會計師事務所職業道德要求規范守則會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第1會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第1頁。發表時間：2022-11-30點擊：1535第一章總那么第一條為了標準本所從業人員職業道德行為,提升職業道德水準,維護注冊會計師職業形象,根據?中國注冊會計師執業準那么?、?中國注冊會計師協會會員職業道德守那么?,制定本守那么.第二條本守那么適用于本所及全體從業人員,全體從業人員包括注冊會計師及相關人員.第三條從業人員應當遵守職業道德準那么,履行相應的社會責任,維護社會公眾利益.第四條從業人員執行審計、審閱、其他鑒定業務及其他專業效勞時,應當恪守獨立、客觀、公正的原那么.第五條從業人員應在所有的職業關系和商業關系中應保持正直和老實,并公正處事、實事求是.第六條從業人員應當保持應有的關注,遵守職業準那么和技術標準,勤勉盡責,保持應有的職業謹慎.第七條從業人員應當保持專業勝任水平,將專業知識和技能始終保持在應有的水平之上,以適應當前實務、法律和技術的開展,保證客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業效勞.第八條從業人員應當對因職業關系和商業關系獲知的信息予以保密.第九條從業人員應當遵守相關法律法規,防止發生任何悉或應當知悉的有損職業聲譽的行為.第二章遵守職業道德第十條本所要求采取以下方式強化所有從業人員遵守職業道德守那么：1、在本所內形成重視職業道德的氣氛,并通過各種途徑相關政策和程序傳達給本所所有從業人員;2、本所應向所有從業人員提供適用的專業文獻和法律文獻,并告知希望他們熟悉這些文獻,所有從業人員應定期接受職業道德培訓；3、本所通過定期檢查,監督有關職業道德標準的政策和程序設計是否合理,運行是否有效,并會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第2會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第2頁。4、對違反職業道德標準行為的機構和個人,根據本所有關規定及時進行處理.第三章獨立性第十一條合理保證本所及其從業人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持職業道德標準要求的獨立性.獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性：1、實質上的獨立性要求從業人員在從業時不受有損于職業判斷的因素影響,能夠老實公正行事,并保持客觀和職業疑心態度；2、形式上的獨立性要求從業人員防止出現這樣重大的事實和情況,使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后,很可能推定本所或工程成員的誠信、客觀或職業疑心態度已經受到損害.第十二條本所內部不同層級人員之間應就有關獨立性的信息相互溝通.1、工程負責人應向有關風險治理部門提供與客戶委托業務相關的信息,以使本所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；2、本所相關人員應及時向工程負責人及有關風險治理部門報告對獨立性造成威脅的情況和關系,以便本所采取適當行動；3、本所風險治理部門應及時收集相關信息,并向適當人員傳達.4、本所相關工程負責人及風險治理部門在獲知違反獨立性要求的情況后,應及時做出適當處理.5、所有應當保持獨立性的人員,應將注意到違反獨立性要求的情況立即告知工程負責人及有關風險治理部門；6、本所風險治理部門應將已識別的違反這些政策和程序的情況,立即傳達給需要與有關風險管理部門共同處理這些情況的工程負責人,以及需要采取適當行動的本所內部其他相關人員和受獨立會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第3頁。7、工程負責人、本所內部的其他相關人員,以及需要保持獨立性的其他人員,在必要時,應及時向風險治理部門告知他們為解決有關問題采取的行動,以便風險治理部門能夠決定是否應當采取進一步的行動.8、本所工程負責人和風險治理部門采取的適當行動,包括采取適當的防護舉措以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平,或解除業務約定.9、本所出現以下情況時,應當考慮對保持獨立性的影響：(1)從業人員從事有損于或可能有損于獨立性、客觀性、公正性或職業聲譽的業務、職業或活動.(2)從業人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證效勞與鑒證效勞.10、本所不得為客戶同時提供咨詢效勞和審計效勞.11、本所的高級治理人員不得擔任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經理或其他關鍵治理職務.12、本所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓.13、本所為防范同一工程負責人由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅,對長期執行某一客戶鑒證業務的簽字注冊會計師實施輪換制度.14、根據法律法規規定,委托方對會計師事務所審計輪換制度的要注的,從其規定.第四章對客戶的保密責任會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第4會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第4頁。而終止.第十四條從業人員不得利用在從業過程中獲的客戶信息為自己或他人謀取不正當的利益.第十五條在以下情況下可以披露客戶的有關信息：1、取得客戶的授權；2、根據法規要求,為法律訴訟準備文件或提供證據,以及向監管機構報揭發現的違反法規行為；3、接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查.第十六條在決定披露客戶的有關信息時,注冊會計師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和證實了所有的相關信息；2、信息披露的方式和對象；3、可能承當的法律責任和后果.第十七條保密限制舉措1、本所建立了?業務檔案治理制度?,以保證業務檔案的平安、完整.2、本所業務部門因工作需要借閱檔案的,須經本部門負責人同意；非業務部門因工作需要借閱檔案的,須經所領導批準.3、本所從業人員必須嚴守秘密,不得以任何方式向事務所內外無關人員散布、泄漏客戶機密.4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作責任內的客戶機密.5、嚴格遵守檔案〔包括紙質文檔、電子文檔〕登記和保管制度.計算機中的秘密文件必須設置口令,不準攜帶業務檔案到與無關的場所.6、嚴格遵守業務檔案治理制度.如需調閱業務檔案,須經批準,并按規定辦理登記手續,不準私自翻印、會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第5頁。復印、摘錄和外傳.因工作需要翻印、復印時會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第5頁。開發表的文章中引用秘密文件和資料.7、從業人員調職、離職時,必須將自己經管的業務檔案及電子文檔按規定辦理移交.8、對計算機(包括涉密計算機、移運硬盤、光盤和U盤)的治理.(1)計算機資源由行政部實行統一治理,建立設備臺賬檔案,用以記錄設備的原始資料、運行過程中的維修、升級和變更等情況.設備的隨機資料(含磁介質、光盤等)及保修(單)卡由行政部統一保管.(2)凡需外送修理的計算機設備,必須將涉密信息進行不可恢復性刪除處理前方可實施.(3)計算機資源原那么上只能用于本所的正常業務工作,嚴禁利用計算機資源從事與工作無關的活動.第五章專業勝任水平第十八條從業人員應當通過教育、培訓和從業實踐保持和提升專業用途水平.1、從業人員應當持續了解和掌握相關的專業技術和業務的開展,以保持專業勝任水平.2、應當采取舉措以保證在事務所授權下工作的人員得到適當的培訓和督導.3、從業人員不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗.4、從業人員不得提供不能勝任的專業效勞.5、在提供專業效勞時,可以在特定領域利用專家協助其工作.6、在利用專家工作時,應當對專家遵守職業道德的情況進行監督和指導.第六章收費第十九條在確定收費時,本所應當考慮以下因素,以客觀反映為客戶提供專業效勞的價值：1、專業效勞所需的知識和技能；2、所需專業人員的水平和經驗；3、每一專業人員提供效勞所需的時間;會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第6會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第6頁。第二十條專業效勞的收費依據、收費標準及收費結算方式與時間應在業務約定書中予以明確.第二十一條如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價的,本所應當保證：1、在提供專業效勞時,工作質量不會受到損害,并保持應有的職業謹慎,遵守從業準那么和質量限制程序；2、客戶了解專業效勞的范圍和收費根底.第二十二條除法規允許外,本所不得以或有收費方式提供鑒證效勞,收費與否或多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件.第二十三條本所從業人員不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金,也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金.第二十四條本所從業人員不得因宣傳他人的產品或效勞而收取傭金.第七章專業效勞營銷第二十五條從業人員應當維護職業形象,在向社會公眾傳遞信息時,應當客觀、真實、得體.1、本所不得利用新聞媒體對其水平進行廣告宣傳,但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協會為會員所作的統一宣傳不在此限.2、本所和從業人員不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務.3、本所和從業人員有招攬業務時不得有以下行為：(1)暗示有水平影響法院、監管機構或類似機構及其官員；(2)作出自我標榜的陳述,且陳述無法予以證實；(3)與其他注冊會計師進行比擬；會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第7頁。(5)作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明.4、本所和從業人員進行宣傳時,不得有經下行為：(1)利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益；(2)當本所將其名稱、地址、號以及其他必要的聯系信息載入簿、信紙可其他載體時,含有自我標榜的措辭；(3)當從業人員就專業問題參與演講、訪談或播送、電視節目時,抬高自己及其會計師事務所；(4)當本所通過新聞媒體發布招聘信息時,含有抬高自己的成分.5、本所可以將印刷的手冊向客戶發放,也可以應客戶的要求向非客戶發放,但手冊的內容應當真實、客觀.6、從業人員在名片上可以印有姓名、專業資格、職務及其本所的地址和標識等,但不得印有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等.第八章專業效勞委托的變更第二十六條后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業務時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權益.第二十七條在接受審計業務委托前,后任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務所的原因,并關注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧.第二十八條后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復.如果審計客戶拒絕授權,或限制前任注冊會計師作出答復的范圍,后任注冊會計師當向審計客戶詢問原因,并考慮是否接受業務委托.第二十九條前任注冊會計師應當根據所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的會計師事務所職業道德要求規范守則全文共8頁，當前為第8頁。答復.如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟會計師事務所職