材料設備認定依據程序和準則一、法律依據（一）財稅［2003］16號文規定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中。

其他建筑安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。

（二）粵地稅函［2004］720號：《關于明確建筑安裝工程計稅營業額可減除其價值的設備名單的通知》規定：1、輸配變電工程所使用的變電設備、電纜；2、電梯、空調設備、鍋爐；3、機器設備、電子通訊設備；4、省地方稅務局規定的其他設備。（三）惠地稅[2006]188號文（四）《固定資產分類與代碼》國家標準：由國家技術監督局發布。（五）《國民經濟行業分類》國家標準：國家計委、國家經委、國家統計局和國家標準局聯合頒發，于2002年10月1日正式實施。二、機器及設備概念機器是指用來產生、轉換成利用機械能的機械。通常由動力部分、傳動部分和工作部分。機器設備(狹義的)概念：應理解為含有機器的設備。包括機械設備和動力設備。機器設備(廣義的)概念：凡經過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產加工、檢測、醫療、儲運及能量傳遞或轉換功能的機器、容器和其他機械。設備分為標準設備和非標準設備。標準設備(包括通用設備和專用設備)是指按國家規定的產品標準生產的，已進入設備系列的設備。非標準設備：是指國家未定型，非批量生產的、由設計單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設備。設備的分類：生產工藝設備、輔助生產設備、試驗研究設備、管理用設備、公用福利設備等。三、設備認定的程序：1、判斷是否屬財稅［2003］16號文、粵地稅函［2004］720號文和惠地稅[2006]188號文所規定的設備名單，如涉及管道、電纜的，結合《國民經濟行業分類》國家標準，判斷該工程是否屬通信線路工程、輸送管道工程或輸配變電工程。2、對涉及機器設備的，結合《固定資產分類與代碼》國家標準和《國民經濟行業分類》國家標準中所列名單進行認定。3、對需要了解其功能及構造的設備材料名單，稅務人員連同企業人員共同進行現場核實，記錄核實情況，最后研究確認。四、行業確定與相關分類“工礦工程建筑”定義是指除廠房外的礦山和工廠生產設施、設備的施工和安裝，以及海洋石油平臺的施工。“與生產、供應設備無法分開的管道輸送設備的施工，列入工礦工程建筑”。對石化區內的所有建設安裝，設備的安裝屬工礦工程建筑，其設備價值不計入營業額。該項目管道的安裝分為兩類：一類是廠區內的管道施工，應屬與生產、供應設備無法分開的管道輸送設備的施工，列入工礦工程建筑，但如管道是設備無法分割的部分，且用于輸送生產原料，則應認定為設備。另一類是石化區連接碼頭到廠區的管道可認定為屬架線和管道工程建筑，所使用的管道可作為設備扣除（《國民經濟行業分類》規定：對“架線和管道工程建筑”的定義是建筑物以外的架線、管道和設備的施工）。行業代碼：4723 行業名稱：工礦工程建筑說明：指除廠房外的礦山和工廠生產設施、設備的施工和安裝，以及海洋石油平臺的施工。

包括：-礦山施工（含坑道、隧道、井道的挖掘、搭建）；-電力工程施工與發電機組設備安裝（如水利發電、火力發電、核能發電、風力發電等）；-海洋石油建設工程的施工及安裝；-工廠生產設施、設備的施工與安裝（如煉化、焦化設備，大型儲油、儲氣罐、塔，大型鍋爐，冶煉設備，以及大型成套設備、起重設備、生產線等）；-自來水廠、污水處理廠的施工；-水處理系統的安裝施工；-燃氣、煤氣、熱力供應設施的施工；-固體廢棄物治理工程施工（如城市垃圾填埋、焚燒、分揀、堆肥等施工）；-其他未列明的工礦企業生產設備的施工。◆不包括：-工廠廠房、車間等房屋的施工，列入4710（房屋工程建筑）；-石油、天然氣開采的搭架鉆井工程，列入0790（與石油和天然氣有關的服務活動）；-水利與發電機組安裝在一起的工程，列入4722（水利和港口工程建筑）；-電力送配工程，列入4724（架線和管道工程建筑）；-油田、化工廠、熱力、燃氣、自來水等輸送管道的工程施工，列入4724（架線和管道工程建筑）。行業代碼：4724行業名稱：架線和管道工程建筑說明：指建筑物以外的架線、管道和設備的施工。

包括：-高壓電力線（電纜）輸送施工，低壓電力線及變電站（所）的施工；-城市電力線和公共照明電力線施工；-城市建筑物、綠地、街景的照明施工；-野外通訊傳送架線與設施的施工（含地下和水下通信電纜）；-城市通訊傳送架線與設施的施工；-長距離輸油、輸氣、供水及輸送其他物品的管道施工；-城市內天然氣、煤氣、液化石油氣、水、熱力、污水的管道施工及中轉站、控制站（所）的施工；-廣播電視轉播設施的施工（含電視塔施工）；-建筑物外的其他設備安裝施工。◆不包括：-建筑物內各種線路、管道的安裝施工，列入4800（建筑安裝業）；-建筑物內廣播電視接收設備的安裝，列入4800（建筑安裝業）；-建筑物內及房頂的通信設施的安裝，列入4800（建筑安裝業）；-與生產、供應設備無法分開的管道輸送設備的施工。列入4723（工礦工程建筑）。備注：室內體育、娛樂場所的施工，列入4710（房屋工程建筑）；-供水管道的工程，列入4724（架線和管道工程建筑）；-污水處理廠的施工，列入4723（工礦工程建筑）；-城市綠地草坪的建設，列入8120（城市綠化管理）。五、對設備認定原則：1、管道、管件：輸送管道包括輸水管道、輸油管道、輸氣管道、輸尾礦管道、管道輸送設備、其他輸送管道屬“通用設備－輸送設備”。煙、風、瓦斯管道、水箱及管道、除灰（塵）管道、給水管道、循環水管道、主蒸汽管道屬“專用設備－電力工業專用設備”；《固定資產分類與代碼》規定：水利管道、引水管道、排水管道、尾水管道、節水管道等五類管道屬“構筑物”范圍。另外還規定：“油田、熱力、燃氣、自來水等輸送管道的工程施工，應列入架線和管道工程建筑”。消防水管因在建筑物以內，因此不被認定為設備。但《固定資產分類與代碼》規定公安消防設備屬“專用設備”，如消防器材、消防泵、泡沫設備、自動滅火設備、滅火器、破拆工具、消防梯、其他消防器材、其他公安、消防設備及器材等可扣除。2、安全、檢查、監視、報警器材：《固定資產分類與代碼》規定：安全、檢查、監視、報警器材、監視設備、報警器屬“專用設備－其他行業專用設備”，應認定為設備。3、金屬容器：《固定資產分類與代碼》規定：金屬儲油罐、非金屬儲油罐、其他工業生產用池、罐屬“構筑物”，不可認定為設備。如金屬容器是輸送管道工程(屬架線和管道工程建筑)的組成部分，則可認定為設備。《固定資產分類與代碼》規定：容器，包括壓力容器、氣柜、負壓容器、球形容器、常壓容器、帶攪拌簡單容器、其他容器、脫硫罐、清洗罐屬“專用設備－煉油、化工、橡膠及塑膠設備”，可作為設備扣除營業額。4、標準（廠家制作）設備：(一)各種金屬切削機床、鍛壓機械、鑄造機械、各種起重機、輸送機、各種電梯、風機、泵、壓縮機、煤氣發生爐等及其全套附屬零部件，均為設備。設備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等為材料。(二)

制造廠制作成型的各種容器、反應器、熱交換器、塔器、電解槽等均為設備。各種工藝設備的一次性填充物料，如各種瓷環、鋼環、塑料環、鋼球等；各種化學藥品(如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等)均視為設備的組成部分。

（三）成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設備、汽輪發電機及其附屬設備等均為設備；熱力系統的除氧器水箱和疏水箱，工業水系統的工業水箱，油冷卻系統的油箱；酸堿系統的酸堿儲存槽等為設備。

(四)循環水系統的旋轉濾網視，啟閉裝置的啟閉機視為設備。但鋼板閘門及攔污柵，啟閉架，隨鍋爐爐墻砌筑時埋置的鑄鐵塊、看火孔、窺視孔、人孔等各種成品預埋件、掛鉤等均為材料

（五）配電工程的成套供應的盤、箱、柜、屏(包括保溫箱和已經安裝就位的儀表、元件等)及隨主機配套供應的儀表均為設備。計算機、空調機、工業電視、檢測控制裝置、機械量分析顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器及調節閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等均為設備。

但隨管、線同時組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。（六）通風

空氣加熱器、冷卻器、各類風機、除塵設備、各種空調機。風盆等、凈化工作臺、風淋室等均為設備。

但各種風管及其附件和各種調節閥。風口、風帽、消聲器、過濾器及其他部件、構件等均為材料。

5、現場制作的設備：屬非標準設備，是指國家未定型，非批量生產的、由設計單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設備。如：A、所用的輔助材料：布、膜、棉、漆、鐵皮、泡沫等，應認定為材料。B、所用的附件：根據《固定資產分類與代碼》規定，梯、架、鋼結構，洗滌塔支架、通道支架、落罐架、露天框架、涼水架、混凝土支架、其他橋梁、架，屬“構筑物”。C、制造廠以散件或分段分片供貨的塔、器、罐等，在現場拼接、組接、焊裝、安裝內件或改制時所消耗的物體均為材料。

D、各種管道、閥門、管件、配件及金屬結構；各種栓類，低壓器具，衛生器具，供曖器具、燃氣管道和附件等均為材料。E、現場砌筑用的耐火、耐酸、搗打料、絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、金具、爐門及窺視孔、預埋件、填料等均為材料。F、各種安置在爐窯中的成品爐管、電機、鼓風機和爐容傳動、提升裝置等均為設備；屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工件及測溫裝置、計器儀表、消煙、回收、降塵裝置等，均為設備；隨爐供應已安裝就位的金具、耐火材料、爐體金屬埋件等均為設備。

G、所用的材料、零件：閥門、法蘭、人孔、墊片等，屬設備不可分割的部分，應認定為設備。H、現場制作的管道：現場制作的與生產、供應設備無法分開的管道，應認定為設備，其所使用的材料可認定為設備。6、儀器儀表：《固定資產分類與代碼》上列有儀器儀表，應認定為設備。7、輸配變電工程所使用的變電設備、電纜：在《固定資產分類與代碼》列有輸電、配電和變電專用設備，所列設備其價值不計入營業額。

8、電氣工程

各種電力生器變壓器、互感器、調壓器、感應移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓溶斷器、穩壓器、電源調整器、高壓隔離開關、裝置式空氣開關、電力電容器、蓄電池；磁力啟動器、交直流報警器、成套供應的箱、盤、柜、屏及其隨設備帶來的母線和支持瓷瓶均為設備。

但各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關；插座、按鈕等均為材料。P型開關、保險器、桿上避雷器、各種避雷針、各種電扇、鐵殼開關、電鈴、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、金具電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構件均為材料。9、通信工程

市內、長途電話交換機、程控電話交換