中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導一、教材內容串講

第一章總論

1.重要性、謹慎性、實質重于形式原則的實務應用；

2.會計要素計量屬性的適用范圍；

3.會計計量屬性。

第二章存貨

1.存貨的取得

特別關注外購方式、投資者投入方式、債務重組方式、非貨幣性交換方式、委托加工方式下入賬成本的計算、自行生產方式；

2.存貨的期末計量；

3.存貨的盤盈和盤虧。

第三章固定資產

1.固定資產購入方式下入賬成本的構成因素及數據計算，尤其是購入生產用動產設備時增值稅的會計處理；

2.一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時各單項固定資產的分拆處理；

3.分次付款方式購入的固定資產入賬成本的計算、各期利息費用的計算及期末“長期應付款”現值的計算；

4.自營方式建造固定資產時入賬成本的推算，尤其是挪用生產用原材料或產成品用于生產線建造時增值稅的會計處理；

5.高危行業(yè)企業(yè)專項儲備的會計處理；

6.經營租入固定資產各期租金費用的推算；

7.棄置費用的處理原則；

8.年限平均法、雙倍余額遞減法和年數總和法的折舊計算，尤其是減值計提與年限平均法的結合處理；

9.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法復核的會計處理原則；

10.固定資產后續(xù)支出的會計處理原則及改良后固定資產原價和折舊額的推算；

11.固定資產處置損益的科目歸屬及金額計算。中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第1頁。第四章投資性房地產

1.投資性房地產的辨認；（空置建筑物、在建建筑物）

2.投資性房地產的后續(xù)計量；

3.投資性房地產后續(xù)計量的變更模式；

4.投資性房地產的后續(xù)支出；

5.投資性房地產的轉化；

6.處置：公允模式。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第1頁。第五章長期股權投資（全面掌握）

1.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資入賬成本的數據推算及會計分錄的編制、長期股權投資入賬成本與轉讓資產賬面價值之差的調整順序以及換股合并時資本公積的推算；

2.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資入賬成本的推算及會計分錄的編制、轉讓非現金資產的損益計算及換股合并時資本公積的計算；

3.合并直接費用及發(fā)行費用的會計處理；

4.多次交易完成企業(yè)合并的會計處理原則；

5.非企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始計量原則；

6.成本法與權益法適用范圍對比；

7.成本法下取得股利確認為投資收益的會計處理；

8.長期股權投資初始投資成本與投資當日所擁有的被投資方可辨認凈資產公允價值的差額的處理原則；

9.被投資方發(fā)生盈余和虧損時投資方的會計處理，尤其是被投資方盈虧的公允價值口徑調整、虧損致使投資價值低于零時投資方的會計處理及存在未實現內部交易損益時投資方的會計處理；

10.被投資方發(fā)生其他權益變動時投資方的會計處理；

11.長期股權投資的減值的會計處理；

12.成本法與權益法之間相互轉化的會計處理；中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第2頁。13.長期股權投資處置的會計處理，尤其是喪失控制權的長期股權投資處置的會計處理原則；

14.共同控制資產和共同控制經營的會計處理原則。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第2頁。第六章無形資產

1.無形資產在非貨幣性資產交換方式、債務重組方式、政府補助方式、分期付款購買方式下入賬成本的確認；

2.土地使用權與地上建筑物的區(qū)分核算原則；

3.內部研發(fā)費用的會計處理；

4.無形資產攤銷的會計處理，尤其是結合無形資產減值的處理；

5.轉讓無形資產使用權及所有權的損益歸屬。第七章非貨幣性資產交換

1.有補價的非貨幣性資產交換的界定；

2.公允計量模式與賬面計量模式的適用條件；

3.公允計量模式下非貨幣性資產交換的會計處理；

4.賬面計量模式下非貨幣性資產交換的會計處理；

5.多項非貨幣性資產交換的會計處理。

第八章資產減值

1.資產減值準則的適用范圍的界定；

2.需定期測試減值的兩個資產認定；

3.可收回價值的確認；

4.減值額的計算及減值提取后各期折舊或攤銷的計算；

5.資產組的減值測試是較為獨立的一個單元，如何分割資產組的減值至各項具體資產是測試的關鍵；

6.商譽減值的測算。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第3頁。第九章金融資產

1.交易性金融資產：處置時的投資收益、處置時的累計損益、持有期間的累計投資收益、持有期間的累計損益；

2.持有至到期投資每期投資收益的計算及期初攤余成本的計算；

3.持有至到期投資減值計提的會計處理；

4.金融資產重分類的原則及會計處理；

5.可供出售金融資產處置時損益額的計算；

6.可供出售金融資產減值處理。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第3頁。第十章股份支付

1.股份支付的主要環(huán)節(jié)；

2.以權益結算的股份支付的會計處理：管理費用、資本公積、行權時的資本公積計算；

3.以現金結算的股份支付的會計處理：管理費用、公允價值變動損益、應付職工薪酬。

第十一章長期負債及借款費用

1.常規(guī)的流動負債：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、應付職工薪酬；

2.應付債券：可轉換公司債券、應付債券的一般標準；

3.融資租入；

4.固定資產入賬：初始直接費用、未確認融資費用；

5.折舊；

6.借款費用資本化：專門借款、一般借款、混合借款。

第十二章債務重組

1.確定債務重組日；

2.非現金資產抵債方式下債務人轉讓非現金的損益計算及債務重組收益的計算；

3.非現金資產抵債方式下債權人接受的非現金資產的入賬成本計算及債務重組損失的計算；

4.債轉股方式下債務人重組收益的計算及“資本公積——股本溢價”的計算；

5.修改債務條件方式下債務人重組收益及債權人重組損失的計算，尤其是存在或有條件的情況下債務重組損益的計算。

第十三章或有事項

1.預計負債的確認條件；

2.預計負債的金額計算及費用歸屬；

3.待執(zhí)行合同轉為虧損合同的會計處理；

4.重組事項中形成預計負債的內容構成。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第4頁。第十四章收入（全面掌握）

1.商品銷售收入的確認條件、提供勞務收入的確認條件、讓渡資產使用權收入的確認條件以及建造合同收入的確認條件的比較；

2.現金折扣、商業(yè)折扣、銷貨折讓及銷售退回的會計處理對比；

3.代銷方式、預收款方式、分期收款方式、附銷售退回條件的商品銷售方式、售后回購方式、以及以舊換新方式下商品銷售收入的確認原則及關鍵指標的計算；

4.無法可靠估計相關要素時勞務收入的確認方法及賬務處理；

5.同時銷售商品和提供勞務時收入的確認原則及賬務處理；

6.特殊勞務收入的確認條件對比；

7.不列入合同成本的費用確認；

8.建造合同收入在完工百分比法下各項收入、支出指標的計算。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第4頁。第十五章所得稅（需要全面掌握）

第十六章外幣折算

1.外幣貨幣性項目期末匯兌損益；

2.外幣報表折算匯率。

第十七章會計政策變更和第十八章資產負債表日后事項（全面掌握）

會計調整

第十九章財務報告（全面掌握）

合并報表

第二十章預算會計和非營利組織會計

民間非營利組織特定業(yè)務

二、考試應對方法

從教材主要內容來看，本門課章章有重點，要對會計難度有充分準備，需要全面掌握。今年主觀題推薦大家首先掌握“政策變更章和資產負債表日后調整章”；第二，合并報表；第三，長期股權投資；第四，負債借款費用資本化；第五，拼盤題。

中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第5頁。三、共性問題解答

問題1.內部交易抵銷的所得稅問題。

解答：首先從稅務部門來看，計稅基礎與個別報表是一致的；其次，站在集團的角度來看賬面價值；最后將賬面價值與計稅基礎比較，確認遞延所得稅。中級會計職稱中級會計實務重難點分析及備考指導全文共6頁，當前為第5頁。

問題2.處置損益和持有期間損益的最快方法。

解答：持有至到期投資和可供出售金融資產都沒有最快的方法，算處置時的投資收益作為交易性金融資產用凈售價減初始成本，如果算處置時的損益影響應用凈售價減賬面余額，如果算累計投資收益有三條線：交易費用、持有期間的分紅和利息到期、處置時投資收益，累計損益基本上等于投資收益。

問題3.日后期間調整“遞延所得稅費用”與調整“應交稅費——應交所得稅”的區(qū)別。

解答：如果稅務局認可就調應交所得稅，稅務局不認可形成的是暫時性差異的就要調遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

問題4.資產負債表日后調整和非調整的區(qū)別。

解答：就看是不是年報的事。

問題5.辭退副利走什么費？

解答：管理費用。

問題6.稅率變動，遞延所得稅資產、負債如何計算？

解答：基礎班經典例題6，有專門講解，可以看一下。如果今年知道明年改稅率，那么今年登記遞延所得稅資產、負債時，就需要用期初的暫時性差異乘以舊稅率與