交易性金融資產(chǎn)會計及稅務(wù)處理_第1頁
交易性金融資產(chǎn)會計及稅務(wù)處理_第2頁
交易性金融資產(chǎn)會計及稅務(wù)處理_第3頁
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內(nèi)容提供方，若內(nèi)容存在侵權(quán)，請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

以為例進行分析說明。（一）性金融資產(chǎn)的初始計量在會計處理上，企業(yè)取得性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“性金融資產(chǎn)——成本”科目，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已但尚未的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”進行處理但未的現(xiàn)金股利0.1元，另支付費用10萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)作如下會計處理： 式取得的投資資產(chǎn)，其成本除了價款外，還應(yīng)包括相關(guān)費用，但不應(yīng)包括已但尚未的債券利息或現(xiàn)金調(diào)整事項）。按照稅定，企業(yè)的成本為910萬元，即性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為910萬元，在資產(chǎn)負10×33％=3.3（萬元），遞延所得稅為－3.3萬元。會計處理如下： 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用異10萬元。從納稅申報看，因稅定與性金融資產(chǎn)有關(guān)的費用只有待該轉(zhuǎn)讓時才可與其成本一并在企業(yè)所得稅前列支，所以“投資收益”科目借方的費用10萬元在納稅申報時不需填入。二 ）（二性金融資產(chǎn)的期末計量的稅務(wù)處理在稅務(wù)處理上企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值除，可能發(fā)生的費用處置該金融資產(chǎn)時發(fā)生的費用在處置時稅前扣除由于公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動損益100萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，按33％的所得稅率計算確認遞延所得稅負債。）借：所得稅費用——遞延所得稅費用 央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按該項性金融資產(chǎn)的成本貸記“性金融資產(chǎn)——成本”科目，按該項性[例5]承例4，2007年10月10日，企業(yè)將持有的B公司100萬股全部售出，售價為1050萬元。則企業(yè)貸：性金融資產(chǎn)——成 同時，轉(zhuǎn)出2007年9月31日性金融資產(chǎn)公允價值變動100萬元。 借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用1650001050i000萬元直接10140萬元，又因為A企業(yè)2007年

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽，若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容，請與我們聯(lián)系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論