《稅收學(xué)》試題庫

稅收學(xué)題庫1.馬克思曾說過：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這表明稅收的強制性、無償性和固定性是與其他財政收入形式不同的標(biāo)志，稅收是取之于民、用之于民的基本形式，財政收入是國家和政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)保證，國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物。2.國家稅務(wù)總局于2006年4月20日公布，全國各級稅務(wù)稽查部門在上一年查補稅款共計367億元。稅務(wù)機關(guān)之所以要查補稅款，是因為稅款流失會直接影響國家的財政收入。3.國家審計署在2006年6月對6個省區(qū)80個開發(fā)區(qū)進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些地區(qū)在2003年至今一共減免稅款123億元，其中很多特殊政策導(dǎo)致稅收流失65億元。地方政府超出國家政策規(guī)定給企業(yè)減免稅收，違背了稅收的固定性特征和“取之于民”的要求。4.在存在外部成本的情況下，由社會成本決定的產(chǎn)出大于按私人成本決定的產(chǎn)出。5.在市場對經(jīng)濟的資源配置有效的情況下，從效率出發(fā)，稅收的目標(biāo)是保持稅收中性，而不是強化稅收杠桿作用或者稅收收入最大化。6.從資源配置角度分析，一般商品稅所造成的超稅負(fù)擔(dān)要小于選擇性商品稅。7.整個社會資源配置可分為市場配置和政府配置，而不是企業(yè)配置或自由配置。8.在實行一般商品稅的情況下，如果選擇差別稅率，從資源配置的效率角度分析，對資源配置的影響要大于選擇性商品稅。9.個人的收入是反映個人納稅能力的最主要的指標(biāo)，而不是個人的支出或財富。10.一般商品稅對個人收入的再分配效果是累退的。11.從公平角度分析，在選擇性商品稅的情況下，為實現(xiàn)公平分配目標(biāo)，應(yīng)選擇彈性小的商品征稅。12.在個人所得稅采用累進稅率的情況下，個人所得稅的稅率將隨著個人收入增加而遞增。13、稅收的自動穩(wěn)定機制在于采取累進稅率的所得稅方式。這種稅收方式可以確保高收入人群繳納更多的稅款，從而在經(jīng)濟繁榮時期增加稅收收入，在經(jīng)濟衰退時期減少稅收負(fù)擔(dān)，起到自動穩(wěn)定的作用。14、在經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹時期，政府一般會實行緊縮性的稅收政策。這種政策可以通過提高稅率或減少稅收優(yōu)惠等方式來抑制通貨膨脹，降低物價水平，保持經(jīng)濟穩(wěn)定。15、稅收是對國民收入的分配，一定時期內(nèi)稅收分配的規(guī)模和增長速度首先取決于社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模和增長速度。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收的規(guī)模和增長速度也會相應(yīng)增加，以滿足國家發(fā)展的需要。16、在衡量宏觀稅負(fù)的指標(biāo)中，國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率在國際上運用最為普遍。這個指標(biāo)可以反映稅收對經(jīng)濟總體的負(fù)擔(dān)程度，也是比較宏觀的指標(biāo)。17、稅負(fù)前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要形式。這種方式是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到下游的消費者，從而減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。18、根據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以將整個稅收分為直接稅和間接稅。直接稅是指由個人或企業(yè)直接繳納的稅款，如個人所得稅和企業(yè)所得稅；間接稅是指由企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時向消費者收取的稅款，如增值稅和消費稅。19、決定流轉(zhuǎn)稅稅收轉(zhuǎn)嫁的最主要因素是商品的需求彈性和供給彈性。如果商品需求彈性大于供給彈性，企業(yè)就難以將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費者，反之則容易實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。20、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁對稅收進行分類可以把稅收分為直接稅和間接稅。直接稅是指不能轉(zhuǎn)嫁的稅收，如個人所得稅和企業(yè)所得稅；間接稅是指可以轉(zhuǎn)嫁的稅收，如增值稅和消費稅。21、中央和地方共享稅是由國家稅務(wù)局征收。這種稅收是由中央和地方政府共同享有的稅收，由國家稅務(wù)局征收后按照一定比例分配給中央和地方政府。22、把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅是按課稅對象性質(zhì)進行的稅收分類。不同的稅種針對不同的課稅對象，具有不同的征稅方式和稅收負(fù)擔(dān)。23、經(jīng)濟因素是影響并決定稅制結(jié)構(gòu)的最基本因素。稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計必須考慮到國家經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和需求，以實現(xiàn)稅收的合理分配和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。24、絕大多數(shù)發(fā)達國家一般實行以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)可以確保高收入人群繳納更多的稅款，從而實現(xiàn)稅收的公平分配和社會公正。25、我國目前實行的增值稅采用的類型是消費型增值稅。這種增值稅是在商品或服務(wù)的消費環(huán)節(jié)中征收的，可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。26、在混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是飯店提供餐飲服務(wù)并提供酒水。因為餐飲服務(wù)和酒水屬于不同的商品，需要分別征收增值稅。27、應(yīng)征增值稅的行為包括銷售商品、提供服務(wù)、進口貨物等。只要涉及到增值稅的課稅對象和課稅行為，就需要繳納相應(yīng)的增值稅。1.郵政部門銷售的集郵商品，銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和郵政部門發(fā)行報刊都屬于增值稅的征稅范圍。2.在某服裝廠受托加工一批演出服裝的情況下，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由服裝廠代扣代繳。3.適用13%稅率銷售貨物的是銷售化妝品。4.一般納稅人銷售收入價稅合計為29250元，銷售額為25884元。5.在某商場還本銷售家具，家具現(xiàn)售價16500元，5年后還本，增值稅的計稅銷售額為1650元。6.折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是扣除折扣額的銷售額。7.視同銷售應(yīng)征收增值稅的行為是將外購的貨物分配給職工。8.增值稅的征稅范圍包括歌舞廳銷售煙酒飲料、某生產(chǎn)企業(yè)銷售房屋、供電局銷售電力和雇員為雇主修理汽車。9.可按6%征稅的增值稅一般納稅人銷售自來水。10.某增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，按6%減半征稅。11.工業(yè)企業(yè)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制酒，按薯類白酒的稅率征收消費稅。12.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，按組成計稅價格納稅。13.委托加工的一般應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（材料成本＋加工費）/(1－消費稅稅率)。41、進口的一般應(yīng)稅消費品，按組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納消費稅，其組成計稅價格的公式為(D)，即（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/(1－消費稅稅率)。42、從2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20％（A）。多項選擇：1.實現(xiàn)帕累托最優(yōu)需符合以下標(biāo)準(zhǔn)，即生產(chǎn)與交換最優(yōu)（C）。2.稅收所造成的超額負(fù)擔(dān)同以下因素相關(guān)：稅率（B）、商品的需求彈性（A）和商品的供給彈性（D）。3.稅收在資源配置方面的杠桿作用主要反映在以下幾個方面：以稅代費調(diào)節(jié)資源級差收益（C）和有益商品和有害商品的稅收引導(dǎo)（D）。4.稅收成本，即稅收制度的運行費用，包括征稅費用（A）、交易費用（B）、管理費用（C）和納稅費用（D）方面的費用支出。5.稅收的公平原則可以概括為能力原則（C）和均等原則（D）。6.從效率角度分析，為使超額負(fù)擔(dān)極小化，在選擇性商品稅的情況下，應(yīng)選擇彈性小（A）的商品征稅。7.由于對公平的不同角度的認(rèn)識，形成了對公平不同的理解和衡量標(biāo)準(zhǔn)，主要有機會標(biāo)準(zhǔn)（A）、效用標(biāo)準(zhǔn)（B）、均等標(biāo)準(zhǔn)（C）和結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)（D）。8.根據(jù)最優(yōu)商品稅的結(jié)論，對于生活必需品適用低稅率（A）。9.經(jīng)濟穩(wěn)定是政府宏觀經(jīng)濟政策的重要政策目標(biāo)，包括經(jīng)濟適度增長（A）、物價穩(wěn)定（C）和充分就業(yè)（D）。10.下面屬于臨時性的正常失業(yè)的是季節(jié)性失業(yè)（D）。11.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要有經(jīng)濟發(fā)展水平（A）、國家職能范圍（B）、個人分配制度（C）、財政收入結(jié)構(gòu)（D）和稅負(fù)統(tǒng)計口徑（E）。12.下列屬于擴張性政策的有增加支出（A）和降低稅率（D）。13.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有經(jīng)濟發(fā)展水平（A）、稅負(fù)水平（B）、市場競爭程度（C）、產(chǎn)品替代程度（D）和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的彈性（E）。14、正確的說法是A和D。如果商品需求彈性大于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)；如果商品需求彈性小于供給彈性，稅負(fù)更多地趨向由消費者負(fù)擔(dān)。15、影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素有經(jīng)濟因素、制度因素、管理因素和政策因素。16、按課稅對象性質(zhì)對稅收進行分類，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。17、屬于我國現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅的主要稅種是增值稅、營業(yè)稅和消費稅。18、按稅率形式特點為依據(jù)可以把稅收分類為比例稅、累進稅、定額稅、從量稅和貨幣稅。19、按稅收管轄和支配權(quán)可以把稅收分為中央稅、地方稅、直接稅、間接稅和中央和地方共享稅。20、以是否考慮納稅人的納稅情況和納稅能力為依據(jù)可以把稅收分類為直接稅、間接稅、對人稅、累進稅和對物稅。21、企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計征增值稅的有購進材料用于在建工程和委托加工貨物收回后用于對外投資。22、我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物和過境貨物。23、單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有汽車的修配、房屋的修理和受托加工的白酒。24、屬于視同銷售應(yīng)征增值稅的行為有委托他人代銷貨物和銷售代銷貨物。25、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運費金額包括發(fā)貨票注明的運費、發(fā)貨票注明的建設(shè)基金、隨同運費支付的裝卸費和保險費。26、納稅人發(fā)生下列行為，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格、當(dāng)月同類貨物的最高銷售價格和最近時期同類貨物的平均銷售價格。27、應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的包括：動力設(shè)備的安裝和郵政局出售集郵商品。而將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目和總分支機構(gòu)間的貨物調(diào)撥則不屬于此類征稅對象。28、從2006年4月1日起，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇和護膚護發(fā)品開始征收消費稅。29、從2006年4月1日起，木制一次性筷子、自行車和實木地板稅目開始征收消費稅，而拖拉機則不屬于此類征稅對象。30、從2006年4月1日起，成品油稅目下的子目包括石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油和航空煤油都屬于應(yīng)稅消費品。31、從2006年4月1日起，小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車、小轎車、越野車和小客車子目，對應(yīng)的稅率也有所調(diào)整。1.正確。資源重新配置雖然會使一些人受損，但如果受益者的受益大于受損者的受損，整體上仍然提高了效率。2.正確。如果資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)，再進行重新配置就沒有必要，也不會提高效率。3.正確。如果資源已經(jīng)處于最優(yōu)配置狀態(tài)，稅收的干預(yù)可能會破壞這種最優(yōu)狀態(tài)，導(dǎo)致效率損失。4.正確。一般性商品稅是對所有商品征收相同稅率的稅，而選擇性商品稅則是對某些特定商品征收更高的稅率，因此前者引起的稅收超額負(fù)擔(dān)相對較小。5.錯誤。選擇性商品稅雖然沒有干擾市場決定的消費者對商品的選擇，但由于只征收特定商品的稅，可能會導(dǎo)致這些商品的價格上漲，進而影響消費者對其他商品的選擇，引起更大的稅收超額負(fù)擔(dān)。6.正確。反彈性法則指的是商品價格彈性越大，征收的稅率應(yīng)越低，才能減少效率損失。7.錯誤。一般來說，所得稅更優(yōu)于商品稅，而選擇性商品稅相對于一般性商品稅則更優(yōu)。8.正確。機會均等是公平的基礎(chǔ)，只有在這個基礎(chǔ)上進行資源分配才能更加公平。9.正確。綜合所得稅可以更加公平地對待不同收入來源的個人，避免分類所得稅可能帶來的不公平性。10.錯誤。選擇同個人生活基本支出有關(guān)的費用進行扣除可以減少低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，縮小收入差距。11.正確。累進所得稅的稅率隨著收入增加而逐漸增加，可以在一定程度上縮小收入差距，提高收入分配的公平性。12、從社會公平和效率的角度來看，中等收入者的邊際稅率可以適當(dāng)提高，而低收入者和高收入者應(yīng)該適用相對較低的稅率。13、如果社會總收入固定，稅收對生產(chǎn)沒有任何影響，那么最優(yōu)的所得稅政策應(yīng)該使個人稅后收入盡可能均等化。14、根據(jù)稅收的受益原則，對于從政府提供的公共品中受益多的人，應(yīng)該承擔(dān)更多的納稅義務(wù)。15、對工資收入征稅會同時產(chǎn)生減少閑暇、增加工作收入的效應(yīng)和增加閑暇、減少工作的替代效應(yīng)，最終對個人勞動供給的影響取決于這兩種效應(yīng)的大小比較。17、在稅前工資率因征稅而變動的情況下，勞動的供給和需求彈性越大，則對工資收入征收所得稅后，勞動力的供給量將下降的幅度也越大。19、從調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定的角度來看，對于成本推動型通貨膨脹，通過調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低對生產(chǎn)投入要素征稅，能夠降低企業(yè)生產(chǎn)成本，控制成本推動型通貨膨脹。21、為實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定的目標(biāo)，在經(jīng)濟發(fā)生萎縮時期，政府一般會實行擴張性的稅收政策。22、物價穩(wěn)定是指價格總水平的穩(wěn)定，但是它并不意味著物價不會上漲。23、價格總水平的上升一般被稱為通貨膨脹，而價格總水平的下降一般被稱為通貨緊縮。通貨膨脹通常是經(jīng)濟不穩(wěn)定的表現(xiàn)，而通貨緊縮則不是。25、經(jīng)濟增長速度是經(jīng)濟發(fā)展的重要目標(biāo)，其取決于要素的投入和技術(shù)的進步。但是，經(jīng)濟高速增長也可能引起資源浪費、結(jié)構(gòu)失衡和效益下降。26、經(jīng)濟增長取決于多種因素，其中比較重要的是經(jīng)濟的投入要素，包括勞動力供給、投資和技術(shù)進步等。因此，增加勞動供給可以增加產(chǎn)出。注：文章中沒有明顯的段落需要刪除。28、為了提高稅收調(diào)節(jié)效果，應(yīng)選擇彈性比較大、稅基比較寬、調(diào)整速度比較快的稅種。29、稅收的自動穩(wěn)定器功能指的是稅收制度本身能夠?qū)?jīng)濟波動有較強的適應(yīng)性，在經(jīng)濟波動時自動地增加或減少稅收，從而自動地影響社會總需求的變動，從而在一定程度上緩和經(jīng)濟的波動。30、稅收負(fù)擔(dān)可分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一國中所有納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總和，也稱總體稅收負(fù)擔(dān)。它反映一個國家或地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)的整體狀況。32、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家職能的范圍在不斷拓寬，這將會導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)水平的提高。35、個人收入分配制度在不同國家之間存在差異，而不同的收入分配制度將對稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。結(jié)合我國長期采用的收入分配制度，如果從稅負(fù)率的角度考慮，西方國家“高收入”這種個人收入分配制度造成的稅負(fù)率要高于我國。38、稅負(fù)歸宿有法定歸宿和經(jīng)濟歸宿之分。經(jīng)濟歸宿是稅收負(fù)擔(dān)隨著經(jīng)濟運動而不斷轉(zhuǎn)嫁以后的稅負(fù)歸著點，通常把負(fù)稅人承擔(dān)的稅負(fù)視為稅負(fù)經(jīng)濟歸宿。39、中央和地方共享稅收入在中央和地方之間按一定標(biāo)準(zhǔn)分享，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行稅收征收和管理。改寫：28、為了提高稅收調(diào)節(jié)效果，稅收政策應(yīng)該選擇彈性大、稅基寬、調(diào)整速度快的稅種。29、稅收的自動穩(wěn)定器功能是指稅收制度本身能夠?qū)?jīng)濟波動有較強的適應(yīng)性，在經(jīng)濟波動時自動地增加或減少稅收，從而自動地影響社會總需求的變動，從而在一定程度上緩和經(jīng)濟的波動。30、稅收負(fù)擔(dān)分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一國中所有納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總和，也稱總體稅收負(fù)擔(dān)。它反映一個國家或地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)的整體狀況。32、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家職能的范圍不斷拓寬，這將導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)水平的提高。35、個人收入分配制度在不同國家之間存在差異，而不同的收入分配制度將對稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。結(jié)合我國長期采用的收入分配制度，如果從稅負(fù)率的角度考慮，西方國家“高收入”這種個人收入分配制度造成的稅負(fù)率要高于我國。38、稅負(fù)歸宿分為法定歸宿和經(jīng)濟歸宿。經(jīng)濟歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)隨著經(jīng)濟運動而不斷轉(zhuǎn)嫁以后的稅負(fù)歸著點，通常把負(fù)稅人承擔(dān)的稅負(fù)視為稅負(fù)經(jīng)濟歸宿。39、中央和地方共享稅收入在中央和地方之間按一定標(biāo)準(zhǔn)分享，由中央立法，并由代表中央的國家稅務(wù)局進行稅收征收和管理。刪除：31、在稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)中，宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)比較能真實的反映一個國家的總體稅收負(fù)擔(dān)的輕重程度。同樣，微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)能夠完全反映納稅人的實際負(fù)擔(dān)狀況。33、從對經(jīng)濟發(fā)展速度的影響來看，經(jīng)濟政策可分為緊縮性政策和擴張性政策。緊縮性政策通常是在經(jīng)濟蕭條時使用的，目的是刺激總需求。34、從短期看，緊縮性政策必然會降低宏觀稅收負(fù)擔(dān)。但從長期看，由于經(jīng)濟發(fā)展水平下降，宏觀稅收負(fù)擔(dān)是下降還是提高要視各國稅收對國民收入的彈性而確定。36、間接稅是按立法者意圖稅負(fù)能夠全部或部分轉(zhuǎn)嫁由他人承擔(dān)的稅種，主要包括流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)稅。37、從征稅范圍和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系看，征稅范圍廣，稅負(fù)難于轉(zhuǎn)嫁。40、劃分直接稅和間接稅的意義在于幫助分析不同稅種的性質(zhì)和經(jīng)濟作用，并為合理設(shè)計稅制提供前提條件。41、按課稅對象性質(zhì)特點對稅收進行分類主要意義在于幫助分析稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)運動。42、凡考慮納稅人的納稅能力情況的為對人稅；反之，則為對物稅。43、從穩(wěn)定稅收的角度考慮，比例稅率形成的剛性稅制的流轉(zhuǎn)稅，比累進稅率形成的彈性稅制的所得稅，對于宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定具有更大的調(diào)節(jié)作用。改寫為：就穩(wěn)定稅收而言，流轉(zhuǎn)稅的比例稅率形成的剛性稅制比所得稅的累進稅率形成的彈性稅制更有利于宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定調(diào)節(jié)。45、我國實行的是收入型增值稅。改寫為：我國實行的增值稅是收入型的。50、銷售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。刪除，因為這是錯誤的信息。48、銷售天然氣可按簡易辦法征稅。改寫為：銷售天然氣可以采用簡易辦法征收增值稅。52、還本銷售可按銷售差額作為銷售額。刪除，因為這是錯誤的信息。54、生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。改寫為：生產(chǎn)企業(yè)向小規(guī)模納稅人出售貨物時，不得開具增值稅專用發(fā)票。1、A企業(yè)向B企業(yè)出售設(shè)備并進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，設(shè)備含稅價為820萬元，其中不含稅價為420萬元，專有技術(shù)費為300萬元，專有技術(shù)輔導(dǎo)費為50萬元，總價款為1170萬元。如果將設(shè)備銷售和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)作為一個項目提供給B企業(yè)，則應(yīng)按混合銷售計算，應(yīng)納增值稅為98.6萬元。如果將設(shè)備銷售和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)作為兩個項目提供給B企業(yè)，則應(yīng)按兼營計算，應(yīng)納增值稅為47.75萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為17.5萬元，合計納稅為65.25萬元。因此，按兼營計算明顯比按混合銷售計算納稅低。2、某大型商場是增值稅的一般納稅人，每件商品不含稅價為100元，每件商品的原材料按70元計算進項稅額抵扣。為促銷，可采用9折銷售、買10送1和返現(xiàn)金10%三種方式。以購買10件商品1000元的價格為例，三種銷售方式的稅收處理如下：價格折扣方式，應(yīng)納增值稅為34元；實物折扣方式，應(yīng)納增值稅為56.1元。本文主要講述了企業(yè)在銷售和生產(chǎn)過程中如何計算增值稅和減少納稅的方法。首先，介紹了三種價格處理方式，其中采用價格折扣的企業(yè)稅負(fù)最輕。例如，如果一個企業(yè)銷售額為1000萬元，采用17%的折扣，那么減去允許抵扣的進項稅后，應(yīng)納增值稅為130萬元。其次，文章以某牛奶生產(chǎn)企業(yè)為例，說明了將牛奶生產(chǎn)和奶制品加工分離可以減少納稅。例如，該牛奶公司在整個生產(chǎn)流程中應(yīng)納增值稅為130萬元，但如果將牛奶生產(chǎn)和奶制品加工分離，奶制品加工廠應(yīng)納增值稅為78萬元，從而減少了52萬元的稅負(fù)。最后，文章以某電視機生產(chǎn)企業(yè)為例，介紹了如何計算銷項稅額和進項稅額，從而計算出企業(yè)應(yīng)納增值稅的金額。例如，該電視機生產(chǎn)企業(yè)在銷售9000臺電視機的過程中，采用了不同的銷售方式，同時購買了800萬元的國內(nèi)原材料。計算后，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為269.88萬元。總之，企業(yè)在銷售和生產(chǎn)過程中需要了解如何計算增值稅和減少納稅的方法，以便更有效地管理財務(wù)和降低稅負(fù)。5、某電視機生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)銷售電視機1000萬元，同時采購原材料300萬元（不含稅價）。進口原材料的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅為20萬元；進口設(shè)備的關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅為10萬元。該企業(yè)應(yīng)納的進口增值稅和國內(nèi)產(chǎn)品銷售增值稅分別是多少？進口原材料增值稅=(100+20)×17%=20.40萬元進口設(shè)備增值稅=(50+10)×17%=10.20萬元國內(nèi)銷售增值稅=1000×17%-300×17%-20.40=98.60萬元6、某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，9月報關(guān)出口貨物離岸價為45萬美元，內(nèi)銷300萬元。該企業(yè)的內(nèi)外銷全部進項稅額為120萬元，免稅購進原材料的價格為30萬元。10月出口離岸價為100萬美元，內(nèi)銷400萬元，全部進項稅額為170萬元。美元人民幣匯率為1:8，增值稅稅率為17%，增值稅出口退稅率為13%。按照“免抵退”辦法計算該企業(yè)在9月和10月應(yīng)納增值稅或應(yīng)退增值稅。9月：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)納稅額=300×17%-[120-(45×8-30)×(17%-13%)]=-55.8萬元免抵退稅額=(45×8-30)×13%=42.9萬元當(dāng)期期末留抵稅額55.8萬元>當(dāng)期免抵退稅額42.9萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=42.9萬元，當(dāng)期免抵稅額為空，沒有得到抵扣和退稅額=55.8-42.9=12.9萬元，在下期繼續(xù)抵扣。7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)通過非獨立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價1000元，共銷售500箱，增值稅進項稅額為34000元。消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。該企業(yè)應(yīng)納的增值稅和消費稅分別是多少？應(yīng)納消費稅=1000×500×30%=150000元應(yīng)納增值稅=1000×500×17%-34000=51000元如果該企業(yè)將非獨立核算門市部改為獨立核算門市部，賣給獨立核算門市部的不含增值稅出廠價為每箱800元，門市部再按1000元出售。該企業(yè)應(yīng)納的增值稅和消費稅分別是多少？應(yīng)納消費稅=800×500×30%=120000元生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=800×500×17%-34000=34000元門市部應(yīng)納增值稅=1000×500×17%-800×500×17%=17000元本文介紹了三個案例，分別涉及到消費稅和增值稅的計算。首先，一家煙草公司設(shè)立了獨立核算門市部，成功減少了消費稅的繳納，但對增值稅沒有影響。這是因為消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。其次，一家酒廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食，委托另一家酒廠加工成白酒，并出售給市場。根據(jù)規(guī)定，糧食白酒需要繳納消費稅，而藥酒則需要繳納不同稅率的消費稅。通過計算，可以得出B酒廠應(yīng)代收代繳消費稅和應(yīng)納增值稅，以及A酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅的數(shù)值。最后，一家外貿(mào)公司進口了一批化妝品，需要繳納進口關(guān)稅和消費稅。通過計算，可以得出該公司應(yīng)納的消費稅和增值稅的數(shù)值。注意，在計算過程中需要注意單位的換算和稅率的使用。12、某建筑工程公司承包了一項總價值為2000萬元的建筑工程項目。其中，電子通訊項目300萬元轉(zhuǎn)包給了一家具有建筑業(yè)安裝資質(zhì)的電子設(shè)備公司，合同規(guī)定電子設(shè)備含稅價200萬元，安裝費100萬元；鋼結(jié)構(gòu)件370萬元轉(zhuǎn)包給了一家不具備建筑業(yè)安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)廠，合同規(guī)定鋼結(jié)構(gòu)件含稅價250萬元，安裝費120萬元；土建項目300萬元轉(zhuǎn)包給了一家建筑公司。該項目應(yīng)納稅款如下：轉(zhuǎn)包工程代扣代繳營業(yè)稅=100×3％×300×3％＝12萬元總包工程應(yīng)納營業(yè)稅=2000×3％—12＝48萬元注：電子設(shè)備公司應(yīng)按200萬元，鋼結(jié)構(gòu)廠應(yīng)按370萬元計算增值稅。13、某建筑工程公司在10月份發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）承包了一項商務(wù)樓工程，總價款為2400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給了其他工程隊承包，價款為920萬元，已付款；（2）銷售了一座別墅，總價款為3500萬元，已預(yù)收款3000萬元，其余款項按協(xié)議于移交所有權(quán)時結(jié)清；（3）自建了兩幢面積相等的辦公樓，其中一幢出售，取得不動產(chǎn)銷售收入2500萬元，另一幢自用，兩幢房屋建設(shè)成本合計2000萬元。核定成本利潤率為10%，計算該建筑工程公司應(yīng)納營業(yè)稅。（1）承包應(yīng)納營業(yè)稅=（2400－920）×3%＝44.4萬元代扣代繳營業(yè)稅=920×3%＝27.6萬元（2）不動產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%＝150萬元（3）自建和不動產(chǎn)銷售應(yīng)納營業(yè)稅=2500×5%＋2000×50%×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝159.02萬元14、某綜合服務(wù)公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）從事代理業(yè)務(wù)，代理業(yè)務(wù)收入為4000萬元，其中廣告業(yè)務(wù)代理支付廣告發(fā)布費1000萬元，稅率為5%；（2）組織跨國旅游，總收入為1000萬元，支付給境外旅游團體接團支出850萬元，支付境內(nèi)交通費100萬元，稅率為5%；（3）提供租賃業(yè)務(wù)，其中經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)收入為300萬元，經(jīng)批準(zhǔn)的融資性租賃業(yè)務(wù)收入為2500萬元，但該設(shè)備購入原價為1800萬元，稅金為200萬元，費用為100萬元，稅率為5%。計算該綜合服務(wù)公司應(yīng)納營業(yè)稅。（1）代理應(yīng)納營業(yè)稅=（4000－1000）×5%＝150萬元（3）旅游應(yīng)納營業(yè)稅=（1000－850－100）×5%＝2.5萬元3、租賃應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)為35萬元，計算公式為：300×5%＋（2500－1800－200－100）×5%＝35萬元。這里的租賃指的是某公司向他人出租房屋或設(shè)備等物品所得到的租金收入。根據(jù)稅法規(guī)定，租賃業(yè)務(wù)也需要繳納營業(yè)稅。15、某商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅為90萬元。具體計算公式為：[800＋（600－500）＋300＋100＋500]×5%＝90萬元。這里的營業(yè)稅是指商業(yè)銀行根據(jù)其金融業(yè)務(wù)所得到的各種收入中，需要繳納的稅款。16、某保險公司應(yīng)納營業(yè)稅為58.3萬元。具體計算公式為：[（800－50）＋（500－100）＋8000×2‰]×5%＝58.3萬元。這里的營業(yè)稅是指保險公司根據(jù)其提供的各種保險業(yè)務(wù)所得到的保費收入中，需要繳納的稅款。17、某房地產(chǎn)開發(fā)公司和裝修公司需要分別繳納營業(yè)稅。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司向企業(yè)提供一幢全裝修房，價值2000萬元，那么該公司應(yīng)繳納100萬元的營業(yè)稅；而裝修公司承包的全修房內(nèi)裝修計400萬元，那么該公司應(yīng)繳納12萬元的營業(yè)稅。如果裝修公司將發(fā)票直接開給購買企業(yè)，開發(fā)商按1600萬元出售，那么房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納80萬元的營業(yè)稅，裝修公司應(yīng)繳納12萬元的營業(yè)稅。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司將全裝修房轉(zhuǎn)給裝修公司裝修，并由客戶直接與裝修公司結(jié)算，那么房地產(chǎn)開發(fā)公司可以減少20萬元的納稅。18、某企業(yè)需要計算年末調(diào)整福利、工會和職工教育經(jīng)費三項費用增加或減少的應(yīng)納稅所得額。如果該企業(yè)2011年實發(fā)工資、獎金1000萬元，福利經(jīng)費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費200萬元，那么調(diào)整三項費用增加應(yīng)納稅所得額為15萬元。這里的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計算所得稅時，需要扣除的各種費用后，剩余的應(yīng)納稅收入。19、某企業(yè)在2011年的財務(wù)費用中，發(fā)生了以下幾筆利息支出：一是因為生產(chǎn)經(jīng)營需要，向金融機構(gòu)借款1億元，借期為1年，年利息支出為80萬元；向非金融機構(gòu)發(fā)生同期同類借款1.2億元，年利息支出為150萬元。二是因為工程項目需要，向金融機構(gòu)借款2億元，借期為3年，年利息支出為200萬元；向非金融機構(gòu)發(fā)生同期同類借款2.5億元，年利息支出為300萬元。工程已于當(dāng)年6月30日完工。現(xiàn)在需要計算該企業(yè)利息支出增加或減少的應(yīng)納稅所得額。調(diào)整利息支出增加應(yīng)納稅所得額=（150-1.2×8%）+200×50%+（300-2.5×10%×50%）=329萬元。注：金融機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營借款利率為8%（80/1000×100%）；金融機構(gòu)工程項目借款利率為10%（200/2000×100%）。20、某企業(yè)在2011年的產(chǎn)品銷售收入為7100萬元（不含增值稅），同生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為70萬元，在管理費中列支。現(xiàn)在需要計算年末該企業(yè)調(diào)整業(yè)務(wù)招待費增加或減少的應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費列支的最高限額為7100×5‰=35.5萬元，按實際發(fā)生額的60%計算的業(yè)務(wù)招待費額為70×60%=42萬元。調(diào)整業(yè)務(wù)招待費增加應(yīng)納稅所得額=70-35.5=34.5萬元。注：由于按實際發(fā)生額的60%計算的業(yè)務(wù)招待費大于最高限額，因此，按最高限額35.5萬元在稅前列支調(diào)整應(yīng)稅得。如果按照實際發(fā)生額的60%計算的業(yè)務(wù)招待費小于最高限額，則按實際發(fā)生額的60%，即42萬元在稅前列支調(diào)整應(yīng)稅所得。21、某企業(yè)在2011年的產(chǎn)品銷售收入為7100萬元（不含增值稅），在費用中支出的廣告費為1150萬元。現(xiàn)在需要計算年末該企業(yè)調(diào)整廣告費增加或減少的應(yīng)納稅所得額。調(diào)整廣告費增加應(yīng)納稅所得額=1150-7100×15%=85萬元。22、某生產(chǎn)企業(yè)在2011年按財務(wù)會計核算資料為：產(chǎn)品銷售收入7100萬元（不含增值稅），產(chǎn)品銷售成本4100萬元，各項費用850萬元，營業(yè)外支出150萬元，附加稅50.7萬元。現(xiàn)在需要計算：（一）會計利潤=7100-4100-850-150-50.7=1949.3萬元；（二）應(yīng)納稅所得額調(diào)整：（1）利息收入30萬元沒有作收入，其中到期國債利息收入12萬元，存款利息收入18萬元。調(diào)整存款利息收入增加應(yīng)稅所得18萬元；（2）在生產(chǎn)成本和費用中支付工資、獎金1000萬元，福利經(jīng)費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費220萬元。調(diào)整三項費用增加應(yīng)稅所得為220萬元，計算公式為220-1000（14%+2%+2.5%）=35萬元。這是一家中國居民企業(yè)在2011年所得到的應(yīng)稅所得。在同一年，該企業(yè)在A國投資企業(yè)取得了兩項所得，分別是生產(chǎn)經(jīng)營所得800萬元，適用稅率為20%；另一項是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，適用稅率為30%。此外，在B國該企業(yè)還獲得了股息所得，為288萬元，適用稅率為28%。現(xiàn)在需要計算該企業(yè)在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。境內(nèi)外所得匯總應(yīng)納企業(yè)所得稅為[1000+800+500+288/(1-28%)]×25%=675萬元。A國所得已納所得稅為800×2