第二章貨幣資金的核算教案授課日期：授課時數：課題：教學目標：1、了解現金管理的內容、現金的收付及其清查的核算2、理解貨幣資金的含義3、駕馭現金收付及清查的會計處理方法教學重點：教學難點：更新、補充、刪節內容：教學方法：教具：課外作業：教學后記：2.1庫存現金Ⅰ.組織教學Ⅱ.復習提問Ⅲ.出示本節教學目標Ⅳ.教學過程現金管理的內容現金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現金是指庫存現金、銀行存款及其他符合現金特征的票證；狹義的現金僅指企業的庫存現金，包括庫存紙幣和硬幣。我國會計界所界定的現金概念，通常指狹義的現金即庫存現金，即指存放在企業財會部門由出納人員經管的那部分貨幣資金。其目的是為了滿意企業的日常的零星開支。在企業所擁有的資產中，現金的流淌性最強。現金不僅具有普遍的可接收性和流淌常見的特點，而且極易發生差錯或被挪用、侵吞、盜竊。因此，企業必需加強現金的管理和內部限制。我國對各企事業單位的現金運用作了管理規定，要求各企事業單位必需依據這些規定運用和保管現金。1．現金的運用范圍企業、單位在經濟往來中的結算業務，直接用現金收付的叫現金結算。為了保障國家的現金流通秩序，維護金融平安，國務院頒發了《現金管理暫行條例》，中國人民銀行也頒布了《現金管理實施方法》，企業可在下列范圍內運用現金：（1）職工工資、津貼。（2）個人勞務酬勞。（3）依據國家規定發給個人的各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。（5）向個人收購的農副產品和其他物資的價款。（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費。（7）中國人民銀行規定結算起點（1000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定的須要支付現金的其他支出。超出上述范圍的一切經濟往來，企業都應通過開戶銀行予以結算即轉賬結算。轉賬結算及現金結算具有同等效力。企業購買國家規定的專控商品，須實行轉賬方式，不得以現金結算。2．庫存現金限額為了加強企業現金的日常收支管理，企業應嚴格限制庫存現金的限額，一般為企業3至5天的日常零星開支所需的庫存現金。邊遠地區和交通不便地區的企業的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。企業必需嚴格遵守核定的庫存現金限額，超過限額的現金，應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。3．現金日常收支的管理企業在辦理有關現金收支業務時，應當依照下列規定進行辦理：（1）企業現金收入的主要來源，是零售商品的銷售收入，各種業務收入以及其他的零星收入。企業現金收入應當于當日送存銀行，當日送存確有困難的由銀行確定時間。企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金（即坐支）。（2）企業依據規定從開戶銀行提取現金，應當寫明用途。由本單位財會部門負責人簽字，經過開戶銀行審核后，予以支付現金。（3）企業不準以不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條抵庫存”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行科目代其他單位和個人存入或支取現金；不準用企業收入的現金以個人名義存入儲蓄，即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”等。（4）出納人員應期編制“現金收入報表”，反映本企業收入款項狀況。定期編制“現金支出報表”，可依據各項費用分類反映，也可按部門分類反映費用支出，通過現金支出管理加強費用管理。4．企業現金的內部限制制度（1）現金的內部限制。一個有效的內部限制制度，不允許由單獨一人自始自終地操縱和處理一筆業務的全過程，必需在各個獨立的部門之間有明確、合理的分工。企業庫存現金收支及保管應由出納人員負責，經營現金的出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作，以及會計檔案保管工作。（2）企業的全部現金收付業務，首先都必需辦理憑證手續，即取得或填制證明收付款的原始憑證并由主管會計人員或其指定人員審核后，方可據以填制現金收款憑證或現金付款憑證。對現金收付的交易必需依據原始憑證編制收款或付款憑證并要在原始憑證蓋上“現金收訖”及“現金付訖”章。對于不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不明確、手續不完善的原始憑證應退回給經辦人，要求其更正或補辦手續。（3）企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納人員工作。對企業的庫存現金，出納人員應做到日清日結，由財務主管人員進行抽查及稽核，發覺的溢缺，必需查明緣由并按規定進行處理，以保證現金的正確運用和平安完整。現金收付業務的核算1．現金收付業務的總分類核算庫存現金收付的核算包括總分類核算和明細分類核算。企業為核算庫存現金的收入、支出和結存狀況，應設置“現金”科目。“現金”科目屬于資產類，借方登記現金收入的金額；貸方登記現金支出的金額；期末借方余額表示企業實際持有的庫存現金。現金總賬由負責總賬的財會人員進行總分類核算。可以依據現金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記。假如企業日常現金收支量較大，為了簡化核算工作，可以依據實際狀況，采納科目匯總表或匯總記賬憑證的核算形式，依據科目匯總表或匯總收付款憑證定期或月終登記。企業收入現金時，借記“庫存現金”科目，貸記相關科目。支出現金時，借記相關科目，貸記“庫存現金”科目。例2.1某企業2003年4月發生了部分先進收付業務，請編制會計分錄。企業應作會計分錄如下：（1）4月14日，企業行政管理部門報銷辦公用品費700元。借：管理費用700貸：庫存現金700（2）4月14日，選購 員張力外出選購 ，預借差旅費2000元。借：其他應收款——張力2000貸：庫存現金2000（3）4月16日，張力出差回來，經審核，報銷差旅費1800元。借：庫存現金200管理費用1800貸：其他應收款——張力20002．現金收付業務的明細分類核算為了加強對現金的管理及核算，系統地了解現金收付的動態，企業庫存現金的收付業務除了要進行總分類核算外，還要進行明細分類核算。設置“現金日記賬”，并由出納員每日依據審核無誤的收付款憑證，依據業務發生的先后依次，逐日逐筆進行登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數及實際庫存數核對，做到賬款相符。每月終了，應將“現金日記賬”當月最終一天的余額及“現金”總分類賬借方余額核對相符。3．定額備用金制度及其核算現金內部限制制度要求企業必需每天將現金收入全部、及時地解交銀行，又要求企業對每筆現金支出在經過嚴格的審批手續后用支票支付。但企業在日常經營過程中會頻繁地發生小額零星支出，這些日常小額零星支出不便或不必經過逐級審核、審批及逐項簽發支票的手續，依據重要性原則，可以建立定額備用金制度，以滿意企業內部常常運用現金的部門和人員日常零星開支的須要。采納定額備用金制度的企業，一般應事先由會計部門依據實際須要提出一筆金額固定的備用金。備用金采納先領后用、用后報銷的方法，即由會計部門依據企業內部各單位或職工日常零星開支的須要。預定付給肯定數額的現金，支出以后憑單據向會計部門報銷。這就要求備用金在運用過程中，負責怪用金的經營人員必需將其所支付事項的憑證收據、發票及各種用途的報銷憑證妥當保管，以按規定間隔日期或在備用金金額不敷周轉時，憑有關各種憑證向會計部門報銷，補足備用金達到規定的固定金額。企業備用金的會計處理，一般可通過“備用金”科目進行，假如不單獨設置“備用金”賬戶，可以通過“其他應收款”核算。有一次報銷制和定額備用金制兩種核算方法。一次報銷核算時，預借差旅費時，借記“其他應收款”，貸“庫存現金”，報銷差旅費時，借記“管理費用”、“庫存現金”貸記“其他應收款”。定額備用金核算方法下，由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位周轉運用的備用金，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應依據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門依據內部各單位供應的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。收回備用金時，借記“庫存現金”科目；貸記“備用金”科目。

例2.2某企業的會計部門對總務部門的選購 人員實行定額備用金制度。發生了下列經濟業務，請編制會計分錄。（1）會計部門付給定額備用金800元。作會計分錄為：借：其他應收款800貸：庫存現金800（2）選購 人員支付差旅費180元，文具用品費300元，書報費150元。然后將所保存的各筆支出的單據一次向會計部門報銷時，其報銷和補足余額的會計分錄為：借：管理費用630貸：庫存現金630（3）假定經管備用金的選購 人員調動工作，會計部門收回定額備用金。該選購 員持尚未報銷的開支憑證600元和余款200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金，會計分錄為：借：管理費用600庫存現金200貸：其他應收款800（4）假如該項備用金沒有接著設置的必要，則企業可以取消該項備用金。假定最終一次報銷590元，并將多余現金210元交還給出納，應作會計分錄如下：借：管理費用590庫存現金210貸：其他應收款800備用金經管人員一般應設置“備用金登記簿”，用以記錄各項零星開支。4．現金清查的核算為了加強對出納工作的監督，及時、精確地反映庫存現金的余額，防止各種不法行為的發生，確保庫存現金的平安、完整，除了須實行錢、賬分管，常常核對賬目外，還應當常常對庫存現金進行清查，做到日清日結，保證賬款相符。庫存現金的清查工作應由內部審計或稽核人員進行。（1）科目設置。為了核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，應設置“待處理財產損溢”科目，該科目屬于資產類，借方登記尚待處理的盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產的凈損失，以及報經批準后處理的各種盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等的凈溢余；貸方登記報經批準后的各種盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等的凈溢余，以及尚待處理的盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產等的凈損失；該科目處理前的借方余額，反映企業尚未處理的各種財產的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業尚未處理的各種財產的凈溢余。期末，處理后該科目應無余額。該科目應依據“待處理固定資產損溢”、“待處理流淌資產損溢”設置明細科目，進行明細核算。值得留意的是，企業清查的各種財產的損溢，應于期末前查明緣由，并依據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。如清查的各種財產的損溢，在期末結賬前尚未經批準的，在對外供應財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；假如其后批準處理的金額及已處理的金額不一樣的，調整會計報表相關項目的年初數。（2）賬務處理。企業每日終了結算現金收支、財產清查等發覺有待查明緣由的現金短缺或溢余時，應通過“待處理財產損溢”科目核算。屬于現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目，貸記“現金”科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記“現金”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目。待查明緣由后作如下處理：①如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（××個人）”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目；屬于無法查明的其他緣由，依據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目。②如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余（××個人或單位）”科目；屬于無法查明緣由的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢”科目，貸記“營業外收入——現金溢余”科目。

例2.3企業現金清查是，發覺庫存現金短缺180元，緣由待查。請編制會計分錄。企業應作會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢180貸：庫存現金180經查明緣由，應由出納員賠償50元，其余130元經批準作為管理費用，應作如下會計分錄：借：其他應收款——應收現金短缺款（出納員）50管理費用130貸：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢180

例2.4企業現金清查時，發覺庫存現金溢余240元，緣由待查。請編制會計分錄。

企業應作會計分錄：借：庫存現金240貸：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢240以后無法查明現金溢余緣由，經批準后，轉做營業外收入，應作會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流淌資產損溢240貸：營業外收入——現金溢余240綜上所述，現金收入及現金支出的核算程序如圖2-1及圖2-2所示。圖2-1現金收入核算程序圖2-2現金支出核算程序Ⅴ.總結本節所學Ⅵ.課堂作業Ⅶ.課后作業2.2銀行存款授課日期：授課時數：課題：教學目標：1、了解銀行存款的管理內容2、理解銀行存款的結算方式。3、駕馭銀行存款收付的會計處理方法、銀行存款的核對方法和銀行存款余額調整表的編制方法（格式）教學重點：教學難點：更新、補充、刪節內容：教學方法：教具：課外作業：教學后記：Ⅰ.組織教學Ⅱ.復習提問Ⅲ.出示本節教學目標Ⅳ.教學過程2.2銀行存款銀行存款管理制度銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的那部分貨幣資金。一般企業的銀行存款是指人民幣銀行存款，而對于涉外企業，例如外商投資企業、外貿企業等，由于不僅有人民幣的收支業務，還有各種外幣收支業務，因而其存款不僅有人民幣存款，往往還可能有各種外幣存款，如美元存款、日元存款等。1．銀行存款開戶的有關規定依據我國《銀行賬戶管理方法》規定，企業應當在當地銀行或其他金融機構開立銀行存款賬戶，用以辦理存款、取款和轉賬等結算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是企業辦理日常結算和現金收付的賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、及基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取；臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動須要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和依據國家現金管理的規定辦理現金收付；專用存款賬戶是企業因特定用途須要開立的賬戶，企業通過本賬戶只能辦理具有特定用途的款項的存取和轉賬。一個企業只能在一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，但國家另有規定除外；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。企業在銀行開立賬戶后，可到開戶銀行購買各種銀行往來運用的憑證（如送款單、進賬單、現金支票、轉賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。2．銀行結算紀律企業通過銀行辦理支付結算時，應當仔細執行國家各項管理方法和結算制度。中國人民銀行1997年9月19日頒布的《支付結算方法》規定了結算原則和結算紀律，保證結算活動的正常運行。結算原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。結算紀律有：單位和個人辦理支付結算，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，隨意占用他人資金；不準違反規定開立和運用賬戶。3．及時核對銀行賬戶企業應當及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額及銀行對賬單相符。對銀行賬戶核對過程中發覺的未達賬項，應查明緣由，及時處理。銀行結算方式1．結算方式結算方式是指用肯定的形式和條件來實現企業間或企業及其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。分為現金結算和支付結算兩種。企業除按規定的范圍運用現金結算外，大部分貨幣收付業務應運用支付結算。支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中運用票據、信用卡和匯兌、托收承付、托付收款等結算方式進行貨幣收付及其資金清算的行為。為了規范支付結算行為，保障支付結算活動中當事人的合法權益，加速資金周轉和商品流通，促進社會主義市場經濟的發展，中國人民銀行依據《中華人民共和國票據法》和《票據管理實施方法》以及有關法律、行政法規，于1997年制定并下發了《支付結算方法》。該方法規定，我國境內的人民幣支付結算應運用銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡及匯兌、托收承付、托付收款八種結算方法，并按規定于1997年12月1日實施。另外，中國人民銀行于1997年還下發了《國內信用證結算方法》，規定自1997年8月1日起，國內企業之間的商品交易可采納信用證結算方式。企業應嚴格依據國家有關支付結算方法，正確地進行銀行存款收支業務的結算。詳細辦理支付結算業務時，必需依據不同性質的款項收支，考慮結算金額的大小、結算距離的遠近、利息支出和對方信用等因素，進行綜合分析，選擇適當的支付結算方法，以縮短結算時間，削減結算資金占用，加強資金周轉。2．銀行結算方式依據《支付結算方法》的規定，目前企業發生的貨幣資金收付業務可以采納以下幾種結算方式，通過銀行辦理轉賬結算。它們的基本規定和會計處理不盡相同，下面分別述之。（1）銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。銀行匯票是我國多年來票據實踐的閱歷總結，它以銀行信用為基礎，屬于銀行票據，出票人和付款人都是出票銀行，在這一點上不同于商業匯票和支票，具有較高的信譽，為了便利申請人的運用，銀行匯票還特地設置了實際結算金額欄，在交易過程中，可依據實際須要在出票金額以內填寫實際結算金額，受到法律愛護。因此銀行匯票在商品交易活動中具有極大的敏捷性，是便利企事業單位和個人以滿意其異地選購 活動等須要而創設的一種支付結算工具。銀行匯票的賬務處理方法是：收款單位應依據銀行的收賬通知和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，依據“銀行匯票托付書”（存根）聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等緣由而退款時，應依據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。采納銀行匯票結算方式，應留意下列問題：①銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經出具證明后，仍可以懇求出票銀行付款。銀行匯票見票即付。填明“現金”字樣和代理付款行的銀行匯票丟失，失票人可以向銀行申請掛失，或者向法院申請公示催告或提起訴訟。但未填明“現金”字樣和代理付款行的銀行匯票丟失不得掛失。②銀行匯票一律記名，可以背書轉讓。背書是指在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。背書是一種票據行為，是轉讓票據權利的重要方式，它的產生是票據成為流通證券的一個標記。③銀行匯票的匯款金額起點為500元。（2）商業匯票。商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌（承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是匯票中所特有的。）并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。商業匯票使商業信用票據化，具有穩定、牢靠、兌現性強等特點。商業匯票適用于同城或異地在銀行開立存款科目的法人以及其他組織之間，訂有購銷合同的商品交易的款項結算（必需具有真實的交易關系或債權債務關系）。采納商業匯票結算方式，應留意下列問題：①采納商業匯票結算方式時，承兌人即付款人員有到期無條件支付票款的責任。②對信用不好的客戶應慎用或不用商業匯票結算方式。③商業匯票一律記名。允許背書轉讓，但背書應連續。④商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必需出具拒絕承兌的證明。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。商業匯票的付款人為承兌人。①商業承兌匯票。它是指由收款人簽發，付款人承兌，或由付款人簽發并承兌的票據。商業承兌匯票按雙方約定簽發。由收款人簽發的商業承兌匯票應交付款人承兌，由付款人簽發的商業承兌匯票應經本人承兌。付款人須在商業承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業承兌匯票交給收款人。在實務中，一般以由付款人簽發的商業承兌匯票居多。商業承兌匯票的賬務處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進賬通知編制收款憑證，付款單位憑承兌匯票托付書存根聯編制付款憑證。②銀行承兌匯票：它是由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。銀行承兌匯票的賬務處理方法是：收款單位憑銀行蓋章的進賬通知編制收款憑證，付款單位憑銀行承兌匯票托付書存根聯編制付款憑證。商業承兌匯票和銀行承兌匯票既有區分又有聯系。商業承兌匯票是購銷雙方的票據交易行為，是一種商業信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業務，體現購、銷及銀行三方關系，銀行既是商業匯票的債務人，同時又是承兌申請人的債權人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高的信譽。（3）銀行本票。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發以辦理轉賬結算或支取現金的票據。適用于同城辦理轉賬結算或支取現金。我國普遍開展銀行本票的時間并不長，銀行本票還是一種較新的票據結算方式，銀行本票對于企事業單位和個人在同城范圍辦理轉賬結算具有明顯的優點，對于促進我國的經濟的發展將起到重要的作用。為此，我國票據法以法律的形式確立了銀行本票的法律地位。銀行本票的賬務處理方法是：收款單位依據規定受理銀行本票后，應將銀行本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，依據蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，依據申請書存根聯編制付款憑證。企業因銀行本票超過付款期限或其他緣由要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，依據進賬單第一聯編制收款憑證。采納銀行本票結算方式，應留意下列問題：①銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。②銀行本票的提示付款期為二個月，超過提示付款期限，經出具證明后，仍可懇求出票銀行付款。③銀行本票見票即付，資金轉賬速度是全部票據中最快最及時的。可以背書轉讓，不予掛失，對銀行本票應視同現金，妥當保管。（4）支票。支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或托付開戶銀行將款項支付給收款人的票據。適用于同城各單位之間的商品交易、勞務供應及其他款項的結算。由于支票結算方式手續簡便，因而是目前同城結算中運用比較廣泛的一種結算方式。其票樣如圖2-8所示。在銀行開戶的存款人領購支票時，必需填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應及預留銀行的簽章相符，持支票購領證（購領證上有指定辦理銀行業務的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購買手續。銀行對上述單證審核無誤后，即可將支票售給存款人。購買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉，存款人依據實際購買金額，編制付款憑證，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支票的賬務處理方法是：收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，依據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應依據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。采納支票結算方式，應留意下列問題：①鑒于我國多年運用支票的習慣，并考慮國際上的通行做法，便利個體工商戶和個人的運用，保留了現金支票和轉賬支票，并新增了一般支票和劃線支票。支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，只用于轉賬，不可支取現金。支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為一般支票，一般支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在一般支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。②支票一律記名。中國人民銀行總行批準的地區轉賬支票可以背書轉讓。③支票見票即付，但支票持票人托付其開戶銀行向付款人提示付款的，進賬時間為經過同城票據交換系統將票款劃回的時間。支票的提示付款期限為自出票日起10日內，中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。④不準簽發空白支票。簽發支票，不能超過銀行存款的余額，超過的即為“空頭支票”，銀行將予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。（5）信用卡。信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。凡在中國境內金融機構開立基本存款科目的單位可申領單位卡。信用卡按運用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和一般卡。采納信用卡結算方式，應留意下列問題：①單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其托付的代理人書面指定和注銷。申領信用卡時，企業應按規定填寫申請表，連同有關資料一并送發卡銀行。符合條件并按銀行要求交存肯定金額備用金后，銀行為申領人開立信用卡存款科目，并發給信用卡。②持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡科目的資金一律從其基本存款科目轉賬存入，在運用過程中，須要向其科目續存資金的，也一律從其基本存款科目轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其科目。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。③信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支，嚴禁將單位的款項存入個人卡科目中。④企業如不須要接著運用單位卡，應持單位卡主動到發卡銀行辦理銷戶。銷戶時，單位科目余額應轉入其基本存款科目，不得提取現金。（6）匯兌。匯兌是匯款人托付銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。適用于異地之間的各種款項的結算。這種結算方式劃撥款項簡便、敏捷。匯兌可分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人托付銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯是指匯款人托付銀行通過電報將款項劃給收款人。這兩種匯兌方式由匯款人依據須要選擇運用。匯兌的賬務處理方法是：收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，依據匯款憑證回單編制付款憑證。匯款人應向匯款銀行填寫信匯或電匯憑證，然后送交銀行，托付銀行將款項匯給收款單位，同時將款項從付款單位科目中支出，并劃轉到收款單位開戶銀行。收款單位開戶銀行將款項收進收款單位科目后，將信匯或電匯的收款通知聯送交收款單位作為收款證明。（7）托付收款。托付收款是收款人托付銀行向付款人收取款項的結算方式。適用于同城或異地在銀行或其他金融機構開立科目的單位和個體經營戶的商品交易、勞務款項及其他款項的結算。單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以運用托付收款結算方式。但收款人假如在同城范圍內運用托付收款結算方式收取公用事業費，必需具有收付雙方事先簽訂的經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地分支行批準。托付收款的賬務處理方法是：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，依據收賬通知編制收賬憑證；付款單位在收到銀行轉來的托付收款憑證后，應于付款期滿的次日，依據托付收款憑證的付款通知聯和有關的原始憑證編制付款憑證。采納托付收款結算方式，應留意下列問題：①收款人辦理托付收款，應填寫銀行印制的托付收款憑證和有關的債務證明并向開戶銀行提交。付款人開戶銀行收到收款人開戶銀行寄來的托付收款憑證，并審查無誤后，應及時通知付款人。付款人接到通知和有關附件，應在規定付款期（3天）內付款。從付款人開戶銀行發出通知的次日算起（付款期內遇例假日順延），在3天內未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日（例假日順延）銀行開始營業時，將款項主動劃給收款人科目。②付款人在審查有關單證后，對收款人托付收取的款項須全部或部分拒付，而應在付款期內出具拒付理由書，連同有關單證送交銀行，由銀行將拒付理由書和有關憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉交收款人。③付款人在付款期滿日營業終了前，若無足夠的資金支付全部款項，即為無款支付，銀行于次日上午開始營業時，通知付款人將有關單證在2天內退回開戶銀行，由銀行將有關憑證連同單證退回收款人開戶銀行轉交收款人。（8）異地托收承付。托收承付是指依據經濟合同由收款單位發貨后托付銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的結算方式。適用于異地特定單位簽訂購銷合同的商品交易及其產生的勞務供應的款項結算。托收承付的賬務處理方法是：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，依據收賬通知和有關原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時依據托收承付結算憑證的承付通知和有關發票賬單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付也未拒付的款項，應于規定的承付期滿的次日，編制付款憑證。采納異地托收承付結算方式，應留意下列問題：①托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款單位依據須要選擇運用；收款單位辦理托收承付，必需具有商品發出的證件或其他證明。托收承付結算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統每筆金額起點為1000元。②在托收承付結算方式下，收款單位依據購銷合同發貨后，應填寫托收承付憑證，蓋章后連同發運證件（包括鐵路、航運、馬路等運輸部門簽發運單、運單副本和郵局包袱回執）或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交開戶銀行辦理托收手續。收款單位開戶銀行接受托付后，將托收結算憑證回單聯退給企業，作為企業進行賬務處理的依據，并將其他結算憑證寄往付款單位開戶銀行，由付款單位開戶銀行通知付款單位承認付款。③購貨企業收到托收承付結算憑證和所附單據后，應馬上審核是否符合訂貨合同的規定。依據《支付結算方法》的規定，承付貨款分為驗單付款及驗貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時約定。在承付期內，只要購貨企業未向銀行提出拒絕付款，銀行視為同意付款，于期滿的次日上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人。④在承付期內，假如購貨企業發覺及購銷合同不符，應在承付期滿之前向銀行提出拒付，付款人開戶銀行審核同意全部或部分拒絕付款時，應將拒絕付款的理由書及有關單證郵寄收款人開戶銀行，由其轉交銷貨企業。（9）信用證。信用證是指開證行依照申請人（付款人）的申請，向受益人（收款人）開出的在肯定期限內憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。經中國人民銀行批準經營結算業務的商業銀行總行以及經商業銀行總行批準開辦信用證結算業務的分支機構，也可以辦理國內企業之間商品交易的信用證結算業務。企業運用信用證辦理國際結算和國內結算，應當填寫開證申請書、信用證申請人承諾書連同有關購銷合同一并提交開證行，開證行受理開證業務后，企業需向開證行交存肯定金額的保證金；開證行開立信用證并以郵寄或電傳方式將其發送通知行，通知行將信用證轉交受益人；受益人收到信用證并審核無誤后，即備貨裝運，持跟單匯票連同信用證一同送交當地議付行；議付行審核后按票款扣除利息，墊付貨款；之后，將跟單匯票寄交開證行索回墊款；開證行收到跟單匯票后，通知申請人驗單付款，贖單提貨。受益人應依據議付單據及議付行退還的信用證等編制收款憑證；申請人在收到開證行的備款贖單通知時，依據付款贖回的有關單據編制付款憑證。采納信用證結算方式，應留意下列問題：①信用證結算的當事人應遵遵守法律律，誠懇守信，仔細履行義務，不得損害社會公共利益，不得利用信用證進行欺詐等違法犯罪活動。②信用證只限于轉賬結算，不能支取現金。③信用證應包括以下基本條款：開證銀行名稱及地址；開證日期；信用證編號；不可撤銷或不可轉讓信用證；開證申請人名稱及地址；受益人名稱及地址；通知銀行名稱；信用證有效期及有效地點；交單期；信用證金額；付款方式；運輸條款；貨物名稱和數量及價格；據以付款或議付的單據；開證銀行保證文句和其他條款。④信用證及作為其依據的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業務時，不受購貨合同的約束。⑤在信用證結算中，各有關當事人處理的只是單據，一切以單據為準，而不是及單據有關的貨物及勞務。3．正確填寫票據和結算憑證的基本規定銀行、單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的重要依據，直接關系到支付結算的精確、及時和平安。票據和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經濟業務和明確經濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據和結算憑證，必需做到標準化、規范化，要要素齊全、數字正確、字跡清楚、不錯漏、不潦草，防止涂改。（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。假如金額數字書寫中運用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。（2）中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（4）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應依據漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：①阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409．50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007．14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。③阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1680．32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000．53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。④阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325．04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。⑤阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要仔細填寫，不得連寫辨別不清。⑥票據的出票日期必需運用中文大寫。票據出票日期運用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行擔當。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。除上述要求外，還應留意：簽發支票應運用墨汁或碳素墨水填寫，未按規定填寫，被涂改冒領的，由出票人負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人在更改處簽章證明。單位簽章應為該單位的簽章加其法定代表人或授權代理人的簽章。4．如何處理票據糾紛票據在運用過程中，由于種種緣由，發生糾紛是難免的。有票據當事人主觀上的緣由，也有一些客觀上存在的緣由。票據當事人主觀上的緣由如：擔保人不履行擔保責任、持票人不按《票據法》的規定運用票據、出票人在票據到期時不支付票款，能拖則拖等等；客觀方面的緣由如：國家因宏觀調控的須要緊縮銀根，承兌人付款困難、國家匯率下調，使付款人原先支付外匯的安排落空，無法按時支付外匯等。解決票據糾紛，有利于維護正常的信用秩序，可以愛護有關當事人的資金平安。解決票據糾紛的方法通常有以下四種：一是由票據當事人自行協商來解決糾紛；二是通過行政調解的方式來解決，三是由仲裁機關仲裁，四是訴諸法律，由法院進行審理以解決糾紛。當事人自行協商是指由票據當事人雙方在自愿互諒的基礎上，依據法律、政策的規定，通過擺事實講道理來解決糾紛的方法。銀行存款的核算企業對于銀行存款的存、取和轉賬業務，應制定嚴格的收付款憑證的編制及審批手續，建立一套嚴密的內部限制制度。企業發生的各項銀行存款收付業務，都必需按規定填制或取得各種銀行結算憑證，經過有關人員審核簽證后，才能據以填制銀行存款的收款或付款憑證，進行銀行存款的收付核算。1．銀行存款業務的總分類核算為了總括反映核算和監督銀行存款的收入、支出和結存狀況，企業應設置“銀行存款”科目。該科目屬于資產類，企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記“銀行存款”科目，貸記“現金”或有關科目；提取或支付存款時，借記“現金”或有關科目，貸記“銀行存款”科目。期末借方余額表示銀行存款的實有數額。企業在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過“銀行存款”科目進行核算。“銀行存款”總賬及“現金”總賬一樣，應由不從事出納工作的會計人員負責登記。登記時，既可以依據銀行存款收付憑證逐筆登記，也可以定期填制匯總收付款憑證匯總登記，還可以依據多欄式銀行存款日記賬匯總登記。例2.5某企業2002年8月1日發生了部分應行存款收付業務，請編制會計分錄。企業應作會計分錄如下：簽發轉賬支票一張，支付B公司的購貨款30500元。借：應付賬款——B公司30500貸：銀行存款30500收回A公司所欠貨款25000元。借：銀行存款25000貸：應收賬款——A公司250002．銀行存款業務的明細分類核算為了加強對銀行存款的管理，隨時駕馭銀行存款收付的動態和結余的金額，企業應設置“銀行存款日記賬”，由企業的出納人員進行銀行存款的明細分類核算。該日記賬一般為三欄式的訂本賬，出納人員應依據審核無誤的銀行存款收付款憑證和現金付款憑證，依據銀行存款業務發生的先后依次逐日逐筆登記，每日終了，應結出余額。該明細賬應依據銀行或其他金融機構的名稱、存款種類分別設置。銀行存款日記賬格式依據企業詳細狀況，設置三欄式日記賬或多欄式日記賬。有外幣業務的企業，允許設立現匯科目的，還應按幣種（如美元、日元、英鎊等）設置“外幣銀行存款日記賬”，核算日常業務收支。此外，企業應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，假如有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，汲取存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3．銀行存款的清查銀行存款的清查即銀行存款的核對，其主要目的是為了保證銀行存款的平安及完整。銀行存款的核對包括三個方面：一是銀行存款日記賬及銀行存款收付款憑證及現金收付款憑證要相互核對，保證賬證相符；二是銀行存款日記賬及銀行存款總賬要定期核對，保證賬賬相符；三是銀行存款日記賬及銀行轉來的對賬單要定期核對，保證賬實相符。這里僅介紹最終一方面的內容。（1）未達賬項。清查銀行存款時，應將銀行存款日記賬同銀行對賬單逐日逐筆核對。銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額往往不一樣，造成這種不一樣的緣由主要有兩個方面，一是由于企業或銀行的記賬錯誤，二是由于未達賬項。未達賬項是指企業及銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一樣，而發生的一方已取得結算憑證登記入賬，而另一方尚未取得結算憑證而未入賬的款項。未達賬項主要有以下四種狀況：①企業已收，而銀行未收的款項。如企業將款項送存銀行，企業已經登記入賬，而銀行尚未登記入賬的事項。②企業已付，而銀行未付的款項。如企業開出支票付款時，企業已經依據支票存根、發票登記付款，而銀行尚未登記付款。③銀行已收，而企業未收的款項。如外地購貨單位給企業的匯款，銀行已經登記入賬，而企業由于未收到匯款憑證尚未登記入賬。④銀行已付，而企業未付的款項。如銀行代企業支付款項的狀況。上述任何一種未達賬項的存在，都會導致企業銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額不一樣。因此，企業在及銀行對賬時，應先查明有無未達賬項。在有未達賬項的狀況下，企業應編制銀行存款余額調整表，對未達賬項進行調整。調整后，再對雙方的余額進行核對，看是否相符。（2）銀行存款余額調整表的編制方法。銀行存款余額調整表編制方法一般有兩種：一種是余額調整法；另一種是差額調整法。方法一：余額調整法。余額調整法是指編制調整表時在開戶行和企業現有銀行存款余額基礎上，各自補記對方已入賬而自己未入賬的款項，然后檢查經過調整后的賬面價值是否相等。用公式表示如下:企業銀行存款日記賬+銀行已收入賬企業尚未入賬賬項﹣銀行已付入賬企業尚未入賬賬項=銀行對賬單余額+企業已收入賬銀行尚未入賬賬項﹣企業已付入賬銀行尚未入賬賬項方法二：差額調整法。差額調整法是依據未達賬項對雙方銀行存款金額的影響數額進行調整。公式如下：企業銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=銀行未達賬項影響的差額-企業未達賬項影響的差額例2.6某企業2003年9月30日接到其開戶銀行對賬單，銀行對賬單余額為134305583元，企業銀行存款日記賬余額為20038539元。經核對找出如下未達賬項：①企業已入帳，銀行尚未入帳：企業將銷售收入的銀行支票送開戶行5000元。②企業已付入帳，銀行尚未入帳：企業因購買原材料，支付工資簽發銀行支票，其金額分別為：114120119元，139322元，5835元。③銀行已收入帳，企業尚未入帳：銀行代企業收到一筆應收款10000元。④銀行已付入帳，企業尚未入帳：銀行代企業辦理結算的手續費和電報費分別為750元，2500元。依據上述資料采納余額調整法編制銀行存款余額調整表。采納余額調整法編制銀行存款余額調整表，如下表所示。銀行存款余額調整表2003年9月30日單位：元項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額加:銀行已收入賬企業尚未入賬減：銀行已付入賬企業尚未入賬20038539100007502500銀行對賬單余額加:企業已收入賬銀行尚未入賬減：企業已付入賬銀行尚未入賬13430558350001141201191393225853調整后余額20045289調整后余額20045289須要指出的是，編制銀行存款余額調整表的目的，只是為了檢查賬薄記錄的正確性，并不是要更改賬薄記錄，對于銀行已經入賬而本單位尚未入賬的業務和本單位已經入賬而銀行尚未入賬的業務，均不做賬務處理，待以后有關結算憑證到達企業，未達賬項變成已達賬項，才能進行相應的賬務處理。對于長期擱置的未達賬項，應及時查閱憑證和有關資料，查明緣由，及時和銀行聯系，查明緣由，予以解決。Ⅴ.總結本節所學Ⅵ.課堂作業Ⅶ.課后作業授課日期：授課時數：課題：教學目標：1、理解其他貨幣資金的含義及內容；2、駕馭其他貨幣資金的核算方法。教學重點：教學難點：更新、補充、刪節內容：教學方法：教具：課外作業：教學后記：Ⅰ.組織教學Ⅱ.復習提問Ⅲ.出示本節教學目標Ⅳ.教學過程2.3其他貨幣資金其他貨幣資金概述其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和存出投資款等。由于這些資金的存放地點和用途都及庫存現金和銀行存款不同，因此，須要單獨設置“其他貨幣資金”科目進行核算，用以反映其他貨幣資金增減變化和結存狀況。該科目屬于資產類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的削減數，期末借方余額表示其他貨幣資金的結余數。“其他貨幣資金”科目下應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的企業應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。其他貨幣資金的核算1．外埠存款外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星選購 ，匯往選購 地銀行開立選購 專戶的款項。銀行對臨時選購 戶一般實行半封閉式管理的方法，即只付不收，付完清戶。除選購 人員差旅費可以支取少量現金外，其他支出一律轉賬。企業匯出款項時，須填寫匯款托付書，加蓋“選購 資金”字樣。匯入銀行對匯入的選購 款項，以匯款單位名義開立選購 賬戶。選購 資金存款不計利息，除選購 員差旅費可以支取少量現金外，一律運用轉賬。選購 專戶只付不收，付完結算專戶。企業將款項托付當地銀行匯往選購 地開立專戶時，借記“其他貨幣資金——外埠存款科目，貸記“銀行存款”科目。收到選購 員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“物資選購 ”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。銀行匯票的多余款項，可由簽發銀行退交匯款人。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，依據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

例2.7某公司托付當地銀行匯70000元給選購 地銀行開立專戶時，依據匯出款項憑證，請編制會計分錄。

公司應作會計分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款70000貸：銀行存款70000公司在收到外出選購 員交來的供應單位發票等報銷憑證58500元時，應作會計分錄如下：借：物資選購 50000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8500貸：其他貨幣資金——外埠存款58500選購 員完成了選購 任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，依據銀行的收賬通知，核銷“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，應作會計分錄如下：借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金——外埠存款15002．銀行本票存款銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，依據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業運用銀行本票后，依據發票賬單等有關憑證，借記“物資選購 ”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。企業取得的銀行本票只辦理全額結算，不退回多余款項，結算后仍有多余款項，可采納支票、現金等其他方式退回企業。因本票超過付款期等緣由而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，依據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。

例2.8某公司申請辦理銀行本票8000元，企業向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行取得銀行本票，依據銀行蓋章退回的申請書存根聯，請編制會計分錄。

公司應作會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行本票存款8000貸：銀行存款8000公司運用銀行本票后，應依據發票單證等有關憑證，應作會計分錄如下：借：物資選購 （有關賬戶）5000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850其他應收款2150貸：其他貨幣資金——銀行本票存款8000如公司因本票超過付款期等緣由未曾運用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式二聯，連同本票一并交給銀行，然后依據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單，應作會計分錄如下：借：銀行存款8000貸：其他貨幣資金——銀行本票存款80003．銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，依據規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業運用銀行匯票后，依據發票賬單等有關憑證，借記“物資選購 ”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目；如有多余款或因匯票超過付款期等緣由而退回款項，依據開戶行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。例2.9某公司要求銀行辦理銀行匯票7500元，企業填送“銀行匯票托付書”將7500元交存銀行，取得銀行匯票，依據銀行蓋章的托付書存根聯，請編制會計分錄。公司應作會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款7600貸：銀行存款7600公司運用銀行匯票支付款項后，應依據發票賬單及開戶銀行轉來的銀行匯票有關副聯等憑證7020元，經核對無誤后，應作會計分錄如下：借：物資選購 6000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1020貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款7020銀行匯票運用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目余額480元，應作會計分錄如下：借：銀行存款480貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款480假如該7500元匯票因超過付款期限或其他緣由未曾運用而退還款項時，應作會計分錄如下：借：銀行存款7500貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款75004．信用證保證金存款信用證存款是指采納信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金，依據銀行退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目，貸記“銀行存款”科目。依據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“物資選購 ”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目和“銀行存款”科目。假如企業收到未用完的信用證存款余款，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目。5．信用卡存款信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發卡銀行，依據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業信用卡在運用過程中，須要向其科目續存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。有信用卡業務的企業應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。例2.10某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存備用金60000元，3月10日運用信用卡支付2月份的電話費3000元，請編制會計分錄。公司應作付分錄如下：存入中國建設銀行開立信用卡時：借：其他貨幣資金——信用卡存款60000貸：銀行存款60000支付電話費時：借：管理費用3000貸：其他貨幣資金——信用卡存款30006．存出投資款存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“短期投資”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。Ⅴ.總結本節所學Ⅵ.課堂作業Ⅶ.課后作業本章[鞏固練習]一、單項選擇題1．企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特別狀況須要支付現金的，應事先報經（）審查批準。A．本企業單位負責人B．上級主管部門C．開戶銀行D．財稅部門2．A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專用存款賬戶3．銀行承兌匯票承兌人是（）。A．購貨單位B．購貨單位的開戶銀行C．銷貨單位D．銷貨單位的開戶銀行4．對于銀行已入賬而企業尚未入賬的未達賬款，企業應當（）。A．依據“銀行對賬單”入賬