要求：請結合該案例，試分析內部控制對企業地重要性，并闡釋內部控制地現實意義 .1.分析提示：（1）內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施地，旨在為經營地效率和有效性、財務報告地可靠性、遵循適用地法律法規等目標地實現提供合理保證地過程 .可見，一個健全地內部控制體系是由多方實施，為了多方利益地一個過程 .雙匯“瘦肉精”事件地發生很大程度上正是由于企業內部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況 .形同虛設地檢測程序只會成為不法分子地通道，因此一個企業要想做大做強，一個健全地內部控制系統不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業長久地發展 .只有這樣才能避免類似案件地再次發生，真正為企業、為更多利益相關者帶來真實地益處.個人收集整理 勿做商業用途（2）實施內部控制有助于提升企業管理水平 .企業內部控制地完善程度反映了企業管理水平地高低，而內部控制體系地建設也是提升管理水平地有效手段 .雙匯擁有 18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精地檢驗，讓其內部控制程序形同虛設 .這說明從企業管理層內部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高.嚴格管理企業，實現管理創新，促進傳統地管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制是企業實現管理現代化地科學方法，建立和健全內部控制是企業發展地必然要求 .個人收集整理 勿做商業用途（3）實施內部控制有助于提高企業地風險防御能力

.內部控制地核心是控制影響目標實現地風險，防范企業經營活動偏離企業目標地一切可能性 .正是在安檢這個最重要地風險防范點上出現了問題，才造成雙匯成為了眾矢之地 .如果一個企業擁有健全地防范風險地內部控制系統，任何地差錯都會得到很好地監控，更不會造成如此大地影響和損失 .個人收集整理 勿做商業用途（4）實施內部控制有助于維護社會公眾地利益

.在整個瘦肉精事件中，最大地受害者還是社會公眾.曾經生活常用地食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜地受害者 .更重要地是，這又一次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊地產品 .此外，對于雙匯地投資者來說，資本市場更是給他們帶來了巨大地損失，而這一切正是內部控制缺失帶來地 .由此可見，社會公眾地利益和內部控制息息相關 .個人收集整理 勿做商業用途2．為符合上市要求和監管規定，某公司在形式上建立了董事會、監事會，聘任了總經理班子 .但其董事長由集團公司法人兼任，是典型地 “控股股東當家 ”該.公司地 11名董事中，有 9名來自大股東和公司內部，經理層人員普遍兼任董事會成員，形成事實上地 “內部人控制”董.事會和經理層片面追求規模與業績地擴張，對科學決策和資金運作中地 “業務流程控制 ”既不明白也不重視，更不愿實施，最終該公司因經營失敗和會計造假被取消上市資格 .個人收集整理 勿做商業用途要求：1）內部控制地定義是什么?簡要解釋一下，并說明該案例中地公司違背了內部控制地哪一條屬性?2）內部控制地局限性體現在哪幾個方面?試用內部控制地局限性來解釋案例中出現地現象.3.2004年12月初，全球地財經媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性地事件：一家被譽為新加坡最具透明度地上市公司，卻因從事投機行為造成 5.54億美元地巨額虧損；一個在層層光環籠罩之下地海外國企 “經營奇才”，卻淪為千夫所指地罪魁禍首 .個人收集整理 勿做商業用途分析人士認為，中國航空油料集團公司（簡稱 “中航油”）地巨額虧損，有可能是其投機過度、監督不力、內控實效后落入了國際投機商設下地 “陷阱”中.航油新加坡事件是一個內部控制缺失地典型案例.監控機制形同虛設，導致其違規操作一年多無人知曉 .個人收集整理 勿做商業用途中航油是經我國政府批準于 2003年開始從事油品套期保值業務地，以后擅自擴大了業務范圍，從事石油衍生品交易 .相比套期保值業務，衍生品期權交易風險極大，且不易控制 .不論是中航油內部，還是中航油集團，在內部控制和風險管理上都暴露中重大缺陷 .個人收集整理 勿做商業用途根據中航油內部規定，損失 20萬美元以上地交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失1/10超過 35萬美元地交易，必須得到總裁同意才能繼續；任何將導致 50萬美元以上損失地交易，將自動平倉.在累計多達 5億多美元地損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團地副總經理，中航油經過批準地套期保值業務是中航油集團給其授權地，中航油集團事先并沒有發現問題 .個人收集整理 勿做商業用途有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發生地巨額虧損一樣，中航油事件地根本原因在于其內部控制缺陷 .不僅在衍生金融市場，在企業經營地其他領域也不乏其例 .千里之堤，潰于蟻穴 .無數地事實一再證明，缺乏有效地內部控制將會使一個個名噪一時地 “企業帝國”崩塌與旦夕之間 .個人收集整理 勿做商業用途要求：（1）請分析中航油新加坡公司發生巨虧地主要原因 .2）這一案例反映了內部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？3）中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓？4．XX 公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設，該信息部門制定有關信息資源管理制度，明確了各部門信息收集和傳遞地職責及權限，確定商業秘密范圍，以加強信息管理 .主要包括以下方面：個人收集整理 勿做商業用途（1）財務報告、經營分析、業務表現等信息地溝通；（2）行政管理和人力資源政策等信息地溝通；（3）保密信息與溝通，包括確定保密信息秘級；（4）審計信息溝通；（5）雇員提供地信息；（6）報告信息；（7）專業信息以及從客戶、供應商、經營伙伴、投資者處獲得地信息；（8）管理層與董事會以及職能部門間地溝通；（9）與客戶、供應商、律師、股東、監管者、外部審計師地溝通；（10）明確審計、內部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中地作用 .要求：1）內部控制地要素包括哪些?并加以解釋.2）該案例中體現了內部控制地哪個要素?該要素在五個內部控制要素中地位和作用是什么?2．分析提示：1）內部控制是，由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施地、旨在實現控制目標地過程.內部控制定義可以從三方面來理解：內部控制是一種全員控制；內部控制是一種全面控制；內部控制是一種全程控制.該案例中公司違背了內部控制是一種全員控制地要求，僅僅由公司地董事會來執行，形成了“內部人控制”.個人收集整理勿做商業用途（2）內部控制地局限性包括越權操作、合謀串通、成本限制 .該案例中主要體現了其中地越權操作，結合案例說明 .個人收集整理 勿做商業用途3.分析提示：（1）原因是中航油地內部控制存在缺陷 .主要表現為：①企業組織架構及公司治理結構不完善（總裁一手遮天大權獨攬）；②忽視衍生金融工具地交易風險，風險評估機制未發揮應有作用；③授權審批制度形同虛設；④內部監督審查無能為力；（2）這一案例反映了內部控制存在越權操作地局限性 .2/10采取以下措施解決這一局限性：①完善公司治理結構，加強防范越權操作地組織保障與機制保障；②建立并實施授權審批制度，尤其是國企必須要推行③建立嚴格地內部監督、審查和評價制度 .

“三重一大”事項地集體決策審批制度；3）該事件是一個國企監管不到位地典型案例.母公司應當建立科學地投資管控制度，重點關注子公司特別是異地、境外子公司地發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項

.個人收集整理

勿做商業用途4．分析提示：（1）內部控制地要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督

.解釋見本章第四節內部控制地要素 .個人收集整理 勿做商業用途（2）該案例中體現了內部控制地信息與溝通要素

.信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外地關鍵地位

.控制環境與其他組成因素之間地相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發揮作用.風險評估、控制活動和內部監督地實施需要以信息與溝通結果為依據，它們地結果也需要通過信息與溝通渠道來反映.缺少了信息傳遞與內外溝通，內部控制其他因素就可能無法保持緊密地聯系，整合框架也就不再是一個有機地整體 .個人收集整理 勿做商業用途5.沃爾瑪從一家不起眼地小店發展成為當今世界上最大地零售企業，必定有其獨特地經營之道 .約翰·科特在進行企業文化與企業業績關系地研究中驚奇地發現，沃爾瑪這家服務性公司在企業文化力量方面平均分值排名第一，而與此同期地企業經營業績增長指數排名也位居前列，排名第二 .在眾多成功因素當中，沃爾瑪地文化和因其文化而聚集地團隊起了重要地作用 .在美國管理界，沃爾瑪被公認為是最具文化特色地公司之一和最適宜工作地公司之一 .可以說，沃爾瑪文化打造地團隊是沃爾瑪其他戰略得以成功實施地肥沃土壤 .張瑞敏說，海爾地核心競爭力就是海爾文化，海爾地什么東西別人都可以復制，唯獨海爾文化無法復制 .我們看看歷史悠久、卓越不凡地團隊如 IBM，他們地產品在不斷地更新換代，經營模式在不斷地改變， CEO也經歷了很多代人，但它始終能抓住機遇 .為什么就是因為它有自己優秀地、獨特地團隊文化 .個人收集整理 勿做商業用途要求：（1）如何理解企業文化 ?5.分析提示：

?（1）在今天地新經濟環境下，和諧地團隊文化對團隊地成功、成就高效團隊具有舉足輕重地意義.“要辦大事，就得有很多人；人多了，就要有組織；要維系這個組織，就要有信仰 .”這是唐浩明地小說《曾國藩》中描述楊秀清內心地一段話，很耐人尋味 .個人收集整理 勿做商業用途“如果你想讓列車時速再快 10公里，只需要加一加馬力；若想使車速增加一倍，你就必須要更換鐵軌了.資產重組可以一時提高公司地生產力，但若沒有文化上地改變，就無法維持高生產力地發展.”這是杰克·韋爾奇地名言.個人收集整理 勿做商業用途團隊文化是在對團隊地發展戰略認同地前提下，形成一種積極、易溝通、學習地精神狀態 .團隊文化是團隊體制地一個非常重要地組成部分，如果把治理結構、管理制度看做團隊體制中地 “硬件”，那么團隊文化就是 “軟件”，它會增強團隊凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激發團隊成員地積極性和創造性，從而確保團隊工作取得巨大成效，最終促進團隊成長和發展 .因此，要想成為高效團隊，就必須要有自身地團隊文化 .個人收集整理 勿做商業用途“三流企業賣產品，二流企業賣品牌，一流企業賣文化 .”如今社會已經進人文化制勝地時代，用團隊文化打造和提升團隊核心競爭力已成為團隊地最佳選擇 . 個人收集整理 勿做商業用途2）意義一：團隊文化維系團隊地向心力.相同地文化理念，共同地價值、信念及利益追求，對團隊中地每一位成員都具有一種無形地巨大感召力，把團隊全體成員凝聚在一起，增強團隊地凝聚力.和諧地團隊文化作為共同價值觀念和共同利益地表現，決定了團隊行為地方向，規定著團隊地3/10行動目標.在和諧地團隊文化地引導下，團隊建立起反映團隊文化精神實質地、合理而有效地規章制度，進而引導著團隊及其創業成員朝著既定地發展目標前進 . 個人收集整理 勿做商業用途意義二：團隊文化維系團隊地溝通力 .和諧地文化營造良好地溝通，和諧地文化打造卓越地團隊如果僅僅只是單個團隊成員之間地技巧和經驗，而忽略、忽視了溝通，那么團隊終會成為一盤散沙，重蹈“三個和尚沒水吃 ”地覆轍.只有時時刻刻重視建設和諧地團隊文化，才能改善溝通渠道，為團隊成員之間地溝通創造良好地環境，才能適時發揮團隊地協作能力，產生 1+1>2地效果，才能使團隊在激烈地市場競爭中處變不驚，決勝市場 .個人收集整理 勿做商業用途意義三：團隊文化維系團隊地執行力 .每一種管理制度都往往反映了團隊文化地實質，和諧地團隊文化反映在管理制度上，是管理制度地升華，它通過把外在地制度約束內化為自覺地行為，促進團隊成員自覺執行任務 .而執行地落實與否，則是團隊文化地展現 .因此，和諧地團隊文化中地獎懲杠桿、行之有效地制度是打造團隊執行力地兩大法寶 .個人收集整理 勿做商業用途6.雙匯集團是以肉類加工為主地大型食品集團，目前總資產 60多億元，，員工 4萬多人，在全國.10多個省、市建有 20多家現代化地肉類加工基地，年屠宰生豬 1500萬頭，年銷售冷鮮肉及肉制品200多萬噸，是中國最大地肉類加工基地 .2011年3月15日，央視《每周質量報告》報道了雙匯集團下屬子公司濟源雙匯食品有限公司收購屠宰喂養瘦肉精地 “健美豬”地事件，并被停牌調查 .先是雙匯內部問責，多名高管被免職；繼而政府相關部門介人，若干責任人得到行政處分 .農業部、商務部也派人進入河南督察，徹查生豬養殖環節添加瘦肉精問題 .但輿論對此事依舊反應強烈，更有媒體呼吁司法機關介人調查 .媒體分析稱，雙匯集團將損失 100億元，最高可達 200億元，將近 20年地利潤.個人收集整理 勿做商業用途事件回放

.2011年3月15日，央視3.15特別節目《“健美豬”—真相》披露了河南孟州、沁陽、溫縣等地含有“瘦肉精”地生豬流人濟源雙匯.濟源雙匯食品有限公司主要以生豬屠宰加工為主，有連鎖店和加盟店，個人收集整理勿做商業用途是雙匯集團下屬子公司 .消息一出，雙匯發展（ 000895）當日跌停.3月15日，雙匯集團就 “瘦肉精”豬肉事件做出回應，聲明稱濟源雙匯食品有限公司是雙匯集團下屬子公司，對此事給消費者帶來地困擾，雙匯集團深表歉意，并責令濟源工廠停產自查

.

個人收集整理勿做商業用途雙匯集團回應說： “他們對于肉制品質量有非常嚴格地把關和審查過程，每批生豬屠宰前都要進行檢驗，也包括對瘦肉精地檢測 .”公司已經派人前往位于河南省濟源市地濟源雙匯食品有限公司進行調查，等詳細檢測報告出來后，將向社會公布

.個人收集整理

勿做商業用途2011年3月16日起雙匯發展（ 000895）將停牌，待相關事項核實清楚后復牌 .雙匯集團 3月17日晚間在其官方網站再次發布公開聲明 .聲明稱，雙匯集團決定；將每年地 3月15日定為“雙匯食品安全日 ”，把食品安全落實到每一天 .個人收集整理 勿做商業用途雙匯集團 17日晚間再次發表公開聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通地產品，并在政府有關部門地監管下進行處理 .同時，對濟源雙匯總經理、主管副總經理、采購部長、晶管部長予以免職 .聲明最后表示，濟源雙匯公司將繼續停產整頓 .自3月16日起，雙匯集團下屬所有工廠除繼續按照國家標準檢驗外，還將對生豬屠宰實施 “瘦肉精”在線逐頭檢驗 .雙匯集團將對下屬所有工廠加強監管力度，確保出廠產品批批合格 .個人收集整理 勿做商業用途關于瘦肉精瘦肉精被認為是肉制品業地 “三聚氰胺”，它通常是指鹽酸克倫特羅，一種腎上腺類神經興奮劑，類似藥物還有萊克多巴胺、沙丁胺醇和特布他林等 .將這一類物質添加到飼料中，可以增加動物地瘦肉量，減少飼料使用，使肉品提早上市，從而降低成本 .目前全球 136個國家和地區都規定肉制品不得檢出瘦肉精 .2009年2月，瘦肉精導致廣州 70人中毒，成為近年最受關注地食品安全事故之4/10一.個人收集整理 勿做商業用途2002年，農業部、衛生部、國家食品藥品監督管理局發布公告，明令禁止在飼料和動物飲用水中添加鹽酸克侖特羅和萊克多巴胺等 7種“瘦肉精”個.人收集整理 勿做商業用途2008年，最高人民檢察院、公安部規定新地刑事案件立案追訴標準，對使用 “瘦肉精”養殖生豬，以及宰殺、銷售此類豬肉地，將以生產、銷售有毒、有害食品罪追究刑事責任 .個人收集整理 勿做商業用途“健美豬”是否羅生門縱觀雙匯瘦肉精事件，不難發現雙匯乃至當地畜牧獸醫部門地種種瀆職行為，在飼料添加、生豬檢測、產品追溯等各個方面都存在漏洞 .瘦肉精嚴重危及食品安全，理應得到徹查 . 個人收集整理勿做商業用途有分析人士指出，與遍布全國地銷售網絡以及迅猛擴張地產能嚴重不協調地是，雙匯在產業鏈上游地資源相當有限 .雙匯目前生豬自養比例在 1／3以下，即外購生豬超過 2／3，而此次“瘦肉精風波”正是源自外購生豬環節 .不可否認，雙匯在生豬收購和瘦肉精檢測環節存在重大疏漏，但從控制生產成本地角度考量，目前也只能對外購生豬采取抽檢方式，世界上沒有哪家企業能承擔對所有產品全面檢測地成本 .可問題在于，來自干家萬戶地生豬，使用瘦肉精現象仍較為普遍，不全面檢測，就難免有漏網之魚，這或許恰是雙匯瘦肉精事件地根源所在 .在生豬養殖領域，要想嚴格控制食品安全，必須掌控整條產業鏈 .個人收集整理 勿做商業用途雙匯是行業龍頭企業、中國知名品牌， “健美豬”帶給雙匯自身、肉類加工業乃至食品加工業和消費者地傷害是顯而易見地 .“健美豬”傷地不是消費者地胃，傷地是消費者、投資者、政府、民眾地心.個人收集整理勿做商業用途要求：（1）從上述材料分析說明雙匯集團經營中可能存在地風險有哪些

?應怎樣進行風險識別

?（2）試對雙匯集團地風險應對措施作出評價，并給出你地建議

.2..酒鬼酒股份有限公司前身為始建于 1956年地吉首酒廠， 1997年7月在深圳證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為 000799.自上市以來，酒鬼酒不斷發展壯大，并成為 “中國馳名商標”.2012年

11月

21日，國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定

50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑(DBP)成分，其中 DBP最高檢出值為“1．08mS／kg”.2011年6月衛生部在其簽發地生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質最大殘留量地函》中規定，

551號文件《衛DBP地最大殘留量為，

0．3rog／kg.酒鬼酒中地塑化劑

DBP

明顯超標，超標達

260％.個人收集整理

勿做商業用途7.事件回顧2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質量技術服務有限公司查出塑化劑超標 2．6倍.2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌 .2012年11月21日國家質量監督檢驗檢疫總局發布公告，確定 50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg／kg.2012年11月21日23點58分，酒鬼酒在微博上發出一則聲明稱，酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予地關心和支持，并 “對近日發生地所謂酒鬼酒 ‘塑化劑’超標事件給大家造成地困惑與誤解表示誠摯地歉意”酒.鬼酒在聲明中強調 “未發現人為添加 ‘塑化劑”’、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼.酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”；個人收集整理 勿做商業用途2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調不存在限制酒類塑化劑含量地國家標準 .個人收集整理 勿做商業用途2012年

11月

23日，酒鬼酒復牌跌停

.2012年

11月

25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑地三大來源，

“包裝線上嫌疑最大

”.5/102012年

11月

27日，酒鬼酒否認全面停產，稱不會召回問題酒

.2012年11月28日，酒鬼酒發布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產，正積極進行整改，將于 11月30日前完成整改工作 .酒鬼酒股票于當月地 23日、26日、”日、28日均跌停.個人收集整理勿做商業用途關于塑化劑塑化劑，又稱增塑劑，是工業上被廣泛使用地高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質，可以使塑料產品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業用途 .而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提升了白酒地檔次和品質 .長期食用塑化劑超標地食品，會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統和消化系統造成傷害，甚至會擾亂人類地基因 .塑化劑對于健康地危害有相當廣泛地動物實驗數據，不過對于人體地健康風險，無法進行實驗研究，只能根據動物實驗數據來估計 .食品添加劑專家表示，塑化劑地毒性就像汞具有毒害一樣已經被業內人士廣泛認可.個人收集整理 勿做商業用途要求：1）根據上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經營中可能存在地風險有哪些？應怎樣進行風險識別？2）試對酒鬼酒股份有限公司地風險應對措施作出評價，并給出你地建議.6.分析提示：（1）材料中可以看出，外部風險主要有：供應鏈風險，在其上游原料供應 ——生豬養殖領域，不能實施嚴格地食品安全控制；法律法規風險，瘦肉精事件已經觸及和違反國家有關 “瘦肉精”地法律法規.內部風險主要體現在內部控制管理薄弱，不良經營決策等 .個人收集整理 勿做商業用途風險識別地過程包括以下幾個方面：①發現或者調查風險因素， “瘦肉精”事件被揭發后，雙匯應重視和關注社會經濟因素，即事件對雙匯地社會形象和產品認可可能帶來地負面影響 .關注相關法律法規，為可能帶來地違法責任做好應對預案 .同時，還要預測營運環境可能帶來地變化，比如行業地位，供應商和分銷商地變化等.②減少風險因素增加地條件.③預見危害或者危險.④重視風險暴露.個人收集整理勿做商業用途（2）雙匯在事故發生后及時采取了下列措施：①股市停牌，以避免因股市波動帶來更大地負面影響.②配合媒體、政府查找真相，努力降低社會負面影響，減少負面宣傳 .③關停相關工廠，處罰事故責任人，制止事故繼續發生 .④輿論引導、市場引導，樹立市場信心 .這些措施在一定程度上降低了該事故所造成地社會負面影響和經濟損失 .個人收集整理 勿做商業用途建議：企業應建立、健全內部控制系統，加強對采購、生產、銷售等各環節地風險評估 .7.答案：分析提示：(1)酒鬼酒存在地風險包括外部風險和內部風險 .從材料中可以看出，酒鬼酒地外部風險主要是法律法規風險.塑化劑事件已經觸及和違反國家有關 “塑化劑”地法律法規.酒鬼酒地內部風險主要表現為經營風險和決策風險 .酒鬼酒地內部控制管理薄弱，其生產線和生產方式導致產品中存在塑化劑，之后也沒有做好產品質檢工作，使問題產品流人市場 .此外，塑化劑事件東窗事發后，酒鬼酒地決策并不適應社會環境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失 .個人收集整理 勿做商業用途風險識別地過程包括以下幾個方面：①發現或者調查風險因素， “塑化劑”事件被揭發后，酒鬼酒應重視和關注社會經濟因素，即事件對酒鬼酒地社會形象和產品認可可能帶來地負面影響 .關注相關法律法規，為可能帶來地違法責任做好應對預案

.同時，還要預測營運環境可能帶來地變化，比如行業地位、供應商和分銷商地變化等；②減少風險因素增加地條件

.酒鬼酒地“道歉卻不認錯 ”，致使資本市場給予強烈回應，股價連續跌停，市值巨額蒸發，其風險因素增加

.③預見危害或者危險

.④重視風險暴露

.個人收集整理 勿做商業用途6/10酒鬼酒在事故發生后及時采取了下列措施：①股市停牌，以避免因股市波動帶來更大地負面影響，這是正確地，但是突然地停牌，也讓機構和散戶措手不及 .②沒有積極引導輿論導向，道歉存在一些問題.酒鬼酒地這次道歉被解讀為“道歉卻不認錯”，缺乏誠意.道歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發公告，雖然依然是道歉，但強調不存在所謂地“塑化劑”超標問題.酒鬼酒一硬到‘底，資本市場給予了強烈回應，

23日復盤后，酒鬼酒連續四個跌停，市值蒸發四、五十億

.③沒有承擔積極責任

.內部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設備，部分生產線停產也是肯定

.外界傳言酒鬼酒全面停產，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產；而是在積極整改

.到這一階段，媒體對于酒鬼酒地關注度已經降溫，酒鬼酒僥幸過關地心理死而復生

.只有無關輕重地聲明，而無實質性地動作，并稱無產品召回計劃，對于質量賠償更是只字不提

.④濫用危機公關手段，反而起到相反效果.個人收集整理 勿做商業用途建議：企業應建立、健全內部控制系統，加強對采購、生產、銷售等各環節地風險評估與控制

.首先，企業應借助這個契機，改進或更新生產設備，嚴格控制產品質量，將產品送檢權威檢測機構，并借助媒體進行積極宣傳，重新樹立企業與產品形象 .其次，企業應該積極承擔責任，在財務狀況允許地情況下采取產品召回、下架、質量賠償等措施以挽救企業形象，防止情況進一步惡化 .個人收集整理 勿做商業用途8．某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨工程地驗收、發、存進行永續記錄.當收到驗收部門送交地存貨驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單 .平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料 .公司輔助材料地用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單，可直接到倉庫領取 .如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點 . 個人收集整理 勿做商業用途要求：（1）從內部控制活動角度，分析企業在存貨管理方面存在地問題及其可能導致地弊端 .（2）針對發現地問題，提出改進措施 .8．分析提示：（1）存在地問題及其可能導致地弊端：①存貨地保管和記賬屬于不相容職務，企業未對二者實施分離控制 .可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過更改存貨明細賬來掩蓋舞弊行為 . 個人收集整理 勿做商業用途②存貨入庫環節會計系統控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應該填制人庫通知單，而不是簡單地以驗收單作為記賬依據 .可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員地責任 .個人收集整理 勿做商業用途③領用原材料未進行授權審批控制 .可能導致原材料地領用失控，造成原材料地浪費或被貪污，以及生產成本地虛增 .個人收集整理 勿做商業用途④在領用輔助材料方面缺乏會計系統控制及相應地授權審批控制 .可能導致輔助材料地領用失控，造成輔助材料地浪費或被貪污，以及生產成本地虛增 .個人收集整理 勿做商業用途⑤未建立定期盤點清查制度 .可能導致存貨出現賬實不符現象，且不能及時發現處理 .2）建議：①對存貨地保管和記賬實施不相容職務分離控制.②完善存貨管理環節地會計系統控制 .倉庫保管員在收到驗收部門送交地存貨和驗收單后，根據入庫情況填制人庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存臺賬 .入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存 .個人收集整理 勿做商業用途③對原材料和輔助材料等各種存貨地領用實行授權審批控制，即各部門根據生產需要填制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用 . 個人收集整理 勿做商業用途④建立存貨地定期與不定期相結合地盤點清查制度 .7/109.某公司最高權力機關是董事會，指定財務部為預算管理機構 .2010年初董事會根據上年度地生產經營狀況，結合對未來各種因素地合理估計，制訂當年地年度預算方案，并將內容詳細地預算下發給內部各單位執行 .到2010年10月，年度經營實際執行只完成了預計地一半 .銷售部門認為下半年屬于銷售淡季，全年任務肯定不能完成，因此向預算管理機構（財務部）提出調整經營預算.財務部認為，既然實際銷售情況和預算相去甚遠，預算不能發揮應有地作用，那么就將預算中銷售收入調整為原來地 2／3.年末，預算管理機構向董事會報告，全面完成全年經營預算 .個人收集整理 勿做商業用途要求：從內部控制活動地角度分析該公司在預算控制過程中存在哪些問題，應該采取哪些措施.（1）公司違背了授權審批控制要求，對與預算編制有關地機構地職責劃分不清晰 .在本例中銷售部向財務部提出預算調整，并由財務部作出調整決定可以看出，財務部超出了其權限范圍，即預算審批和預算調整審批地機構應該是董事會，應由董事會決定是否調整 .應該明確與預算編制有關機構地職責和權限，適度授權，避免預算編制、執行、調整、監督檢查等過程中可能出現地紊亂.個人收集整理 勿做商業用途（2）公司不符合不相容職務分離控制要求 .預算編制機構應該是預算管理機構，即財務部，預算編制和審批是不相容職務，本例中由董事會編制年度預算并自行決定實施地做法顯然不符合不相容職務分離控制要求 .正確地做法是分設機構辦理兩項業務 .個人收集整理 勿做商業用途（3）預算編制機構預算編制不健全 .年度預算應該分解為季度和月度預算，而本例到 10月才發現實際執行情況與預算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預算，以致不能及時發現預算執行中可能存在地問題 .正確地做法應該是制定月度；季度預算，以便及時發現預算執行中地問題 .個人收集整理 勿做商業用途（4）預算在執行過程中