利潤分配表；分部報表等。會計報表附注不符合會計核算基本前提的說明；重要會計政策、會計估計及其變更的說明；或有事項和資產負債表日后事項的說明；關聯方關系及其交易的披露等10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院26誰提供會計信息編制：會計人員簽署披露：公司董事會責任承擔：單位負責人與會計人員Back10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院27會計的含義信息系統觀：南派觀點

會計是一個信息系統，是管理信息系統中的一個子系統。確認 計量 報告 分析管理活動觀：北派觀點會計活動是一種管理活動。總結：既是一個信息系統，又是一種管理活動。（婁爾行）10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院28會計是旨在提高企業和各單位經營活動的經濟效益，為加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。會計的職能：反映監督參與決策Back10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院29會計職業10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院30會計是一個古老的職業會計職業的分類：見下圖會計職業企業會計非營利組織會計公共會計財務會計管理會計總行事預政業算單單會位位計會會計計會鑒管報計證理表服服咨審務務詢計預算會計行政單位會計10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院31企業會計

財務會計：確認、計量、記錄、報告等，對外披露會計信息，必須依據法定會計準則或者制度。

管理會計：以成本核算為主的一種管理經濟的活動，對內會計，根據需要提供信息，無須依據法定會計準則或者制度。包括成本會計、決策會計、控制會計和責任會計。內部審計：內部監督與管理。

現實困境：內部審計的尷尬地位與所負責任之間的矛盾，內部審計在總經理的領導下，檢查經理人的工作，難上加難。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院32非營利組織會計

政府行政機關和事業單位采用，與預算有很大的關系。以學校和管理學院為例，每年下撥預算，同時自己可以有一定的創收收入，會計與之有關。公共會計

注冊會計師與會計事務所，從事審計、驗資、資產評估、代理記賬與咨詢活動。

我國注冊會計師曾經遭遇的驗資恐懼癥，目前上市公司審計風險仍然很大。

現在注冊會計師被稱之為兩院院士，“干好了進醫院，干砸了進法院”。每一件案件均涉及官司、自殺等。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學院33會計工作的人員構成

財務副總裁（財務總監）：通常是公司中最具影響的人員之一，是最高級別的財務人員，負責整個會計和財務業務，以及公開發行股票和債券的事務;

財務經理（對外）：負責管理流動資產（現金和短期投資）、處理信用評估以及收回應收賬款、處理銀行及其他財務來源的事務，以及處理與稅務、工商等部門的關系;會計主管（對內）：負責會計信息系統的整個過程;

內部審計師：直接向董事會報告或向由董事會組成的審計委員會報告，提供各類咨詢和審計服務;成本會計師：負責記錄、計量、確定和分析成本;出納會計員Back10/8/2