全市幼兒園財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)全市幼兒園財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)幼兒園財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和改進(jìn)建議中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度講解民間非營利組織會(huì)計(jì)制度講解123目錄幼兒園財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和改進(jìn)建議中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度講解民間非營利組一、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況目前幼兒園基本都有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，一般由會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)人組成，部分規(guī)模較小的幼兒園聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。會(huì)計(jì)人員基本上都取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但多數(shù)出納員沒有會(huì)計(jì)證，只有收費(fèi)員證。部分幼兒園雖配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，但財(cái)務(wù)人員不穩(wěn)定。第一部分幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀一、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況第一部分幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。《東莞市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理》第三條學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)的日常工作。學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專業(yè)和穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀二、幼兒園目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度情況1.公辦（含集體辦)幼兒園執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》2.民辦幼兒園大多數(shù)執(zhí)行《民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度》部分執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中執(zhí)行的是《民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度》，出現(xiàn)前后不一致的情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀二、幼兒園目前執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問題：1.2013年國家財(cái)政部和國家教育部頒布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》是否適用于我市幼兒園？2.對(duì)于已申領(lǐng)民辦非企業(yè)單位法人證書的民辦幼兒園，究竟適用哪種會(huì)計(jì)制度？幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問題：幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的適用范圍：第二條本制度適用于各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。第七十四條各級(jí)人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行；其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。公辦（含集體辦）幼兒園應(yīng)執(zhí)行《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的適用范圍：幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀民辦幼兒園執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<東莞市民辦學(xué)校財(cái)務(wù)管理>(試行)的通知》（東教計(jì)【2011】11號(hào)）第四條出資人要求取得合理回報(bào)的學(xué)校應(yīng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行；出資人不要求取得合理回報(bào)的學(xué)校應(yīng)執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》。不要求取得合理回報(bào)的民辦幼兒園執(zhí)行《民辦非營利組織會(huì)計(jì)制度》要求取得合理回報(bào)的民辦幼兒園執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀民辦幼兒園執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀三、收費(fèi)管理情況幼兒園基本上能嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證規(guī)定的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，收費(fèi)收入納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。但部分幼兒園使用自制的收費(fèi)票據(jù)，沒有使用國家規(guī)定票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)。

幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀三、收費(fèi)管理情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（東財(cái)[2006]277號(hào)）“公立學(xué)校和公辦托兒所、幼兒園，按照物價(jià)部門核發(fā)的《廣東省教育收費(fèi)許可證》規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定使用有關(guān)的財(cái)政票據(jù)”。“社會(huì)力量辦學(xué)校、托兒所和幼兒園，對(duì)其取得的屬于文化體育業(yè)的教育勞務(wù)收入，一律開具《廣東省東莞市教育專用發(fā)票》”。公辦（含集體辦）幼兒園應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的《幼兒園收費(fèi)收據(jù)》民辦幼兒園應(yīng)使用地稅部門統(tǒng)一印制的《廣東省東莞市教育專用發(fā)票》或新版的地稅部門電子發(fā)票。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀四、支出管理情況幼兒園基本上都有編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，有財(cái)務(wù)制度規(guī)定采購和報(bào)銷程序，需經(jīng)辦人、保管員、會(huì)計(jì)人員、出納、學(xué)校負(fù)責(zé)人等簽字才能報(bào)銷等。但普遍存在制定了年度財(cái)務(wù)預(yù)算沒有執(zhí)行落實(shí)的情況，經(jīng)費(fèi)支出由老板說了算，一些非教學(xué)的支出占用了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，而且普遍存在坐收坐支的情況，現(xiàn)金管理并沒有真正的日清月結(jié)，普遍存在白頭單現(xiàn)象。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀四、支出管理情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，…..。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》第十五條會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。

幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)法》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第三十八條各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀五、資金運(yùn)作情況幼兒園都開設(shè)了一個(gè)對(duì)公基本存款賬戶，根據(jù)業(yè)務(wù)需要部分幼兒園同時(shí)開設(shè)了一個(gè)或多個(gè)一般存款賬戶。基本存款賬戶資金來源主要是辦學(xué)者投入和收取保教費(fèi)，資金主要用途是發(fā)放教職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、日常辦公經(jīng)費(fèi)等。對(duì)公賬戶只是用于財(cái)政撥款、購買社保、繳納稅費(fèi)等，賬戶往來及結(jié)余資金不大，賬戶形同虛設(shè)。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀五、資金運(yùn)作情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀大多數(shù)幼兒園雖然設(shè)立了獨(dú)立的對(duì)公銀行賬戶，但仍然存在部分幼兒園資金存放在舉辦者個(gè)人存折的現(xiàn)象。幼兒園絕大部分資金保留在舉辦者的個(gè)人賬戶，日常經(jīng)費(fèi)往來及支付教職工工資等大額開支由個(gè)人賬戶進(jìn)行運(yùn)作。這種資金運(yùn)作模式存在較大的資金安全隱患，若幼兒園經(jīng)營不善，舉辦者抽逃資金，幼兒園的正常運(yùn)轉(zhuǎn)將無法保證。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀大多數(shù)幼兒園雖然設(shè)立了獨(dú)立的對(duì)公銀行賬戶幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法》第三十五條民辦學(xué)校對(duì)舉辦者投入民辦學(xué)校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。第三十六條民辦學(xué)校存續(xù)期間，所有資產(chǎn)由民辦學(xué)校依法管理和使用，任何組織和個(gè)人不得侵占。第三十七條民辦學(xué)校對(duì)接受學(xué)歷教育的受教育者收取費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校制定，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)并公示。民辦學(xué)校收取的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)主要用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀六、固定資產(chǎn)管理情況幼兒園基本上都制定了固定資產(chǎn)管理制度，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物臺(tái)賬，定期或不定期地組織固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。但部分幼兒園固定資產(chǎn)臺(tái)賬內(nèi)容設(shè)置不夠詳盡，固定資產(chǎn)沒有貼標(biāo)簽，實(shí)物進(jìn)出沒有及時(shí)更新，對(duì)于新增、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)沒有及時(shí)登記，無法實(shí)時(shí)掌握實(shí)物資產(chǎn)的存放位置。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀六、固定資產(chǎn)管理情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀七、民辦幼兒園提取發(fā)展基金的情況目前大部分民辦幼兒園在當(dāng)年正常經(jīng)費(fèi)有盈余的情況下沒有計(jì)提發(fā)展基金。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀七、民辦幼兒園提取發(fā)展基金的情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第三十七條在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈資產(chǎn)增加額中、出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈收益中，按不低于年度凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的２５％的比例提取發(fā)展基金，用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀八、民辦幼兒園的負(fù)債情況目前部分民辦幼兒園除了舉辦者對(duì)幼兒園的前期資金投入（主要用于幼兒園開辦初期驗(yàn)資用）外，后期的投入一般轉(zhuǎn)化為向個(gè)人（舉辦者）借款形式。通過這種方式來加速投入資金的回籠。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀八、民辦幼兒園的負(fù)債情況幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法》第五十一條民辦學(xué)校在扣除辦學(xué)成本、預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費(fèi)用后，出資人可以從辦學(xué)結(jié)余中取得合理回報(bào)。《民辦教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第四十四條出資人根據(jù)民辦學(xué)校章程的規(guī)定要求取得合理回報(bào)的，可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，從民辦學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余中按一定比例取得回報(bào)。

民辦教育促進(jìn)法和本條例所稱辦學(xué)結(jié)余，是指民辦學(xué)校扣除辦學(xué)成本等形成的年度凈收益，扣除社會(huì)捐助、國家資助的資產(chǎn)，并依照本條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費(fèi)用后的余額。

幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀《民辦教育促進(jìn)法》幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

第四十五條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列因素確定本校出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例：

（一）收取費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)；

（二）用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件的支出占收取費(fèi)用的比例；

（三）辦學(xué)水平和教育質(zhì)量。

與同級(jí)同類其他民辦學(xué)校相比較，收取費(fèi)用高、用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件的支出占收取費(fèi)用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例不得高于同級(jí)同類其他民辦學(xué)校。

幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

第四十五條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列因素確幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

第四十六條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)在確定出資人取得回報(bào)比例前，向社會(huì)公布與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料和財(cái)務(wù)狀況。

民辦學(xué)校的理事會(huì)、董事會(huì)或者其他形式?jīng)Q策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條例第四十四條、第四十五條的規(guī)定作出出資人取得回報(bào)比例的決定。民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起１５日內(nèi)，將該決定和向社會(huì)公布的與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況報(bào)審批機(jī)關(guān)備案。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

第四十六條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)在確定出資人取幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀九、幼兒伙食與教職工伙食分開核算目前，大部分幼兒園單獨(dú)設(shè)置幼兒伙食賬，與教職工伙食的核算分開。但個(gè)別幼兒園沒有分開核算，按進(jìn)貨渠道統(tǒng)一進(jìn)貨，一并記賬；也有個(gè)別幼兒園沒有設(shè)置幼兒伙食賬簿，所有伙食開支混在一起核算，按實(shí)際發(fā)生的伙食費(fèi)總數(shù)反映在每月園務(wù)公開欄公布的幼兒伙食費(fèi)開支明細(xì)表上。這些幼兒園每月公布的伙食收支表基本上都顯示出當(dāng)月伙食費(fèi)是收支基本平衡或略有虧損，數(shù)據(jù)來源不明，不能真實(shí)反映實(shí)際的幼兒伙食開支。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀九、幼兒伙食與教職工伙食分開核算幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀根據(jù)《廣東省幼兒園督導(dǎo)評(píng)估方案》第三十八點(diǎn)幼兒與教職工伙食費(fèi)賬目分開，獨(dú)立核算，每月向家長公布。幼兒園財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀根據(jù)《廣東省幼兒園督導(dǎo)評(píng)估方案》第三十八幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議一、建立健全幼兒園財(cái)務(wù)管理體制這要求園長要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)；堅(jiān)持勤儉辦園方針，管理好園舍，設(shè)備和經(jīng)費(fèi)，不斷改善辦園條件，按《規(guī)程》規(guī)定的收費(fèi)原則，嚴(yán)格收費(fèi)管理。合理使用經(jīng)費(fèi)，堅(jiān)持專款專用的原則，不得挪作他用。每年要做具體打算，制訂經(jīng)費(fèi)長期、短期使用計(jì)劃，做到經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)在預(yù)算范圍之內(nèi)，用在最需要最為關(guān)鍵之處。應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算審核制度，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算應(yīng)提到園務(wù)委員會(huì)或教職工大會(huì)審議并接受財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議一、建立健全幼兒園財(cái)務(wù)管理體制幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議二、建立健全幼兒園的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理”的體制。幼兒園財(cái)務(wù)活動(dòng)在園長的領(lǐng)導(dǎo)下，由上級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。沒有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的幼兒園，實(shí)行“集中管理，分園核算”的體制。園內(nèi)設(shè)會(huì)計(jì)、出納各一名，記流水帳，在園長領(lǐng)導(dǎo)下，管理園內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)帳或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議二、建立健全幼兒園的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議三、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員上崗制度

幼兒園財(cái)務(wù)人員須持證上崗，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，隨時(shí)接受業(yè)務(wù)部門檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督。認(rèn)真履行工作職責(zé)，有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有權(quán)參與本單位經(jīng)費(fèi)編制計(jì)劃、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)財(cái)務(wù)收支、資金使用及財(cái)產(chǎn)保管等情況。正確編報(bào)預(yù)、決算，統(tǒng)計(jì)管理全園經(jīng)費(fèi)，定期向園長匯報(bào)經(jīng)費(fèi)收支情況，協(xié)助園長做好幼兒園財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)全園費(fèi)用的收支進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。在合理安排全園經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)下編制好全年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，做到開支有計(jì)劃，使用有標(biāo)準(zhǔn)，專款專用，經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效果。會(huì)計(jì)核算做到科目準(zhǔn)確，帳表相符，數(shù)字正確，帳面清晰，完整無缺，日清月結(jié)，保證及時(shí)、按月公布各種帳目，并定期歸檔保管好會(huì)計(jì)資料。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議三、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)人員上崗制度

幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議四、加強(qiáng)收入管理嚴(yán)格按收費(fèi)許可證上的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)組織收費(fèi)公辦（含集體辦）幼兒園使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收費(fèi)票據(jù)民辦幼兒園使用稅務(wù)部分統(tǒng)一印刷的收費(fèi)票據(jù)幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議四、加強(qiáng)收入管理幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議五、規(guī)范支出管理堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約的原則，按預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)，各項(xiàng)費(fèi)用來源渠道明確，專款專用。出納應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支要求有合法的支出憑證，由經(jīng)辦、驗(yàn)收、證明、園長審批等手續(xù)，嚴(yán)禁不合法憑證作為支出憑證；管理好園內(nèi)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)金、支票、銀行存款等貨幣資金，及時(shí)核對(duì)銀行存款余額和銀行對(duì)帳單，要求庫存現(xiàn)金與帳目數(shù)相符；出納配合會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)，要求結(jié)報(bào)單與帳目記錄數(shù)金額相符，做到日結(jié)月清，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，并查明原因；按現(xiàn)金管理制度要求控制庫存現(xiàn)金數(shù)額。年底會(huì)計(jì)將所有會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)編號(hào)，存入檔案。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議五、規(guī)范支出管理幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議七、幼兒伙食與教職工伙食分開核算正確核算幼兒的伙食費(fèi)及代辦費(fèi)，向家長公布每月幼兒伙食帳目，期末向家長公布代辦費(fèi)清單。幼兒園所有代收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)核算，在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，如“幼兒伙食”、“校服費(fèi)”、“生活用品”等。教職工伙食應(yīng)與幼兒伙食嚴(yán)格分開核算，如果是幼兒園包教職工伙食的，公辦（含集體辦）園應(yīng)在“事業(yè)支出-工資福利支出”下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目“教職工伙食費(fèi)”，民辦幼兒園應(yīng)在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“教職工伙食費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目核算。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議七、幼兒伙食與教職工伙食分開核算幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議八、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，在每個(gè)固定資產(chǎn)上貼上固定資產(chǎn)標(biāo)簽，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。定期（每年至少一次）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，保證賬物相符。及時(shí)更新、維修園內(nèi)設(shè)施設(shè)備，分工明確，專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行幼兒園的財(cái)產(chǎn)管理制度。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議八、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議九、幼兒園的所有收支在對(duì)公銀行賬戶反映，保證幼兒園正常的經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)十、民辦幼兒園按規(guī)定計(jì)提發(fā)展基金，主要用于教育發(fā)展需要。幼兒園財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)建議九、幼兒園的所有收支在對(duì)公銀行賬戶反第二部分中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制

學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級(jí)財(cái)政和教育部門確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報(bào)賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一在會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)報(bào)賬。第二部分中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助收入收入中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀收入管理的三個(gè)要求：

一是中小學(xué)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當(dāng)，用之合理。各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。三是對(duì)按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀收入管理的三個(gè)要求：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀支出事業(yè)支出經(jīng)營支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出其他支出中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀支出事業(yè)支出經(jīng)營支出對(duì)附屬上繳上其他支出中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀將“事業(yè)支出”分為“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩大項(xiàng)，同時(shí)將原“建設(shè)性支出”并入“事業(yè)支出”中的“項(xiàng)目支出”。

——適應(yīng)政府收支分類改革的要求。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀將“事業(yè)支出”分為“基本支出”和“項(xiàng)目支中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指中小學(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出，如大型設(shè)備購置、建設(shè)性支出等。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀經(jīng)營支出要注意：一是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。二是對(duì)獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度單獨(dú)進(jìn)行核算，不在經(jīng)營支出中反映。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀經(jīng)營支出要注意：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：一是非義務(wù)教育學(xué)校使用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入，用于獨(dú)立核算的附屬單位補(bǔ)助支出。

二是具有調(diào)劑性支出的性質(zhì)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出：上繳上級(jí)支出，即中小學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出管理需注意：一是未經(jīng)財(cái)政部門和主管部門同意的，中小學(xué)校可以拒絕上繳。（有正式上繳文件）二是收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于支出時(shí)。三是具有調(diào)劑性。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀上繳上級(jí)支出管理需注意：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀其他支出：其他支出，主要包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。其他支出要從嚴(yán)控制，按規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍支出。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀其他支出：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀完善支出管理的五個(gè)方面：一是應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，體現(xiàn)“大收大支，收支統(tǒng)管”的要求。

二是基本支出、項(xiàng)目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項(xiàng)目支出按照規(guī)定專款專用,不得擠占和挪用。對(duì)支出進(jìn)行科學(xué)化和精細(xì)化管理，按資金規(guī)定用途列清列細(xì)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀完善支出管理的五個(gè)方面：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀三是非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。尤其注意不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會(huì)影響學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。四是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效性。五是應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀三是非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理專用基金包括：修購基金、職工福利基金、獎(jiǎng)助學(xué)基金和其他基金一、修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、職工福利基金，即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。三、獎(jiǎng)助學(xué)基金，即接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。四、其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、職工福利基金，即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理的具體要求

先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀專用基金管理的具體要求中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀一、流動(dòng)資產(chǎn)管理一是加強(qiáng)貨幣資金管理。貫徹內(nèi)部牽制原則（機(jī)構(gòu)分立、錢帳分立）遵守現(xiàn)金管理規(guī)定（控制備用金限額、超限額用支票結(jié)算）定期或不定期的進(jìn)行清查

中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀一、流動(dòng)資產(chǎn)管理中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長期掛賬。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、固定資產(chǎn)管理

建立健全管理制度（誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)）建賬、建卡（設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、原值、購置日期、使用部門等信息）定期或不定期清查盤點(diǎn)對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定處理。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀二、固定資產(chǎn)管理中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。通用設(shè)備由500元提高到1000元專用設(shè)備由800元提高到1500元中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀負(fù)債管理：

一是對(duì)負(fù)債實(shí)施分類管理。代管款項(xiàng)：分項(xiàng)核算,按時(shí)結(jié)清（伙食費(fèi)、校服費(fèi)、校車費(fèi)）應(yīng)繳款項(xiàng)：及時(shí)、足額上繳，不得截留、坐收坐支中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀負(fù)債管理：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀借入款項(xiàng)：非義務(wù)教育階段學(xué)校按照有關(guān)法律法規(guī)，可向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)借款。不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。《擔(dān)保法》規(guī)定“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人”。

非金融業(yè)務(wù)擔(dān)保，也要禁止。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀借入款項(xiàng)：中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀

《制度》規(guī)定“中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。”只有非義務(wù)教育學(xué)校在嚴(yán)格履行審批手續(xù)后，才能舉借債務(wù)。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。這些措施從機(jī)制上約束了中小學(xué)校舉債行為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀《制度》規(guī)定“中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)健全中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析中小學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算表等主表，有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說明書等。

中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，依法公開財(cái)務(wù)信息，力求保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為合規(guī)、合法、真實(shí)、有效。中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀財(cái)務(wù)監(jiān)督第三部分民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：（一）該組織不以營利為宗旨和目的；（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；（三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。第三部分民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀本制度適用于在中華人民民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金

1002銀行存款

1009其他貨幣資金

1101短期投資

1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

1111應(yīng)收票據(jù)

1121應(yīng)收賬款

1122其他應(yīng)收款

1131壞賬準(zhǔn)備

1141預(yù)付賬款

1201存貨

1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1301待攤費(fèi)用民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目1401長期股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資1421長期投資減值準(zhǔn)備1501固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1505在建工程1506文物文化資產(chǎn)1509固定資產(chǎn)清理1601無形資產(chǎn)1701受托代理資產(chǎn)民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目1401長期股權(quán)投資民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計(jì)使用年限超過1年；（三）單位價(jià)值較高。固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目二、負(fù)債類

2101短期借款

2201應(yīng)付票據(jù)

2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款

2204應(yīng)付工資

2206應(yīng)交稅金

2209其他應(yīng)付款

2301預(yù)提費(fèi)用2401預(yù)計(jì)負(fù)債

2501長期借款

2502長期應(yīng)付款

2601受托代理負(fù)債民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目二、負(fù)債類民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出民間非營利組織。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債和受托代理負(fù)債等。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債等。（一）短期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（二）應(yīng)付款項(xiàng)是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。（三）應(yīng)付工資是指民間非營利組織應(yīng)付未付的員工工資。（四）應(yīng)交稅金是指民間非營利組織應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)（含1年）償民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀（五）預(yù)收賬款是指民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。（六）預(yù)提費(fèi)用是指民間非營利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。（七）預(yù)計(jì)負(fù)債是指民間非營利組織對(duì)因或有事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀（五）預(yù)收賬款是指民間非營利組織向民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀長期負(fù)債是指償還期限在1年以上（不含1年）的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款和其他長期負(fù)債。（一）長期借款是指民間非營利組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（二）長期應(yīng)付款主要是指民間非營利組織融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。（三）其他長期負(fù)債是指除長期借款和長期應(yīng)付款外的長期負(fù)債。各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。受托代理負(fù)債是指民間非營利組織因從事受托代理交易、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相對(duì)應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認(rèn)和計(jì)量。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀長期負(fù)債是指償還期限在1年以上（不民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目三、凈資產(chǎn)類3101非限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)等。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)亦為限定性凈資產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目三、凈資產(chǎn)類民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀時(shí)間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后使用該項(xiàng)資產(chǎn)，或者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了永久限制。用途限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。民間非營利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀時(shí)間限制，是指資產(chǎn)民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，可以認(rèn)為限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除：（一）所限定凈資產(chǎn)的限制時(shí)間已經(jīng)到期；（二）所限定凈資產(chǎn)規(guī)定的用途已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（或者目的已經(jīng)達(dá)到）；（三）資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)撤銷了所設(shè)置的限制。如果限定性凈資產(chǎn)受到兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的限制，應(yīng)當(dāng)在最后一項(xiàng)限制解除時(shí)，才能認(rèn)為該項(xiàng)限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度解讀如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目四、收入類4101捐贈(zèng)收入4201會(huì)費(fèi)收入4