房地產會計全套賬務處理1(免費下載)第一篇：房地產會計全套賬務處理1(免費下載)房地產會計全套賬務處理和涉及稅目一、房地產涉及的稅種：房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業所得稅及代扣的個人所得稅等。1、營業稅：稅率5%。2、城市維護建設稅計稅依據是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。計算公式:應納稅額=營業稅×稅率。3、教育費附加計稅依據是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅×3%。4、印花稅：（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數應納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(元)不超過500元的部分50超過500元至20XX元的部分1025超過20XX元至5000元的部分15125超過5000元至20XX0元的部分20XX75超過20XX0元至40000元的部分251375超過40000元至60000元的部分303375超過60000元至80000元的部分356375超過80000元至100000元的部分4010375超過100000元的部分4515375計算公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅額=工資薪金收入-20XX-“三險一金”6、所得稅（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。（2）如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率（3）如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率（4）所得稅稅率：一般企業所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業，減按20XX稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。7、房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為１.２％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。9、土地增值稅土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益，計算增值額的扣除項目金額包括：（1）取得土地使用權所支付的金額；（2）開發土地的成本、費用；（3）新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；（4）與轉讓房地產有關的稅金；（5）財政部規定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額20XX的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額20XX的部分，稅率為60％。二、房地產企業的賬務處理給你提供一份房地產企業會計制度。附件：房地產開發企業會計制度.doc房地產企業涉及的稅費共有11種（11稅1費）稅：營業稅、增值稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅企業所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設稅。費：教育費附加一、營業稅1.轉讓不動產銷售房屋要按銷售不動產繳納營業稅，贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調等附屬設施，則空調包括在房款內，不需要單獨計繳增值稅。2.房屋租賃（出租）屬于服務業——租賃業3.房地產銷售公司買斷商品房出售超過買斷價格外的收入作為手續費收入，按“營業稅--服務業”繳納營業稅4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人視同銷售不動產5.銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為比照銷售不動產征收營業稅6.納稅人自建后銷售房屋自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。二、增值稅銷售房屋的同時贈送空調、家具要視同銷售繳納增值稅。三、土地增值稅（一）一般規定1.出售——征包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售；（3）存量房地產買賣其中對于（2）新建房地產轉讓（出售）的扣除項目：①取得土地使用權所支付的金額；②房地產開發成本③房地產開發費用④與轉讓房地產有關的稅金⑤財政部規定的其他扣除項目對于（3）對于存量房地產轉讓的扣除項目①房屋及建筑物的評估價格。評估價格＝重置成本價×成新度折扣率②取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。③轉讓環節繳納的稅金。2.房地產抵押（1）抵押期——不征；（2）抵押期滿償還債務本息——不征；（3）抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債——征。3.房地產交換單位之間換房，有收入的，征；4.將開發的產品用于職工福利等房地產開發企業將開發的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。（房地產清算）5.合作建房建成后自用——不征；建成后轉讓——征。6.企業兼并轉讓房地產——暫免。7.納稅人建造普通標準住宅出售增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。8.將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未產生轉移——不征收（清算時不扣除相應的成本和費用）（二）房地產企業土地增值稅清算1.土地增值稅的清算單位對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應分別計算增值額。2.土地增值稅的清算條件（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。3.土地增值稅的扣除項目①扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可核定開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。③房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施：A.建成后產權屬于全體業主所有的；B.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的；C.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。④房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，不得扣除。⑤屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法，計算清算項目的扣除金額。四、房產稅1.地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。2.在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。但工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。五、城鎮土地使用稅1.城鎮土地使用稅對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據。2.房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務局結合具體情況確定。六、契稅（承受方）1.企業公司制改造非公司制企業，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。2.企業股權重組——不征3.企業合并——免征合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。4.企業分立——不征企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。5.企業出售買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。6.企業關閉、破產債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。7.房屋的附屬設施對于涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，征收契稅，不涉及的，不征。七、企業所得稅（一）預繳企業所得稅房地產開發企業按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。（二）預計利潤率1.非經濟適用房開發項目：（1）位于省、市、縣城區和郊區的不得低于20XX（2）位于地級市、地區、盟、州城區及郊區的不得低于15%；（3）位于省、其他地區的，不得低于10%。2.經濟適用房開發項目，不得低于3%。八、個人所得稅1.職工（高管）工薪（取得的一次性的獎金）2.企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得（按勞動報酬所得），依法征收個人所得稅，并由提供費用的企業和單位代扣代繳。九、印花稅1.財產（房屋）租賃合同——1‰。2.產權轉移書據。包括土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權力轉移合同。3.營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額其他賬簿——每件5元。4.領受房屋產權證、工商營業執照、土地使用證——每件5元。十、城市維護建設稅以營業稅、增值稅（贈送空調需要視力同銷售征增值稅）等為基數十一、耕地占用稅占用耕地建房或從事非生產建設，按占用面積征稅。十二、教育費附加同城市維護建設稅第二篇：房地產會計全套賬務處理和涉及稅目房地產會計全套賬務處理和涉及稅目一、房地產涉及的稅種：房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業所得稅及代扣的個人所得稅等。1、營業稅：稅率5%。2、城市維護建設稅計稅依據是按實際繳納的營業稅稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區）、5%（郊區）、1%（農村）。計算公式:應納稅額=營業稅×稅率。3、教育費附加計稅依據是按實際繳納營業稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅×3%。4、印花稅：（1）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；（4）借款合同，稅率為萬分之零點五；（5）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；（6）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數應納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(元)1不超過500元的部分502超過500元至20XX元的部分10253超過20XX元至5000元的部分151254超過5000元至20XX0元的部分20XX755超過20XX0元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375計算公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數應納稅額=工資薪金收入-20XX-“三險一金”6、所得稅（1）所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。（2）如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率（3）如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率（4）所得稅稅率：一般企業所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業，減按20XX稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。7、房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為１.２％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。9、土地增值稅土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益，計算增值額的扣除項目金額包括：（1）取得土地使用權所支付的金額；（2）開發土地的成本、費用；（3）新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；（4）與轉讓房地產有關的稅金；（5）財政部規定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額20XX的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額20XX的部分，稅率為60％。二、房地產企業的賬務處理給你提供一份房地產企業會計制度。附件：房地產開發企業會計制度.doc房地產企業涉及的稅費共有11種（11稅1費）稅：營業稅、增值稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅企業所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設稅。費：教育費附加一、營業稅1.轉讓不動產銷售房屋要按銷售不動產繳納營業稅，贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調等附屬設施，則空調包括在房款內，不需要單獨計繳增值稅。2.房屋租賃（出租）屬于服務業——租賃業3.房地產銷售公司買斷商品房出售超過買斷價格外的收入作為手續費收入，按“營業稅--服務業”繳納營業稅4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人視同銷售不動產5.銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為比照銷售不動產征收營業稅6.納稅人自建后銷售房屋自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。二、增值稅銷售房屋的同時贈送空調、家具要視同銷售繳納增值稅。三、土地增值稅（一）一般規定1.出售——征包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售；（3）存量房地產買賣其中對于（2）新建房地產轉讓（出售）的扣除項目：①取得土地使用權所支付的金額；②房地產開發成本③房地產開發費用④與轉讓房地產有關的稅金⑤財政部規定的其他扣除項目對于（3）對于存量房地產轉讓的扣除項目①房屋及建筑物的評估價格。評估價格＝重置成本價×成新度折扣率②取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。③轉讓環節繳納的稅金。2.房地產抵押（1）抵押期——不征；（2）抵押期滿償還債務本息——不征；（3）抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債——征。3.房地產交換單位之間換房，有收入的，征；4.將開發的產品用于職工福利等房地產開發企業將開發的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。（房地產清算）5.合作建房建成后自用——不征；建成后轉讓——征。6.企業兼并轉讓房地產——暫免。7.納稅人建造普通標準住宅出售增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。8.將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未產生轉移——不征收（清算時不扣除相應的成本和費用）（二）房地產企業土地增值稅清算1.土地增值稅的清算單位對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應分別計算增值額。2.土地增值稅的清算條件（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。3.土地增值稅的扣除項目①扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可核定開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。③房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施：A.建成后產權屬于全體業主所有的；B.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的；C.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。④房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，不得扣除。⑤屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法，計算清算項目的扣除金額。四、房產稅1.地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。2.在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。但工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。五、城鎮土地使用稅1.城鎮土地使用稅對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據。2.房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務局結合具體情況確定。六、契稅（承受方）1.企業公司制改造非公司制企業，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。2.企業股權重組——不征3.企業合并——免征合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。4.企業分立——不征企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。5.企業出售買受人妥善安置原企業30%以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。6.企業關閉、破產債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屬，凡妥善安置原企業30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。7.房屋的附屬設施對于涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，征收契稅，不涉及的，不征。七、企業所得稅（一）預繳企業所得稅房地產開發企業按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。（二）預計利潤率1.非經濟適用房開發項目：（1）位于省、市、縣城區和郊區的不得低于20XX（2）位于地級市、地區、盟、州城區及郊區的不得低于15%；（3）位于省、其他地區的，不得低于10%。2.經濟適用房開發項目，不得低于3%。八、個人所得稅1.職工（高管）工薪（取得的一次性的獎金）2.企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得（按勞動報酬所得），依法征收個人所得稅，并由提供費用的企業和單位代扣代繳。九、印花稅1.財產（房屋）租賃合同——1‰。2.產權轉移書據。包括土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權力轉移合同。3.營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額其他賬簿——每件5元。4.領受房屋產權證、工商營業執照、土地使用證——每件5元。十、城市維護建設稅以營業稅、增值稅（贈送空調需要視力同銷售征增值稅）等為基數十一、耕地占用稅占用耕地建房或從事非生產建設，按占用面積征稅。十二、教育費附加同城市維護建設稅第三篇：房地產會計賬務處理1、資產類主要會計科目核算：（1）現金從銀行提取現金借：庫存現金貸：銀行存款支取現金或是預支現金借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目貸：庫存現金（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）借：應收賬款——XX公司或個人貸：主營業務收入②出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款——XX公司貸：其他業務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。銷售商品房而收到的商業匯票借：應收票據——XX公司貸：主營業務收入商業匯票到期：若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業匯票借：銀行存款貸：應收票據——XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款貸：庫存材料企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）借：開發成本貸：應付賬款——應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款——應付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款②預付給供應商的材料價款借：預付賬款——預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款——應付購貨款貸：預付賬款——預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本（11）庫存設備：用來核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實際成本①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）借：物資采購——設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購——設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫（所附單據：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購②訂購設備與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購——設備采購貸：應付賬款——應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款——應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款③設備和材料發出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料匯總表、設備出庫單）借：開發成本——房屋開發貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據：設備出庫單、銀行單據、銷售發票）借：銀行存款貸：其他業務收入結轉成本借：其他業務支出貸：庫存設備（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料——XX材料貸：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發間接費用貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，在竣工驗收時借：開發產品貸：開發成本對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本借：主營業務成本貸：開發產品（15）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設置“分期收款開發產品備查賬”。借：主營業務成本貸：分期收款開發產品（16）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發產品——出租產品貸：開發產品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業務收入（17）周轉房：是指企業用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本借：周轉房——在用周轉房貸：開發產品——房屋按月計提的周轉房攤銷借：開發成本或開發間接費用貸：周轉房——周轉房攤銷其間發生的維修費用，如果金額不大借：開發成本或開發間接費用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目（18）固定資產①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產借：固定資產購建支出貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產貸：固定資產購建支出②自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產購建支出貸：銀行存款領用材料時借：固定資產購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產購建支出貸：應付職工薪酬應付福利費完畢建筑交付使用借：固定資產貸：固定資產購建支出③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）借：固定資產貸：實收資本累計折舊④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）借：固定資產——未使用固定資產貸：固定資產——生產生用固定資產殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產購建支出支付擴建工程款時借：固定資產購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）借：固定資產——未使用固定資產貸：固定資產購建支出交付使用時借：固定資產——生產用固定資產貸：固定資產——未使用固定資產（19）無形資產：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。2、負債的主要會計科目的核算（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單借：開發成本貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款——預收代建工程款提交工程價款結算單時借：應收賬款貸；主營業務收入借：預收賬款——預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現金支票，發放工資借：庫存現金貸：銀行存款借：應付職工薪酬貸：庫存現金結轉代扣款項借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發成本（建安）開發間接費用（開發項目現場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用——勞動保險費（長期放假員工）應付福利費（醫務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發成本（建安）開發間接費用（開發項目現場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現金支付福利費時借：應付福利費貸：庫存現金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現的經營收入計算應交稅金借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金借：其他業務支出貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金——房產稅——車船稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規定提取教育附加借：主營業務稅金及附加貸：其他應交款——教育費附加3、成本、費用主要會計科目核算（1）開發成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發”與“配套設施開發”“房屋開發”設置二級明細?？筛鶕鲜隽梺碓O置三級明細科目①開發土地成本費用：借：開發成本——土地開發貸：銀行存款或應付賬款——XX公司分配開發的間接費用借：開發成本——土地開發貸：開發間接費用結轉開發土地成本費用借：開發成本——房屋開發貸：開發成本——土地開發。②配套設施開發計算公式：某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100%發生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發）借：開發成本——配套設施開發貸：開發產品支付的配套設施開發費用借：開發成本——配套設施開發貸：銀行存款同時領用庫存設備或是材料開發借：開發成本——配套設施開發貸：庫存設備或庫存材料分配應負擔的開發間接費用借：開發成本——配套設施開發貸：開發間接費用結轉配套設施開發成本借：開發成本——房屋開發貸：開發成本——配套設施開發③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清對象的）借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款④開發房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程月報或是價款結算單）借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款自已組織施工的借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款應付職工薪酬庫存材料或設備⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委托，代為開發建設的工程項目企業發生的各項代建工程費用支出借：開發成本——代建工程開發貸：銀行存款或庫存材料或庫存現金結轉開發的間接費用借：開發成本——代建工程開發貸：開發間接費用工程竣工后結轉成本借：開發成本——代建工程貸：開發成本——代建工程開發移交委托單位后，根據移交手續借：主營業務成本——代建工程結算成本貸：開發成本——代建工程（2）開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷發生的間接費用時借：開發間接費用貸：銀行存款或應付賬款或應付職工薪酬分配開發的間接費用借：開發成本——房屋開發貸：開發間接費用竣工房屋開發成本的結轉借：開發產品——房屋貸：開發成本——房屋開發（3）管理費用：是指開發企業的行政管理療門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用（4）財務費用：包括開發經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用發生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應付賬款第四篇：全套賬務處理增資款的賬務處理?計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?借：——臨時戶貸：借：貸：借：——基本戶貸：——臨時戶房產代理公司的賬務?科目是哪些?候確認收入(一般是開具代理費的發票時)公司發生的日常經營管理費用在發生的時候計入管理費用候計入管理費用等期間費用。銀行承兌匯票處理其錄商品也要確認收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務處理正常計算值稅。應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(原始憑證附匯票的復印件)應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)包裝物核算在對包裝物進行費用的嗎?包裝物”。(按沒收的押金入賬)——應交增值稅(銷項稅額)[1+增值稅稅率)增值稅稅率]其他業務收入[(1+增值稅稅率)][(1+增值稅稅率)消費稅稅率]——應交消費稅[(1+增值稅稅率)消費稅稅率](加收的押金)——應交增值稅(銷項稅額)[(1+增值稅稅率)增值稅稅率]應交稅費——應交消費稅[(1+增值稅稅率)消費稅率]營業外收入(按借貸方的差額倒擠)(按其殘料價值)(出租包裝物)(出借包裝物)。成本加成合同的賬務處理請問成本加成合同雙方賬務如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認是一樣的按完工百分比法確認。2——合同成本工程施工——合同毛利——合同成本——毛利有關固定資產盤盈的會計處理輔導期一般納稅人增值稅的賬務處理一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理有特別的地方嗎?(庫存商品)應交稅費——待抵扣進項稅額(應付賬款等)——應交增值稅(進項稅額)——待抵扣進項稅額無租使用房產問題(按房產原值的70同1.2)的使用的房產的房產稅。請問這樣的說法對嗎?《財政部國家稅務總局關于調整房產稅有關減免稅政策的通知》(財稅[20XX]140號)納稅單交房產稅。新辦企業所得稅的管轄權問題83.33(均為貨幣出資)么該子公司的企業所得稅按規定應屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?20XX20XX20XX年起新增企稅的企業其企業所得稅由地方稅務局管理。20XX(1)國家稅務局管理。(2)銀行(信用社)金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。有關付款后讓對方開收條的問題補充問題院起我已付款。我不人人關于基建成本和基建完工轉固定資產的問題,基建成本在在建工程科目下轉入固定資產所附發票應是什么發票?商業部門開的建材材料發票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結轉時是不是必需要有專業部門開的驗收證明,如果以前已經轉入固定資產而缺少發票現在補上行嗎?(已經隔年),應補哪些稅我看我的前任會計用汽油發票,電費發票,普通收據都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?都可以計入“在建工程”科目核算。建筑業發票等。2、如果汽油發程”科目核算。產”科目中。企業出口退稅辦稅流程精選(免)輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。準的、有進出口政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從20XX517%、13%、11%、8%、5%12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。出口退售環節免征增值稅企的部分再予以退稅。(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。出口退稅辦稅流程30日內、或者未取得進出口經營權的生產企業代理出口在發生首筆出口業務之日起30日內出和申報的正式憑證。前,必須在規定的退稅申報期限向退稅機關提出書面延期退稅申報申請,逾1統0”。對應增值稅納稅申報表上第7退免抵退2前。五、領取退稅審批通知單稅:七、關于出口報關單數據處理115日六、辦理出口退,進入“出口退稅”子系物2、數據提交。在“數據報一是“30二是“90天”。出口企業應在貨物報關出口之日起9030天內辦理認證手續。90日內向退稅部門申報辦理退稅。三是“3個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟3個月申報。關于在建工程的問題,其中添置了很多家具電腦和其他資產.請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應在“在建工程”科目里核算,在工程結束后,再從這個科目中把資產分類記入相應的科目中,如固定資產的進固定資產科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?一、公司自有房屋裝修,1費用--裝修費--裝修費二、添置的電腦和其他資產“低值易耗品”科目。新準則和攤銷、預提費用1益。2消化賬面過多的庫存有什么措施,因前會計發票過了認證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現把這部分含稅庫存消化,有沒優惠政策?款作稅。無發票賬務如何處理老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應收款和其他應付款一、其他應收款是指除應收賬款4569二、其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據、應付工資、應交稅金、應付股利、應付工會經費等。有關廢品收入的賬務處理1支出處理。3不是工業企業的廢品收入如果是工業企業的廢品收入借:現金或銀行存款并結轉成本/半成品/原材料資產和財產的區別關于資產和財產的區別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產是企業財產或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產在一定意義上就具有企業和出資者雙重所有的性質.相比之下,資產則只歸企業所有.第二,由于凈資產是企業運營總資本的一部分并且歸企業所有,所以財產屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產相對應的資產就成為財產的轉化形態或運用形態.第三,企業的財產雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業總資本運營收益或總資產運營收益的積累,所以,財產既是資本的產物,又是資產的產物.第四,從企業的借貸關系看,有資產就有負債,即資產是與負債相對應的;相比之下,財產則不與負債相對應.第五,由于資產與負債相對應,所以資產就隨負債的增加而增加,隨負債的減少而減少.相比之下,由于財產不與負債相對應,所以財產就不隨負債的變化而變化.新成立的公司在開始營業之前發生的所有支出如何記賬1、資本性支出記入固定資產、無形資產等科目。2、費用性支出記入長期待攤費用——55年內攤找。5費用性支出才可以作為開辦費增值稅發票遺失的處理根據國稅發【20XX】156印5經購買方憑銷售方提憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅出售使用過的固定資產如何開具發票產稅普通值機關咨詢。關于紅字發票是否要認證20XX〕156管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發票應經稅由第三聯由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發票不需要認證。生產過程中廢渣收入是否繳增值稅生產過程中產生的廢渣、廢料應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定繳納增稅率應為您企業生產產品的適用稅率。關于發票跨入賬的問題向1236655票都不可以再入賬。12366的回答可能更加權威。但既然主管稅務局認為少量跨年發票入賬無所會計差錯改錯的技巧用上的差錯、會計估計上的差錯、其他差錯等。對于會計差錯的賬務處理應從三個標準來考兩類。二是差錯所屬的期間。我們可以把差錯分為屬于當年的會計差錯和屬于以前的會額占該類交易或事項全額10差理。而標準二、三則決定會計人員應更正哪一會計期間的相關科目。差錯的歸納與更正1.即整當期有關出錯科目。例如20XX年12月發現一項管理用固定資產漏提折舊1500150015002.科1.3.前某公司20XX年底發現20XX為15020XX年應計折舊為30公5150150——應交所得稅9.99.9——未分配利潤20XX20XX——法定盈余公積2.01盈余公積——法定公益金1.005——未分配利潤3.0310則執行。6.5.會7.日后期間發現的報告以前的重大會計差錯。對于該類重大會計差錯發現的年初留存收益以及調整相關項目的年初數。因而其賬務處理方法同3。歡迎關注會計聯盟超級群官方博客http://54996351./,點擊博客最上方的“關的[例1]某農業企業種植優質冬小麥100100001.3元。支付機耕費5000元。用小麥種子16001.5元。播種費3000元。支付人工費用為1000施用化肥時——小麥13000——復合肥13000——小麥50005000——種子——小麥2400——小麥240044000[例2]施用502——小麥40004遍費用8000900元。支付管理人員工資3000——小麥800080002——小麥900——農藥9003——小麥30003000[例3]某農業企業收獲小麥45000——小麥600060002450001、例2、例3的總共成本是42300——小麥42300——小麥42300[例4]某農業企業出售庫存小麥400001.5成本是40000x42300/45000=3760016000元。600006000037600——小麥37600[例5]某農業企業收獲100分別種植了5050投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應支付農機作業費分別為3500元和20XX元。當年收獲玉米25000120XX——玉米1250——大豆3000——種子——玉米1250——大豆3000農業生產成本——玉米11000——大豆6500——化肥17500——玉米10500——大豆6750——張三、王五等11750應付賬款——農機站5500425000120XX公斤入庫——玉米22750——大豆16250——玉米22750——大豆16250[例6]某農業企業出售玉米25000120XX1.2元和3.5款存入銀行。從銀行提取現金支付管理人員工資117505500元。結轉玉米、125000120XX公斤720XX720XX39000——玉米22750——大豆162503行提取現金17250172504117505500元——張三、王五等11750應付賬款——農機站550017250房地產企業存貨賬務處理專題——采購保管費和材料成本差異。2——采購保管交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等——設備采購計算——設備采購——采購保管費開發間接費用——開發間接費用——采購保管費的實際分配率=材料實際發生的采保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費某種物資應分攤的開發間接費用——采購保管費=實際買價和運雜費*分配率設備到達驗收入庫——設備采購——應付購貨款沖減預付的設備貨款——應付供貨款支付余下應付的設備材料采購款——房屋開發結轉成本6簽訂加工合同。材料成本差異加工完后驗收入庫材料——XX材料——采購保管費8交產品備查賬”。動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時——出租產品攤銷”兩個明細科目——在用周轉房——房屋按月計提的周轉房攤銷——周轉房攤銷如果金額較大的最后再分次攤入到有關成本費用科目2購入需要安裝的固定資產支付安裝費用安裝完畢交付使用時歡迎關注會計聯盟超級群官方博客http://54996351./,點擊博客最上方的“關支付的土地征用費及堪設計費領用材料時分配建筑工人工資和福利費——工資應付職工薪酬——福利費完畢建筑交付使用累計折舊殘料變賣時支付擴建工程款時——未使用固定資交付使用時繳其他的稅對于你們企業也涉及不到出口退稅涉稅帳務處理1.不予免征和抵扣稅額FOB*征退稅--應交增值稅-進項稅額轉出2.--應交增值稅-3.金—應交增值稅--應交增值稅-——4.收到退稅款-出口退稅例120XX年1853002400萬元。假設上期留抵稅款517%退稅率15%15000000應交稅金——85000058500002400000024000000335100003000000應交稅金——510000不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價-17%-15%=48480000——48000024005本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-+上期留抵稅款-=51-85+5-48=9——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。——未交增值稅9000090000免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率=240015%=360——3600000—3600000例2引用例1本期外購貨物的進項稅額為14016本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-+上期留抵稅款-=30017%-[140+5-240017%-15%]=51-97=-4646萬元。免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率=240015%=360當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46當期免抵稅額==360-46=314460000應交稅金——3140000—3600000460000460000下面主要就收入、成本、費用以及相關的稅費賬務處理進行簡單的說明。1、收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時——廣告收入——其他收入2、成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入而發生的相關廣告成本或代理成本時——廣告成本因取得其他服務收入而發生的相關其他服務成本時——其他服務成本3、費用的核算歡迎關注會計聯盟超級群官方博客http://54996351./,點擊博客最上方的“關發生有關的費用時)4、相關稅費的核算計提營業稅及附加時（——應交營業稅——應交城建稅——應交教育費附加繳納營業稅及附加時——應交營業稅——應交城建稅——應交教育費附加目主要是消耗性生物資產和生是了想通過這樣的解釋你應該清楚了。業以以不能在成熟以后轉為農——未成熟生物資產轉為生產性生物資產——成熟性生物資產。發支出這個概念清楚了就好辦了。研發支出是核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生款”、“應付職工薪酬”等科目。轉材料這個科目核算品期用時先攤銷其價值的50%法適為所以對于在一年以內分期攤銷50%第五篇：會計全套賬務處理完整流程會計全套賬務處理完整流程每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。做為企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20XX右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生產企業成本計算需要原材料，若當月生產領用材料發票未進行認證處理，將會降低產品成本；第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內（不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規定”）進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈余，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和