《財務會計》任課：姚琴（會計教研室）學習情境11庫存現金業務核算課件學習情境1貨幣資金業務核算學習情境1貨幣資金業務核算理解現金的管理制度，掌握庫存現金收入、支出、提取等業務的賬務處理流程和基本會計核算方法；理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現金、銀行轉賬、銀行存款期末對賬業務的賬務處理流程和基本會計核算方法；掌握銀行本票、銀行匯票等業務的賬務處理流程和基本會計核算方法。

知識目標職業能力目標理解現金的管理制度，掌握庫存現金收入、支出、提取等業務的能準確的填制與審核支票、銀行進賬單、增值稅專用發票、業務委托書等業務單據；能根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金業務準確的編制記賬憑證；能準確的編制銀行存款余額調節表；登記現金、銀行存款日記賬、明細賬和總賬。

能力目標職業能力目標能準確的填制與審核支票、銀行進賬單、增值稅專用發票、業務1.1庫存現金業務核算

11.2銀行存款業務核算21.3其他貨幣資金業務核算3本學習情境包括1.1庫存現金業務核算11.2銀行存款業務核算21.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】【典型任務舉例】【本學習子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準備】1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】【典型任務舉學習子情境1.1庫存現金業務核算【本學習子情境引例】2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【本學習子情境引例】學習子情境1.1庫存現金業務核算【工作過程與崗位對照表】崗位部門主要任務典型單據銷售部門出售產品取得銷售收入銷售發票財會部門會計崗位財會部門出納崗位收款登記日記賬收款收據、日記賬審核銷售發票編制與審核記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【工作過程與崗位對照表學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】是指通常存放于企業財務部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金返回是企業流動性最強的資產。學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】是指學習情境11庫存現金業務核算課件一、現金的收付范圍（見教材p3）現金的收付范圍一、現金的收付范圍（見教材p3）現金的收付范圍學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】二、現金的限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】二、現金的限學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支的規定戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金，因特殊情況需要坐支現金的單位，應事先報經有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支的規定3.開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位賬會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。4.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付。學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支的規定5.不準用不符合國家統一會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”；6.不準謊報用途套取現金；7.不準用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金；8.不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；9.不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】三、現金收支學習子情境1.1庫存現金業務核算【案例分析】劉麗與朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業務量少，劉麗自己負責出納工作，同時聘請了代理記賬公司幫助記賬并編制會計報表。后來公司發展迅速，劉麗無力顧及出納工作，請聘請自己的表妹王梅當出納。為了節省費用，干脆也不再請代理記賬公司，會計（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權負責，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實，后來就截留收入用于炒股，結果全部套牢。這時，剛好又趕上公司因業務發展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機會。——摘自：黃曉榕《財務會計》分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問題嗎？應該如何對貨幣資金進行管理和控制？返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【案例分析】劉麗學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】四、庫存現金的內部控制實施內部稽核，加強監督檢查執行授權批準制度加強有關印章管理加強與庫存現金有關的票證管理建立庫存現金的崗位責任制實行崗位輪換定期進行崗位輪換學習子情境1.1庫存現金業務核算【知識準備】四、庫存現金學習子情境1.1庫存現金業務核算【課堂活動】1．以游戲的形式隨機或按照自由組合方式將班級學生分成若干小組（5～6人為一組），不同的小組分別扮演業務經辦人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。2．各小組討論，模擬企業現金提取業務的操作流程，模擬企業預借差旅費業務的操作流程，并分析如何履行本工作崗位的職責。。3．每個小組推薦一位代表匯報本組任務完成情況，并說明解決相關問題的思路和方法。其他小組同學對其匯報進行評分。4．角色互換，完成上述工作。5．每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。學習子情境1.1庫存現金業務核算【課堂活動】1．以游戲的學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】實訓目標：根據本學習子情境引例，熟練掌握現金收入業務的核算方法。

返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】實學習子情境1.1庫存現金業務核算【本學習子情境引例】2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【本學習子情境引例】學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】操作步驟：1．設置“庫存現金”賬戶借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記企業庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業期末實際持有的庫存現金的金額。企業出納人員李曉開設庫存現金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】操學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】2．計算增值稅銷項稅金不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷（1+17%）=3042÷（1+17%）=2600（元）增值稅銷項稅金=不含稅銷售收入×17%=2600×17%=442（元）學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】23．記錄經濟業務企業出納人員根據審核無誤的商業零售發票，確認產品的零售收入，“庫存現金”增加記借方，“主營業務收入”增加記貸方。會計分錄：借：庫存現金

3042.00

貸：主營業務收入2600.00

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）442.00學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判斷與業務操作】3．記錄經濟業務學習子情境1.1庫存現金業務核算【職業判學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務1：2010年3月2日，企業銷售部門王云因公赴廣州出差，預借差旅費5000元。返回學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務1：學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】員工預借的差旅費，“其它應收款”增加記借方，“庫存現金”減少記貸方。借：其他應收款5000.00

貸：庫存現金5000.00學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】員工學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開戶銀行提取3000元現金。

學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務2：學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】企業從銀行提取現金，“庫存現金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：庫存現金3000.00

貸：銀行存款3000.00學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】企業學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務2：2010年3月10日，銷售人員王云出差歸來報銷差旅費，向出納人員李曉遞交“差旅費報銷單”，其中廣州—杭州機票兩張，計3800元，市內交通費300元，住宿費1000元，郵電辦公費150元，伙食補貼35元一天，共8天，總計280元，報銷總額5530元。

學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】任務2：學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】學習子情境1.1庫存現金業務核算【典型任務舉例】學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】企業業務員報銷差旅費，按實際報銷金額借記“管理費用”，按實際借出的現金貸記“其它應收款”，按實際補付的現金貸記“庫存現金”。

借：管理費用—差旅費5530.00

貸：其他應收款—王云5000.00

庫存現金530.00學習子情境1.1庫存現金業務核算【任務分析】企業學習子情境1.1庫存現金業務核算【想一想】1．請問實際業務處理中，為何需要出納、會計分別登記日記賬、總賬？2．請問企業是否可以直接將銷售收取的現金用于零星業務的支出，原因是什么？學習子情境1.1庫存現金業務核算【想一想】1．請問實際業三、備用金的核算

（拓展）備用金業務不多的單位：“其他應收款—備用金”備用金業務較多的單位：“備用金”三、備用金的核算（拓展）備用金業務不多的單位：定額備用金制度：

單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等實際需要而核定一個現金數額，并保證其經常保持核定的數額。例：友誼有限責任公司銷售科使用定額備用金制度，金額為1500元。領用時：借：其他應收款—備用金（銷售科）1500

貸：庫存現金 15002008年1月5日用現金購買零配件1200元，其備用金只剩下300元，次日到財務科報銷，出納員補給現金1200元，這樣銷售科備用金又達到1500元。借：銷售費用 1200

貸：庫存現金 1200年底，銷售科交回全部備用金 借：庫存現金 1500

貸：其他應收款（銷售科） 1500定額備用金制度：非定額備用金制度：

單位對不經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填制借款單，向出納員預借現金，使用后憑發票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再重新辦理借款手續。例：友誼有限責任公司對行政科采用非定額備用金制度，2008年3月15日行政科為購買辦公用品預借現金1500元。借款時：借：其他應收款—備用金（行政科）1500

貸：庫存現金 15002008年3月20行政科購買辦公用品1450元后憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現金50元。借：管理費用 1450

貸：其他應收款—備用金（行政科）1450

借：庫存現金