第一節(jié)一般預(yù)算收入與基金預(yù)算收入一、一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入是指財政通過一定的形式和程序，有計劃有組織地由國家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財政收入中最主要的項目，其主要形式是稅收收入，是國家財力的重要保障。第1頁/共45頁（一）主要內(nèi)容：（二）組織一般預(yù)算收入的機構(gòu)

征收機關(guān)：財政機關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān)

國家金庫：

中央國庫（總庫、分庫、中心支庫、支庫）地方國庫國庫的基本任務(wù)：第2頁/共45頁（三）一般預(yù)算收入的收納、劃分和報解1、一般預(yù)算收入的收納繳庫（1）預(yù)算收入繳庫方法

按計劃繳庫

按實際繳庫（2）預(yù)算收入的繳庫地點

就地繳納、集中繳納、自收匯繳（3）預(yù)算收入的結(jié)算方式

轉(zhuǎn)賬結(jié)算、繳納現(xiàn)金（4）繳款憑證“國庫繳款書”

第3頁/共45頁注1：各類繳款應(yīng)“一稅一票”，按款填制，不得多稅一票。注2：國庫經(jīng)收處所收款項具有代收性質(zhì)，不算正式入庫。而且國庫經(jīng)收處不辦理收入退庫。第4頁/共45頁2.一般預(yù)算收入的劃分和報解

劃分：按預(yù)算管理體制規(guī)定，將預(yù)算收入劃歸相應(yīng)級次的各級財政（體現(xiàn)了事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則）。根據(jù)現(xiàn)行“分稅制”財政體制，分為：固定收入、共享收入固定收入包括：中央固定收入、地方固定收入共享收入：也稱分成收入，包括按比例分成、按稅目分成（如資源稅）。第5頁/共45頁報解：通過國家金庫向上級財政機關(guān)報告預(yù)算收入情況，并將屬于上級財政的預(yù)算收入解繳到相應(yīng)的總庫、分庫和中心支庫。第6頁/共45頁（四）一般預(yù)算收入的審核著重審核——預(yù)算級次、分成比例、預(yù)算科目第7頁/共45頁（五）一般預(yù)算收入的核算設(shè)置“一般預(yù)算收入”科目，根據(jù)每年頒布的《政府預(yù)算收支科目》設(shè)置相應(yīng)的明細科目（如增值稅、消費稅等）第8頁/共45頁一般預(yù)算收入借貸一般預(yù)算收入的減少一般預(yù)算收入的發(fā)生或增加期末余額：一般預(yù)算收入累計數(shù)第9頁/共45頁國庫報來預(yù)算收入是報表所列當(dāng)日預(yù)算收入時記：借：國庫存款貸：一般預(yù)算收入發(fā)生退庫時：借：國庫存款（紅字）貸：一般預(yù)算收入（紅字）第10頁/共45頁例1、某市財政局收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”，列示當(dāng)日本級預(yù)算收入250000元，本級共享分成收入160000元。借：國庫存款410000

貸：一般預(yù)算收入410000例2、某市財政收到國庫報來預(yù)算收入日報表，列示當(dāng)日營業(yè)稅收入360000元。借：國庫存款360000

貸：一般預(yù)算收入360000第11頁/共45頁例3、某縣對所屬的市財政的預(yù)算收入審核后，劃撥出上解款項200000元。借：上解支出200000

貸：國庫存款200000

第12頁/共45頁（六）預(yù)算收入退庫和錯誤更正1、預(yù)算收入退庫的范圍2、收入退庫的程序收入退庫申請書，收入退還書（一式五聯(lián)）第13頁/共45頁4、收入退庫核算5、錯誤更正第14頁/共45頁二、基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。第15頁/共45頁(一)基金預(yù)算收入的分類1、工業(yè)交通部門基金收入類2、商貿(mào)部門基金收入類

3、文教部門基金收入類

4、社會保障基金收入類

5、農(nóng)業(yè)部門基金收入類6、其他部門基金收入類7、地方財政稅費附加收入類

8、基金預(yù)算調(diào)撥收入類

第16頁/共45頁（二）基金預(yù)算收入的管理要求1、劃分：中央固定基金收入、地方固定基金收入、中央與地方共享基金收入2、管理原則各項資金單獨核算，收入按標(biāo)準(zhǔn)取得，支出按規(guī)定專款專用，量入為出，自求平衡。（三）基金預(yù)算收入的核算

科目設(shè)置：“基金預(yù)算收入”第17頁/共45頁基金預(yù)算收入的發(fā)生或增加基金預(yù)算收入借貸基金預(yù)算收入的減少期末余額：基金預(yù)算收入的累計數(shù)基金預(yù)算結(jié)余第18頁/共45頁國庫報來基金預(yù)算收入時記：借：國庫存款貸：基金預(yù)算收入年終結(jié)賬時：借：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算結(jié)余注：財政部明文規(guī)定在指定銀行存儲的基金，其利息收入作為基金預(yù)算收入。

第19頁/共45頁第二節(jié)專用基金收入與資金調(diào)撥收入一、專用基金收入專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。第20頁/共45頁（一）專用基金收入與基金預(yù)算收入的區(qū)別1、來源不同：基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取并納入預(yù)算管理的資金；專用基金收入是由財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的（包括上級撥入和本級預(yù)算安排）。2、存儲方式不同：基金預(yù)算收入一般要繳入國庫；專用基金收入通常在銀行專戶儲存，以確保“專款專用”。第21頁/共45頁（二）專用基金收入的核算科目設(shè)置：“專用基金收入”第22頁/共45頁專用基金收入借貸退回專用基金或?qū)Ｓ没饻p少設(shè)置專用基金或?qū)Ｓ没鹪黾悠谀┯囝~：專用基金累計數(shù)專用基金結(jié)余第23頁/共45頁財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得專用基金時記：借：其他財政存款貸：專用基金收入年終將專用基金收入累計數(shù)轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶時記：借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余第24頁/共45頁例1、某市財政收到省財政撥入的糧食風(fēng)險基金180000元。存入銀行。借：其他財政存款180000

貸：專用基金收入180000例2、某市財政通過本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入250000元。借：一般預(yù)算支出250000

貸：國庫存款250000

借：其他財政存款250000

貸：專用基金收入250000第25頁/共45頁例3,年終將專用基金收入貸方余額500萬轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余。借：專用基金收入5000000

貸：專用基金結(jié)余5000000第26頁/共45頁二、資金調(diào)撥收入

資金調(diào)撥收入是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間調(diào)劑所形成的收入。

包括：補助收入、上解收入、調(diào)入資金第27頁/共45頁（一）補助收入補助收入是指上級財政撥來的補助款。包括：1.稅收返還款

2.按財政體制規(guī)定由上級財政補助的款項。

3.上級財政對本級的專項補助和臨時性補助。

第28頁/共45頁設(shè)“補助收入”科目，按“一般預(yù)算補助”、“基金預(yù)算補助”進行明細核算。年終分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”。第29頁/共45頁補助收入借貸退還上級補助補助收入的發(fā)生或增加期末余額：上級補助收入累計數(shù)預(yù)算結(jié)余第30頁/共45頁本級財政收到上級財政撥入補助款時記：借：國庫存款貸：補助收入第31頁/共45頁例1、某市財政收到省財政撥來的專項補助款210000元。借：國庫存款210000

貸：補助收入210000例2、某省財政將借款160000元轉(zhuǎn)作對市財政的補助。市財政：借：與上級往來160000

貸：補助收入160000例3、某市財政收到上級財政撥來的體制分成收入82000元。借：國庫存款82000

貸：補助收入82000

第32頁/共45頁（二）上解收入上解收入是指按財政體制規(guī)定應(yīng)由下級財政交給本級財政的款項。設(shè)“上解收入”總賬科目，可按上解地區(qū)設(shè)置明細賬。年終上解收入累計數(shù)全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”。第33頁/共45頁

上解收入借貸退還下級款項下級財政上繳款項期末余額：下級財政上解收入累計數(shù)預(yù)算結(jié)余第34頁/共45頁本級財政收到下級財政上解款項時記：借：國庫存款貸：上解收入例1、某市財政收到縣財政的上解款項68000元。借：國庫存款68000

貸：上解收入68000第35頁/共45頁例2、某市財政收到所屬縣財政上解的共享收入380000元。借：國庫存款380000

貸：上解收入380000例3、市財政將所屬某縣財政多上解的收入50000退回。借：上解收入50000

貸：國庫存款50000第36頁/共45頁例4、全年某縣應(yīng)上解市財政200萬元，實際已上解170萬元，年終結(jié)算時將應(yīng)解未解款30萬元作往來處理。

市財政：借：與下級往來300000

貸：上解收入300000

縣財政：借：上解支出300000

貸：與上級往來300000第37頁/共45頁（三）調(diào)入資金調(diào)入資金是為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算資金結(jié)余調(diào)入一般預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。科目：“調(diào)入資金”發(fā)生調(diào)入調(diào)出時，應(yīng)同時調(diào)整國庫存款的明細賬（借記一般預(yù)算存款，貸記基金預(yù)算存款）第38頁/共45頁

調(diào)入資金借貸調(diào)入資金的減少調(diào)入資金數(shù)期末余額：調(diào)入資金累計數(shù)預(yù)算結(jié)余第39頁/共45頁本級財政從基金預(yù)算調(diào)入一般預(yù)算時記：借：國庫存款貸：調(diào)入資金借：調(diào)出資金貸：國庫存款——基金預(yù)算存款第40頁/共45頁例、某縣財政局將基金預(yù)算結(jié)余15000元，調(diào)為一般預(yù)算資金。借：調(diào)出資金15000

貸：調(diào)入資金15000借：國庫存款——一般預(yù)算存款15000

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款15000

第41頁/共45頁第三節(jié)財政周金收入財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入。

科目：“財政周轉(zhuǎn)金收入”第42頁/共45頁例1、市財政收到周轉(zhuǎn)金利息收入24000元，占用費收入18000元。借：其他財政存款42000