16七月20231第二章納稅程序(ppt82)(1)本章內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)注銷第二節(jié)憑證帳簿管理第三節(jié)繳征稅款第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟第五節(jié)法律責(zé)任第六節(jié)稅務(wù)代理知識點(diǎn)1、征稅申報的順序和稅款征收的方法和措施2、征稅人應(yīng)具有的權(quán)益3、偷稅的法定要件技藝點(diǎn)1、可以依據(jù)征稅人實(shí)踐狀況填寫稅務(wù)注銷央求表2、經(jīng)過網(wǎng)上申報大廳申報征稅【導(dǎo)入案例】依法行政，防止糾紛[案情]甲民營企業(yè)以消費(fèi)運(yùn)營酒類產(chǎn)品為主，其所屬的六個門市部和八個分支機(jī)構(gòu)，均未操持稅務(wù)注銷手續(xù)。1994年10月，A稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲單位征稅狀況停止反省，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)自1994年1~8月區(qū)分從四個消費(fèi)釀酒企業(yè)購進(jìn)薯類酒精200噸，勾兌成薯類白酒并銷售，按酒精計算交納消費(fèi)稅等稅。查出偷稅達(dá)15萬元；1994年12月20日，A稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)發(fā)了?查補(bǔ)稅款通知書?，要求甲企業(yè)在5日內(nèi)繳稅，逾期加收滯納金。【導(dǎo)入案例】甲企業(yè)對此不服，并于12月25日向下級稅務(wù)機(jī)關(guān)央求復(fù)議。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)于1995年1月18日下發(fā)了?關(guān)于甲企業(yè)稅收反省狀況重新復(fù)議的函?，將甲企業(yè)寫給下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的來信轉(zhuǎn)給A稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求重新審查，A稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過復(fù)查，于1995年3月10日下文，把原已認(rèn)定的偷稅15萬元改為偷稅10萬元。【導(dǎo)入案例】1995年3月11日，甲企業(yè)以為補(bǔ)稅通知無法律依據(jù)，以此為理由，向法院起訴。法院審理此案，以為A稅務(wù)機(jī)關(guān)違犯法律順序，要求原告A稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。在法院審理此案之際，5月26日檢察機(jī)關(guān)以為，甲企業(yè)偷稅理想清楚，證據(jù)確鑿，且偷稅數(shù)額龐大，已冒犯了刑律，構(gòu)成偷稅罪，予以立案，并于6月8日同意拘捕甲企業(yè)法人代表。第一節(jié)稅務(wù)注銷一、停業(yè)稅務(wù)注銷二、變卦稅務(wù)注銷三、注銷稅務(wù)注銷四、停業(yè)、復(fù)業(yè)注銷一、停業(yè)稅務(wù)注銷〔一〕停業(yè)稅務(wù)注銷的范圍〔二〕停業(yè)稅務(wù)注銷的時間和地點(diǎn)〔三〕對比操持停業(yè)稅務(wù)注銷的規(guī)則〔四〕停業(yè)稅務(wù)注銷流程〔五〕操持稅務(wù)注銷時應(yīng)提供的證件、資料〔六〕?稅務(wù)注銷表?的種類〔一〕停業(yè)稅務(wù)注銷的范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事消費(fèi)、運(yùn)營的場所、集體工商戶和從事消費(fèi)、運(yùn)營的事業(yè)單位。非從事消費(fèi)、運(yùn)營活動，但依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)則負(fù)有征稅義務(wù)的單位和團(tuán)體依據(jù)規(guī)則，關(guān)于暫時取得應(yīng)稅支出或發(fā)作應(yīng)稅行為的征稅人和只交納團(tuán)體所得稅、車船運(yùn)用稅的征稅人，可以不操持稅務(wù)注銷。〔二〕停業(yè)稅務(wù)注銷的時間和地點(diǎn)從事消費(fèi)、運(yùn)營的征稅人，應(yīng)自支付工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報操持稅務(wù)注銷。其他征稅人應(yīng)當(dāng)自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)則成為法定征稅人之日起30日外向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報操持稅務(wù)注銷。〔三〕對比操持停業(yè)稅務(wù)注銷的規(guī)則扣繳義務(wù)人要在發(fā)作扣繳義務(wù)時，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報操持扣繳稅款注銷，并支付代扣代繳、代收代繳稅款憑證。跨地域的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)操持注冊稅務(wù)注銷。征稅人到外縣〔市〕從事運(yùn)營活動，要持其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出運(yùn)營活動的稅收管理證明，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗注銷。納稅人填寫稅務(wù)登記申請表及附表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核及核定納稅事項納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表〔四〕停業(yè)稅務(wù)注銷流程開業(yè)登記納稅人報送稅務(wù)登記申請報告和有關(guān)資料〔五〕操持稅務(wù)注銷時應(yīng)提供的證件、資料營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件有關(guān)合同、章程、協(xié)議書銀行帳號證明居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書其他：如稅收優(yōu)惠政策的證明資料等〔六〕?稅務(wù)注銷表?的種類?稅務(wù)注銷表?分五種類型，區(qū)分適用于內(nèi)資企業(yè)、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、集體工商戶、其他單位、外資企業(yè)。不同類型的征稅人應(yīng)填登不同類型的?稅務(wù)注銷表?二、變卦稅務(wù)注銷〔一〕需求操持變卦稅務(wù)注銷的適用范圍〔二〕變卦稅務(wù)注銷的時間、地點(diǎn)要求〔三〕操持變卦稅務(wù)注銷的順序〔一〕需求操持變卦稅務(wù)注銷的適用范圍〔1〕改動征稅人稱號、法定代表人的〔2〕改動住所、運(yùn)營地點(diǎn)的〔不含改動主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的〕〔3〕改動經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的〔4〕改動運(yùn)營范圍、運(yùn)營方式的〔5〕改動產(chǎn)權(quán)關(guān)系的〔6〕改動注冊資金的〔二〕變卦稅務(wù)注銷的時間、地點(diǎn)要求自工商行政管理機(jī)關(guān)操持變卦注銷之日起，或經(jīng)有關(guān)部門同意之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)注銷機(jī)關(guān)操持變卦注銷。〔三〕操持變卦稅務(wù)注銷的順序征稅人提出變卦央求書。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。在征稅人報送資料完全的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理，向征稅人發(fā)放?稅務(wù)注銷變卦表?征稅人仔細(xì)填寫?稅務(wù)注銷變卦表?交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、換證。三、注銷稅務(wù)注銷〔一〕需求操持注銷稅務(wù)注銷的適用范圍〔二〕注銷稅務(wù)注銷的時間〔三〕稅款的交納效果〔四〕操持注銷稅務(wù)注銷的順序〔一〕需求操持注銷稅務(wù)注銷的情形〔1〕征稅人發(fā)作解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止征稅義務(wù)；〔2〕征稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照；〔3〕征稅人因住所、運(yùn)營地點(diǎn)變化而觸及改動稅務(wù)注銷機(jī)關(guān)；〔二〕注銷稅務(wù)注銷的時間工商機(jī)關(guān)操持注銷注銷前有關(guān)機(jī)關(guān)同意或宣告終止之日15日內(nèi)。〔三〕稅款的交納效果征稅人在操持注銷稅務(wù)注銷前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。未結(jié)清的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向其財富承襲人追繳。〔四〕操持注銷稅務(wù)注銷的順序征稅人提出央求，填寫?注銷稅務(wù)注銷央求書?稅務(wù)機(jī)關(guān)管文科室受理，并與稽查科室聯(lián)絡(luò)，核實(shí)征稅人有無在查案件。如無在查案件，核發(fā)?注銷稅務(wù)注銷央求審批表?。征稅人填寫?注銷稅務(wù)注銷央求審批表?，然后區(qū)分到發(fā)票管理環(huán)節(jié)、申報征收環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、注銷管理環(huán)節(jié)區(qū)分辦妥相關(guān)手續(xù)。征稅人將各環(huán)節(jié)簽署意見的?注銷稅務(wù)注銷央求審批表?，連同相關(guān)證件、資料交稅務(wù)注銷部門。不經(jīng)過：征稅稽查。稅務(wù)注銷管理部門操持注銷稅務(wù)注銷，發(fā)給?注銷稅務(wù)注銷通知書?四、停業(yè)、復(fù)業(yè)注銷〔一〕適用范圍實(shí)行活期定額征收方式的征稅人。〔二〕停業(yè)稅務(wù)注銷的要求征稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的運(yùn)營期限內(nèi)需求停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)注銷，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前的征稅狀況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存狀況。照實(shí)填寫〝停業(yè)注銷央求表〞，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核后，結(jié)清稅款，繳存稅務(wù)注銷證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，操持停業(yè)注銷。四、停業(yè)、復(fù)業(yè)注銷〔三〕復(fù)業(yè)稅務(wù)注銷的要求征稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)消費(fèi)、運(yùn)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)稅務(wù)注銷央求，經(jīng)確認(rèn)后，操持復(fù)業(yè)稅務(wù)注銷，領(lǐng)用或啟用稅務(wù)注銷證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，歸入正常管理。第二節(jié)憑證帳簿管理一、發(fā)票的運(yùn)用和管理二、憑證、賬簿設(shè)置和管理一、發(fā)票的運(yùn)用和管理〔一〕發(fā)票的種類與運(yùn)用范圍〔二〕發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍〔三〕發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)〔四〕發(fā)票的開具要求〔一〕發(fā)票的種類與運(yùn)用范圍增值稅公用發(fā)票普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和公用發(fā)票增值稅征稅人運(yùn)用的普通發(fā)票營業(yè)稅征稅人運(yùn)用的普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票〔二〕發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍1．依法操持稅務(wù)注銷的單位和團(tuán)體，在支付?稅務(wù)注銷證?后可以央求領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象；2．依法不需求操持稅務(wù)注銷的單位，發(fā)作暫時運(yùn)營業(yè)務(wù)需求運(yùn)用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；3．暫時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事運(yùn)營活動的單位和團(tuán)體，向運(yùn)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)央求領(lǐng)購運(yùn)營地的發(fā)票。〔三〕發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)1.固定業(yè)戶購票央求、經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)注銷證件、財務(wù)印章、發(fā)票公用章的印模?發(fā)票領(lǐng)購簿?領(lǐng)購發(fā)票2.暫時運(yùn)用發(fā)票的單位和團(tuán)體代開3.跨省、市、自治區(qū)從事暫時運(yùn)營活動的單位和團(tuán)體保證人或不超越1萬元的保證金〔四〕發(fā)票的開具要求1.發(fā)票開具運(yùn)用的要求發(fā)作運(yùn)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)支出時，才干開具發(fā)票。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或許代開發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，不得拆本運(yùn)用發(fā)票不得自行擴(kuò)展公用發(fā)票的運(yùn)用范圍不得倒賣或倒買發(fā)票〔四〕發(fā)票的開具要求2.發(fā)票開具時限的要求增值稅公用發(fā)票：采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物收回的當(dāng)天；采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同商定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；視同銷售的，為移送的當(dāng)天。〔四〕發(fā)票的開具要求3.發(fā)票開具地點(diǎn)的要求任何單位和團(tuán)體未經(jīng)同意，不得跨規(guī)則的運(yùn)用區(qū)域攜帶、郵寄或運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或運(yùn)輸發(fā)票出入國境。〔四〕發(fā)票的開具要求4.電子計算機(jī)開具發(fā)票的要求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)一致監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票開具后的存根聯(lián)裝訂成冊二、憑證、賬簿設(shè)置和管理

〔一〕賬簿和憑證〔二〕賬簿設(shè)置的適用范圍〔三〕賬簿憑證的保管期限〔四〕財會處置制度或方法的報送備案制度〔五〕稅控管理〔一〕賬簿和憑證1、賬簿是征稅義務(wù)人用來延續(xù)注銷和反映其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，是編制報表的依據(jù)，也是保管會計數(shù)據(jù)資料的工具和載體。包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各個科目的三欄式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。征稅義務(wù)人必需依據(jù)合法有效的憑證停止記載，依照報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的財務(wù)、會計制度停止序時的會計核算。2、憑證是征稅人用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以注銷賬簿的書面證明，分為原始憑證和記帳憑證。〔二〕賬簿設(shè)置的適用范圍一切的征稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)自支付營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，必需依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)則設(shè)置賬簿。〔三〕賬簿憑證的保管期限?征管法?第二十四條規(guī)則：〝從事消費(fèi)運(yùn)營的征稅人、扣繳義務(wù)人必需依照國務(wù)院、稅務(wù)主管部門的規(guī)則的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或許私自損毀。〞至于賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料的保管期限，依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)則，除另有規(guī)則者外，均為10年。〔四〕財會處置制度或方法的報送備案制度凡從事消費(fèi)、運(yùn)營的征稅人，自支付稅務(wù)注銷證件之日起15日內(nèi)，必需將所采用的財務(wù)、會計制度或許詳細(xì)的財務(wù)、會計處置方法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)則，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。征稅人運(yùn)用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在運(yùn)用前將會計核算軟件、順序和運(yùn)用說明書，以及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。〔五〕稅控管理稅控管理是稅收征收管理的一個重要組成局部，也是近期提出來的一個嶄新的概念。它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用稅控裝置對征稅人的消費(fèi)運(yùn)營狀況停止監(jiān)視和管理，以保證稅收支出，防止稅款流失，提高稅收征管任務(wù)效率，降低征收本錢的各項活動的總稱。征稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)則裝置、運(yùn)用稅控裝置，不得損毀或許私自改動稅控裝置。不依照規(guī)則裝置、運(yùn)用稅控裝置，或許損毀或許私自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正，并可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。第三節(jié)繳征稅款一、征稅申報二、稅款征收三、接受稅務(wù)反省

一、征稅申報〔一〕征稅申報的對象〔二〕征稅申報的內(nèi)容〔三〕征稅申報的期限〔四〕征稅申報的要求〔五〕征稅申報的方式〔六〕征稅申報的流程〔七〕正常申報與延期申報什么是征稅申報？征稅申報是征稅人發(fā)作征稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，依照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)則的期限和內(nèi)容，就有關(guān)征稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的制度。〔一〕征稅申報的對象征稅人扣繳義務(wù)人〔二〕征稅申報的內(nèi)容主要表達(dá)在各稅種的征稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中稅種、稅目，應(yīng)征稅項目或許應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或許單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及規(guī)范，應(yīng)征稅額或許應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限〔三〕征稅申報的期限法律、行政法規(guī)明白規(guī)則的；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的。申報期最后一日為國度法定公休日的，申報期可以順延。〔四〕征稅申報應(yīng)提供的資料財務(wù)會計報表及其說明資料與征稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證稅控裝置的電子報稅資料外出運(yùn)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證境內(nèi)或許境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明資料代扣代繳、代收代繳稅款的合法證明以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)則的其他有關(guān)證件、資料。〔五〕征稅申報的方式直接申報郵寄申報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的征稅人運(yùn)用一致規(guī)則的征稅申報特快專遞公用信封，經(jīng)過郵政部門操持交寄手續(xù)，并向郵政部門討取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)踐申報日期。數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文——經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的語音、電子數(shù)據(jù)交流和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降取！擦痴鞫惿陥蟮牧鞒痰街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅效勞廳確定征稅申報方式、時間、內(nèi)容→支付申報表等有關(guān)資料→咨詢受理照實(shí)填寫征稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表并在主管機(jī)關(guān)確定的申報期限內(nèi)操持征稅申報報送：征稅申報表或許代扣代繳、代收代繳稅款報告表、財務(wù)會計報表及其說明資料等有關(guān)證件資料。(七)正常申報與延期申報1.正常申報

2.延期申報延期申報假設(shè)由于不可抗力或財務(wù)會計處置上的特殊狀況等緣由，征稅人不能按期申報，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。(1)可操持延期申報的狀況按規(guī)則的期限操持征稅申報確有困難的。因不抗力不能按期操持的。(2)操持延期申報的順序按規(guī)則的期限操持征稅申報確有困難的在規(guī)則的期限內(nèi)支付并填寫?延期申報央求審批表?。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理環(huán)節(jié)審核。契合條件的，制發(fā)?稅務(wù)文書支付通知單?交征稅人；同時受理環(huán)節(jié)填制?稅務(wù)文書傳遞卡?和?稅務(wù)文書附送資料清單?連同征稅人報送的資料轉(zhuǎn)送管理環(huán)節(jié)。核準(zhǔn)后，管理環(huán)節(jié)制發(fā)?核準(zhǔn)延期申報通知書?轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)。征稅人憑?稅務(wù)文書支付通知單?，支付?核準(zhǔn)延期申報通知書?。因不可抗力延期申報的在不可抗力情形消弭后立刻向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。〔3〕延期申報屆滿后的處置依照規(guī)則申報征稅，詳細(xì)內(nèi)容包括延期稅種、延期稅額，并遞交有關(guān)同意延期申報文號和提供有關(guān)財務(wù)會計資料。二、稅款征收〔一〕稅款征收方式〔二〕稅款征收措施〔三〕稅款優(yōu)先的規(guī)則〔四〕征稅人有兼并分立情形的稅收規(guī)則〔一〕稅款征收方式查賬征收查定征收查驗征收活期定額征收代扣代繳代收代繳委托代征〔二〕稅款征收措施1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)征稅額2.關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅調(diào)整3.責(zé)令交納4.責(zé)令提供征稅擔(dān)保5.采取稅收保全措施6.采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施7.阻止出境〔三〕稅款優(yōu)先的規(guī)則普通狀況下，稅款優(yōu)于無擔(dān)保債務(wù)征稅人欠繳的稅款發(fā)作在征稅人以其財富設(shè)定抵押、質(zhì)押、留置或征稅人的財富被留置之前的，稅收應(yīng)領(lǐng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。稅款優(yōu)于罰款、沒收違法所得〔四〕征稅人有兼并分立情形的稅收規(guī)則征稅人有兼并分立情形的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。欠交稅款數(shù)額較大的征稅人在獎勵不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)則三、稅務(wù)反省〔一〕征稅義務(wù)人要接受稅務(wù)反省的內(nèi)容包括：實(shí)行征稅義務(wù)的狀況；遵守財務(wù)會計制度的狀況；稅務(wù)人員執(zhí)行稅法的狀況。所以征稅義務(wù)人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)反省和各部門結(jié)合反省的同時，日常的任務(wù)中要增強(qiáng)自查。〔二〕稅務(wù)機(jī)關(guān)的反省權(quán)限有：查帳權(quán)、場地反省權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、訊問權(quán)、查驗權(quán)、存款查核權(quán)。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政復(fù)議二、稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政復(fù)議〔一〕受案范圍〔二〕管轄〔三〕央求稅務(wù)行政復(fù)議的順序稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議是征稅人或許其他行政相對人以為稅務(wù)機(jī)關(guān)的某一詳細(xì)行政行為損害了自己的合法權(quán)益，向作出詳細(xì)行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法判決稅務(wù)爭議的進(jìn)程。〔一〕受案范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除稅收保全措施，使征稅人的合法權(quán)益遭受損失的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處分行為〔一〕受案范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法操持或回答的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅普通征稅人資歷的行為收繳發(fā)票、中止出售發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令征稅人提供征稅擔(dān)保或許不依法確認(rèn)征稅擔(dān)保有效的行為〔一〕受案范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予揭發(fā)獎勵的行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他詳細(xì)行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)行政行為所依據(jù)的規(guī)則不含國務(wù)院各部、委員會和中央人民政府制定的規(guī)章，以及國度稅務(wù)總局制定的具有規(guī)章效能的規(guī)范性文件。稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟因征稅效果惹起的爭議，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法操持或許回答的行為中不予審批減免稅或許出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款等行為，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置順序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才干起訴。關(guān)于因處分、保全措施及強(qiáng)迫執(zhí)行惹起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟順序，如選擇復(fù)議順序，對復(fù)議決議仍不服的，可以向法院起訴。稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟對應(yīng)領(lǐng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)央求行政復(fù)議，對行政復(fù)議決議不服再向人民法院提起行政訴訟的詳細(xì)行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決議不予受理或許受理后超越復(fù)議期限不作回答的，征稅人及其他當(dāng)事人可以自收到不予受理決議書之日起或許行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。〔二〕管轄原那么對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的詳細(xì)行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)央求行政復(fù)議。對省、自治區(qū)、直轄市中央稅務(wù)局作出的詳細(xì)行政行為不服的，可以向國度稅務(wù)總局或許省、自治區(qū)、直轄市人民政府央求行政復(fù)議。對國度稅務(wù)總局作出的詳細(xì)行政行為不服的，向國度稅務(wù)總局央求行政復(fù)議。對行政復(fù)議決議不服，央求人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院央求判決，國務(wù)院的判決為結(jié)局判決。

〔三〕央求稅務(wù)行政復(fù)議的順序1、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的，必需先繳征稅款和滯納金，然后在收到繳款憑證起60日內(nèi)提出行政復(fù)議央求；2、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他詳細(xì)行政行為不服的，可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出詳細(xì)行政行為之日起60日內(nèi)提起復(fù)議央求；3、依法提起行政復(fù)議央求人包括征稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、征稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人；〔三〕央求稅務(wù)行政復(fù)議的順序4、復(fù)議機(jī)關(guān)收到征稅義務(wù)人的復(fù)議央求后，在5日內(nèi)停止審查，并告知央求人。關(guān)于不予受理或受理后超越復(fù)議期限不作回答的，征稅人和其也稅務(wù)當(dāng)事人可以自收到不予受理決議書之日起或許行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法提起行政訴訟；5、稅務(wù)行政復(fù)議的決議：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理央求之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決議，需求延伸的，最多不超越30日。復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議央求，央求人不需支付任何費(fèi)用。二、稅務(wù)行政訴訟〔一〕稅務(wù)行政訴訟的范圍〔二〕稅務(wù)行政訴訟的提出〔三〕稅務(wù)行政訴訟的審理和判決〔一〕稅務(wù)行