基層工會財務收支

主要業務舉例

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一、收入（一）2013年1月，某基層工會收到會員現金繳納會費5,000元，并存入開戶銀行。根據上述業務，會計賬務處理如下：借：庫存現金5,000

貸：會費收入5,000借：銀行存款5,000

貸：庫存現金5,000

---2023/7/20

（二）采取自主交經費的單位舉例：

1、2013年1月，某基層工會收到本月行政撥繳工會經費50,000元，其中，本級留成25,000元，應上繳上級工會25,000元。

會計賬務處理如下：借：銀行存款50,000

貸：撥繳經費收入25,000

應付上級經費25,000

2、2013年1月，某基層單位行政財務提取工資總額2%工會經費50,000元，由行政單位轉入本級工會25,000元，轉入上級工會25,000元。基層工會收到后分錄如下：借：銀行存款25,000

貸：撥繳經費收入25,000

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（三）稅務代收和財政劃撥工會經費舉例：

2013年1月，某基層工會收到國庫集中支付的稅務代收和財政劃撥工會經費8,000元。會計賬務處理如下：借：銀行存款8,000

貸：撥繳經費收入8,000

（四）2013年1月，某基層工會收到單位行政撥付的職工運動會補助20,000元。會計賬務處理如下：借：銀行存款20,000

貸：行政補助收入20,000

---2023/7/20（五）2013年1月，某基層工會收到上級工會轉來職工活動費補助5,000元。會計賬務處理如下：借：銀行存款5,000

貸：上級補助收入5,000（六）3月底，收到銀行轉入利息200元。借：銀行存款200

貸：其他收入—利息收入200

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二、支出

（一）2013年4月25日，某公司工會為慶祝“五一勞動節”，組織工會會員開展蘭球、乒乓球、歌詠等比賽，共支出比賽費用10,000元，出“五一勞動節”宣傳板報費用2,000元，均轉賬支付。借：職工活動支出—文體活動費10,000

—宣傳活動費2,000

貸：銀行存款12,000

（二）單位職工患病住院，工會按照制定的補助標準，到醫院送去慰問金300元。借：職工活動支出—其他活動費--住院慰問300

貸：庫存現金

300

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（三）某公司工會在參與協調勞動關系爭議中發生費用800元，現金支付。借：維權支出—勞動關系協調費800

貸：庫存現金800

（四）某單位工會開展職工勞動保護競賽，發生費用20,000元，轉賬支付。借：維權支出—勞動保護費20,000

貸：銀行存款20,000

---2023/7/20（五）某單位工會會員王某父母身患重病，妻子無工資收入，女兒在上大學，僅靠他一人工資養家糊口，家庭生活十分困難。工會研究決定給予王某生活困難補助1,000元。借：維權支出--困難職工幫扶費--會員特殊困難補助

1,000

貸：庫存現金1,000

（六）某局機關工會為解決機關困難職工女子就業問題，出資對困難職工子女進行培訓，發生培訓費用20,000元，轉賬支付。借：維權支出—困難職工幫扶費–培訓費20,000

貸：銀行存款20,000

---2023/7/20

（七）某電力公司工會元旦、春節期間開展送溫暖活動，對困難職工進行慰問，共支出10,000元。借：維權支出—送溫暖費10,000

貸：庫存現金10,000

（八）某單位工會5月份發生如下業務：召開工會委員會議支出3,000元，建家活動支出4,000元。借：業務支出—會議費3,000

—專項業務費4,000

貸：銀行存款7,000

---2023/7/20（九）某學校工會主席出差參加上級工會在外地召開的會議，發生差旅費600元，現金報帳。借：業務支出—其他支出--差旅費400

貸：庫存現金400

（十）某公司工會用工會經費購置運動器材一批，轉賬價款共20,000元，經驗收合格，辦完相關手續。借：資本性支出—交通工具購置20,000

貸：銀行存款20,000同時：借：固定資產—體育器材20,000

貸：固定基金20,000

---2023/7/20

（十一）2013年2月，某基層工會轉帳支付銀行帳戶維護費及購買支票100元。借：其他支出—銀行費用100

貸：銀行存款100

（十二）2014年元旦、春節按照本單位工會補助制度規定，慰問職工100人，共支付100袋大米款10000元。借：其他支出—職工福利--節日慰問10000

貸：銀行存款10000

（十三）2014年12月職工10人生日，贈送慰問蛋糕1800元，轉賬支付。借：其他支出—職工福利--生日慰問1800

貸：銀行存款1800

---2023/7/20三、結轉

（一）收入的結轉

某公司工會2012年發生如下收入：會費收入10,000元，撥繳經費收入100,000元，行政補助收入20,000萬元。編制年終結轉分錄如下：借：會費收入10,000

撥繳經費收入100,000

行政補助收入20,000

貸：結余130,000

（二）支出的結轉

某公司工會2013年發生如下支出：職工活動支出20,000元，維權支出10,000元，業務支出10,000元，其他支出20,000元。編制年終結轉的會計分錄,將所有支出結轉:

借：結余60,000

貸:職工活動支出20,000

維權支出10,000

業務支出10,000

其他支出20,000

---2023/7/20工會財務業務培訓班

---2023/7/20工會財務核算

---2023/7/20課題主要內容一、財務核算內容二、工會會計科目

---2023/7/20財務核算工作內容

必備的賬本：現金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細帳

（電算化單位一套財務軟件可通過設置權限、建立密碼完成出納日記賬和會計明細登賬工作）

必編的報表：資產負債表、收入支出表、預決算報表。程序到位：財務主管領導(經審主任)簽字、制表人、加蓋公章。

---2023/7/20一、堅持財務“一支筆”審批，費用報銷由財務分管領導負責報銷審批。二、會計稽核真實、合法性：對原始憑據審核如下內容

1．通過原始憑證名稱及編號判斷合法性；

2．填制原始憑證的日期是否在規定開具日期之前；

財務核算工作內容

---2023/7/20相關知識

一、會計檔案分三大類：報表類、賬簿類、憑證類。分別用字母K1、Ｋ２、Ｋ３表示。

二、會計檔案內容、保管期限。

---2023/7/20財務核算工作內容

3．付、交款單位名稱是否本工會；4．經濟業務內容是否真實；5．經濟業務的單價、數量和金額是否準確齊全；6.

收款單位簽章；7．開票有關人員簽章。

---2023/7/20財務核算工作內容三、制作記賬憑證，要求會計分錄正確無誤。摘要簡明合理（規避紀念品、禮品）、科目準確。四、登記明細賬，匯總后記入總賬。五、編制科目匯總表，制作會計報表。

---2023/7/20財務核算工作內容六、費用結報（內控）

嚴格控制工會經費開支,各項開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制,重大開支集體研究決定。

1、日常費用開支，須經財務分管領導批準，并與財務人員聯系。大筆金額的費用堅持集體討論制原則。2、凡需報銷的憑單，必須經會計的稽核，有用途，經辦人簽字，會計審核，領導審批，附件齊備（機關事業三費標準），方可報銷

---2023/7/203、出納根據支付現金和銀行結轉的日期，逐筆記錄現金日記賬和銀行日記賬。4、支票領用，必須分別經由會計、出納蓋章，支票印鑒必須會計、出納分別管理，不得交給非財務人員或會計（出納）一人保管。財務核算工作內容

---2023/7/20附：把握原始憑證報銷審批基本要素

報銷審批基本要素：

（1）用途；（2）經辦人；（3）稽核；（4）審批。附件：相關文件（通知、審批單）、結算清單（購貨）、簽到冊、發放單。

---2023/7/20工會會計科目一、工會收入科目1.會費收入；2.撥繳經費收入；3.上級補助收入；4.政府補助收入；5.行政補助收入；6.事業收入；7.投資收益；8.其他收入。

---2023/7/208個收入科目按來源分類源于職工：會費收入（建議建立備抵流水）源于行政：撥繳經費收入；政府補助收入；行政補助收入源于上級：上級補助收入源于本級：事業收入；投資收益；其他收入

---2023/7/201.會費收入：會費收入＝會員工資收入×0.5%，計算依據是：1978年《關于收交工會會費的通知》和1994年《關于機關和事業單位工會會員交納會費問題的通知》等。

注意事項：合理區分工資收入與獎金、津補貼；正確把握免交會費規定。

---2023/7/202.撥繳經費收入

方式一稅務代征：稅務代征工會經費單位，行政劃撥給本單位工會，為統計局工資總額的2%減去自行向地稅申報口徑工資總額的0.8%。企業工會經費=統計工資2%--申報工資0.8%

向地稅申報=申報工資口徑0.8%

---2023/7/203.行政補助收入單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等不包括行政方面按規定向工會撥繳的工會經費。

---2023/7/204.其他收入如資產盤盈、固定資產處置凈收入、接受捐贈收入

、銀行存款利息收入等。注意事項：接受外單位捐贈款項要合法合規；接受本單位行政款項一般列入“行政補助收入”；與單位行政資產相關的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產收入等不能作為工會其他收入。

---2023/7/20

工會經費全部（以往為主要）用于為職工服務和工會活動。留成經費（指60%部分）支出包括：職工活動支出、維權支出、業務支出、其他支出、資本性支出等

基層工會應將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。二、工會經費支出科目

---2023/7/208個支出科目按用途分類用于職工：

職工活動支出；維權支出用于本級:業務支出；行政支出；資本性支出；其他支出

---2023/7/201、職工教育費用于工會開展職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優秀學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

職工活動支出

---2023/7/20

注意：基層工會職工教育費僅用于由工會選送的學習、培訓等，行政的職工教育費用應在企業按規定計提2.5%的教育費中開支。職工活動支出

---2023/7/202、文體活動費用于工會開展職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。職工活動支出

---2023/7/203、宣傳活動費

用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術交流、職工讀書活動、網絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。職工活動支出

---2023/7/204、其他活動費除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽（爭取行政勞動競賽獎勵1%）費用及其他活動的各項支出。職工活動支出

---2023/7/20指工會直接用于維護職工權益的支出。包括工會協調勞動關系和調解勞動爭議、開展職工勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權支出。維權支出

---2023/7/201.勞動關系協調費：核算工會在協調勞動關系爭議中發生的支出（工資集體協商）。2.勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發生的支出（勞保費由行政開支）。3.法律援助費：核算工會在向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發生的支出（法律援助僅指為職工因勞動關系發生糾紛所發生的費用，不包括公民之間的民事糾紛）。維權支出

---2023/7/204.困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發生的支出（困難職工子女就學幫扶）5.送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發生的支出（節日慰問、生日慰問、病訪慰問、一線職工高溫慰問）。6.其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出。如參與立法費。

維權支出

---2023/7/20指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。包括開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術革新和協作活動；召開工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議；開展外事活動、工會組織建設、建家活動、大型專題調研；經審專用經費、基層工會辦公、差旅等其他專項業務的支出。業務支出

---2023/7/201、培訓費核算工會干部、積極分子學習和培訓費用，包括所需教材資料和講課酬金（組織職工培訓列職工活動支出——教育活動）等。

2、會議費核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議的各項支出。3、外事費核算工會開展外事活動方面的支出。業務支出

---2023/7/204、專項業務費核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業務發生的支出。5、其他業務支出不屬于以上業務開支的其他費用（如招待費、工會辦公、差旅、維修等）。業務支出

---2023/7/20負債類科目代管經費：黨團費、互組基金。切不可代管涉稅收入。其他應付款：分明細核算。往來款項逾期三年，可走程序進行處置。

---2023/7/20把握專項資金專款專用

對困難職工慰問和病人慰問要以實名制形式發放（首選銀行匯款方式、制作好發放單要體現以下要素單位（村落）、姓名、身份證號、聯系電話等），不得代簽名；

---2023/7/20把握結余資金使用原則

（1）不得違規出借資金；（2）不得從事股票、期貨、基金、企業債權等投資。

---2023/7/20工會固定資產管理1、凡一般設備單價在500元以上、專用設備單價在800元以上使用年限一年以上的為固定資產。2、財產購置：購置財產須根據批準的年度預算。

---2023/7/20工會固定資產管理

3、財產報廢報損：必須填制“工會資產處置申報表”，本級委員會討論通過，報上級主管工會審批，方可處置，所得的殘值進賬戶。4、固定資產賬內不計提折舊。固定資產較多的可設置備查本，并根據平均年限法折舊。

---2023/7/20撥繳經費收入科目會計分錄：

稅務代征工會經費單位，就行政劃撥給本單位工會的統計局工資總額的2%減去自行向地稅申報的按社保口徑工資總額的0.8%：分錄：借：銀行存款統計工資2%-地稅申報0.8%

貸：撥繳經費收入統計工資2%-地稅申報0.8%核算例題

---2023/7/20例1：企業全部職工的總額（按統計局口徑：全部勞動報酬）120萬，申報工資總額為100萬。

企業向所在地稅申報工會經費：0.8萬

100×0.8%（2%×40%）=0.8

企業向工會直接撥付工會經費：2.4萬

120×2%—100×0.8%=2.4

分錄：借：銀行存款2.4萬貸：撥繳經費收入2.4萬

---2023/7/20例2：為慶祝五一節，某基層工會為職工購買電影票發生費用6000元，用支票支付借：職工活動支出—文體活動費6000

貸：銀行存款6000

---2023/7/20例3：某基層工會生日慰問會員訂制蛋糕，費用6000元。借：維權支出—送溫暖6000

貸：銀行存款6000

---2023/7/20例5：某基層工會對高溫一線職工進行慰問，防暑用品10000元、食品5000元用支票支付借：維權支出—勞動保護費10000—送溫暖費5000

貸：銀行存款15000

---2023/7/20例6：某基層工會開展“金秋助學”活動，為10戶困難職工家庭發放金秋助學款合計3萬元，用現金支付

借：維權支出—困難職工幫扶費30000

貸：庫存現金30000

---2023/7/20例7：某基層工會召開工會會員代表大會，發生費用5000元，用支票結算借：業務支出—會議費5000

貸：銀行存款5000

---2023/7/20借：資本性支出4890

貸：銀行存款4890

借：固定資產4890

貸：固定基金4890

例8：工會用銀行存款4890元購一臺電腦。

---2023/7/20

例9：某基層工會處理報廢的計算機10臺，取得變價收入500元現金，搬運費支出50元。計算機賬面原值為每臺5000元

借：庫存現金500

貸：其他收入500

借：固定基金50000

貸：固定資產—計算機50000借：其他支出