考題類型一、單選題。（20分，20題×1’）二、多選題。（10分，5題×2’）三、簡答題。（20分，4題×5’）四、計算題。（20分，4題×5’）五、綜合題。（30分，2題×15’）2013年全國財政收入12.9萬億完成目標財政部今日公布了2013年財政收支情況。2013年1月至12月，全國公共財政收入129143億元，比上年增加11889億元，增長10.1%。其中，中央財政收入60174億元(占全國財政收入的46.6%)，比上年增加3999億元，增長7.1%；地方財政收入(本級)68969億元，比上年增加7891億元，增長12.9%。財政收入中的稅收收入110497億元，比上年增長9.8%。2011年稅收收入構成國內增值稅營業稅企業所得稅其他稅種進口稅個人所得稅國內消費稅中國稅制近年來我國稅制改革

企業所得稅-統一2008200920112012

上海營業稅改增值稅8地

增值稅-轉型消費稅營業稅

個人所得稅房產稅資源稅車船稅企業所得稅12843.54億元

第一章稅收制度概述教學目標：掌握以下內容1.1稅收制度的概念1.2稅收的原則1.3稅收制度要素1.4稅收分類1.5中國稅制的發展與改革

重點1.1稅收制度的概念1.2稅收的原則1.3稅收制度要素1.4稅收分類1.5中國稅制的發展與改革難點：稅收的要素中稅率、稅收原則第一章稅收制度概述1.1稅收制度的概念1.2稅收的原則1.3稅收制度要素1.4稅收分類1.5中國稅制的發展與改革

1.1.1稅收的概念稅收是政府為了滿足社會成員的公共需要而憑借政治權力強制、無償征收實物或者貨幣，以取得財政收入的一種形式。1.1稅收的內涵稅（又稱稅賦、稅金、稅收、賦稅、稅捐、捐稅、租稅）指政府依照法律規定，對個人或組織無償征收實物或貨幣的總稱。國家為滿足公共需要政治權力法律強制性無償性固定性稅收的本質主體目的憑借依據特點地位主導地位基本形式稅收的含義稅收的概念可以從三個方面理解1、稅收是財政收入的主要形式。2、稅收是國家調節經濟的重要手段之一。3、稅收體現著以國家為主體的分配關系。稅收主要用于國防和軍隊建設、國家公務員工資發放、道路交通和城市基礎設施建設、科學研究、醫療衛生防疫、文化教育、救災賑濟、環境保護等領域。

1、稅收是財政收入的主要形式。在古代財政收入：稅收、官產收入、債務收入、專賣收入、利潤收入等。現代：稅收收入、國有資產收入、國債收入、收費收入及其他收入等。2、稅收是國家調節經濟的重要手段之一。國家征收是一個取得收入的過程，也是一個社會產品的轉移過程。即原來歸納稅人所有的一部分社會產品，以稅收的形式轉移給國家。這樣必然改變社會產品的自然分配狀況，調節各方面的物質利益，從而引導、平衡、促進經濟的發展。稅收調節經濟主要體現在以下兩方面（1）運用稅收手段籌集政府提供公共產品所需要的資源，并間接地引導非政府部門的資源配置，促進產業結構的合理化。（2）運用稅收調控社會總供給與總需求，以促進宏觀經濟穩定。3、稅收體現著以國家為主體的分配關系。稅收屬于分配范疇—本質體現分配關系。稅收表現為一部分社會產品價值由社會成員向國家的轉移，結果是國家對社會產品價值的占有由無到有，納稅人對社會產品價值的由多到少。征稅的過程，就是國家把一部分國民收入和社會產品，以稅收的形式轉變為國家所有的分配過程

1.1.2稅收特征稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。②無償性①強制性③固定性國家憑借政治權力，并通過法律形式對社會產品進行強制性分配。任何單位和個人都不得違抗，否則就要受到法律制裁。稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的固定性是指國家通過法律形式，預先規定了征稅的標準，包括征稅對象、征稅的數額或比例，征納雙方都必須遵守，不能隨意改變。核心2.“三性”特征的關系：⑴“三性”特征如同稅收本身一樣，由稅收這種憑借國家政治權力征收的特殊分配形式而決定。⑵無償性是稅收這種特殊分配形式的本質特征，國家財政支出無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則

⑶強制性是無償性的必然要求，是實現無償性、固定性的保證。⑷固定性是強制性的必然結果。⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區別于非稅的重要依據。稅收三個基本特征之間的關系無償性要求強制性保障決定決定固定性稅收的“三性”，集中體現了稅收的權威性1.1.3稅收職能：財政/經濟/監督（1）財政職能，是指稅收具有組織財政收入的功能。

稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。稅收的財政職能有如下幾個特點：

①適用范圍的廣泛性。從納稅人看，包括國家主權管轄范圍內的一切企業、單位和個人，沒有所有制、行業、地區、部門的限制。從征稅對象看，征收范圍也十分廣泛，既包括流轉額、所得額，也包括財產額，還包括對某些特定目的和行為的征稅。

②取得財政收入的及時性。由于稅法中明確規定了納稅義務成立的時間和納稅期限，保證了稅收收入及時、均衡地入庫。

③征收數額上的穩定性

廣及穩

主要表現在：①穩定經濟職能；稅收對社會總供給與總需求的調節主要是利用稅收的內在穩定器和相機抉擇機制來發揮作用。內在穩定器是指國家財政預算中根據經濟狀況而自動發生變化的收入和支出項目，如稅收、轉移支付、最低生活保障金等。（2）.經濟職能，是指稅收調節經濟的職能。2012年我國稅收總收入逾10萬億增速近3年最低中新社北京2013年1月23日電(龐無忌)2012年中國稅收總收入完成10.06萬億元(人民幣，下同)，同比增長12.1%，這一增速大幅回落，為近三年最低水平。中國財政部23日在其官網公布2012年中國稅收收入增長結構性分析。據了解，2012年全國稅收總收入增速分別比2011年和2010年低10.5和10.9個百分點。其中，個人所得稅收入降幅較大，同比下降3.9%，比上年增速回落29.1%。財政部稱，2012年稅收收入增速大幅回落是經濟增長放緩、企業效益增速下滑、進口增長乏力以及實施結構性減稅政策的綜合反映。2012年中國國內生產總值(GDP)為519322億元2）相機穩定機制是指政府根據不同的經濟社會狀況，運用稅收政策有意識地調整經濟活動水平，以消除經濟波動，謀求既無失業又無通貨膨脹的穩定增長，實現財政目標。a總需大，緊縮，稅收提高（可理解：供不應求。買多賣少，通貨膨脹；政府就提高稅收，讓買的人變少，政府也不買所以叫緊縮）b總供給大，擴張，降稅（可理解：沒人買，政府帶頭消費，稅少物品價低，刺激人消費）當社會總需求小于社會總供給，即總需求低于充分就業產量，失業擴大時，政府就實行擴張性財政政策，減少財政收入,增加財政支出,擴大財政赤字；或者實行擴張性貨幣政策，即增加貨幣供應量以降低利率的廉價貨幣政策；或者同時實行這兩種政策，以刺激社會需求，特別是刺激投資需求，使需求與供給均衡，消除失業。當社會總需求大于社會總供給，即總需求高于充分就業產量發生通貨膨脹時，政府就實行緊縮性財政政策，增加財政收入,壓縮財政支出,減少財政赤字；或者實行緊縮性貨幣政策，減少貨幣供應以提高利率；或者同時實行這兩種政策，以抑制社會需求，使需求與供給均衡，消除通貨膨脹。②調節資源配置；③調節社會財富分配（累進稅最好，比例次之，累退最差）比亞迪秦免購置稅最高優惠可達五萬元新能源車免征購置稅的政策也正式開始實施，比亞迪秦的上市也迎合了這一政策，免除了購置稅再加上補貼等，其售價將進一步降低。享補貼+免購置稅增程式/純電動車海選3監督管理職能監督職能是稅收對整個經濟生活和稅收征納情況實行有效的反映和監督的功能。稅收在參與分配過程中，涉及到國民經濟的各個部門和社會再生產的各個環節，稅收的數量和構成必然反映出社會經濟各個方面的狀況，反映出各部門比例關系和社會再生產各個環節是否協調。稅收還能夠反映納稅人產品結構、銷售狀況、成本水平、企業純收入等方面的信息，國家通過稅務登記、稅源調查與預測、納稅檢查等，可以加強對納稅人經濟活動的檢查和監督，確保國家財政收入。1.2稅收原則財、法、公、效(一)財政原則:1.含義:___將稅收作為集中財政收入的主要形式,以保證財政收入增長,滿足社會公共需要。2.內容（多選題）——包括充裕、彈性、適度三方面。

充裕：是指稅收收入必須充足、穩定可靠。彈性：是指稅收收入必須具有隨國家財政需要變化而伸縮的可能性。適度：是指稅收收入在滿足國家財政需要的同時，必須兼顧負擔的可能性。2011年我國稅收收入完成95,729億元（未扣除出口退稅9,205億元），同比增長19.89%，其統計分析如下：

一、重要指標對比

（一）占GDP比重

2011年度GDP總量約為42萬億元，故推導出我國稅收收入占前者的近1/4。

（二）占財政收入比重

2011年度我國財政收入為103,740億元，故推導出我國稅收收入占前者的92%。

二、先后年度總量對比

1949年才49億元；

1976年才408億元；

1994年5127億元；

1999年突破1萬億元；

2011年竟然接近10萬億（尚且還是在經濟危機與系列減稅并存前提下完成）。

(二)公平原則：１０年多選考兩個層次０６年名詞解釋1.含義:(1)稅負公平:——即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應.(2)機會均等:——即要基于競爭的原則,力求通過稅收改變不平等的競爭環境.

要實現公平稅負，要做到：一是按能納稅，能力大的多納，能力小的少納，無納稅能力的不納。二是實行公平稅負，具有相同納稅能力的人要負擔相同稅負，獲得超額收入的納稅人要多負擔稅負，作出相同主觀努力的納稅人要得到相同的物質利益。三是貫徹社會政策，即國家特定的政治經濟目的，對不同納稅人或課稅對象課以重稅、輕稅或免稅。這三點做到統籌兼顧。2.實現措施:____要做到普遍征稅,量能負擔,使稅收有效地起到調節作用,統一稅政,集中稅權,保證簡潔執行上的嚴肅和一致性.貫徹國民待遇,實現真正的公平競爭.(三)效率原則:461.含義:政府征稅時講究效率____通過提高征收效率,強化征收管理,減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔..兩層含義：A行政效率—政府部門收稅要簡、省。收1億稅成本花8000萬B經濟效率—要促進經濟發展，把不利降到最低2.實現措施(1)提高稅收征管的現代化程度,開展計算機網絡建設.(2)改進管理形式,實現征管要素的最佳結合.(3)健全征管成本制度,精兵簡政,精打細算,節約開支3.堅持稅收原則,應當處理好三個關系:(1)依法治稅與發展經濟的關系.(2)完善稅制與加強征管的關系.(3)稅務專業管理與社會協稅護稅的關系.

(四)法治原則(核心)１０年４月單選1.含義:——是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事,依法治稅.2.實現途徑：注多選(1)完善簡潔體系,做到有法可依.(2)從嚴征收管理,做到有法必依,執法必嚴.(3)使用現代化手段,新建稅收信息高速公路.(4)加強簡潔教育,提高稅務人員素質和納稅人意識.2010.432．簡述實現依法治稅的重要措施。1.3稅收制度要素稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，是指構成每一具體稅種的必要元素。納稅人課稅對象稅率納稅環節納稅期限稅收優惠違章處理等要素。減除費用標準由2000元提高到3500元，納稅人數將由現在的約8400萬人減至約2400萬人，將大幅度減輕中低收入納稅群體負擔。（一）納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人是納稅人的法律承擔者，只有在稅法中明確規定了的納稅人能確定向誰征稅。納稅人的規定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題

法人、自然人、扣繳義務人、負稅人（實際承擔稅負的人）。涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人（實際承擔稅負的人）。與納稅人相關的幾個概念：負稅人：是指最終承受稅收負擔或實際繳納稅款的單位和個人。扣繳義務人：是指按照稅法的規定負有代扣代繳義務的單位和個人。-負稅人納稅人與負稅人區別1.3.2征稅對象一.征稅對象（又稱課稅對象、課稅客體）：(一)概念：__是征稅的客觀標的物，表明對什么東西征稅。1.可以作為征稅對象的:__一般包括物品、收入和行為三大類.課稅對象是一個稅種區別于另一種稅種的主要標志。征稅對象是指根據什么征稅，是征稅的標的物，也就是繳納稅款的客體。每一種稅的征稅對象，都規定或體現它的征稅范圍，即凡是列入征稅對象的，就屬于該稅的征收范圍不同稅種在性質上的差別，主要取決于不同的征稅對象（如商品、所得、財產、行為）。稅種不同征稅對象也不同舉例：消費稅---各種應稅消費品營業稅----營業收入個人所得稅---個人的各項所得屠宰稅---屠宰行為我國稅收的種類流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅征稅對象以交易額和勞務為對象以各種所得額為對象以開發利用資源為對象以擁有或支配的財產為對象以特定行為為征稅對象主要稅種營業稅增值稅消費稅關稅企業所得稅、個人所得稅等礦產稅城鎮土地使用稅房產稅契稅遺產稅屠宰耕地占用車船使用筵席稅(二)與征稅對象相關的幾個概念：征稅范圍：__一般是指課稅對象的范圍，即課稅對象的具體內容，或課征稅收的具體界限。1稅目：__是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。營業稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業3%二、建筑業3%三、金融保險業5%四、郵電通信業3%五、文化體育業3%六、娛樂業5%-20%七、服務業5%八、轉讓無形資產5%九、銷售不動產5%資源稅稅目稅率表

稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣銷售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元是征稅對象的計量單位和征稅標準。有的稅種的征稅對象和計稅依據基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對象是所得，計稅依據是應納稅所得額有的稅種征稅對象和計稅依據則不一致，如營業稅。__是指計算應納稅額時的課稅基礎，也稱為稅基。2.計稅依據：3.稅源：稅收收入的來源。舉例：個人所得稅的征稅范圍是個人的各項所得個人所得稅的稅目則包括工資薪金所得、勞務所得、偶然所得等個人所得稅的計稅依據則是應納稅所得額（須作一定的扣除）4稅基就課稅對象的數量。稅基作為計算應課稅額的基礎稅基即“課稅基礎”，具體有兩種含義：一是指某種稅的經濟基礎。例如，流轉稅的課稅基礎是流轉額，所得稅的課稅基礎為所得額，房產稅的課稅基礎為房產等等。選擇的課稅基礎寬，稅源比較豐富，這種稅的課征意義就大，否則，稅源不多，課征意義小。二是指計算交納稅額的依據或標準，即計稅依據或計稅標準。它包括實物量與價值量兩類，前者如現行資源稅中原油的噸數，消費稅中黃酒、啤酒的噸數，汽油、柴油的數量。后者如個人所得稅中的個人所得額，營業稅中的營業額等。在稅率不變的情況下，擴大稅基會增加稅額，縮小稅基會、減少稅額。稅基又制約著稅率的具體形式和使用標準。稅基為實物量-從量稅

稅基為價值量時，稅率多為比例稅在稅基為實物量時，稅率多為定額稅率，在稅基為價值量時，稅率多為百分比形式的比例稅率或累進稅率，如果實行累進稅率，隨著稅基的增大，稅率也不斷提高。稅基與征稅對象數量有時稅基與征稅對象數量是一致的，即稅基直接是征稅對象數量的某種表現形式。如，所得稅稅基及征稅對象的數量都是所得額。有時兩者又是不一致的，前者只是后者的一部分，而不是全部。如對企業所得征稅時，征稅對象數額是全部所得額，稅基則是從中作了一些扣除之后的余額。稅金=征稅基數*稅率1.3.3稅率1.定義—最活躍、最有力的因素___是應征稅額與課稅對象之間的比例，是應納稅額計算的尺度。它體現了征稅的深度,是稅收制度的中心環節。稅率的高低，直接關系到國家的財政收入和納稅人的負擔，反映國家經濟政策的要求。稅率可以決定：

稅收負擔率的高低；

國家財政收收入的多少納稅人之間的經濟利益分配；2.稅率的分類(1)比例稅率:A.含義:___是指應納稅額與課稅對象數量之間的等比關系。比例稅率是不分征稅對象數額的大小，只規定一個百分比的稅率。

B.比例稅率的分類:單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率差別比例稅率（1）行業比例稅率（2）產品比例稅率（3）地區差別比例稅率例：已知甲企業營業所得額為100萬元，乙企業為150萬元，（稅率25%）分別求其所得額。甲：100×25%=25（萬元）乙：150×25%=37.5（萬元）C、簡答題：優缺點：優點：①是同一征稅對象不同納稅人稅收負擔相同，稅負比較均衡合理.②是計算簡便，有利于稅收的征收管理.缺點：①比例稅率的稅收負擔與負擔能力不相適應，不能體現負擔能力大者多征，負擔能力小者少征的原則；②稅收負擔程度不盡合理，調節收入有局限性。2累進稅率：A.含義:隨著征稅對象數額的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率。___即按征稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，征稅對象數額越大稅率越高。累進稅率是按照征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率，征稅對象越大，稅率越高

（1）全額累進稅率全額累進稅率是指征稅對象的全部數額都按其相應等級的累進稅率計算征收。

（2）超額累進稅率超額累進稅率是指將征稅對象按數額大小劃分若干等級，對每個等級由高到低分別規定相應的稅率，分別計算稅額，各個等級稅額之和等于應納稅額。速算扣除數是按全額累進稅率計算的稅額減去按超額累進稅率計算的稅額的差額。定義：即預先用全額累進稅率計算的稅額減去按照超額累進稅率計算的稅額的差額速算法：本級速算扣除數=按全額累進稅率計算的稅額－按超額累進稅率計算的稅額＝上一級最高所得額×（本級稅率－上級稅率）＋上一級速算扣除數個人所得稅工資薪金級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505全額累進和超額累進稅率：

以個人所得稅工資、薪金所得稅率表為例：☆書P180

應納稅所得額：8000元全額累進稅率：稅額=8000×20%=1600元超額累進稅率：稅額=1500×3%+3000×10%+3500×20%=1045元應納稅所得額稅率稅額稅后所得全額、超額1500元3%451455全額1501元10%150.11350.90超額1501元1500×3%+1×10%45.11455.90全額累進和超額累進稅率：如果收入是1501，分別是多稅？

速算扣除數=按全額累進稅率計算的稅額－按超額累進稅率計算的稅額＝上一級最高所得額×（本級稅率－上級稅率）＋上一級速算扣除數超額累進稅率的計算∑（每一等級的應納稅所得額×稅率）應納稅所得額×最高適用稅率－本級速算扣除數應納稅額＝全額累進和超額累進稅率：

（4）超率累進稅率是指超額累進稅率的累進方法相同，只是稅率的累進依據是相對數，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。我國現行的土地增值稅則是以土地增值率作為累進依據的，此項比例愈大，適用稅率愈高。

（3）全率累進稅率

是指與全額累進稅率的累進方法相同，只是稅率的累進依據是相對數，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。土地增值稅稅率級數增值額與扣除項目金額的比率稅率(%)速算扣除系數（%）1不超過50%的部分300250%-100%4053100%-200%50154超過200%的部分6035全率累進稅率和超率累進稅率：☆書P214

例：某房地產公司出售商品房收入1000萬元，規定扣除項目金額為400萬元（其中包括取得土地所有權支付的價款、建造商品房及配套設施成本費用和銷售稅金等），請計算房地產公司應納多少土地增值稅？解：增值額=轉讓房產收入－扣除項目金額=1000－400=600萬元增值率=增值額／扣除項目金額×100％=600/400×100%=150%

按全率累進稅率計算應納稅額=增值額×稅率=扣除項目金額×增值率×稅率

=600×50%=300萬元按超率累進稅率計算（土地增值稅）:應納稅額=∑（每級距的土地增值額×稅率）扣除項目金額增值率級距增值額稅率稅額合計400萬50%200萬30%200×30％＝60萬240萬400萬50%200萬40%200×40％＝80萬400萬50%200萬50%200×50％＝100萬應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除率

＝600×50%－400×15%=240萬元或：應納稅額＝扣除項目金額×（增值率×稅率－速算扣除率）＝400×（150%×50%－15%）=240萬元超倍累進稅率超倍累進稅率是“全倍累進稅率”的對稱。全部課稅對象數額各按累進依據各級次適用的征稅比例計稅的一種累進稅率。采用這種稅率，先要對課稅對象設計一個計稅基數，作為累進依據。然后將課稅對象的全部數額換算成計稅基數的倍數，并從小到大分為若干級次和級距，分別規定從低到高的稅率。實際征稅時，納稅人的全部課稅對象數額就按相應級距劃分為若干段，各段分別按相應的稅率計算納稅。假定計稅基數為100，超過計稅基數1倍就是200，超過計稅基數2倍就是300。3.定額稅率是按單位征稅對象直接規定一定數量的稅額，又稱為固定稅額。一般適用于從量征收的征稅范圍。（1）地區差別稅額資源稅（2）幅度稅額土地使用稅（3）分類分級稅額耕地占用稅比例稅率、定額稅率、累進稅率計稅依據和納稅人稅負的關系稅基稅率累進稅率比例稅率定額稅率O6.其他類型稅率名義稅率：稅法規定的稅率實際稅率：稅收實際負擔率邊際稅率：最后一個計稅依據所適用的稅率比例稅率=邊際稅率不變=平均稅率累進稅率時，邊際稅率

〉平均稅率。平均稅率：全部應納稅額與收入之間的比率1.3.4、納稅環節

納稅環節是指在商品流轉過程中應當繳納稅款的環節。1.3.5、納稅期限1.定義納稅期限是指納稅人繳納稅款的法定期限。2.意義每一個稅種都要明確規定納稅期限，這是由稅收的強制性和固定性的特征所決定的。納稅環節[稅法]規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。有廣義和狹義之分。

廣義的納稅環節指全部征稅對象在再生產中的分布。如資源稅分布在生產環節，所得稅分布在分配環節等。它制約著稅制結構，對取得財政收入和調節經濟有重大影響。狹義的納稅環節指應稅商品在流轉過程中應納稅的環節，是商品流轉課稅中的特殊概念。商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產制、商業批發、商業零售等環節。商品課稅的納稅環節，應當選擇在商品流轉的必經環節。納稅環節:

1.納稅環節定義：____指對處于運動過程中的課稅對象，選擇應當繳納稅款的環節。

2.納稅環節的分類：一次課征制；兩次課征制；多次課征制生產環節（如資源稅）流通環節（商品稅）分配環節（所得稅）

商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產制、商業批發、商業零售等環節。商品課稅的納稅環節，應當選擇在商品流轉的必經環節。如果對所有環節都征稅，由于有的從產制到零售要經過多次商業批發環節，有的可能只經過一次商業批發環節，有的可能不經過批發直接進入零售環節，有的還可能不經過商業零售直接進入消費環節。一次課征制度是指一種稅收在各個流通環節只征收一次稅。一次課征制稅源集中，可以避免重復征稅。如中國現行資源稅中的鹽稅目就采取的是一次課征制。即在鹽出場時課稅，對以后其他環節不再重征。多次課征制，指一種稅收在各個流通環節選擇兩個或兩個以上的環節征稅。如中國過去的工商稅就采取的是兩次課征制，即應稅產品在產制和零售兩個環節征稅。1、3、7、稅收優惠 1.定義稅收優惠是指國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，運用稅收政策在稅收法律、行政法規中給予特定的納稅人和征稅對象減輕或免除稅收負擔的各種優待的總稱。2.內涵狹義的稅收優惠是指減稅和免稅減稅、免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定減稅是對應納稅額少征一部份稅額免稅是對應納稅額全部免征。廣義的稅收優惠是指減稅、免稅、優惠稅率、出口退稅、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓等減輕或免除納稅人和征稅對象稅收負擔的優待規定。起征點

課稅達到征稅數額開始征稅的界限

免征額

在課稅對象總額中免于征稅的數額1。3、7、違章處理對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。它是維護國家稅法嚴肅性的一種必要措施。1.4稅收分類根據不同的目的，按照一定的標準，對復雜的稅制和繁多的稅種進行歸類。有助于認識和了解不同稅制的特點及不同稅種的性質與作用，從而為制定科學合理的稅收政策和切實有效的稅收征管制度提供可靠依據。2.所得稅：是以收益所得額為課稅對象的稅種。

在我國的現行稅制中，所得稅類主要包括企業所得稅和個人所得稅。一、按課稅對象的性質分類按課稅對象的性質，可以把稅種分為商品勞務稅（也稱作流轉稅）、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅等五類。1.商品勞務稅：是以商品和勞務的流轉額為課稅對象的稅種。我國現行稅制中，商品勞務稅主要有增值稅、消費稅、營業稅、關稅。

3.財產稅：是以財產價值為課稅對象的稅種。我國的現行稅制中，財產稅主要包括房產稅、車船稅和契稅。

4.資源稅：是以資源絕對收益和級差收益為課稅對象的稅種。我國的現行稅制中，資源稅類主要有資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。5.行為稅：行為稅是以特定的行為為課稅對象的稅種。我國現行稅制中，行為稅類主要有城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等。2.間接稅，是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的各種稅。商品稅屬于間接稅。對于間接稅而言，納稅人不一定是負稅人，最終負擔稅收的可能是消費者二、按稅負能否轉嫁分類按稅負能否轉嫁，可以將稅種分為直接稅與間接稅兩大類。1.直接稅，是指納稅人直接負擔的各種稅收。所得稅和財產稅屬于直接稅，對于直接稅而言，由于稅負不能轉嫁，納稅人就是負稅人。2.從量稅

是以征稅對象的數量、重量、容積或體積等自然單位為計稅依據的稅種。

我國現行的資源稅、車船稅等稅種就是從量稅。三、按稅收的計量標準分類分為從價稅和從量稅1.從價稅是以征收對象的價格為計稅依據的稅種我國現行的增值稅和企業所得稅等稅種就是從價稅。2.價外稅

是指稅款不包含在商品或勞務價格中的稅種。

價外稅的計稅價格為不含稅價格。

我國現行的增值稅就是價外稅。四、按稅收與價格的關系分類分為價內稅和價外稅兩大類1.價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅種。價內稅的計稅價格為含稅價格。我國現行的消費稅、營業稅就是價內稅。

1.中央稅

是由國家稅務局負責征收管理，收入歸中央政府支配的稅種。

如我國現行稅制中的消費稅、車輛購置稅、關稅等。五、按稅收收入歸屬分類采取