第12頁共12頁內部風險?控制制度?常用版?摘要。企?業的內部?控制制度?是企業管?理現代化?的必然產?物，加強?內部控制?制度建設?是建立現?代企業制?度的內在?要求。有?效的內部?控制不僅?能使企業?的資源合?理配置，?提高勞動?生產率，?而且更能?防范和發?現企業內?部和外部?的欺詐行?為。但是?目前有相?當一部分?企業對建?立內部會?計控制制?度不夠重?視，導致?會計信息?失真，會?計秩序混?亂，違法?違紀現象?時常發生?，以致管?理失控，?資產流失?、經營失?敗。因此?，建立和?完善企業?內部會計?控制策略?是當前企?業管理面?臨的一個?重要問題?。內部控?制的目標?就是防范?和控制風?險，促進?企業實現?發展戰略?，風險管?理的目標?也是促進?企業實現?發展戰略?，風險管?理的目標?也是促進?企業實現?發展戰略?，二者都?要求將風?險控制在?可承受的?范圍之內?。因此，?內部控制?與風險管?理二者不?是對立的?二者是協?調統一的?。而實際?工作中，?一些企業?的內部控?制和風險?管理工作?有不同機?構負責。?對此企業?可以對有?關機構和?業務進行?整合，從?工作內容?、目標、?要求以及?具體工作?執行的方?法、程序?等方面，?將內部控?制建設和?風險管理?工作有機?結合起來?，避免職?能交叉、?資源浪費?、重復勞?動，降低?企業管理?成本，提?高工作效?率和效果?。關鍵?詞：企業?內部控制?風險管理?一、企?業內部控?制內涵概?述所謂內?部控制，?是指一個?單位為了?實現其經?營目標，?保護資產?的安全完?整，保證?會計信息?資料的正?確可靠，?確保經營?方針的貫?徹執行，?保證經營?活動的經?濟性、效?率性和效?果性而在?單位內部?采取的自?我調整、?約束、規?劃、評價?和控制的?一系列方?法、手續?與措施的?總稱。那?準確的說?什么是企?業的內部?控制呢。?內部控制?作為企業?管理活動?中的一種?自我調整?和制約的?手段，從?其形成至?完善，大?體經歷了?內部牽制?的采用—?制約機制?的建立—?控制體系?的形成三?個階段。?企業內部?會計控制?是企業為?保證經營?業務活動?的有序進?行而制定?和實施的?會計政策?和程序，?它的主要?作用是確?保資產的?安全完整?和會計信?息的真實?準確，以?及確保國?家有關法?律法規和?企業內部?各項規章?制度的貫?徹執行，?約束企業?內部涉及?會計工作?的各項經?濟業務活?動及相關?崗位，它?由于管理?目的與企?業價值最?大化目標?____?保持一致?而成為企?業內控體?系的核心?組成部分?。二、?如何理解?企業的風?險管理企?業風險管?理是對企?業內可能?產生的各?種風險進?行識別、?衡量、分?析、評價?，并適時?采取及時?有效的方?法進行防?范和控制?，用最經?濟合理的?方法來綜?合處理風?險，以實?現最大安?全保障的?一種科學?管理方法?。企業風?險是指由?于企業內?外環境的?不確定性?、生產經?營活動的?復雜性和?企業能力?的有限性?而導致企?業的實際?收益達不?到預期收?益，甚至?導致企業?生產經營?活動失敗?的可能性?。有效地?對各種風?險進行管?理有利于?企業作出?正確的決?策、有利?于保護企?業資產的?安全和完?整、有利?于實現企?業的經營?活動目標?，對企業?來說具有?重要的意?義。三?、關系概?述：1?、內部控?制包含風?險管理?企業內部?控制是以?專業管理?制度為基?礎，以防?范風險、?有效監管?為目的，?通過全方?位建立過?程控制體?系、描述?關鍵控制?點和以流?程形式直?觀表達生?產經營業?務過程而?形成的管?理規范。?內部控制?包括控制?環境、風?險評估、?控制活動?、信息與?溝通、監?控等五個?相互聯系?的要素。?風險管?理又名危?機管理，?是指生產?過程中，?風險管理?部門對可?能遇到的?各種風險?因素進行?識別、分?析、評估?，以最低?成本實現?最大的安?全保障的?過程（風?險管理是?一個過程?，由風險?的識別、?量化、評?價、控制?、監督等?過程組成?）。內?部控制主?要是在企?業內部實?施的一種?管理，風?險管理有?些可以通?過內部控?制來規避?，有些則?是客觀不?可控的。?目前在我?國，風險?管理還是?一個很寬?泛的概念?，內部控?制則是從?外部控制?的角度去?考慮的，?相比風險?管理更加?精確。如?果企業在?不考慮內?部控制的?情況下談?論風險?管理，那?么風險管?理就失去?了意義，?也很難找?到有效避?免風險的?著力點和?切入點。?因此，在?內部控制?的框架下?去談風險?管理、進?而增強企?業識別、?防范風險?的能力，?能促使企?業更好地?發揮風險?管理的能?動性。?2、內部?控制是實?施風險管?理的基礎?企業內?部控制實?際上就是?實施風險?管理前的?環境凈化?器。實施?內部控制?時，一定?要將“控?”做到極?致，左右?搖擺，兼?顧太多的?內部控制?很難達到?環境凈化?器的作用?。從某種?意義上，?內部控制?建設就像?是企業實?施風險管?理的一座?橋梁，如?果沒有這?座橋，盲?目開展風?險管理，?會使企業?慢慢迷失?前進的方?向。目?前，內部?控制在中?國實施的?時間還不?長，很多?企業都是?“依葫蘆?畫瓢”，?還沒有真?正領悟到?內部控制?和風險管?理的真諦?。如果企?業在內部?控制上認?識不深的?話，對實?施風險管?理將造成?一定的阻?礙。無?論是內部?控制還是?風險管理?都需要歷?史的積淀?，需要時?間的累積?，需要形?成一種傳?統。或許?這個過程?將是糾結?和痛苦的?，但卻是?必不可缺?的。企業?在經歷了?這樣的累?積，再感?受內部控?制和風險?管理就將?不一樣了?。3、?技術及市?場條件的?新進展，?推動了內?部控制走?向風險管?理。在先?進的信息?技術條件?下，會計?記錄實現?了電子控?制、實時?更新，使?傳統的查?錯與防弊?的會計控?制顯得過?時。然而?，風險往?往是由交?易或組織?創新造成?的，這些?創新來源?于新興的?市場實踐?，如安然?公司將能?源交易大?量發展成?類似金融?衍生品的?交易。另?一方面，?環境保護?及消費者?權益保護?的加強，?都強化了?企業的社?會責任，?若一有不?慎，企業?就可能遭?受來自商?品市場或?資本市場?的懲罰，?表現為企?業的品牌?價值或資?本市場上?的市值貶?損。因此?，企業需?要一種日?常運行的?功能與結?構來防范?風險，包?括遵守法?律與法規?，確保投?資者對財?務信息的?信任以及?保證經營?效率等。?因此，從?維護與促?進價值創?造這一根?本功能來?看，風險?管理與企?業內部控?制的目標?是一致的?，只是在?新的技術?與市場條?件下，為?了更有效?地保護投?資者利益?，需要在?內部控制?的基礎上?發展更主?動、更全?面的風險?管理。?四、主要?區別第?一，它們?都是由“?企業董事?會、管理?層以及其?他人員共?同實施的?”，強調?了全員參?與的觀?點，指出?各方在內?部控制或?風險管理?中都有相?應的角色?與職責。?第二，?它們都明?確是一個?“過程”?，不能當?作某種靜?態的東西?，如制度?文件、技?術模型等?，也不?是單獨或?額外的活?動，如檢?查評估等?，最好是?內置于企?業日常管?理過程中?，作為一?種常規運?行的機制?來建設。?第三，?它們都是?為企業目?標的實現?提供合理?的保證。?風險管理?的目標有?四類，其?中三類與?內部控?制相重合?，即報告?類目標、?經營類目?標和遵循?類目標。?但報告類?目標有所?擴展，它?不僅包括?財務報告?的準確性?，還要求?所有對內?對外發布?的非財務?類報告準?確可靠。?另外，風?險管理增?加了戰略?目標，即?與企業的?遠景或使?命相關的?高層次目?標。這意?味著風險?管理不僅?僅是確保?經營的效?率與效果?，而且介?入了企業?戰略（包?括經營目?標）制定?過程。?第四，風?險管理與?內部控制?的組成要?素有五個?方面是重?合的，即?（控制或?內部）環?境、風?險評估、?控制活動?、信息與?溝通、監?督。這些?重合是由?它們目標?的多數重?合及實現?機制相似?決定的。?風險管理?增加了目?標設定、?事件識別?和風險對?策三個要?素。重合?的要素中?，內涵也?有所擴展?，例如，?內部控制?環境包括?誠實正直?品格及道?德價值觀?、員工素?質與能力?、董事會?與審計委?員會、管?理哲學與?經營風格?、組織結?構、權力?與責任的?分配、人?力資源政?策和實踐?等七個方?面。風險?管理的“?內部環境?”除包括?上述七個?方面外，?還包括風?險管理哲?學、風險?偏好（r?iska?ppet?ite）?和風險文?化三個新?內容。在?風險評估?要素中，?風險管理?要求考慮?內在風險?與剩余風?險，以期?望值、最?壞情形?值或概率?分布度量?風險，考?慮時間偏?好以及風?險之間的?關聯作用?。在信息?與溝通方?面，風險?管理強調?了過去、?現在以及?關于未來?的相關數?據的獲取?與分析處?理，規定?了信息的?深度與及?時性等。?第五，?風險管理?提出了風?險組合與?整體風險?管理（i?nteg?rate?dris?kman?agem?ent）?的新觀念?。《企?業風險管?理框架》?借用現代?金融理論?中的資產?組合理論?，提出了?風險組合?與整體管?理的觀念?，要求從?企業層面?上總體把?握分散于?企業各層?次及各部?門的風險?暴露，以?統籌考慮?風險對策?，防止分?部門分散?考慮與應?對風險，?如將風險?割裂在技?術、財務?、信息科?技、環境?、安全、?質量、審?計等部門?，并考慮?到風險事?件之間的?交互影響?，防止兩?種傾向：?一是部門?的風險處?于風險偏?好可承受?能力之內?，但總體?效果可能?超出企業?的承受限?度，因為?個別風險?的影響并?不總是相?加的，有?可能是相?乘的；二?是個別部?門的風險?暴露超過?其限度，?但總體風?險水平還?沒超出企?業的承受?范圍，因?為事件的?影響有時?有抵消的?效果。此?時，還有?進一步承?受風險，?爭取更高?回報與成?長的空間?。按照風?險組合與?整體管理?的觀點，?需要統一?考慮風險?事件之間?以及風險?對策之間?的交互影?響，統籌?制定風險?管理方案?。五、?如何正確?處理企業?內部控制?與風險管?理之間的?關系盡?管風險管?理與內部?控制有內?在的聯系?，但現實?中的或代?表目前應?用水平的?內部控制?與風險管?理還有不?少的差距?。典型的?風險管理?關注特定?業務中與?戰略選擇?或經營決?策相關的?風險與收?益比較，?例如，銀?行業的授?信管理或?市場（價?格）風險?管理如匯?率、利率?風險等。?典型的內?部控制是?指會計控?制、審計?活動等，?一般局限?于財務相?關部門。?它們的共?同點都是?低水平、?小范圍，?只局限于?少數職能?部門，并?沒有滲透?或應用于?企業管理?過程和整?個經營系?統，因此?，有時看?上去風險?管理與內?部控制還?是相互獨?立的兩件?事。隨著?內部控制?或風險管?理的不斷?完善和變?得更加全?面，它們?之間必然?相互交叉?、融合，?直至統一?。總之?，企業單?位制定內?部控制制?度的目的?，在于保?證組織機?構經濟活?動的正常?運轉，保?護企業資?產的安全?、完整與?有效運用?，提高經?濟核算的?正確性與?可靠性，?推動與考?核企業單?位各項方?針、政策?的貫徹執?行，評價?企業的經?濟效益，?提高企業?經營管理?水平。企?業的內部?控制制度?是企業管?理現代化?的必然產?物，加強?內部控制?制度建設?是建立現?代企業制?度的內在?要求。有?效的內部?控制不僅?能使企業?的資源合?理配置，?提高勞動?生產率，?而且更能?防范和發?現企業內?部和外部?的欺詐行?為。但是?目前有相?當一部分?企業對建?立內部會?計控制制?度不夠重?視，導致?會計信息?失真，會?計秩序混?亂，違法?違紀現象?時常發生?，以致管?理失控，?資產流失?、經營失?敗。因此?。建立和?完善企業?內部會計?控制策略?是當前企?業管理面?臨的一個?重要問題?。加強?實施內部?控制能夠?規范社會?主義市場?經濟秩序?，確保國?民經濟穩?定、持續?、健康地?向前發展?。內部?風險控制?制度常用?版（二）?為了提?高公司資?金的質量?、防范和?降低資金?的管理風?險，切實?保障投資?者的利益?，我公司?建立了一?套完整的?風險控制?機制以及?風險管理?制度。?1、公司?設風險控?制委員會?，負責從?整體上控?制資金運?作中的風?險。2?、制定內?部風險控?制制度。?主要包括?：嚴格按?照法律法?規貸款發?放比例進?行貸款發?放，加強?內部信息?控制，實?行空間隔?離和門禁?制度，嚴?防重要內?部信息泄?露；前臺?和后臺部?門應獨立?運作等。?1.內?部控制原?則（1?）有效性?原則。通?過科學的?內控手段?和方法建?立合理的?內控程序?，維護內?控制度的?有效執行?。（1?）獨立性?原則。公?司各部門?和崗位職?責保持相?對獨立。?（3）?相互制約?原則。公?司內部部?門和崗位?設置權責?分明、相?互制衡。?2.內?部風險控?制架內?部風險控?制架構是?公司為實?現風險控?制的目標?，建立的?涵蓋公司?經營管理?各個環節?，順序遞?進、權責?明確、嚴?密有效的?三道監控?防線。?第一道監?控防線：?由各部門?經理負責?，部門全?員參與，?根1據?公司經營?計劃、業?務規則及?自身具體?情況制定?本部門的?作業流程?及風險控?制措施，?同時分別?在自己的?授權范圍?內對關聯?部門及崗?位進行監?督并承擔?相應職責?。各部門?指定專人?作為本部?門的兼職?風險控制?管理員，?配合部門?經理和公?司監察稽?核部開展?本部門的?內控和監?察工作。?直接參與?貸款發放?、電腦系?統、財務?會計等業?務的重要?崗位，要?盡可能設?置雙崗，?屬于單人?單崗處理?的業務，?要強化后?續的監督?機制。在?關鍵部門?和重要業?務之間要?有書面憑?據的傳遞?制度，相?關人員要?在書面憑?據上簽字?。實行雙?人負責的?制度，出?現問題，?部門經理?和具體經?辦人均要?承擔責任?。第二?道監控防?線。公司?總經理負?責，對公?司各部門?、各項業?務的風險?狀況進行?全面監督?并及時制?定相應對?策和實施?控制措施?。第三?道監控防?線：在董?事會領導?下，公司?風險控制?委員會掌?握公司整?體風險狀?況。風險?控制委員?會定期審?閱公司內?部風險控?制制度及?相關文件?，并根據?需要隨時?修改、完?善，確保?風險控制?與業務發?展同步進?行；在特?殊情況下?，在上報?董事會同?時，可以?對公司業?務進行一?定的干預?。3.?內部控制?規則內?部風險控?制規則是?公司為實?現風險控?制的目標?，建立的?一整套完?善的制度?體系，主?要由兩部?分組成，?分別是管?理制度和?內控制度?。兩部分?制度是相?互對應、?相互鉤稽?、相互制?約，各自?負責的關?系。內控?制度是匯?集各項管?理制度中?的風險控?制2措?施，并對?管理制度?的制定提?出風險控?制方面的?要求，管?理制度要?符合內控?制度的要?求。不同?的管理階?層和部門?負責，避?免了內部?人控制和?流于形式?。管理?制度由公?司綜合管?理制度和?各部門業?務規章制?度組成，?是各部門?在具體業?務工作中?所要遵循?的業務流?程和規則?。它由各?職能部門?制定，公?司總經理?審閱和批?準修改。?內部控制?制度是各?個部門所?要滿足的?各項業務?風險控制?要求及其?具體解決?措施的匯?集。主要?包括：風?險控制、?崗位分離?、空間分?離、作業?流程、信?息披露、?資料保全?、內部會?計控制、?保密、授?權制度等?一系列具?體制度，?由公司風?險控制委?員會負責?審閱和批?準修改。?以上所?有制度根?據