中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、A房地產(chǎn)開發(fā)商于2008年5月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值70萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額是（）萬元。A、0B、80C、10D、70【參考答案】：C【解析】借：投資性房地產(chǎn)－成本70存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：開發(fā)產(chǎn)品1002、甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格），材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。A、23000中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第1中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第1頁。C、30000D、33000【參考答案】：C【解析】委托加工收回加工后的材料直接用于對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。3、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，開始并無成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研究過程中發(fā)生材料費(fèi)100000元，人工費(fèi)200000元。開發(fā)階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用600000元，均符合資本化條件，研究成功后申請(qǐng)獲得專利權(quán)，在申請(qǐng)過程中發(fā)生專利登記費(fèi)80000元，律師費(fèi)10000元。則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）元。A、690000B、30000C、380000D、390000【參考答案】：A【解析】企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)以及符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。而研究過程中發(fā)生的費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。4、甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為（）萬元。A、100中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第2中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第2頁。C、20D、0【參考答案】：A【解析】與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，基本確定可以從對(duì)方或第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，資產(chǎn)確認(rèn)金額最多不能超過確認(rèn)的負(fù)債金額，若超過則按確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)算。5、甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2008年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的處置收益為（）萬元。A、54B、36C、24D、30【參考答案】：D【解析】60×(5.5－5)=30(萬元)(收益)參考會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)[60×(6－0.1)]354應(yīng)收股利(60×0.1)6投資收益0.4貸：銀行存款360.4中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第3頁。貸：應(yīng)收股利6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(354－60×5)54貸：交易性金融資產(chǎn)54借：銀行存款(60×5.5)330貸：交易性金融資產(chǎn)300投資收益30借：投資收益54貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益546、某事業(yè)單位2008年度事業(yè)收入為4000萬元，事業(yè)支出為3000萬元；經(jīng)營(yíng)收入為2000萬元，經(jīng)營(yíng)支出為1500萬元；以貨幣資金對(duì)外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為600萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2008年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。A、600B、1600C、2100D、2600【參考答案】：B【解析】2008年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余=600+(4000-3000)+(2000-1500)-500=1600(萬元)。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第4頁。7、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第4頁。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【參考答案】：D【解析】購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝6000+350+130＝6480（元）實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝200×（1－10%）＝180（公斤）所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。8、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A、納稅使用的貨幣B、母公司的記賬本位幣C、注冊(cè)地使用的法定貨幣D、主要影響商品銷售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣【參考答案】：D中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第5頁。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第5頁。9、事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用B、計(jì)提統(tǒng)籌退休金C、計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金D、計(jì)提醫(yī)療基金【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計(jì)入專用基金中的修購(gòu)基金；選項(xiàng)C計(jì)提固定資產(chǎn)修購(gòu)基金計(jì)入專用基金中的修購(gòu)基金；選項(xiàng)D汁提醫(yī)療基金計(jì)入專用基金中的醫(yī)療基金。因此，選項(xiàng)A、C、D都會(huì)引起專用基金的變化。選項(xiàng)B，一方面增加事業(yè)支出，一方面增加其他應(yīng)付款，不影響專用基金。10、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。A、144B、144．68C、160D、160．68中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第6頁。【解析】由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。11、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B、材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C、材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D、材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用【參考答案】：C【解析】材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。12、企業(yè)為建造某項(xiàng)固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計(jì)算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。A、400B、200C、800D、600【參考答案】：A【解析】專門借款本金加權(quán)平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元13、企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記（）科目。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第7頁。B、營(yíng)業(yè)外收入C、管理費(fèi)用D、其他業(yè)務(wù)成本【參考答案】：D【解析】企業(yè)攤銷投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入到當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本。【考點(diǎn)】該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。14、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、50B、70C、90D、107【參考答案】：D【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100－收到的補(bǔ)價(jià)10＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17＝107（萬元）。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第8頁。15、2008年12月31日，乙公司某生產(chǎn)線尚可使用5年，在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2013年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1900萬元。2008年12月中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第8頁。1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835該生產(chǎn)線2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A、71.48B、100C、0D、115.12【參考答案】：A中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第9頁。【解析】該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=1928.52(萬元)，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1900(萬元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額=1928.52(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第9頁。16、以下不正確的表述是（）。A、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)C、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：D【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。17、某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。A、7.00%B、7.52%中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第10中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第10頁。D、6.89%【參考答案】：B【解析】資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。18、2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、890B、910C、880D、900【參考答案】：C【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=900—20=880(萬元)。19、企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備B、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、在建工程減值準(zhǔn)備【參考答案】：D中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第11頁。20、公司對(duì)B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第11頁。A、重要性B、實(shí)質(zhì)重于形式C、謹(jǐn)慎性D、相關(guān)性【參考答案】：B【解析】該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。21、A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅數(shù)率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（）萬元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4【參考答案】：D【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4萬元。22、對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入（）科目。A、資本公積B、投資收益中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第12頁。D、營(yíng)業(yè)外收入【參考答案】：C【解析】對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。23、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。A、交易發(fā)生日即期匯率B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率C、即期匯率的近似匯率D、合同約定的匯率【參考答案】：A【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投人資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額24、A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無法合理確定，換人的乙設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元。D公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換人乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（）。A、40B、OC、20D、60中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第13頁。【解析】A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(萬元)。25、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、1080B、1160C、1180D、1260【參考答案】：A26、甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價(jià)準(zhǔn)備，在短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價(jià)為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。A、-20B、20C、40D、60【參考答案】：D【解析】本題的會(huì)計(jì)分錄：中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第14頁。貸：銀行存款1.3×200借：投資收益（1.3－1.1）×200貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（1.3－1.1）×200借：銀行存款1.4×200短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備0.2×200貸：短期投資1.3×200投資收益（倒擠）0.3×200因?yàn)轭}目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計(jì)算的是轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的投資收益0.3×200＝60，不包括計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)產(chǎn)生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3×200＝60。27、6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A、14B、15C、19D、20【參考答案】：A【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為：購(gòu)入時(shí)：中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第15頁。借：中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第15頁。投資收益1應(yīng)收股利5貸：銀行存款201期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬元（公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1），即A選項(xiàng)正確。28、某公司2007年1月2日發(fā)行4%可轉(zhuǎn)換債券，面值800萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2007年凈利潤(rùn)4500萬元，2007年初發(fā)行在外普通股4000萬股，所得稅稅率33%，不考慮其他因素，該公司2007年稀釋的每股收益為（）元。A、1.125B、0.21C、0.94D、0.96【參考答案】：D【解析】?jī)衾麧?rùn)的增加=800×4%×(1—33%)=21.44萬元，普通股股數(shù)的增加=800/100×90=720萬股，稀釋的每股收益=(4500+21.44)/(4000+720)=0.96元。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第16頁。29、2000年12月15日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2004年12月31日，經(jīng)過檢查該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第16頁。A、90B、108C、120D、144【參考答案】：B【解析】該設(shè)備2001年-2004年每年計(jì)提折舊額為：1230－30/10＝120（萬元），2004年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：1230-1204=750（萬元），而該設(shè)備的可收回金額為560萬元，故2004年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750－560=190（萬元），則2005年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為560-20/5＝108（萬元）30、A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。A公司2009年1月1日按被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬元。A、450B、455C、440D、445【參考答案】：B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=450+5=455(萬元)，大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額440萬元(2200×20%)，不需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第17頁。A、資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本C、投資收益D、資本公積-其他資本公積【參考答案】：C【解析】出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積-其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。32、甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子公司D、2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬元【參考答案】：D【解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。33、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，股份有限公司應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第18頁。B、廣告費(fèi)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究費(fèi)【參考答案】：C【解析】開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)；開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。34、下列各種說法中,正確的是（）。A、或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件B、或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)條件C、或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D、只要是或有負(fù)債，就必彰甄在附注中披露【參考答案】：A【解析】或有資產(chǎn)和或有負(fù)債都不能確認(rèn)。35、甲公司2008年1月1日購(gòu)入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元）另支付交易費(fèi)用l萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A、16B、12中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第19中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第19頁。D、2【參考答案】：B【解析】甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益=(216—212)+公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。36、事業(yè)單位取得的無主財(cái)物變價(jià)收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、事業(yè)收入B、其他收人C、應(yīng)繳財(cái)政專戶款D、應(yīng)繳預(yù)算款【參考答案】：D【解析】應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒收入；④無主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。37、以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）A、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B、融資租入的固定資產(chǎn)C、存貨D、企業(yè)申請(qǐng)的專利【參考答案】：A【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第20頁。【考點(diǎn)】該題針對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第20頁。38、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入短期投資的取得成本的有（）。A、支付的價(jià)款中包含的到期的利息或股利B、支付的相關(guān)稅費(fèi)C、支付的購(gòu)買價(jià)款D、支付的手續(xù)費(fèi)【參考答案】：A【解析】實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計(jì)入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨(dú)核算。39、AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。A、26.67B、60C、40.67D、0【參考答案】：A【解析】2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第21頁。2005中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第21頁。2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)40、甲公司于2007年12月以一項(xiàng)專利權(quán)換人乙公司的庫(kù)存原材料，并收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)20萬元。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為240萬元，乙公司庫(kù)存材料成本200萬元，公允價(jià)值為220萬元，乙公司向甲公司開據(jù)的增值稅票表明增值稅37.4萬元，該項(xiàng)交易將使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，雙方交易后對(duì)資產(chǎn)仍按照原用途使用。假設(shè)甲公司取得證據(jù)表明其換入存貨的公允價(jià)值更可靠，甲公司換入存貨和乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值分別是（）萬元。A、240，240B、220，277.4C、200，220D、257.4，277.4【參考答案】：B【解析】甲公司取得證據(jù)表明其換人資產(chǎn)公允價(jià)值更可靠，入賬價(jià)值為220萬元：乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)=220+37.4+20=277.4萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第22頁。【參考答案】：A,B,C【解析】固定資產(chǎn)大修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。2、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A、出租無形資產(chǎn)取得的收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【參考答案】：C,D【解析】出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動(dòng)；利得與投資者投入資本無關(guān)。3、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。A、本期應(yīng)交的所得稅B、本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C、本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D、本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C,D【解析】本期應(yīng)交所得稅影響本期所得稅費(fèi)用；暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響反映在遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債科目中，因此，選項(xiàng)ABCD均影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第23頁。A、或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在B、或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是將來交易或事項(xiàng)引起的客觀存在C、或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定【參考答案】：A,C,D5、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)A，“交易性金融資產(chǎn)”初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期“投資收益”；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額。6、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，下列哪些情況的處理是正確的（）。中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第24頁。B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本C、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入D、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本【參考答案】：B,C,D7、下列各項(xiàng)有關(guān)所得稅的表述中，正確的有（）。A、產(chǎn)生暫時(shí)性差異的一定是資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目B、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D、在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目的金額進(jìn)行調(diào)整【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的不一定是資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，比如可抵扣虧損及稅款抵減也可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。8、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映的有（）。A、工程物資中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第25頁。C、在途物資D、發(fā)出商品【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A不屬于存貨。9、下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A、企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬B、企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬C、委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知D、銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知【參考答案】：A,D10、上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、發(fā)放股票股利B、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免C、以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損D、以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)【參考答案】：B,D【解析】發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理是借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本，所以所有者權(quán)益總額沒有變化；中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第26頁。借：應(yīng)付賬款貸：資本公積所以所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無需作專門的賬務(wù)處理；以明顯高于公司公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)計(jì)入到資本公積中，所有者權(quán)益總額增加。11、下列各項(xiàng)構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（）。A、進(jìn)口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅B、取得固定資產(chǎn)而交納的契稅C、支付的耕地占用稅D、購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定資產(chǎn)所支付的增值稅、關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。12、投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。A、采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊B、采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷C、采用公允模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊D、采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷【參考答案】：A,B中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第27頁。13、下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計(jì)量的說法中，正確的說法有（）。A、銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會(huì)產(chǎn)生融資收益B、銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會(huì)產(chǎn)生融資費(fèi)用C、根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額D、根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額【參考答案】：A,D【解析】合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。14、下列各個(gè)項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A、預(yù)付賬款B、交易性金融資產(chǎn)C、應(yīng)收賬款D、長(zhǎng)期股權(quán)投資【參考答案】：A,B,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等，而應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)。15、關(guān)于或有負(fù)債的披露，下列說法中正確的有（）。A、對(duì)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露或有負(fù)債的種類及其形成原因中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第28頁。C、對(duì)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露或有負(fù)債的種類及其形成原因D、對(duì)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債，應(yīng)披露經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明【參考答案】：A,B【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露。16、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)B、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量C、固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊D、因執(zhí)行新準(zhǔn)則對(duì)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的予以資本化【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。17、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（）。A、所得稅B、資本公積C、在建工程D、營(yíng)業(yè)外收入【參考答案】：A,C,D中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第29頁。A、只要非貨幣口生資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本B、若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C、若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D、在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)【參考答案】：B,C,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。19、甲股份有限公司在報(bào)告年代資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)日出之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、增發(fā)股票B、出售子公司C、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D、報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回【參考答案】：A,B,C中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第30頁。A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C、換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額【參考答案】：A,B,C【解析】在非貨幣性交易中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是倒擠出來的，即貸記的是換出資產(chǎn)的賬面余額、支付的相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于換出資產(chǎn)如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)該同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，即記在借方，最后倒擠出換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定是沒有關(guān)系的。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）【參考答案】：錯(cuò)誤2、非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。3、通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）【參考答案】：正確中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第31中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第31頁。【參考答案】：正確5、將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更，按準(zhǔn)則規(guī)定投資性房地產(chǎn)已采用公允價(jià)值計(jì)量模式的，不得再改為成本模式。6、企業(yè)購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。（）【參考答案】：正確7、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：正確【解析】該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。8、某一酒類生產(chǎn)廠家所生產(chǎn)的白酒在儲(chǔ)存3個(gè)月之后才符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，該儲(chǔ)存期間所發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）【參考答案】：錯(cuò)誤中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第32頁。9、報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。10、職工薪酬中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)人成本費(fèi)用。（）【參考答案】：正確11、固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)按原來的折舊方法計(jì)提折舊。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。12、由于企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。13、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：正確14、企業(yè)購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》期末同步練習(xí)題含答案全文共37頁，當(dāng)前為第33頁。【解析