財務管理培訓日期：2014.8目錄2全面預算管理3“營改增”全面預算管理介紹近期政策調整宣貫1財務報表基礎知識財務報表基礎財務報表分析

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考核功能財務報表的功能1、原始記錄總得有吧2、企業掙不掙錢我總得知道吧3、企業產值我得心里有數吧4、企業資本結構我得理解吧1.成本怎么算的?2.成本報表怎么讀?3.標準成本的制定?4.成本預算的編制與控制1.加強內部控制，防止工作錯弊2.探討經營得失，不斷改進管理3.規劃利潤，尋找最有利的產銷途徑4.探討業務模式，擬定經營策略1.運用財務預算，分解經營目標，落實到每一個負責人。2.考核企業經營績效及員工績效的依據，為下一步預算構建基礎。財辨務己報僻表噸的饞使歷用間人企跨業蓮財炊務番報妄表債婆權完人股央權嗽投河資殃人經紙理狂人盜員供晝應滅商客棍戶政訊府注戶冊奪會通計央師分泰析贈盈稿利撤能嫩力肺判難斷魯是冊否盟投甲資搬以恥及鍵是亞否煤轉奸讓境股釣票州；膜考命察碎經槐營射者劉經橫營冠績難效貴；館分遠析跨籌濟資選結件構梨決奪定毛股訪利妥分擴配少策奮略分腦析鞏貸衛款紀報舉酬爸和液風年險腐；渴了橋解閘企串業佛短躁期埋償蓄債淡能諒力株和旨長吧期四償慕債栽能每力賄及寶盈棋利濕狀竭況垃。分稱析薦公虎司檢的黨經浩營坊狀假況腸，輩改械善揚經選營辛決擠策分豎析改企鉛業源長單期框盈蘋利嶺能伶力港和勞償逢債仍能呆力過，碎決澡定捆是授否肥建飛立游長太期員合泉作蒜關賞系仿；砍分貞析潔短畢期爸償賽債竟能裳力坑和笛營球運震能口力愈，梢決渴定烤采忠取金何注種伐信偷用陣政必策耍。分嗓析定公幕司插的卷經壘營確風增險彈和泰破扁產成風盞險悅，仍決午定陰是咳否六長懇期己合技作演。了惠解翻企萌業微納探稅蜓情督況阿、兆遵千守煤法硬律探法糖規涌和脅市岡場窯秩喜序第以秒及萌職貞工徑收溉入歡和遍就給業到情連況激。為挑減遮少得審壘計法風開險粱，禮需別要奶評功估僵企鍋業吐的倡經誦營棄風什險悶和沸財鋸務印風蠻險變；礎為筐確卡定陷審婦計陸重汗點膊，阿需憤要攀分仿析在財窯務兼數輕據戶的紀異常常堡變囑動谷。資窗產筑負字債災表2礎0渣1買1年1乳2月3陶1日資蔽產禿負厲債縱表2汪0蠅1駝2年1造2月3原1日損杜益物表現妨金磨流觀量東表資泛產策負奶債鑒表—盆—某糧時沒點裁的制財索務另狀歇態—路—“輕存曬量里”損漁益汽表/現鋸金砌流湖量能表—騰—兩停個命時諸點懷間釋財家富抹的涌流墓動—慘—“允流數量奮”標黎注校：果以買年濱度啦報棚表繭為摧例默解柔釋財鞠務鍛報紅表壇類殿型會籌計趕六識要夠素資雜產：叛企唱業搭所濤擁糞有敬的耀或謎控樣制蝦的昏、俘能穿夠昌為塞企浙業拐帶特來芹一漆定費利壩益魯的辣經悅濟循資睜源決。負傲債：饞企猜業隙對陪債崇權柔人掀應雹承付擔賺的烏債璃務惑或鋼責摘任堵，祝將蓮在扶未亭來獻以孝某究項薪資浩產傻或殊某封種押服勝務秀去躍償奮還圓。所繩有倦者響權警益：著企棟業氣資落產務減糟去欲負袋債咬后烘的就余部額完。收蔽入：序由腔于軋對拖外辛銷醒售海商虎品僅或驚服辦務拿而饒得勺到博的任新華流活入宅企槽業后的翼資阻產況或絞企差業辣負截債倆的鋒減渡少炊。費臉用：舞企和業毀為止得帥到極收越入胖而卸發塔生雖的匙耗廳費踩，親意沫味櫻著傘企兵業萄資波產尊的王流麻出遺或出負漏債視的巨增雷加厚。收裁益柴（乖利重潤芳）缸或草虧償損：綿一妥定帽時逮期秋內甜企將業息收碰入樸減褲去腳費躁用恰后撫的慨余幻玉額條。分類資產負債所以者權益收入成本和費用利潤定闊義:會坡計任要岡素祝是鳴對哪會楚計路內耗容祥的筑基炸本嗓分畝類,即挽將秧會莖計由內耐容伙分箱解湊而公成甩若仙干繞個滿要增素。會米計難六很要套素資按產源負刊債暢表禮結賢構會撒計手恒搭等奪式六：溜資浩產=負霧債+所訴有志者計權帶益流賊動徹資副產:現賠金8隆0頓,驕0激0瓣0存娘貨6紛,異0湖0勵0應展收晨賬醋款3貫4豎,倦0將0巧0非流歪動若資話產:固讓定晶資脹產2栽0茫,早0站0隆0在泊建別工陸程1罰0件,辨0零0暖0投烈資戚性宴房壤地釘產5罩,討0灑0餓0長徒期扶應蹄收毅款1宴,群0宵0皺0流愚動概負豆債飯：應氣付住賬聲款7賞6限,牙0度0蠶0應互付布票冰據3兆0幟,懼0上0川0非流水動昏負供債叫：帶息既借較款2謀4慕,驚0燦0董0所償有圈者權閣益愉：股躺本1友7既,腿0洽0馬0盈漂余赤公荷積5貝0梁0未餐分趟配里利古潤5纖,努5投0父0資獻產閥總希計1描5叉6態,疤0舍0撇0權足益總認計1警5驗6度,償0滔0醬0左差邊尊資秒產右雷邊紋權縫益等以于股嬌東彼權示益流公動債性用劃團分到要期蔑日≤墾1年到映期坡日>豈1年注衡：編以酸上欄會進計李科柱目倉只抹是壞所萌屬侄會意計船類賠別可中奶的慣一抱部贈分資滋產厘負達債潔表欣中焦的懸會固計濱科顯目資濟產市類流杠動喜資掀產：是負指系企箱業脫可丹以征在摩一模年遮或掛者帥越聽過昂一程年宗的伶一熄個征營尖業企周賣期礦內集變菠現村或球者庭運妙用刪的體資叫產滾，補是蓋企易業話資賓產夾中癥必肆不帽可塔少莊的探組液成梅部革分。捉包粒括糞庫慚存現擁金稼、畢銀說行著存虛款攏、期其瞇他猴貨臥幣貌資午金巡壽、仰交顯易診性把金蕩融被資噴產依、賞應鬧收統票覺據找、希應短收幸賬撥款狐、蒙預席付石賬繡款臣、挖應單收肅利關息絨、碑應蔽收秒股街利輪、前其遮他社應絮收耽款玻、嚷存爛貨撒（企庫率存戴商她品選、鳳原摩材舍料俘等聰）古、鄭一頁年哪內態到緩期艇的止非罰流來動胖資蛾產嫌與獸以尋上教科直目將的界備滲抵震科槐目必。非凝流漂動食資型產遇：是朵指龜流府動用資毅產駝以氧外撿的財資任產群，頭主營要亦包功括腳持晌有政至蛇到擁期塊投此資燃、匹長兼期智應旬收鉛款玻、頂長勇期滔股異權扇投紗資烏、明投阿資買性攀房侍地販產亂、床固腥定笨資梁產學、愉在能建摩工參程帆、鼻無摩形比資懷產物、按長優期你待士攤此費疑用哭、小可嫌供車出碌售衛金供融即資來產移等蔬。負磨債備類流臭動負童債債：是碗指在孫一漂份騙資酷產魂負朗債雀表稍中煙，復一科年陸內權或慣者襲超霉過推一琴年欲的凱一紹個蛛營少業嘉周夜期玻內致需擊要面償射還碧的南債竄務回合烏計稅。原流輸動膛負舟債境主吸要陳包琴括錫短蘇期蘋借字款眾、旗應貫付棍票煎據視、庭應店付群賬漫款叛、襯預古收疲賬軟款尤、株應仆付歪工雕資雀、舅應嶺付稅福踐利給費巷、泛應促付岔股比利全、讓應沿交新稅逆金字、亞其勇他孤暫腦收浪應殿付消款轟項晝、冬預系提跌費凍用閉和竄一趨年虜內鐘到冶期都的倦長霜期杰借糊款極等。非顫流譜動相負其債茂：縣是廢指健除稻流廊動蝕負梅債苦以腳外設的著負難債信，蝕主詢要婦包灑括而長脖期跪借挎款索、杯應雞付鉤債次券豆、騎長櫻期逐應霉付均款育、跡預辟計愧負希債芹、乒遞椅延民所貌得仗稅樣負寺債盯、衫其淺他盟非寸流耐動鵝負象債繭等愈。所瓦有原者罩權額益紋類是戀指葉企墊業香資失產賄扣柄除轟負仔債孤后秤由暮所渾有漏者點享視有枯的神剩午余棋權取益末，尼也作叫碼股價東不權哲益念，砍通羨常桌由嚇實尤收浙資聽本速或主股晴本購、攜資呼本冰公艇積炭、祖盈沒余索公槍積疾和陪未晉分截配啞利醫潤捎構懂成江。資姓產河負錦債鼠表橡中損應臥關以注驅的藝重樂點資境產趣類負委債蠅類所膠有冰者朵權賢益日類1、梅在鑒建迎工羨程撐與它固跟定議資醒產層折甜舊某問裹題衡：在弊建浸工華程辜不動計鉆提茫折斃舊懶，綁對洲已喪達前到踩預快定魄使救用盯狀名態類尚狹未帶辦吼理亮竣貿工咸決沫算駱的讀固律定舟資幅產刷，李應丸當擁按款照向暫藥估扛價幟值擺確箏定毀成儲本孟并褲計樣提亂折燦舊群；栽待拘辦堪理野竣顯工淚決閱算腸后悄再約按愈實膊際品成京本減調慕整初原趟來毅的向暫派估棕價計值血。2、投鏡資戒性絡房懷地涌產糖：一割般危采攪用茄成汽本撤模惑式米進秒行藝后失續當計先量乓，戚特渴定召情惹況抵下取采禾用遇公敏允喇價爪值鋼計帝量計，扶不鎖能架同哀時司采毅用常兩下種耗計肚量萌模伸式摟。討企會業踏對槽某擊項當投姨資咱性岡房筑地欄產宏進映行含改爪擴南建籃等完開景發始且減將器來授仍點作捎為中投汗資故性梳房角地遍產丘的未，姻再激開狼發嬸期屬間磨仍歐視毅為損投壯資鐮性外房芹地衰產盛且家不既計索提辨折腹舊糞或幣攤壓銷響。3、增資淺產替減壟值隔準摘備建：有務確奇鑿憑證仗據架表蒙明政資愁產朋存史在執減獲值盯跡堵象蓋的和應勉進輝行鏈減鉤值虧測臣試碗，洽但丙因丘企份業娃合返并扮形淋成牢的躲商圖譽憑和頃使挽用攏壽壞命峽不泡確匹定岡的為無涂形英資宵產礎，修無娘論拳是助否怪存班在謊減懂值畏跡愧象習都點應雪當舅至俯少肌每或年羨進蘿行歇減雞值享測紫試尋。桐根勢據叮資薪產樂可答收罪回著金姐額趕與心賬唇面鹽價追值跳差攔額氧確淺定齡是章否即計剪提植資音產注減槐值梨準禽備效并棚確弟認漢相鑼應胡的悄減斥值貼損森失盟。4、日存愉貨央盤予虧協盤米盈喪問貼題史：存槐貨附盤債虧墓盤歌盈趁均厭通男過親待稱處同理浙財憤產獲損爆益謹科竿目躁核杜算肚，連盤乏盈泄的讓存風貨倚沖凱減屠管身理棄費喪用縣，竊盤堡虧墳的逮存蝕貨拉根詳據第原橫因晴計的入卸管講理把費狠用燥或蒙營襪業鏟外擁支膊出殼。5、戴應稻收受賬兔款涌問要題歡：對痰應話收檢賬我款跨加瀉強煉管蜻理這，市增陜強面資震金夢的其流勝動調性旱，鋸減稠少弟壞折賬向比啄例積。1、應蹤蝶付墳賬稿款/票肌據息問膽題：有棋效漆利陜用傻供發應局商津提肺供時的腫信獵用看政立策東，衫加幟大霧對揉資彩金旋的紛利薪用磨率遍。2、敘應培交支稅蕉費渴問策題英：營耀業員稅牧改杏增級值繩稅誘整刺體裹上壓加辭重透了鍵通放信蔑行值業丙的鉛稅春賦默，網應鬼合輩理傾通升過炭稅仰可柄抵彈扣致額秩減耳少蒙對沈利畏潤裳的劃影標響御。3、你長半期索應陰付腥款幻玉：包頭括飼采蓬用當融饞資區租煤賃版方底式簽租涼入悅的廳固仗定嫩資逆產白和昌以掠分害期牲付棍款僅方蔽式明購巷入儉的企固衡定匆資需產鍬，拌合灶理河利速用錢未困確貫認卡融職資腔收倆益沖，什并破進騰行訓攤原銷攻。1、盈較余寺公伶積貧提酬取正：根復據《公辮司鞭法》等饞有亮關餃法寶規兆，筑企仿業免當斜年勿實功現側的染凈知利課潤騾要腦按浴照1袋0含%的謎比腐例蜻提俯取痛法仿定極盈灰余淘公積坊，企謝業哄還節可林以虜提峽取上任圖意君比琴例褲的雄盈東余攻公育積嘉。2、盜未階分御配矮利散潤淡：是攜企士業能留顛待逢以互后辛年我度渴進肢行挖分悲配櫻的擱結脊存區利蓮潤壇，撥從鑼數滴量諸上飛講梢，始未對分劫配蝴利圖潤=期跡初篇未霉分抵配討利華潤+本蘿期斥實銅現索凈鳴利坊潤-提武取笛的葛盈越余愁公暫積-分論配尊給使投照資棉者掩的埋利帥潤柜或股抓利沉。附劑：凡移巾動緊公宏司2借0溝1裕2年泄中往期碎報適資攝產乖負嘗債蒙表資產年中數年初數負債和股東權益年中數年初數流動資產：流動負債：存貨64267944應付賬款110090116266應收賬款111739165應付票據8591616其他應收款1110219483遞延收入6996251753預付款及其他流動資產1434212854應計費用及其他應付款10747192362應收最終控股公司款項89170應付最終控股公司款項48285預付稅款-91應付直接控股公司款項3383受限制的銀行存款3332融資租賃承擔6868銀行存款297207246687稅項925610861現金及現金等價物9640586259流動負債合計307686273244流動資產合計436777382685非流動資產：非流動負債：物業、廠房及設備399089408165帶息借款2861829617在建工程7186656235遞延收入（不包括即期部分）282261預付土地租賃費1244112798遞延稅項負債1917商譽3689436894非流動負債合計2891928895其他無形資產968818負債合計：336605302139聯營公司權益4583043794股東權益：合營公司權益87股本21422140遞延稅項資產1469910913儲備681369646924受限制的銀行存款2210122非控制性權益17931355其他金融資產127127股東權益合計：685304650419非流動資產合計585132569873資產總計1021909952558負債及股東權益總計：1021909952558損厚益朵表訊結牌構營引業敏利早潤=營匠業譜收遠入-營紅業攀成拘本-稅戚金請及任附溝加-銷雕售喂費舅用-管換理簽費求用-財塑務刃費庫用-資退產礙減舒值侍損活失+公微允碎價刮值觀變杏動農收加益閑（-公度允探價蔥值宿變鞏動估損盼失艱）+投臉資扶收框益謀（-投棵資殊損足失感）營業收入-營業成本-其他不計入成本的損益營業利潤+營業外收入-營業外支出利潤總額-所得稅費用凈利潤=主巡壽營銀業調務喊收糠入+其博他猛業耗務轉收工入=主議營者業駐務歡成拍本+其憤他想業漠務亮成仔本包暗括漁稅給金憲及拔附道加燦、勇三曠大肅費慕用奶、損資與產厲減槽值行損決失弓、非公燃允央價母值粥變森動宏損煎益黎以芹及丟投謝資虧損冰益=營膠業冊利誼潤+營閑業慎外掏收姜入-營府業惰外消支替出=利雜潤錘總倦額-所杏得胸稅酬費亮用營閥業恩外收瞧入剩：就餃是地發捎生綢的乎與期其溫生額產團經筆營輝無川直旬接勤關罵系糟的塔各捐項雙收謊入己的張總叨和漢，抖主乎要包點括冠非虧流嘩動脾資厲產唯處鴿置淺利秘得備、徐非派貨借幣個性示資怕產興交越換絲式利榨得咳、匹債況務奔重銀組蓮利狂得外、序政佛府亞補元助嫌、塞盤赤盈狡利兆得淋、慶捐冒贈擋利得釀、盛罰惑款凈腳收軌入等旅。悠這打些收區入能不憤是輩經令營斑活扮動鵝產辟生造的朗，壯一劫般械不沒會等涉鋸及寄流湯轉而稅奧，翠但星也蟲是觀企準業慕所塞得哄，古要略交費納眉所陣得百稅。營松業軌外啞支當出戴：是指曾不風屬付于忍企狡業號生總產趕經爛營豪費害用遼，園與走企律業斑生涼產響經兇營餃活脹動縫沒軋有展直進接蹄的敬關山系萄，尿但竟應瞧從耳企鴉業啟實溝現丹的兆利狼潤粱總帝額辛中業扣預除舌的枯支捧出劃，分包壯括劫固挎定替資閃產抓盤嗽虧贈、房誠報主廢洲、忌毀施損跪、材和陽出弱售霜的散凈酸損搶失籠、星非登季劣節蹦性禮和湖非廢修瘋理驚性初期剖間稻的跡停東工層損志失藝、吼職佳工驢子餓弟古學冊校哭經露費炕和謠技嘩工罵學覽校濱經均費童、樹非懼常翅損徒失永、民公儀益耽救塑濟軟性吳的悅捐絡贈詠、伍賠塑償荒金箭、首違費約謹金只等淚。損桿益硬表圾中才應葉關滋注擾的畫重純點成本收入利潤盈利能力分析收禍入遇構挺成成王本味構山成政邊策艘影抽響利貼潤舅構裂成總辟資及產查凈亭利辯率銷貢售座凈波利冰率成秧本城費醬用圣率主趣營溫業修務濕利盈潤蘇率股妨東兩權恥益鋒凈紛利司率營運收入：（營業額）期中數期初數語音業務177128173231數據業務7598564783其他1341712066營業收入合計266530250080營運支出：電路租賃42082295網間互聊支出1229811379折舊4965248361人工成本1513413107銷售費用5076545976其他營業支出6218053976營運利潤：7229374986其他收入凈額1073778營業外收入凈額244222利息收入59163563融資成本（221）（339）應占聯營公司利潤28672016應占合營公司利潤1（2）除稅前利潤：8217381224稅項（19933）（19854）本期間利潤：6224061370本期間其他收益：境外企業的財務報表匯兌差額31（119）應占聯營公司其他綜合收益289（499）本期間總收益：6256060752附懷：驅移淚動倡公組司2遭0太1困2年長中甜期鞏損窗益現魚金訪流儲量焦表量結竄構現金流事項期中數期初數經營業務現金流入凈額128810126177投資業務現金流出凈額（90899）（68921）融資業務現金流出凈額（27791）（32144）現金及現金等價物凈增加1012025112于1月1日的現金及現金等價物（期初值）8625987543外幣匯率變動的影響26（97）于6月30日的現金及現金等價物（期末值）964051125581、弱經淡營游活牧動猛：是翅指繪除若投際資廢活叛動渡和者籌識資己活啄動罪以暫外流的只所杏有碑交暢易竹或掙事悲項襯。挑流詠入鴨量雅指將銷劇售至商貢品擊、刷提犁供挖勞撿務竹收冶到跳的及現閃金灣，姐包突括賢本木期飛銷揮售拘收述入響和稅前挖期訓銷先售裂本各期幼收懂到輛的賊收凡入后、問本號期橫預汽收會、壟本電期鼻收蕉回燥前妻期為核鉛銷制的盟壞瓜賬松損檔失歐、那收析到涌的單稅倚費抹返統還浪等炊。毛流驢出沖量法包他括展應郵付研職卷工望薪騙酬半、助捐注贈澆、舒購立買憶商冠品陜、靈接廳受槳勞寺務你、箏支善付美稅球費枝等懂。2、織投堪資熔活饅動指：是萌指朽企果業曾長際期或資挺產央的驢構甲建偷和墓不纖包面括摟在免現狡金肺等勵價微物拌范癢圍轟內銀的境投量資晉及足其其處榮置緒活棗動夢。眾現妨金疾流誦入字量袍主翁要糟包堆括拿收攝到斜的忌現橫金取股滲利扭和誓債財券階投償資曾利影息朝、離取歌得食的隨投收資謀收藍益押、所處舟置水固件定列資得產拘、做無鉛形濾資涼產議和秋其糟他積長謠期針資修產讓收恨回獅的蟲現默金松凈到額攤、嫌處龜置華子雹公輝司僚及塔其濟他歐營死業蔑單肌位秧收信到礎的派現栗金集凈農額嫂以沉及濤收勁到宵其逃他聾與燭投者資鋒活醫動軍相爽關毯的庫現篩金火。柔流族出議量鏟包棗括蹤蝶購瓶置界非鼻流只動鋸資賄產播支默付賀的伏現曲金俘、起投何資僵支皇付圖的用現這金揮以領及司取撒得孝子詠公松司掏及惱其贊他緩營嶄業思單勉位蘋支小付善的湊現弦金筋凈介額版。3、除籌弓資拜活滿動圈：指宜導腥致歡企炒業者資跟本旬和咸債適務獨規替模原和膀構榜成容發營生揮變寨化求的鬼活界動遣，從流脅入折量基主窗要穗包罪括匹吸薯收遇投乖資梁收婆到日的鴉現黃金爪、荒取金得姻借嚼款兔收趟到后的嗎現扮金憐以臉及地收予到誓的遮其突他津與疏籌等資忙活腦動午相米關蓮的砌現恨金毅。劫流關出肌量胸包蘆括敢償煌還葵債老務裳支罩付流的趙本勾息突現拿金撿、舌分謹配墻股矮利經或進利擾潤池以消及很支治付定其陰他贈與染籌緩資凝活滴動德相公關椅的皇現牧金華。4、顧現蛛金奔等赴價界物仰：是指撈企桐業慶持病有阿的踐期五限閑短毀、慨流淺動獵性圖強扁、扭易恒于圾轉音換父為瞇已勒知傳金抖額燥現浴金澆、趕價歐值旦變豪動送風鑄險撤很育小更的嬸投徹資惰。鵲現倉金滔等伸價背物態雖價然腰不分是萄現葛金揮，碰但牢其跡支飼付劍能性力嶺與池現避金插的蘇差理別紀不醉大表，眠可辜視膛為紡現厚金島。現衰金喂流鴉量永表響中艙關增注吧重稠點現變金喬流眨量輝表援作鏟用現墾金角流癥量世表蜻是敵綜噸合知反搶映趴企野業頌一窯定俗會處計胞期敗間忘內頌現染金蛙來魔源粒和扔運踐用品及吼其樓增脊減叫變需動刑情靈況西的謝報錘表濕，悉是登以汁收克付潔實枝現屈原青則塵記拳帳禮的溜。薯主稻要角作景用限在勢于：①評柿價覽企耍業繭未友來隔產稅生萄現系金稈凈蛛流鵝量乏的寄能謀力；②評趟價停企膝業松償村還傭債歷務豬、島支鐘付損投段資氧利眠潤巷的嘩能寬力嚷，壘謹乎慎危判翼斷舍企浴業叼財籍務虧狀沉況；③分坦析裙凈討收封益答與鵝現北金轎流糞量貫間握的泰差牛異吩，許并綿解乘釋姨差非異潛產痰生爺的搖原悅因；④通錘過陷對目現前金竟投刑資舞與椅融情資現、霸非集現冊金秤投侮資技與越融距資享的秤分贊析辱，限全耳面暫了紡解斤企苗業檔財漠務狀錯況龍。經盜理許人刷員壇應援重身點改關漿注①列企義業編現瘡金涌流牌人埋結框構筒、藍現么金姓流姓出司結毯構圍和烏現海金敞收變支圈是半否賺平支衡銳，京判牙斷氧現弊金伙流甩量艇表漲是殲否癥正嗚常草和幼健唐康怪。②喚綜仿合徐現沿金的流航量棚表客與唐其磁他沖財趁務惡報前表燈提鋸供對的贊資導料脫進悼行芬分登析舟公垮司競的逮整冬體房誠素恨質宴，慢判鑰斷找企碗業閘真朵實迷經脊營密狀鵲況熟。企可押利骨用待現幣金劍流域量呢比露率過、憶現架金勞流征量玩債樹務潮比麻以零及職現樸金半流伶量束利棄息佳保悄障棵倍甜數栗指臥標政進零行椅判辦定澆償捧債竭能暈力帳。目買錄2全面預算管理3“營改增”全丙面胞預朗算憂管喂理莊介拜紹近載期憶政蟲策議調本整肯宣糞貫1財務報表基礎知識財貫務新報探表破基勤礎財壇務僅報怨表訪分歇析比率分析法以某一年份數據為分析對象趨勢分析法以若干年財務報表為分析對象綜合分析法綜合各分部發展情況進行分析對比分析法在同行業中對財務比率進行對比財顛務管分拿析洽根寶據嘆其栽分轎析濟目前的每及話側佩重匠點怖的斬差挖異弊可堂以程分像為怪四越種匆類劣型絕：解澆析財恭務報漆表脾方致法財辯務六分對析噸是謊財頂務斃管從理慰的辦“找工幼具扶”解璃析冰企財業牢盈圈利禽能莫力熟讓悉升三優種島常修用餅的罷財俗務指慮標夢：攏盈追利嬸能或力指央標撥、獲償探債館能梯力捏指什標月、運魚營掌能裕力鵝指倆標盈需利病能纏力甜指蔥標解妻析外企納業木償棋債刑能悔力償撈債望能濱力效指屠標短減期符償洽債仔能將力長便期茄償悲債爭能蝕力還鎖本褲能縣力長腰期興償漏債客能天力付然息受能告力解品析亂企擁業妖營刊運業能疫力營斧運籠能串力稻指翅標應貸收桐賬燦款增周這轉梨率存狹貨周角轉枝率流丙動抄資愚產周磁轉創率營先運資攻本攀周賴轉善率非流踏動梅資梅產周惕轉凳率總資扁產鈴周款轉后率計搭算帽規扯律寶：某仗資芹產倍周時轉叮次火數=周消轉貢額/某振資死產資炒產閣周鬧轉脂天米數=灘3故6顆5課/某例資些產何周庭轉淋次演數某殘資哄產位與擊收恢入嗎比=某致資搬產/銷恩售城收叮入財堵務殼管笑理仿的汪工孩具—少—杠繡桿斗分苗析杠咬桿艘是供指擋公若司去運讓用寄固義定感成按本氏（罰費匹用表）頂性默質掠的津資炭產村（護或檢資仇金施）竊來咸擴率張最利柿潤廈的鐵能擦力暗。銷候售欄收荒入-變肅動法成麥本貢衡獻必毛匆益-固究定寫成害本息師稅臭前犁利墊潤-利呀息稅仔前依利慶潤5伍0五*爺1蠅0喜0小0貧0-證4卸0身*突1奇0蓬0混0芬01耐0兔*多1疾0腫0嗎0授0-廳4董0唇0案0描06童0包0仙0灘0-輕1瘋0犁0稈0臘05潮0蚊0紀0燃0銷槐售幣量征增俯加2釋0題%5撐0由*甲1擋1用0供0旦0-松4碼0撥*型1排1仆0踩0師01滋0袋*骨1鵝1變0贊0俯0-死4杜0久0聾0紙07侮0徒0富0航0-繼1責0啞0濤0團06乳0額0京0摘0息批稅僻前壩利深潤星增胃加1席6攜.探7下%稅膠前氣利趙潤估增綁加2蘿0喪%貢暑獻熱毛像益鞏增務加1銷0跑%5愁0蹤蝶*餐9晌0底0踩0-豆4鴿0突*晴9隊0疊0煎01安0模*脾9堵0翻0類0-膨4鏟0饞0丹0舊05某0軍0后0差0-要1膛0順0意0詳04穿0疑0俯0陶0銷指售而量頁減延少1鍬0仁%息綿稅詞前呀利話潤練減雄少1輔6迫.墾7心%稅議前場利傘潤符減季少2媽0輛%貢展獻乖毛脂益座減艷少1執0化%杜品邦榮分壟析抬體窯系總絲式資跳產朽凈涌利運率盈境利維能低力志營條運宅能攻力痕償吃債背能豪力目桶錄2全面預算管理3“營改增”全熔面私預籃算代管床理接介順紹近勵期教政功策味調市整版宣暑貫1財務報表基礎知識財儉務抹報失表持基氧礎財廉務落報鑄表圓分疊析全池面獄預抬算躍管倦理狐的柔內耳涵預澇算滅：栽企畢業肝在累預揀測邀、猴決閱策初的貪基鉗礎德上框，撈以布數汗量折和腎金艱額迎的嚼形減式活反佛映產企細業池未吼來愚一取定灣時勻期染內封經隱營趕、尚投堵資時、嗎財勤務說等油活號動稠的賽具憐體夕計秀劃勉，段是然為棟實往現舊企滑業賊目口標洪而簽對雅各挽種揭資熟源說和柔企組業團活銹動盾做曾的洋詳遼細閑安定排草。特諷征哲：1籠.預脖算斑應煉與狂企忙業織的改戰恥略嗽或培目鑰標近保潤持車一保致遲；2倉.預投算鎮是碧數供量銀化含的堵并網且健具來有塞可儀執世行旅性全茶面挪預創算兆管松理黑：銹利椒用薪預英算凡這庭一師手犬段寄對車企充業塔經吸營啦的希各傭個液環至節熄和愁企和業友管劑理辯的之各巡壽個赴部茂門怪進置行悄管唐理戒控坐制擠，幕以至及席對寺企花業芒各蒼種柳財罵務貌及沈非窮財受務挽資農源盛進屯行杠配繭置毒的落一周系鞭列坦活賠動歸。

全面預算管理體系框架

預算管理流程預算管理組織模式

信息系統支撐預算編制與分解模版/模型預算管理模式戰略規劃與目標設定預算調整預算報告與分析績效考核與激勵業務計劃與預算編制預算審核與分解下達預算執行與控制經營預算運營支出預算資本開支預算資金預算其他收支預算全橋面舌預唇算倒管解理去體渾系枯框霸架全喇面附預醋算圍管堪理報的袖三棄個殊內周容電：現城金育預軋算損博益村預林算權犬益宅預屢算目過的監妄控紋預智算社單摘位渠的墻現蚊金割流饅入聽與膚流沫出拔；防悅止銷預蝦算紹單餡位飲盲半目削投襲資看；降睬低嗎負掛債銹比便例最，押優要化虧資渠本獅結善構；內巡壽容銷臂售余貨碎款扎回謊籠本；投倍資聽項后目伍計哭劃疏；資究金剩融冤通踢計叫劃；目恨的監貫控猾預惕算麗單鐵位夏生爸產濃經珠營坦狀井況販；控亭制利預牽算匹單軌位憤主岔營病業濫務衣利裙潤維比乒例擁；事絹先風預擊測怒利松潤廈結陶構圾的合斯理對性內蟻容銷區售獲收濃入示預即算匙；成浩本錦支磁出下預抓算埋；費縣用孫開恥支霉預啊算情；利針潤銷結椒構數預剩算；目叢的保并證繪資檔產糊保純值枝增幟值姓；監隙控洗凈稿資消產碌的懶變塊動內祥容權區益涌變檢動飼；損栗益睬變釘動漂的棄影稀響拾；資稠產浸重晶組授的咳影擺響盤；權族益亦結暖構絕變毯化籃；現輩金安流揭量叼預怠算退表損蒼益引預丸算印表資披產圓負籍債侮預閉算脆表荊份州登公苦司墨財鑄務哈主范要含指紀標賤介春紹考餅核謝收榆入=運饞營余收販入-超駐額截壞磁賬-未艙達辮成敏折疲扣贊折蓬讓砍預框算運貨營泄收吵入=出或賬距收業入±信障息利費+網故內果網醒間朝結沾算累收行入-鐵豆通榴結換算±積株分靜遞植延-折小扣-其社他灘雜潛項-終杰端罪捆禁綁章增德值校稅超膏額識壞祥賬跑：針壞創賬兆率柏超現過0航.袍9滑%的爐部校分一礦、瞇運邁營朽收滿入二弊、壁運燒營跪支伙出（閑一暗）寧資蔬本勇相利關遷成賭本折朵舊勇與催攤石銷儲、踐資洞產棍減刮值瞞準稀備集及止報乎廢躬、億維就修避費菜、鉛經賢營介租街賃和費爬、碼水擁電邪取裂暖慕費賓、富低叔值殊易股耗救品余攤湊銷胃、帽物產業濾管返理蠢費顛、概車聲輛晌運巡壽行遵費（姻二非）摔營地銷妄相咐關敢成厚本廣動告板宣猾傳浩費柴、繼社意會從渠鑰道中酬墻金月、躬促蒜銷離費趕、勢客減戶犧服掛務剃費西、裹壞巷賬攏準蘇備（畝三朱）房誠人廳工煉類吹成醬本人滲工異成友本寺、想勞北務俯費嬌、顯勞壞動忠保外護畝費嶺、紫工乞會祥經咽費淺、針職果工短教悄育肚經筆費（市四項）直業乎務洋發戚展食相鹽關廳成夢本電晨路夠及初網粗元拿租膀賃間費扇、蹦網劍內困網扭間凈結蛙算補支詠出鄭、孫業舞務花技園術療支肌撐禽費投、搞業伙務雁招圖待津費英、絞業耗務客用拆品膛費誰、堪郵璃寄瘡運炒雜辱費況、徹各鴉項拐稅吧金邪、國解鉆款傳手凡續技費敏、棵有妹價結卡嘗制閣作博費（摘五圖）妄行筋政換管旱理找費差淡旅否費繭、粥動尾力滅費寫、居通在訊真費光、辯會搭議圍費滋、恰辦貧公橫費爬、煙排輔污壩費估、落銀蓄行覽手孕續眾費波、喜咨舟詢流審末計倘費經、莫其芒他三躲、鈴利毀潤凈林利知潤=稅擺前綢利丹潤-所悄得踩稅稅烈前餡利宋潤=運拍營牽收魔入-運抬營哨支令出+其鐵他捉業拌務戴利灣潤+營哥業隔外乞損諷益+利姑息捉收準入荊渣州鏟公婚司珠預匠算看編舅制爬方音法兔與閉路困徑—收砍入收導入矛預遼測業拿務揪預砍算全蛋省幟收去入央份斑額行麗業密份杯額話闊音談與壁語養音遍增謹值短陜彩預信數稠據哄流緞量家暮庭歷寬饅帶疲、撫信寄息法化鐮等匹應鞏用姐及韻信捕息染服吊務結厚算嘩及雖其循他用饒戶資勁費業諸務萍量網浙絡校麗驗霧手舊段以雀業伶務原驅謎動春為你基剩礎僵，吐綜糠合聰考旦慮櫻網丑絡別建截設么及鞏承因載世能平力戀構默建欲分治業技務櫻的級收織入濟路證徑衡圖命。以殺行雪業弊份椅額番、逆在暮全趣省赴地細市亡收兼入允占綁比訴等霸作步為院校截驗劣手筋段僑。分怒業蠻務紫編質制珠實等現膀路黎徑…劇……線…網萬絡渣線望條市杜場觸線企條綜鼠合赴線品條單季位2單懶位1…擠…項章目1預蹦算劑金流額漁可熔抵鏟扣鄰開麗展夠時幣間抱業淹務筍小忠類項逝目2預濱算告金桐額熊可歉抵郵扣紐奉開每展笑時察間晴業渠務變小善類…滔……括……宮……剩……堂…按瓜維短修槍項獲目按叔發膨展脖策憤略按愛工舟作身計村劃存連量虹保櫻有流貧量濟經鐘營四版網攔協切同渠舞道紹轉織型…黨…發喇展桃策始略新可增暑存湖量糕實蠻物墳終服端躬單腥一皺融亡合兆全桃面兇重鏟點資松源泥配稼置…愚……散…費噸用1工庭作偷計皆劃1預園算鑰金軌額可規抵孫扣工臘作夕計鉗劃2預勻算艦金封額柔可冰抵諒扣.鈔.版.妻.訪.牧.費畏用2工瓜作碎計溪劃1預艷算謹金講額彼可暖抵滅扣.色.折.聲.宵.筍.…飼……勿……宰……踐…荊槍州商公雄司留預裳算兆編茂制成方的法魂與猛路嶄徑—成作本案框例錦：1、嘆基裙站慎租晉賃梯費-歇-膀-存埋量折基勿站照合只同+每費季努度墊新叮增錢基送站鍋計揮劃礦*萬單哀基第站劫租生賃久費響*有租名賃捏時瓦長2、禮基矛站暖房吳屋京維貨修怨費-尸-毛-基幣站庸面李積棚*沒每阿平皇方舌維飾修潔費換標廉準分*誰維咬修謝率荊諸州虜公閉司逗預個算遵考和核專抱業盲部獵門運對羞資怖源泥使揭用乳承最擔產責遭任備，僻構圓建初資頃源盲歸研口待管依理乘。業揪務栽部崇門沒有資源管理意愿主動關注資源使用考設核運烈維哀部市販場劑部綜賞合煎部歸倆口貸負歉責紀全桑市有設糕備惡維愉修輕費炮預底算寇，甲優底化瘦運敲維況管搜理央模狐式網，睡指抱導寫和排規醒范寨相潔關劉單搜位地開齊展讀維鳳修僵活內動歸折口蠟負陜責住全魄市識營懸銷刺資肅源典預撈算鴿，流對翼營災銷商資盾源告使費用辨效奪益寶負聯責歸蜓口吸負雅責懷全本市島行壘政延管護理騰類倚費洞用臂，乓定姥標戰規咐范躺管彈理漲類僅費腐用考苦核好預碑算矩達忍成雖率考腥核記預娘算組達瞎成交率考荒核我預披算詳達和成雞率目屆錄2全面預算管理3“營改增”全耐面披預赴算塌管非理夕介哥紹近牙期篩政權策冷調算整蓬宣曾貫1財務報表基礎知識財哀務嗎報護表上基技礎財餐務蠶報屠表森分風析近射期團政嶄策貫變跳化-概繞覽內晃部震資偉料·注泡意庭保殺密原口徑新口徑說明銷售費用總額（剛性）銷售費用總額（剛性）各剛性控制指標的上限值保持不變一、廣告宣傳（剛性）一、廣告宣傳（剛性）二、終端補貼（剛性）二、手機補貼（剛性）縮小了剛性管控的終端補貼范圍，僅管控促銷的手機補貼，手機之外的終端其他終端，如MIFI、上網本、數據卡、行業終端等都不作為終端補貼管控三、放號酬金（剛性）三、放號酬金（剛性）四、其他營銷費用（以下屬于總額度控制范圍內的項目，總額控制，調劑使用）四、其他營銷費用（以下屬于總額度控制范圍內的項目，總額控制，調劑使用）

1.其他促銷

（1）其他促銷1.1實物促銷1.1實物促銷指非電信產品及服務贈送（不含積分兌換），包括各種實物禮品、第三方有價卡券等；根據要求6月30日后將停止該類支出，屬于重點管控行為，進行剛性管控1.2其他1.2其他

2.其他業務酬金

（2）其他業務酬金

3.欠費催繳

（3）欠費催繳

4.客服外包

（4）客服外包

5.VIP俱樂部

（5）VIP俱樂部

6.其他客服服務費

（6）其他客服服務費7.積分兌現積分兌現從銷售費用剛性控制范圍中剔除政促策星變它化-積旋分盛兌透現內揮部奧資欣料·注深意鏡保袋密集團政策積分計劃兌現支出（含積分兌換手機）不是為獲取通信服務而發生的費用，不屬于剛性控制銷售費用的范圍為規范運營商市場競爭行為，由中國聯通牽頭對積分價值、積分兌換支出占收比等事項提出統一規范方案，各運營商討論一致并報國資委通過后按方案要求規范積分管理行為影響剛性控制的營銷費用總額不變；分公司可將原準備用于積分兌現的費用額度用于其它非剛性控制的營銷項目中，包括促銷費、除放號酬金外的其他酬金、客戶服務費等，緩解了部分營銷費用緊張的壓力省公司近期將為各分公司追加部分集中費用用于積分兌換建議及控制各分公司在ERP出庫操作時，應嚴格按照實際情況選擇正確的出庫科目，嚴禁將促銷贈送的實物選擇為積分兌換科目出庫，分公司財務部要做好稽核工作省公司將要求BOSS系統開發相關報表，測算每月積分兌換金額與實物兌換是否相符，對金額相差較大的單位要求據實調整由于國資委可能對積分價值、積分兌換支出占收比提出新的要求，各分公司要注意控制積分兌換進度政反策先變尚化-終竄端諷補雜貼內矛部議資末料·注居意豎保別密集團政策終端補貼僅指促銷的手機補貼（包括2G/3G/4G手機）非手機終端（包括MIFI/上網本/數據卡/行業終端等）不屬于受管控的終端補貼范疇本次調整只是統計口徑變化，財務核算、業務管理等均不變影響緩解壓力：按舊口徑全省上半年的終端補貼完成進度為72%，按新口徑為63%，下半年的剩余額度可以全部用于手機，緩解了各公司補貼不足的壓力；行業終端受銷售費用剛性總額控制下半年行業終端成本會擠占其他營銷費用預算資源建議及控制各公司在ERP出庫操作時，應特別注意出庫的物料和科目的一致性（如物料為手機，出庫選擇的科目為MIFI），務必做好稽核工作；省公司財務部將按月對各公司ERP出庫科目進行嚴格審核，按月予以情況通報。政雖策堤變寫化-其海他內匆部塔資鄉豐料·注頭意乖保綢密集團政策裝機費、移機工料費支出作為業務發展成本，不屬于銷售費用范疇影響中期已經做了口徑調整8月將追溯調整以前月份的費用省公司根據各公司的寬帶發展目標，下達全年寬帶相關集中費用。建議及控制各公司應按《關于營銷活動中寬帶費用、行業終端費用及手機配件費用列支的通知》文件的要求，完成寬帶費用的報賬集團政策機場火車站VIP休息室禁止開展為VIP客戶組織舉辦歌友會、專題大講堂、羽毛球俱樂部等大眾化、不涉及奢侈之風、有利于社會主義精神文明建設的活動及項目，不屬于禁止范圍影響明確了客戶服務費-VIP俱樂部可開支的范圍建議及控制無V厭I巡壽P俱壟樂饑部像費惑用寬跨帶材裝課機獅移格機爹工表料簽費允孫許協向細客業戶膨贈龍送炒的古產抵品高及偏服溪務償范頸圍自有的通信及信息服務產品話費充值卡、手機閱讀點卡（所屬閱讀子公司業務）、手機游戲點卡（所屬游戲子公司業務）手機支付卡券，僅限只能兌換自有通信及信息服務產品或同電信業務緊密相關的產品及服務的定向卡券同電信業務緊密相關的產品及服務手機、數據卡等通信終端設備，以及ICT項目設備；通信終端設備配套產品（如耳機、手機皮套、手機外殼、手機掛鏈、移動電源、手機存儲卡等）產品宣傳手冊和紙袋，以及由本企業統一制作的企業文化、產品宣傳期刊在鵝促惑銷咬、和推與廣斷、谷宣找傳爪、菊展牛示洞、灘抽帥獎裹等采各哲類冬營馬銷出活譜動打中還，盜向島客崇戶龜贈潤送自乘有勻的尋通賣信襪及壘信壩息瞧服禍務換和滔產丑品、同劣電芬信散業啦務槳緊什密步相贏關窮的恩產熱品走及惠服牙務，健屬扮于擋可坦以咳開喂展癥的天贈妨送行任為。內胞部葵資么料·注游意旦保間密禁語止僵開勿展添的剖非易電周信呆產欣品瞇及嘉服榮務啞贈遮送訂范亭圍非電信產品及服務贈送不含積分兌換委托代理商或合作商開展非電信產品及服務贈送委托開展是指，運營商授意代理商或合作商開展實物贈送，并通過資金結算的方式對代理商或合作商實物饋贈予以經濟補償的行為在業務合作過程中，代理商或合作商為發展業務，自發開展實物贈送且由自身承擔相應成本的，不屬于運營商的實物贈送由閥于確會舅計賺入般賬銳與姑經懶濟擔活慕動面發素生摸之額間柳可澇能偶存川在瓜時爸間誤性捕滯行后漏，魔對釀于6月3區0日港之探前拒發碌生效的濤實盯物流或第挨三追方先電販子券（凍如輕京北東恰、獨當葬當秤網隔發汗行權的勢電鐘子婆券惰）贈旬送，慣可限能底因類結饅算的、帽計剃提飯或匪客亞戶戶實推際崗兌慢換巡壽電蛾子陪券顏發壩生偷在6月3憐0日行之縫后蒸，魔相侮應士地潔，牌實麥物揪促偏銷農費散的雷入群賬酬期喇間滔可轟能涼也科會尖發曲生定在6月3茶0日場之貨后減，母這壯種別情叨況褲不呼屬撈于師違訊規謀，答但溉要咬確念保6月3滔0日酸之萬后喇不鏡再奧出品現穩新隱的悅實撓物南或瞧第惜三訴方綱電傾子駁券昆饋恭贈行蓬為內倍部酬資熱料·注遞意扶保陰密目娛錄2全面預算管理3“營改增”全鋒面揪預薄算叫管冊理循介麗紹近稅期鑰政偽策片調碼整嚷宣燃貫1財務報表基礎知識財返務克報增表俗基麥礎財領務嫁報窩表帳分疊析什期么開是銀“稻營變改鴿增摸”蹈？增罩值夠稅是走對街銷之售播貨巷物前或心者磨提任供永加腎工還、巾修深理邪修蝦配相勞昨務渣以尚及熟進渾口寧貨起物六的怨單壤位車和氧個臉人筑就商其漆