銀行業如何看透企業財務報表優質資料(可以直接使用，可編輯優質資料，歡迎下載）

《銀行業如何看透企業會計報表專題講義》銀行業如何看透企業財務報表優質資料(可以直接使用，可編輯優質資料，歡迎下載）主講人：周納案例分析：某上市公司年年報披露重大會計差錯：提前確認未實現的銷售收入426萬元；漏結轉成本2，616萬元；研發費用未計入當期損益1，200萬元；提前確認所得稅返還收益300萬元；少計銷售費用（廣告費）1，992萬元；未抵消存貨中未實現利潤840萬元；其它220萬元；少提壞賬準備4392萬元；少計存貨跌價準備2813萬元；少計長期投資減值準備685萬元。以上重大會計差錯合計15，485萬元，追搠調整2000年度凈利潤-7，168萬元，2000年以前-427萬元。從調整前的盈利2，632萬元到調整后虧損8，356萬元，公司稱2000年所反映問題屬于會計處理和會計估計不當，對會計準則理解的偏差造成。會計差錯對公司公允披露的財務狀況和經營成果造成了重大的負面影響。為報表使用者閱讀和分析帶來了困難和障礙。單位：萬元項目20012000（調后）2000（調前）19991998主營收入27690292294932233344040282凈利潤2154-83562632-17984304主營成本19031274043714992985529761營業費用432081614513760129666453管理費用2222013326522788592621成本率68%80%76.7%89%73.9%營業費用率16%17.5%14.8%38.8%16%管理費用率8%14.5%5.6%26.5%6.5%思考：如何理解企業的利潤清洗？它與企業虛增利潤和資產的關系？會計的報表數字現象與實際本質的關系？企業的巨額虧損（或不良貸款）是一天形成的嗎？第一講閱讀會計報表應具備的基礎知識和基本理念理解會計核算的幾個基本原則會計分期考核（會計基本前提之一）；權責發生制原則（會計一般原則）；收入和費用配比原則（會計一般原則）；劃分收益性支出和資本性支出原則；實際成本原則（會計一般原則）明確會計政策和會計估計的選擇對會計報表的影響程度：會計政策是企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。會計估計是對某些本身具有不確定性的交易和會計事項，由會計人員根據職業判斷所作出的估計。會計核算的具體內容：會計六要素的構成及公式資產=負債+所有者權益+利潤（收入-費用）會計法規體系的構成及會計改革的相關內容2006年企業會計準則的全面出臺標志著我國企業財務會計進入了一個與國際會計慣例趨同的新時期，是中國會計發展史上又一個新的里程碑。最新企業會計準則包括基本會計準則和38個具體會計準則1.《存貨》2、《長期股權投資》3、《投資性房地產》4、《固定資產》5、《生物資產》6、《無形資產》7、《非貨幣性資產交換》8、《資產減值》9、《職工薪酬》10、《企業年金基金》11、《股份支付》12、《債務重組》13、《或有事項》14、《收入》15、《建造合同》16、《政府補助》17、《借款費用》18、《所得稅》19、《外幣折算》20、《企業合并》21、《租賃》22、《金融工具確認和計量》23、《金融資產轉移》24、《套期保值》25、《原保險合同》26、《再保險合同》27、《石油天然氣開采》28、《會計政策、會計估計變更和差錯更正》29、《資產負債表日后事項》30、《財務報表列報》31、《現金流量表》32、《中期財務報表》33、《合并財務報表》34、《每股收益》35、《分部報告》36、《關聯方披露》37、《金融工具列報》38、《首次執行企業會計準則》掌握會計報表閱讀和分析的基礎條件：1.會計報表的編制是建立在真實的會計核算內容之上的；2.核實所有會計報表存在的鉤稽關系;3.財務會計報告必須是完整的;4.財務會計報告必須是公正的;5.銀行貸款是投資企業的未來，而會計報表是反映企業的過去。因此，銀行人員手中的會計報表應該是連續的，最好是三年。明確會計報表的核算主體和核算口徑第二講企業會計報告體系的構成企業財務會計報告的概念：財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一期經營成果、現金流量的文件，是企業經營管理水平的綜合反映。企業財務會計報告的構成：根據國務院2000年6月1日發布的，并于2001年1月1日實施的《企業財務會計報告條例》規定，財務會計報告應包括會計報表和文字報告。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；文字報告包括會計報表附注和財務情況說明書。財務會計報告體系見以下圖：財務會計報告體系資產負債表主表利潤表會計報表（對外）現金流量表資產減值準備明細表財資產負債表附表股東權益增減變動表務附表應交增值稅明細表會利潤分配表計利潤表附表業務分部報表報地區分部報表告會計報表附注文字報告財務情況說明書（注冊會計師的審計報告）第三講銀行業對企業會計報表的閱讀文字報告閱讀的作用：文字報告的閱讀是對會計報表中數據的解釋和說明。因為數字往往是現象，而文字是本質，當二者相結合的時候，可以比較真實的反映企業的財務狀況和經營成果，同時，文字報告中還會包含一些非財務信息，供報表使用者參考。文字部分閱讀：財務報告附注閱讀：（16項）公司簡介：包括公司歷史、所處行業、經營范圍、主要產品或勞務、生產經營概況及會計報告年度內發生的重大事項。公司主要會計政策和會計估計及其變更情況的說明。不同的會計政策和會計估計會對企業的財務狀況和經營成果產生不同的影響。稅項----應披露稅種、稅率及相關稅負減免的文件和說明。控股子公司及合營企業-----應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業的基本情況。會計報表主要項目注釋------這些項目基本包括全部重要的會計科目。其他報表項目----少見的、金額異常的項目應披露項目內容。分行業資料-----公司經營涉及不同行業的，若行業收入占主營業務收入的10%以上的，應按行業類別披露有關數據。關聯方關系及交易披露----按照《企業會計準則-----關聯方關系及交易披露》進行。關聯方關系及其交易對企業的財務狀況和經營成果以及現金流量會產生一定的影響。充分披露關聯方關系的性質、交易類型和交易金額及相應比例、未結算項目的金額或比例、定價政策等，有利于會計報表使用者客觀地評價企業的財狀況經營成果等，有利于識別會計信息的真偽程度。或有事項-----對資產負債表日存在的或有事項，應說明項目的性質、金額及對報告期和報告期后公司財務狀況的影響。承諾事項------對于資產負債表日存在的承諾事項，應說明其存在和金額。資產負債表日后事項是編制年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的需要調整或說明的事項。其他重要事項不符合會計假設的說明----------是否持續經營等重要資產的轉讓及出售情況企業合并、分立重大投資融資活動注冊會計師審計報告的類型無保留意見審計報告保留意見審計報告無法表示意見審計報告否定意見審計報告財務狀況說明書企業生產經營的基本情況利潤實現和分配情況資金增減和周轉情況對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項數字報告的閱讀：資產負債表的閱讀資產負債表的經濟意義：企業擁有或控制的資產總額，資產的形態分布及其具體項目和金額，資產的結構是否合理，是否有不良資產、閑置資產等；企業的財務結構是否合理，負債與所有者權益之間的比例，企業是否具有短期償債和支付能力；所有者權益的具體構成；企業的資產、負債、所有者權益期初、期末的變動情況及財務未來發展趨勢。資產負債表結構的理解資產要素是按照其流動性依次排列負債是按照其償債的緊迫性排列所有者權益是按照其穩定性依次排列資產負債表的整體閱讀方法：閱讀和計算資產負債表的結構閱讀資產負債表的內在對應關系閱讀資產負債表的每一個會計科目對資產負債表的數據進行必要的修正關于資產負債表中重要概念的理解及對報表的影響不良資產：不能為企業帶來經濟效益的資產。例如：應收賬款回收期超過三年無法回收；存貨一年以上無法銷售；不良投資等。虛擬資產：是指資本化的費用。例如：待攤費用；長期待攤費用等。資產減值準備：根據我國《企業會計制度》的規定，按照會計核算的謹慎性原則，企業可以對資產進行八項計提，具體內容如下：1、委托貸款減值準備2、短期投資減值準備3、應收款項減值準備4、存貨減值準備5、長期投資減值準備6、固定資產減值準備7、在建工程減值準備8、無形資產減值準備或有資產：或有資產是指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。例如：知識產權的訴訟案表外資產：表外資產是指那些因會計處理原因或計量手段的限制而未能在資產負債表中體現的凈值，但可以為企業在未來做出貢獻的資產項目。表外資產包括：已經提足折舊，仍繼續使用的固定資產；企業在用的但已經攤銷的低值易耗品；研制成功的科技成果，投入使用而未評估；人力資源或有負債：或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；如形成現實義務會導致企業經濟利益的流出。例如：商業票據貼現；未決的訴訟；提供擔保；產品質量擔保；稅收爭議等預計負債：或有負債滿足三個條件可以按預計負債項目在資產負債表中確認。第一，該義務是企業承擔的現實義務第二，經濟利益的流出具有50%以上的可能性第三，金額能夠被合理估計和計量表外負債：表外負債是指企業在資產負債表中未予以反映的負債，即資產負債表的右方無該項目，左方也無相應的資產對應，而表外負債所形成的費用以及取得的經營成果卻在利潤表中反映出來。其具體形式有以下三種：直接表外負債；間接表外負債；轉移表外負債。利潤表的閱讀：利潤表的經濟意義企業盈利或虧損的原因企業營業利潤的變化受哪些因素影響企業獲利水平評價會計利潤和稅收差異利潤表的整體閱讀利潤表所有項目與主營業務收入的比例計算分析企業利潤的來源分析企業成本、費用的控制情況分析企業盈利或虧損的真實原因分析企業盈利能力的構成現金流量表的閱讀：現金流量表的經濟意義企業的經營活動提供或使用的現金企業的投資活動提供或使用的現金企業的籌資活動提供或使用的現金企業利潤的質量企業償債能力、流動性和資金的積累現金流量表的內容現金流量表的主體結構可以概括為12個字：一分為三即主表三大部分，經營、投資、籌資；一分為六是指每一部分都包含現金流入和現金流出；一分為九是指加上附表的三項內容，即不涉及現金收支的投資和籌資、將凈利潤調節為經營活動的現金流量、現金及現金等價物增加情況現金流量表數據的運用在理清現金流量表的主體結構和其中的鉤稽關系之后，要想真正發揮現金流量表的作用的關鍵還在于表中數據的運用，現金流量表中的數據運用大致分為九個重點項目加以考察，可以從中發現企業許多真實的經濟業務情況，補充資產負債表和利潤表的不足。第一,觀察表中第1行(銷售商品提供勞務收到的現金)與第10行(購買商品接受勞務收到的現金)的對應關系，從中掌握企業大體的供銷狀況。第二,觀察第1行(銷售商品提供勞務收到的現金)和第57行(凈利潤)的對應關系，重點分析企業的流轉銷售與利潤變化是否同步。第三,觀察企業支付各稅的總體狀況與企業流轉規模的對應關系，注意現金流量表的第13行(支付的各項稅費)，并以此為依據，合理測定企業的實際稅負。第四,觀察第12行(支付給職工以及為職工支付的現金)，查找出其中所蘊含的信息。第五,觀察第22行(收回投資所收到的現金)、第23行(取得投資收益所收到的現金)與企業原始投資的對應關系，也就是說企業投資回本(第22行)、回報(第23行)要與原始投資相對應，同時回本與回報也要相對應。第六,觀察第1行(銷售商品提供勞務收到的現金)與利潤表第1行(商品銷售收入)的對應關系。第七,觀察第57行和75行的結果。閱讀現金流量表的結論現金流量表反映了企業財務與經營方面的重要信息。從該表中可以基本判斷出企業在一個會計期間內財務經營活動是否正常。歸納起來可以通過“五點希望”來體現。如果“希望”能順利實現，那麼表明該企業的財務經營活動是正常和有希望的。第一、希望總正。主要是指第56行和第83行(均為現金及現金等價物凈增加額)希望顯示出正數。但這也應該有個限度，如果數額過大，那么也反映出企業資金使用效率不高，存在著資金積壓現象。第二、希望主正。主要是指第21行應是正的，即主營業務現金凈流量為正數。第三、希望有負。主要是指第37行希望顯示負數，這一希望是建立在前兩個希望的基礎之上的。它可以從一個側面反映出企業處于擴張發展時期，投資活動積極。第四、希望以正帶負。主要是指通過企業良好的主營業務(第21行)和有效的籌資活動來加大企業的投資力度，推動企業有序擴張。第五、希望正負良性循環。以正帶負可以從上一希望中體現，而以負促正可以理解為企業通過有效的投資運作來推動主營業務的發展，實現良好的經營效益。第四講銀行業對企業會計報表的財務分析商業銀行對企業財務分析的目標財務分析的基本方法:財務分析的基本方法有比較分析法和因素分析法兩類。綜合財務分析的內容:綜合分析的意義：所謂會計報表綜合分析，就是將營運能力、發展能力、償債能力和獲利能力等諸方面的分析納入一個有機的整體之中，全方位地評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，從而對企業經濟效益做出準確的評價與判斷。財務分析的目的在于全方位地揭示企業經營理財的狀況，進而評價企業的經濟效益，并對未來的經營做出預測與指導。企業的償債能力、獲利能力等指標，所揭示的僅是企業經濟效益與財務狀況的某一側面的信息，只有運用聯系的觀點，進行系統評價，才能從總體上把握企業的財務狀況與經營成果。綜合分析的主要指標綜合分析的主要指標從盈利能力分析；償債能力分析；營運能力分析；發展能力分析四方面綜合分析1、盈利能力分析①主營業務利潤率②營業利潤率③銷售利率④銷售凈利率2、償債能力分析(1)短期償債能力分析①流動比率②速動比率③現金比率④營運資金(流動資金)(2)長期償債能力分析①資產負債率②權益比率③利息保障倍數3、營運能力分析(1)應收賬款周轉率。應收賬款周轉率是指商品賒銷收入凈額與應收賬款平均余額之比，它反映應收賬款流動速度的大小。(2)存貨周轉率。存貨周轉率是指銷貨成本與存貨平均占用額的比率。(3)流動資產周轉率。流動資產周轉率反映企業流動資產的周轉速度，它是銷售收入凈額與流動資產平均占用額的比率。(4)固定資產周轉率。固定資產周轉率反映企業固定資產的周轉速度，它是銷售收入凈額與固定資產平均占用額的比率。（5）總資產周轉率。企業總資產周轉率反映全部資產的營運能力，是銷售收入凈額與平均總資產的比率。4、發展能力分析(1)資本保值增值率。資本保值增值率是指所有者權益的期末數與期初數之比。(2)銷售增長率。銷售增長率是指企業本年銷售收入增長額同上年銷售收入總額的比率。銷售增長率表示與上年相比，企業銷售收入的增減變動情況，是評價企業成長狀況和發展能力的重要指標。銷售增長率=本年銷售增長額/上年銷售收入總額*100%(3)資本積累率。資本積累率是指企業本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。(4)總資產增長率。總資產增長率是企業本年總資產增長額同年初資產總額的比率。總資產增長率=本年總資產增長額/年初資產總額*100%(5)固定資產成新率。固定資產成新率是企業當期平均固定資產凈值同平均固定資產原值的比率。(6)三年利潤平均增長率。三年利潤平均增長率表明企業利潤的連續三年增長情況，體現企業的發展潛力。(7)三年資本平均增長率。三年資本平均增長率表明企業資本連續三年的積累情況，體現企業的發展水平和發展趨勢。根據上述各表分析的有關數據與方法，商業銀行的相關人員可根據有關資料自主編制企業財務分析報告。確定其風險等級和信貸運作方式。為下一步貸款項目評估和客戶風險評價提供相應的數據資料和理論依據。現金流量比率分析企業現實的償債能力比率：（1）經營活動現金流量與流動負債比經營活動現金與流動負債比經營活動現金與流動負債比=經營活動現金凈流量流動負債（2）債務保障率債務保障率債務保障率=經營活動現金凈流量流動負債+長期負債×100%第五講報表粉飾的識別方法利用常規會計處理1、利用虛擬資產和不良資產掛帳及潛虧掛帳2、混淆利息資本化與費用化界限3、利用研究和開發支出及廣告費4、利用各種“跌價準備”和計提秘密準備進行利潤調節5、利用會計政策和會計估計的變更6、不提折舊和少提折舊及利息費用7、利用其他應收和其它應付科目8、倒擠會計報表或直接調整會計報表9、收入的確認10、費用的確認11、調整以前年度損益12、利用投資收益 13、利用國外子公司等方法利用關聯方交易1、關聯購銷2、資金融通3、投資；擔保；抵押4、費用轉移5.資產重組6.托管經營7.承包經營8.租賃經營9.收取資金占用費案例分析：2000年3月，TJCK出資9000萬元，控股90%，組建HQ高新技術投資。2001年6月27日，某投資公司對HQ增資，TJCK持股比例降為45%。2001年12月29日，TJCK又與另一公司簽訂股權轉讓協議，將其持有的HQ股權轉讓給該公司，最終TJCK持股比例降為零。母公司對子公司的出售和減持股份的行為，作為正常的投資活動本無可厚非，但如果這種投資活動涉及的兩者之間，原本存在購銷等內部交易事項，則需要予以關注。利用資本經營1、實物資產的買賣或置換2、收購兼并會計的所謂“創新”3、利用債務重組4、利用股權投資調節案例分析：華意壓縮（000404）2002年11月27日公告稱，“公司大股東景德鎮華意電器總公司擬將一條冰箱生產線與公司的部分固定資產進行置換，置換差價9608.7782萬元由華意電器用來清償所欠公司債務。此外，公司董事會同意華意電器回租置入公司的冰箱生產線，年租金為1085萬元。”華意壓縮與大股東的資產置換可謂用心良苦，擬換入的冰箱生產線評估凈值為108，833，431.00元，擬換出的固定資產評估凈值為12，745，649.00元，換入資產和置出資產的價值明顯不在同一級別，倒是置換差價解決了部分大股東欠款問題，而且附帶的回租業務還給上市公司帶來了1085萬元的稅前利潤。利用補貼收入1、稅收優惠2、政府補貼3、利息減免等方法利用資產評估虛假會計報告的識別技術：企業經營環境識別法粉飾動機推斷識別法財務比率異常變動識別法特殊業務或項目識別法現場調查法審計意見識別法稅收識別法資產負債表(一)編制單位:某股份單位:萬元資產注釋年初數年末數流動資產:貨幣資金1736.993439.56短期投資應收票據213.74應收股利應收利息應收帳款34104.396562.05其他應收款467.8089.40預付帳款5840.371369.59應收補貼款1503.15存貨69423.2411769.42待攤費用740.00120.00待處理流動資產凈損失一年內到期的長期債權投資其他流動資產流動資產合計15226.5324853.17長期投資:8長期股權投資478.48498.53長期債權投資長期投資合計478.48498.53固定資產:固定資產原價99123.8810144.32減:累計折舊3644.954025.13固定資產凈值5478.936119.19減:固定資產減值準備固定資產凈額5478.936119.19工程物資10在建工程11286.99857.15固定資產清理固定資產合計5765.926976.34無形資產及其他資產:無形資產12229.56434.28長期待攤費用1331.9623.92其他長期資產無形資產及其他資產合計261.52458.20遞延稅項:遞延稅款借項資產總計21732.4532786.24負債和股東權益注釋年初數年末數流動負債:短期借款149800.0012200.00應付票據15622.324861.50應付帳款16523.691797.43預收貨款17234.12472.68應付工資18379.071389.38應付福利費194.36697.05應付股利192500.00應交稅金20-812.51-1184.98其他應交款213.052.89其他應付款22298.54485.76預提費用23102.25157.15預計負債一年內到期的長期負債其他流動負債流動負債合計13844.8920878.86長期負債:長期借款應付債券長期應付款專項應付款24202.50其他長期負債長期負債合計202.50遞延稅款:遞延稅款貸款負債合計13844.8921081.36少數股東權益股東權益:股本255000.005000.00資本公積261406.701426.70盈余公積271036.171605.77其中:法定公益金518.09707.95未分配利潤28444.693672.41股東權益合計7887.5611704.88負債和股東權益總計21732.4532786.24利潤及利潤分配表編制單位:某股份單位:萬元項目注釋年初數年末數一、主營業務收入2923408.0134618.37減：主營業務成本16481.9825026.11主營業務稅金及附加3011.9814.19二、主營業務利潤6914.059578.07加：其他業務利潤31738.881042.13減：營業費用1244.701875.77管理費用2006.944365.92財務費用32618.89623.55三、營業利潤3782.403754.96加：投資收益3315.7520.05補貼收入3412.95122.47營業外收入350.5044.60減：營業外支出36230.49144.67四、利潤總額3581.113797.41減：所得稅0.590.09少數股東損益五、凈利潤3580.523797.32加：年初未分配利潤80.27444.69盈余公積轉入其他轉入六、可供分配的利潤3660.794242.01減：提取法定盈余公積金358.05379.73提取法定公益金358.05189.87提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取企業發展基金利潤歸還投資七、可供股東分配的利潤2944.693672.41減：應付優先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利2500.00轉作股本的普通股股利八、未分配利潤444.693672.41現金流量表（一）編制單位：某股份單位：萬元項目注釋金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金134266.92收到的稅費返還31.15收到的其他與經營活動有關的現金8427.47現金流入小計934695.54購買商品、接受勞務支付的現金1022886.06支付給職工以及為職工支付的現金123013.46支付的各項稅費13227.98支付的其他與經營活動有關的現金182653.91現金流出小計2028781.41經營活動產生的現金流量凈額215914.13二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金22取得投資收益所收到的現金23處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現金凈額2556.04收到的其他與投資活動有關的觀念28現金流入小計2956.04購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金302552.71投資所支付的現金31支付的其他與投資活動有關的現金35現金流出小計362552.71投資活動產生的現金流量凈額37-2496.67三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金38借款所收到的現金4019800.00收到的其他與籌資活動有關的現金4314.28現金流入小計4419814.28償還債務所支付的現金4517400.00分配股利、利潤或償還利息所支付的現金463129.17支付的其他與籌資活動有關的現金52現金流出小計5320529.17籌資活動產生的現金流量凈額54-714.89四、匯率變動對現金的影響55五、現金及現金等價物凈增加額562702.57現金流量表（二）編制單位：某股份單位：萬元補充資料注釋金額1．將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈利潤573797.32加：計提的資產減值準備58458.25固定資產折舊59840.25無形資產攤銷609.32長期待攤費用推銷618.04待攤費用減少（減：增加）6477.6預提費用增加（減：減少）6554.9處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）6693.62固定資產報廢損失67財務費用68614.44投資損失（減：收益）69遞延稅款貸項（減：借項）70存貨的減少（減：增加）71-2628.35經營性應收項目的減少（減：增加）72-2240.7經營性應付項目的增加（減：減少）734829.44其他74經營活動產生的現金流量凈額755914.132．不涉及現金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本76一年內到期的可轉換公司債券77融資租賃固定資產783．現金及現金等價物凈增加情況：現金的期末余額793439.56減：現金的期初余額80736.99加：現金等價物的期末余額81減：現金等價物的期初余額82現金及現金等價物凈增加額832702.57[附錄]財務比率公式表償債能力分析流動比率流動資產÷流動負債速動比率(流動資產－存貨)÷流動負債資產負債率（負債總額÷資產總額）×100%有形凈值債務率[負債總額÷（股東權益-無形資產凈值）]×100%利息保障倍數（稅后利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用盈利能力分析銷售利潤率（主營業務收入－主營業務成本）÷主營業務收入×100%營業利潤率（營業利潤÷主營業務收入）×100%銷售凈利率（凈利潤÷銷售收入）×100%成本費用利潤率利潤總額/(主營業務成本+期間費用)總資產收益率(稅后利潤+利息+所得稅)÷平均資產總額凈資產收益率凈利潤÷凈資產現金流量分析經營現金與流動負債比經營活動現金凈流量/流動負債債務保障率經營活動現金凈流量/（流動負債+長期負債）每元銷售現金凈收入經營活動現金凈流量/主營業務收入現金再投資比率（經營活動現金凈流量-支付股利、利息現金）/（固定資產原值+長期投資合計+無形資產及其他資產+流動資產-流動負債）經營收益營運指數1-(投資收益+處置長期資產收益+固定資產報廢損失+財務費用）/(凈利潤+少數股東損益)每股經營活動現金流量經營活動現金凈流量/流通在外普通股份總數營運能力分析存貨周轉率(次/年)主營業務成本/存貨平均額應收賬款周轉率(次/年)主營業務收入/應收賬款平均額流動資產周轉率(次/年)主營業務收入/流動資產平均額總資產周轉率(次/年)主營業務收入/總資產平均額發展能力分析銷售收入增長率本年銷售收入/上年銷售收入-1凈利潤增長率本年凈利潤/上年凈利潤-1資本積累率本年所有者權益/上年所有者權益-1總資產增長率本年總資產/上年總資產-1固定資產成新率平均固定資產凈值/平均固定資產原值上市公司分析每股收益凈利潤/年末流通在外普通股份總數資產負債表編制單位：年月日資產行次年初數期末數負債和所有者權益(或股東權益)行次年初數期末數流動資產:流動負債:貨幣資金1短期借款68短期投資2應付票據69應收票據3應付帳款70應收股息4應付工資72應收帳款6應付福利費73其他應收款7應付利潤74存貨10應交稅金76待攤費用11其他應交款80一年內到期的長期債權投資21其他應付款81其他流動資產24預提費用82流動資產合計31一年內到期的長期負債86長期投資:其他流動負債90長期股權投資32流動負債合計100長期債權投資34長期負債:長期投資合計38長期借款101固定資產:其他應付款103固定資產原價39其他長期負債106減:累計折舊40固定資產凈值41長期負債合計110工程物資44在建工程45負債合計114固定資產清理46所有者權益(或股東權益)：固定資產合計50實收資本(或股本)115無形資產及其他資產:資本公積120無形資產51盈余公積121長期待攤費用52其中:法定公益金122其他長期資產53未分配利潤123無形資產及其他資產合計60所有者權益(或股東權益)合計124資產合計67負債和所有者權益(或股東權益)合計135說明：1．未標注行號的項目，如流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產、流動負債、長期負債、流動負債、長期負債、所有者權益（或股東權益）不需填寫；2．表內邏輯關系如下：31=1+2+3+4（+5）+6+7（+8+9）+10+11（+12+13+14+15+16+17+18+19+20）+21（+22+23）+24（+25+26+27+28+29+30）38=32（+33）+34+（35+36+37）41=39-4050=41（+42+43）+44+45+46（+47+48+49）60=51+52+53（+54+55+56+57+58+59）67=31+38+50+60（+61+62+63+64+65+66）100=68+69+70（+71）+72+73+74（+75）+76（+77+78+79）+80+81+82（+83+84+85）+86（+87+88+89）+90（+91+92+93+94+95+96+97+98+99）110=101（+102）+103（+104+105）+106（+107+108+109）114=100+110（+111+112+113）124=115（+116+117+118+119）+120+121+123135=114+124（+125+126+127+128+129+130+131+132+133+134）67=135注：括號中的欄目為預留項目。利潤表編制單位：年月項目行次本月數本年累計數一、主營業務收入1減:主營業務成本4主營業務稅金及附加5二、主營業務利潤(虧損以"-"號填列)10加:其他業務利潤(虧損以"-"號填列)11減:營業費用14管理費用15財務費用16三、營業利潤(虧損以"-"號填列)18加:投資收益(損失以"-"號填列)19補貼收入22營業外收入23減:營業外支出25四、利潤總額(虧損總額以"-"號填列)27減:所得稅28五、凈利潤(凈虧損以"-"號填列)30補充資料：當期分配給投資者的利潤：說明：表內邏輯關系如下：10=1（+2+3）-4-5（-6-7-8-9）18=10+11（+12+13）-14-15-16-1727=18+19（+20+21）+22+23（+24）-25（-26）30=27-28（-29）注：括號中的欄目為預留項目。會小企03表單位：元現金流量表會小企03表單位：元編制單位：年月地稅編碼：項目行次金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金1收到的其他與經營活動有關的現金8現金流入小計9購買商品、接受勞務支付的現金10支付給職工以及為職工支付的現金12支付的各項稅費13支付的其他與經營活動有關的現金18現金流出小計20經營活動產生的現金流量凈額21二、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金22取得投資收益所收到的現金23處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25收到的其他與投資活動有關的現金28現金流入小計29購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30投資所支付的現金31支付的其他與投資活動有關的現金35現金流出小計36投資活動產生的現金流量凈額37三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資所收到的現金38借款所收到的現金40收到的其他與籌資活動有關的現金43現金流入小計44償還債務所支付的現金45分配股利、利潤或償付利息所支付的現金46支付的其他與籌資活動有關的現金52現金流出小計53籌資活動產生的現金流量凈額54四、匯率變動對現金的影響55五、現金及現金等價物凈增加額56說明：1．該表為年度報表。2．未標注行號的項目，如經營活動產生的現金流量等不需填寫；3．表內邏輯關系如下：9=1（+2+3+4+5+6+7）+820=10（+11）+12+13（+14+15+16+17）+18（+19）21=9-2029=22+23（+24）+25（+26+27）+2836=30+31（+32+33+34）+3537=29-3644=38（+39）+40（+41+42）+4353=45+46（+47+48+49+50+51）+5254=44-5356=21+37+54+55注：括號中的欄目為預留項目。企業創業財務報表模板序號報表種類具體項目報表序號1基本報表資產負債表--月報表1利潤表--月報表2現金流量表--月報表32往來報表應收帳款明細及帳齡分析表--月報表1-1應付帳款明細及帳齡分析表--月報表1-2其他應收款明細及帳齡明細表--月報表1-3其他應付款明細及帳齡明細表--月報表1-4預收預付帳款明細表--月報表1-53資金報表短期借款、長期借款明細表--月報表1-6實收資本明細表--月報表1-7資金周報表（按帳戶）--周報表1-8收支月報表--月報表1-94資產報表短期投資明細表--月報表1-10長期投資明細表--月報表1-11固定資產明細表--月報表1-12無形資產、長期待攤費用明細表--月報表1-135營運報表收入結構明細表--月報表2-1投資收益明細表表2-2費用結構明細表--月報表2-3高級管理人員費用明細表-月報表2-4資產負債表表1公司名稱：年月日單位：元資產類年初數期末數負債及權益類年初數期末數流動資產：流動負債:貨幣資金短期借款短期投資應付票據應收票據應付帳款應收股利預收帳款應收利息其他應付款應收帳款應付工資預付帳款應付福利費應收補貼款應付股利其他應收款應交稅金存貨其他未交款待攤費用預提費用一年內到期的長期債券投資預計負債其他流動資產一年內到期的長期負債流動資產合計其他流動負債長期投資:流動負債合計長期股權投資長期負債:長期債權投資長期借款長期投資合計應付債券其中：合并價差長期應付款固定資產:專項應付款固定資產原價其他長期負債減:累計折舊長期負債合計固定資產凈值遞延稅項：減：固定資產減值準備遞延稅款貸項工程物資負債合計在建工程少數股東權益固定資產清理所有者權益或股東權益：固定資產合計實收資本無形資產及其他資產減：已歸還投資無形資產實收資本凈額長期待攤費用資本公積其他長期資產盈余公積無形資產及其他資產合計其中：法定公益金遞延稅項：未分配利潤遞延稅款借項所有者權益合計資產總計負債及權益合計單位負責人：財務負責人：制表人：利潤表表2公司名稱：年月日單位：元項目本月數本年累計數一、主營業務收入減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤減：營業費用管理費用財務費用三、營業利潤加：投資收益補貼收入營業外收入減：營業外支出加：以前年度損益調整四、利潤總額減：所得稅少數股東損益五、凈利潤單位負責人：財務負責人：制表人：現金流量表表3公司名稱：年月日單位：元項目行次本月數本年累計數一、經營活動產生的現金流量：1.銷售商品、提供勞務收到的現金2.收到稅費返還3.收到的其他與經營活動有關的現金現金流入小計1.購買商品、接受勞務支付的現金2.支付給職工對職工支付的現金3.支付的各項稅費4.支付的其他與經營活動有關的現金現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量：1.收回投資所收到的現金2.取得投資收益所收到的現金3.處理固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額4.收到的其他與投資活動有關的現金現金流入小計1.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金2.投資所支付的現金3.支付的其他與投資活動有關的現金現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：1.吸收投資所收到的現金3.借款所收到的現金3.收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計1.償還債務所支付的現金2.分配股利或利潤或償付利息所支付的現金3.支付的其他與籌資活動有關的現金現金流出小計籌資活動產生的現金凈流量凈額四、匯率變動對現金的影響額五、現金及現金等價物凈增加額單位負責人：財務負責人：制表人：補充資料1、將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈利潤加：計提的資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）預提費用的增加（減：減少）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）固定資產報廢損失財務費用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項（減：借項）存貨的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應付項目的增加（減：減少）其他少數股東本期收益經營活動產生的現金流量凈額2、不涉及現金收支的投資和籌資活動債務轉為資本一年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產其他3、現金及等價物凈