2023年稅務師題庫第一部分單選題(300題)1、按最新政策，下列關于增值稅專用發票的表述不正確的是（）。

A.納稅人初次申請使用增值稅專用發票以及變更增值稅專用發票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人申請，區縣稅務機關依法審批

B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發票，可以一次領取不超過3個月的發票用量

C.首次申領增值稅發票的新辦納稅人，增值稅專用發票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份

D.輔導期納稅人領用的專用發票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發出增值稅專用發票的份數不得超過25份

【答案】：D2、下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（）。

A.罰款

B.拘留

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權

【答案】：B3、某便利店為增值稅小規模納稅人，2021年4月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業費共計50000元，取得代收手續費收入1500元，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2021年4月應納增值稅（）元。

A.0

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案】：A4、根據營改增的有關規定，下列關于航空運輸企業增值稅處理的表述中，正確的是（）。

A.航空運輸企業的應征增值稅銷售額包括代收的機場建設費但不包括代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B.航空運輸企業的應征增值稅銷售額包括代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款，但不包括代收的機場建設費

C.航空運輸的濕租業務，屬于有形動產經營租賃服務

D.航空運輸企業根據國家指令無償提供的以公益活動為目的的航空運輸服務，不征收增值稅

【答案】：D5、某生產企業（增值稅一般納稅人），2021年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2021年7月上述業務計稅銷售額為（）萬元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A6、某油田企業（增值稅一般納稅人）2021年4月將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（原油不含稅銷售單價3000元/噸）

A.1530

B.12870

C.16881

D.15840

【答案】：B7、某供熱企業為增值稅一般納稅人，2020年8月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當月外購原材料取得增值稅專用發票注明稅額70萬元。該企業2020年8月應繳納增值稅（）萬元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C8、我國現行稅制中采用超率累進稅率的稅種是（）。

A.城鎮土地使用稅

B.土地增值稅

C.契稅

D.個人所得稅

【答案】：B9、某企業（位于市區）2019年4月因進口貨物由海關代征增值稅3000元，消費稅2000元，因內銷應稅消費品向主管稅務機關繳納增值稅45000元，消費稅30000元。當月還將2008年購進的機器出售（未放棄減稅），取得含稅收入200000元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85

【答案】：D10、下列關于小規模納稅人的相關規定，錯誤的是（）。

A.小規模納稅人銷售貨物時，按規定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業優惠政策的小規模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

【答案】：B11、（2018年）稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

【答案】：C12、某娛樂服務公司為增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年10月，一般計稅項目銷項稅額為130萬元，進項稅額110萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結轉的加計抵減額余額6萬元；簡易計稅項目不含稅銷售額80萬元，征收率為3%。此外無其他涉稅事項。該娛樂服務公司當月應繳納增值稅是（）萬元。

A.2.4

B.4.6

C.3.4

D.0

【答案】：A13、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。

A.其他個人

B.非企業性單位

C.不經常發生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經常發生應稅行為的工業企業

【答案】：D14、某生產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發票，注明進項稅額120萬元。當月內銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業6月應退的增值稅為（）。

A.70萬元

B.80萬元

C.94萬元

D.120萬元

【答案】：A15、某工業企業2020年4月銷售一棟2008年建造的廠房（位于市區），取得含稅銷售收入60萬元，當時造價15萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要70萬元，該廠房為六成新，已知該工業企業選擇一般計稅方法，可以扣除的稅金為0.55萬元。該企業轉讓舊房應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.0

B.2.55

C.3.75

D.3.54

【答案】：C16、某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業搬遷將原廠房出售。該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。該機械廠轉讓廠房取得含稅收入3100萬元，選擇簡易計稅方法，應繳納增值稅（）萬元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【答案】：D17、關于小規模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）。

A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

【答案】：C18、下列各項行為中，不需要繳納消費稅的是（）。

A.將自產糧食白酒發給職工作為福利

B.將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售

C.將自產高檔化妝品用于連續生產高檔化妝品

D.將委托加工收回的潤滑油貼標再對外銷售

【答案】：C19、2019年12月1日，稅務師受托對某企業2019年進行納稅審查，發現該企業當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。

A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

C.借：在建工程58000貸：主營業務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000

D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業務成本32000

【答案】：D20、關于金銀首飾零售環節征收消費稅的相關規定，下列說法錯誤的是（）。

A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅

C.用已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環節征稅

【答案】：D21、環境保護稅的申報繳納期限是（）。

A.15日

B.一個月

C.一個季度

D.一年

【答案】：C22、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月采取直接收款方式銷售桌椅1.3萬套，每套含稅價格200元；將同類桌椅直接無償捐贈給目標脫貧地區的學校2000套、無償送給本市孤兒院1000套。甲公司上述業務的銷項稅額為（）萬元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91

【答案】：C23、某企業為增值稅小規模納稅人，2020年1月出售作為固定資產使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具增值稅普通發票；銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C24、（2013年）某4S店11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C25、下列各項中不屬于加計抵減政策適用所稱“銷售額”的有（）。

A.稅務機關代開發票銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納稅評估調整銷售額

D.預售銷售額

【答案】：D26、稅收法律關系的內容，主要包括（）。

A.稅收利益

B.物和行為兩大類

C.權利義務所指向的對象

D.納稅人的權利義務和征稅機關的權利義務

【答案】：D27、根據關稅的現行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是（）。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

【答案】：D28、某摩托車廠由于經營業務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業實際在18日將上述稅款繳納給當地主管稅務機關，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000

C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000

D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000

【答案】：D29、一般納稅人發生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。

A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目

C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目

D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

【答案】：A30、某企業為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C31、下列屬于混合銷售行為的是（）。

A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務

B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費

C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務

D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的

【答案】：B32、關于增值稅納稅人的規定，下列說法正確的是（）。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人

D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

【答案】：C33、某生產企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2020年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2020年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B34、某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B35、甲企業2021年4月產生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業4月尾礦應繳納環境保護稅（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A36、A單位發生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發票的是（）。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發票

【答案】：D37、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的有（）。

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

【答案】：C38、下列關于涉稅鑒證業務注意事項的說法，正確的是（）。

A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務

B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款

C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員要承擔該部分責任

D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務

【答案】：A39、某增值稅一般納稅人主營業務為提供飛機修理勞務，2019年12月提供飛機修理勞務取得含稅收入200萬元，當月購進修理用工具及零配件，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票注明金額80萬元。該納稅人當月享受即征即退的增值稅為（）萬元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C40、（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發生以下業務：

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D41、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是（）。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.其他個人代開增值稅發票時，放棄免稅優惠后，在12個月內不得再申請免稅

C.納稅人放棄免稅優惠后，在12個月內不得再申請免稅

D.符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當登記為增值稅一般納稅人

【答案】：D42、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發水組成的成套產品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

【答案】：D43、居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯業務往來報告表》時，填報國別報告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】：D44、下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.進口關稅

B.購貨傭金

C.買方負擔的經紀費

D.貨物進口后發生的技術服務費

【答案】：C45、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D46、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。

A.住房貸款

B.大病醫療

C.子女教育

D.贍養老人

【答案】：B47、（2020年真題）根據增值稅農產品進項稅額核定辦法的規定，下列說法正確的是（）。

A.卷煙生產屬于核定扣除試點范圍

B.核定扣除的納稅人購進農產品可選擇依扣稅憑證抵扣

C.扣除率為購進貨物的適用稅率

D.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定

【答案】：D48、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D49、某啤酒廠將自產的啤酒作為福利發給本廠的職工，該批產品賬面成本共計15萬元，當月同類產品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A50、營改增一般納稅人提供物流輔助服務適用的稅率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B51、下列選項中，不計入計稅銷售額的是（）。

A.消費稅稅額

B.增值稅稅額

C.銷售啤酒時逾期的包裝物押金

D.銷售白酒時收取的包裝物租金

【答案】：B52、某房地產開發企業以一處房產抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交與銀行使用，以房產租金抵交貸款利息，下列關于該項業務的說法中正確的是（）。

A.企業按銷售不動產，繳納增值稅

B.企業按不動產租賃，繳納增值稅

C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅

D.企業取得銀行開具的利息收入發票，可以作為進項稅額抵扣

【答案】：B53、下列各項中，不能作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。

A.國有企業繳納的增值稅

B.外商投資企業繳納的增值稅

C.個體工商戶繳納的城鎮土地使用稅

D.私營企業繳納的消費稅

【答案】：C54、（2020年真題）增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

【答案】：B55、某油田2020年11月共計開采原油5000噸，當月銷售原油3000噸，取得銷售收入（含增值稅）2260萬元，無其他收入與費用。已知銷售原油的資源稅稅率為6％，則該油田11月繳納的資源稅為（）元。

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

【答案】：D56、涉稅服務人員應當于業務完成后（）日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C57、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物

A.高效液相色譜法

B.薄層色譜法

C.氣相色譜法

D.分子排阻色潛法

E.容量法

【答案】：D58、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。

A.現值法

B.假設開發法

C.殘余法

D.重置成本法

【答案】：D59、某高爾夫球具制造企業，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發生以下業務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存倉庫待售。（3）從乙生產企業購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據上述資料，回答下列問題：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43

【答案】：B60、某市外資工業企業為增值稅一般納稅人，2019年8月轉讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該企業為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%。該企業的轉讓行為應繳納土地增值稅額（）萬元。（轉讓辦公樓采用簡易計稅方法計算增值稅）

A.380.10

B.381.00

C.389.10

D.468.30

【答案】：D61、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.勞務報酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A62、下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.地鐵

B.公交車

C.挖掘機

D.起重機

【答案】：B63、下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發票的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.向消費者個人銷售不動產

C.向企業無償贈送貨物

D.銷售舊貨

【答案】：C64、根據個人基本醫療保險的現行政策，城鎮職工基本醫療保險繳費基數按照上年當地職工平均工資（）為依據。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】：D65、位于某鎮的甲企業2020年7月繳納增值稅50萬元，其中含進口環節增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環節消費稅10萬元。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅是（）。

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

【答案】：C66、某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元。另取得以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當期可抵扣進項稅額5.16萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅（）萬元。

A.4.23

B.3.10

C.3.49

D.2.89

【答案】：D67、2021年3月，某貿易公司進口一批貨物，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，貨物運費率為2%，進口貨物的保險費無法確認，該貿易公司應繳納關稅（）萬元。

A.28.04

B.28.60

C.28.65

D.28.56

【答案】：C68、符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

A.2日

B.2個工作日

C.5日

D.5個工作日

【答案】：B69、根據環境保護稅法規定，環境保護稅采用的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】：B70、下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。

A.起征點

B.免征額

C.抵免稅額

D.零稅率

【答案】：D71、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅

【答案】：A72、根據發票管理相關規定，下列不得開具行業專業發票的情形有（）。

A.鐵路總公司提供火車客運

B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業務

C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃

D.航空運輸公司提供旅客中轉業務

【答案】：C73、2020年1月李某辦理了提前退休手續，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A74、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。

A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除

【答案】：D75、關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）

A.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.勞務派遣服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額

【答案】：D76、（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是（）。

A.納稅人

B.計稅依據

C.納稅環節

D.課稅對象的性質

【答案】：D77、委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務是（）。

A.代征代繳

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.代售代繳

【答案】：B78、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.應交稅費——簡易計稅

【答案】：D79、A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓4年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬元，購置時支付相關稅費150萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

【答案】：D80、某房地產開發公司于2019年12月銷售新開發項目95%的建筑面積，土地增值稅清算時確定的扣除項目金額合計為9500萬元、共計繳納土地增值稅2000萬元。2020年6月，該公司將剩余5%的建筑面積對外銷售，取得不含稅收入800萬元，該公司銷售剩余部分應繳納土地增值稅（）萬元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C81、下列相關規定的表述，不正確的是（）。

A.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

B.在運輸工具艙位承包業務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

C.納稅人提供建筑服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用

D.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

【答案】：D82、2019年3月，企業購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業應做的所得稅分錄為（）。

A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000

C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000

D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

【答案】：C83、某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000

B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000

D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000

【答案】：A84、我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于（）。

A.三級超率累進稅率

B.四級超率累進稅率

C.五級超額累進稅率

D.七級超額累進稅率

【答案】：B85、某制藥企業為增值稅一般納稅人，主要生產降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業2019年12月應繳納增值稅（）萬元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7

【答案】：C86、根據消費稅的現行規定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（

【答案】：B87、根據《稅務規范性文件制定管理辦法》，關于稅務規范性文件制定權說法不正確的的是（）。

A.縣以上稅務機關可以按照法定職權和法定程序制定并發布稅務規范性文件

B.縣級稅務機關制定稅務規范性文件，應當依據法律、法規、規章或者市以上稅務機關稅務規范性文件的明確授權

C.縣級稅務機關沒有授權又確需制定稅務規范性文件的，應當提請上一級稅務機關制定

D.各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件

【答案】：B88、認定為高新技術企業需要滿足的條件不包括（）。

A.企業申請認定時注冊成立一年以上

B.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于20%

C.研究開發費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應不低于5%

D.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為

【答案】：B89、某公司（增值稅小規模納稅人）2015年2月在市區購置一間商鋪，購房發票注明該商鋪買價為90萬元，所提供的契稅完稅憑證注明已納契稅2.7萬元。2019年12月，該公司將該辦公樓轉讓，取得含稅收入200萬元，無法取得評估價格。該公司在計算土地增值稅時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金為（）萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57

【答案】：B90、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B91、2020年3月某市房地產開發公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C92、（2018年真題）納稅人因有些特殊困難，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。

A.1

B.2

C.4

D.3

【答案】：D93、根據現行稅法的規定，下列消費品在生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.卷煙廠將自產煙絲用于連續生產卷煙

B.高檔化妝品生產企業將自產的高檔香水用于生產低檔護膚品

C.某汽車制造廠將一輛生產的小汽車贈送給客戶

D.卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售

【答案】：C94、（2017年）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

【答案】：D95、（2019年）下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

【答案】：B96、下列情形中應該繳納環境保護稅的是（）。

A.企業事業單位處置固定廢物不符合國家和地方環境保護稅標準的

B.企業事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

【答案】：A97、在涉稅信息報告的工作規定中，納稅人需要進行“綜合稅源信息報告”的是（）。

A.符合條件的納稅人在辦理停業復業登記時

B.納稅人在首次辦理涉稅業務時

C.納稅人在進行稅種核定時

D.納稅人在首次申報城鎮土地使用稅和房產稅時

【答案】：D98、現行消費稅規定，下列關于白酒最低計稅價格的核定說法正確的是（）。

A.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲時間必須達到6個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格

B.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）80%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格

C.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定

D.主管稅務機關應將白酒生產企業申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規定上報至各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定

【答案】：C99、甲房地產開發公司2019年年初取得一塊土地使用權，并在該土地上建造商品房。2020年6月建成并對外銷售90%的商品房、10%對外出租。已知取得土地使用權所支付的金額為5000萬元、房地產開發成本為7000萬元、能提供金融機構貸款證明且能按房地產項目進行分攤的利息支出為1000萬元。在進行土地增值稅清算時可以扣除的房地產開發費用為（）萬元。（其他房地產開發費用的扣除比例為5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

【答案】：B100、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。

A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

B.委托代銷貨物，為貨物發出的當天

C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天

D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天

【答案】：C101、某商場為增值稅一般納稅人，2020年12月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發票的“金額”欄上分別注明。上月銷售商品本月發生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【答案】：A102、（2012年）稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

【答案】：C103、下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.納稅人進口應稅消費品的，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

B.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關申報納稅。

C.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣并向其機構所在地主管稅務機關申報繳納

D.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為納稅人支付加工費的當天。

【答案】：A104、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。

A.甲稅務局

B.甲稅務局上級稅務機關

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】：B105、下列關于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。

A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬

B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬

C.丙個體工商戶從事貨物生產月銷售額為70000元，應建復式賬

D.丁個體工商戶從事貨物批發以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬

【答案】：B106、2020年1月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入30萬元；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元

A.0

B.0.89

C.0.96

D.0.87

【答案】：B107、下列各項中，應繳納消費稅的是（）。

A.批發煙絲

B.零售高檔化妝品

C.進口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D108、下列各項中不屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.實木地板

B.調味料酒

C.高檔化妝品

D.電池

【答案】：B109、下列關于業務質量復核與監控的表述中，錯誤的是（）。

A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數

B.涉稅鑒證業務的復核級別不應少于三級

C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核

D.業務質量監控人不得由項目負責人選定

【答案】：C110、甲商業企業于2019年11月按照規定轉登記為增值稅小規模納稅人。2019年11月甲企業銷售貨物取得含稅銷售額30萬元、取得的增值稅專用發票注明進項稅額為5萬元；2019年12月銷售貨物取得含稅銷售額28萬元。下列表述中正確的是（）。

A.甲企業11月應納增值稅0.87萬元

B.甲企業12月應納增值稅0.82萬元

C.記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”的金額為0

D.記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”的金額為5萬元

【答案】：B111、自2019年9月1日起，納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：C112、自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。

A.遠洋運輸的程租

B.遠洋運輸的光租

C.航空運輸的干租

D.裝卸搬運

【答案】：A113、2020年某房地產開發公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權價款及開發成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費42萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B114、根據最新政策，下列關于開具發票的說法，錯誤的是（）。

A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票

B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外

C.開具發票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當地通用的民族文字

D.所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具

【答案】：C115、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】：C116、稅務司法鑒定業務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D117、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅款專款專用

B.征收范圍較廣

C.有獨立的征稅對象

D.根據城鎮規模設計稅率

【答案】：C118、稅務師在進行涉稅鑒證業務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，無法對涉稅事項發表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。

A.無保留意見的涉稅鑒證業務報告

B.保留意見的涉稅鑒證業務報告

C.無法表明意見的涉稅鑒證業務報告

D.否定意見的涉稅鑒證業務報告

【答案】：C119、下列各項中，不屬于土地增值稅特點的是（）。

A.以增值額為征稅對象

B.采用扣除法和評估法計算增值額

C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益

D.實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定

【答案】：C120、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

【答案】：B121、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發票和退款，其賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000

B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）－390?貸：原材料3000

C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000

D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000

【答案】：A122、居民個人在中國境外一個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C123、下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.汽車

B.有軌電車

C.汽車掛車

D.電動自行車

【答案】：D124、下列關于增值稅征收率的表述，不正確的是（）。

A.一般納稅人銷售2015年外購的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為5%

B.小規模納稅人提供不動產租賃服務，適用3%征收率

C.一般納稅人銷售2008年購入的機器設備且未放棄減稅優惠的，應按照3%的征收率減按2%計稅

D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅

【答案】：B125、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

C.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

【答案】：C126、納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起（）日之內，向人民法院提起訴訟。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：A127、位于天津市的某口罩廠為增值稅小規模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】：C128、下列賬簿和憑證中，不能由稅務師代理編制或制作的是（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.明細分類賬

D.總分類賬

【答案】：A129、（2020年真題）2020年9月，某錫礦開采企業開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6.5%和5%。該企業當月應繳納資源稅（）萬元。

A.41.25

B.53.10

C.40.60

D.44.50

【答案】：D130、下列情形中應按“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.車身廣告位出租

C.授權他人特許經營連鎖飯店

D.運輸工具艙位承包業務

【答案】：B131、下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是（）。

A.征稅范圍有限

B.征收環節單一

C.采取價內征收

D.實行比例稅率

【答案】：C132、下列關于發票的說法，錯誤的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，仍需向稅務機關申請代開

B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限

C.增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具

D.增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納

【答案】：A133、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D134、某工業企業（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉讓協議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續費4.8萬元；發生建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準設立的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C135、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發生以下業務：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60％。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B136、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發布公告，于（）對公告內容進行動態調整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B137、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當地省政府規定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B138、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關經營業務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C139、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.稅務行政協助

D.強制執行措施

【答案】：D140、下列有關增值稅納稅人的說法不正確的是（）。

A.從事銷售或進口貨物、提供應稅勞務的其他個人不屬于增值稅納稅義務人

B.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發包方、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

C.報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅

D.境外的單位在境內提供應稅勞務而境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人

【答案】：A141、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。

A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫

B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納

C.進口環節的消費稅由海關代征

D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅

【答案】：C142、某外貿企業為增值稅一般納稅人，2020年8月購進電冰箱一批，取得的增值稅專用發票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣40萬元。已知增值稅出口退稅率為13%，則外貿企業該出口業務應退增值稅（）萬元。

A.1.3

B.3.9

C.5.1

D.5.2

【答案】：B143、位于縣城的某商貿公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2015年7月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為（）萬元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C144、某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項建筑工程，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑工程所需的材料、設備支付不含稅價款2000萬元，取得對方開具的增值稅專用發票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.220

B.226

C.270

D.374

【答案】：B145、《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項“進項稅額轉出”欄數據，以下（）不在本欄中反映。

A.某藥品經銷單位被藥監局依法沒收的藥品

B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業裝修廠房

C.因違法被拆除的建筑物

D.某商場將外購的商品用于職工集體福利

【答案】：B146、甲企業為增值稅小規模納稅人，2020年4月進口1輛排氣量為2.1升的小汽車自用，買價25萬元，支付境外運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費2萬元，另外支付購貨傭金1萬元。甲企業繳納進口環節稅金后海關放行。已知小汽車的關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%，下列關于甲企業進口環節相關稅金的計算，正確的是（）。

A.應繳納進口關稅5.6萬元

B.應繳納進口環節增值稅4.63萬元

C.應繳納進口環節消費稅3.32萬元

D.應繳納進口環節車輛購置稅3.58萬元

【答案】：B147、納稅人購買并使用下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（）。

A.汽車

B.排氣量超過一百五十毫升的摩托車

C.自行車

D.汽車掛車

【答案】：C148、某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，開發普通標準住宅，2020年1月銷售新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入8500萬元，該公司支付與商品房有關的土地使用權費及開發成本合計為5600萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，銷售商品房其他有關稅金156萬元（不含印花稅）。該商品房所在地省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為國家規定的最高比例。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.319.2

B.0

C.53.8

D.425.6

【答案】：B149、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.轉讓集體所有土地使用權

B.事業單位出租閑置房產

C.國有土地出讓

D.企業以房地產抵債

【答案】：D150、2019年3月，嚴某當月工資為6000元，嚴某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴某所任職的企業按照國家規定的標準給職工繳納企業年金的企業繳費部分，嚴某個人按照當月工資的5％繳納企業年金的個人繳費部分。嚴某當月可以在當期應納稅所得額中扣除的年金為（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200

【答案】：C151、（2018年）2019年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D152、某企業2020年7月進口載貨汽車（非消費稅應稅范圍）1輛；8月在國內市場購置載貨汽車2輛（非消費稅應稅范圍），支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是（）。

A.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.75萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C.受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內購置載貨汽車的計稅依據為75.2萬元

【答案】：B153、下列關于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。

A.允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除

B.對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的情形，也可以加計扣除

C.只適用于從事房地產開發的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用

D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數

【答案】：B154、2020年1月，某金店（增值稅一般納稅人）采用“以舊換新”方式零售24K純金項鏈1條，新項鏈對外售價為8000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元；清洗金銀首飾取得含稅收入3510元；為個人提供帶料加工金銀首飾業務，同類金銀首飾零售價格4000元。該金店就上述業務應納消費稅（）元（金銀首飾消費稅稅率5%）。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D155、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。

A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策

B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質

C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定

D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除

【答案】：A156、在企業任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。

A.獨生子女補貼

B.差旅費津貼

C.托兒補助費

D.午餐補助

【答案】：D157、某工業企業購置一輛小汽車自用，根據稅法規定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。

A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

B.借：固定資產30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000

D.借：固定資產30000貸：銀行存款30000

【答案】：D158、下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機構發生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續抵扣

B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額

C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發生的進項稅額

D.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調整

【答案】：A159、下列關于發票管理的表述，不正確的是（）。

A.收費公路通行費增值稅電子普通發票屬于行業專業發票

B.自愿選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，銷售其取得的不動產需要稅務機關為其代開增值稅專用發票

C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發票

D.目前，尚未納入增值稅發票管理新系統的發票主要有門票、過路（過橋）費發票、定額發票和客運發票

【答案】：B160、2020年8月1日某公司進口一批煙絲，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年8月5日填發稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批煙絲的完稅價格不含無法確定的保險費

B.該公司應按照11天繳納進口環節稅款的滯納金

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內申報

D.該公司關稅完稅價格為22.47萬元

【答案】：D161、下列關于比例稅率的表述正確的是（）。

A.比例稅率是納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例

B.比例稅率的提高會帶動平均稅率的上升

C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關系

D.同一課稅對象，隨數量的增大，征收比例也隨之提高

【答案】：C162、關于小規模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發票抵扣進項稅額

B.銷售使用過的固定資產按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額

C.計稅銷售額為不含稅銷售額

D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅

【答案】：C163、下列各項中，屬于營改增免征增值稅項目的是（）。

A.企業銷售自建自用住房

B.納稅人將國有農用地出租給農業生產者

C.職業培訓機構提供的非學歷教育服務

D.自2018年9月1日至2020年12月31日，金融機構向個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入

【答案】：D164、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.因無力償還貸款而用房產抵債

B.合作建房后轉讓房產的

C.張某過世后其兒子依法承受張某的房屋

D.個人銷售住房

【答案】：C165、關于稅收法律關系，下列表述正確的是（）。

A.稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系

B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C.權利義務關系具有對等性

D.作為納稅主體的一方只能是征稅機關

【答案】：A166、關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，說法正確的是（）。

A.一次購買金額達到300元可以退稅

B.退稅幣種為退稅者所在國貨幣

C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

D.境外旅客是指在中國境內居住滿365天的個人

【答案】：C167、關于環境保護稅，下列說法正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算、按月申報繳納

B.環境保護稅稅率為統一比例稅率

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環境保護稅

D.應稅固體廢物的環境保護稅納稅地點為廢物存放地

【答案】：C168、某進出口公司