關注微信初級會計聚焦公眾平臺，搜CJKJJJ，免費獲取最新消息最新資料關注微信初級會計聚焦公眾平臺，搜CJKJJJ，免費獲取最新消息最新資料一、實收資本及資本公積

（一）實收資本

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現金（或銀行存款）貸：實收資本

２．收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值

借：固定資產貸：實收資本

３．收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值

借：無形資產等貸：實收資本

４．將資本公積、盈余公積轉增資本

借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本

（二）資本公積資本公積是指由股東投入、但不能構成股本或實收資本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產、投入資本匯兌損益、法定財產重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是彌補虧損。

１．捐贈公積

（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：現金（或銀行存款）

貸：資本公積

（２）接受捐贈的固定資產

借：固定資產（根據同類資產的市場價格或有關憑據）

貸：資本公積（固定資產凈值）

貸：累計折舊

（３）接受捐贈的商品等，根據有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商

品采用售價核算的，還應結轉進銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

２．資本折算差額

企業實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產

貸：實收資本

借或貸：資本公積

３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

４．法定財產重估增值

借：材料物資

借：固定資產

貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

２．發生的短期借款利息

借：財務費用

貸：預提費用（或銀行存款）

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

１．借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產等）

貸：長期借款

２．發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚

未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本

借：在建工程（或固定資產）

貸：長期借款

３．長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損益

借：財務費用

貸：長期借款

４．歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應付債券

１．按面值發行的債券，按實際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應付債券（債券面值）

２．溢價發行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應付債券（債券面值）

貸：應付債券（債券溢價）

３．折價發行的債券，收到債券款時①采用支票等結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記

"商品進銷差價"科目，下同）

②采用商業匯票結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（２）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后驗收商品入庫

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（３）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（１）

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進

１．購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）

借：材料物資

貸：銀行存款

２．購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借：材料物資等

貸：應付帳款

實際支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

３．購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫

支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗收入庫時

借：材料物資

貸：應付帳款

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售

１．材料物資的領用、銷售

（１）用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本

借：經營費用

貸：材料物資

（２）用于在建工程的材料物資，按其實際成本

借：在建工程

貸：材料物資

（３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本

借：其他業務支出

貸：材料物資

２．包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售

（１）企業經營領用包裝物，按規定方法進行攤銷

借：經營費用

貸：包裝物

（２）隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：經營費用

貸：包裝物

（３）隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：其他業務支出

貸：包裝物

（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物

借：其他業務支出（指出租包裝物）

借：經營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業務支出（指出租包裝物）

借：經營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現金）

貸：其他應付款

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現金等）

貸：其他業務收入

⑤出租、出借包裝物發生的修理費用

借：其他業務支出（指出租包裝物）

借：經營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應付款

貸：營業外收入

（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

①發出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的５０％）

借：其他業務支出（指出租包裝物）

借：經營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

③收回可以繼續使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

④收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業務支出（指出租包裝物）

借：經營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（７）低值易耗品的領用、攤銷

①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

②采用分次攤銷

領用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤費用

貸：低值易耗品

根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用

借：管理費用

貸：待攤費用

低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，

作為報廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）

貸：待攤費用（攤余價值）

③采用五五攤銷領用時，按實際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據本月領用的低值易耗品實際成本的５０％，計算當期領用低值易耗品的攤銷額

借：管理費用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的

５０％扣除殘料價值后的差額計入"管理費用"

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷

額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的５０％減去殘料價值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低

值易耗品的實際成本）

五、貨幣資金及結算款項

（一）貨幣資金

１．現金、銀行存款的收入

（１）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現金）

貸：實收資本

（２）借入款項

借：銀行存款

貸：短期借款（或長期借款）

（３）收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或應收帳款等）

（４）收到其他業務收入款項

借：銀行存款（或現金）

貸：其他業務收入

（５）收到接受投資企業分回的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

（６）收回其他應收暫付款項

借：銀行存款（或現金）

貸：其他應收款

２．現金、銀行存款的支出

（１）歸還借款

借：短期借款（或長期借款）

貸：銀行存款

（２）采購商品

借：商品采購

貸：銀行存款

（３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

貸：銀行存款

（４）交納各種稅金

借：應交稅金

貸：銀行存款

（５）支付投資人利潤

借：應付利潤

貸：銀行存款

（６）支付職工工資

借：應付工資

貸：現金

（７）支付有關費用

借：經營費用（或管理費用、財務費用）

貸：銀行存款（或現金）

３．貨幣資金的劃轉

（１）現金存入銀行

借：銀行存款

貸：現金

（２）自銀行提取現金

借：現金

貸：銀行存款

（二）結算款項

１．應收票據

（１）收到購貨方開出、承兌的商業匯票

借：應收票據

貸：商品銷售收入

（２）企業的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時

借：應收票據

貸：應收帳款

（３）企業持未到期的商業匯票向銀行貼現

借：銀行存款（實際收到的貼現金額）

借：財務費用（貼現息）

貸：應收票據（票面價值）

（４）收回應收票據本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務費用（利息部分）

貸：應收票據（票面價值）

２．應收帳款

（１）企業商品銷售發生的應收帳款

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

（２）企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應收帳款

貸：銀行存款

（３）企業的應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時

借：應收票據

貸：應收帳款

（４）企業收到應收帳款時

借：銀行存款等

貸：應收帳款

（５）核銷壞帳損失

借：壞帳準備（或管理費用）

貸：應收帳款

（６）已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應收帳款

貸：壞帳準備（或管理費用）

同時，借：銀行存款

貸：應收帳款

（７）貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時

借：應收帳款

貸：銀行存款（或短期借款）

３．預收帳款

（１）企業向購貨單位預收貨款

借：銀行存款

貸：預收帳款

（２）商品銷售實現時，按商品實際售價

借：預收帳款

貸：商品銷售收入

（３）購貨單位補付的貨款

借：銀行存款

貸：預收帳款

（４）退回購貨單位多付的貨款

借：預收帳款

貸：銀行存款

４．其他應收款

（１）發生其他應收款項時

借：其他應收款

貸：銀行存款等

（２）收回其他應收款項時

借：銀行存款

貸：其他應收款

５．應付票據

（１）企業因購買商品等對外發生債務，開出、承兌的商業匯票時

借：商品采購等

貸：應付票據

（２）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時

借：應付帳款

貸：應付票據

（３）支付銀行承兌匯票的手續費

借：財務費用

貸：銀行存款

（４）收到銀行支付本息通知時，

借：應付票據

借：財務費用

貸：銀行存款

６．應付帳款

（１）企業購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票帳單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）

借：庫存商品（或材料物資）

貸：應付帳款

（２）企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票帳單

借：其他業務支出（或經營費用等）

貸：應付帳款

（３）企業償付應付帳款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

（４）企業開出、承兌商業匯票抵付應付帳款

借：應付帳款

貸：應付票據

７．預付帳款

（１）企業預付貨款

借：預付帳款

貸：銀行存款

（２）收到所購商品時，根據發票帳單等列明的金額

借：商品采購等

貸：預付帳款

（３）補付的貨款

借：預付帳款

貸：銀行存款

（４）退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預付帳款

８．其他應付款

（１）發生其他各種應付、暫收款項時

借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業外支出等）

貸：其他應付款

（２）支付其他各種應付、暫收款項時

借：其他應付款

貸：銀行存款

９．應付工資

（１）企業向銀行提取現金準備發放工資時

借：現金

貸：銀行存款

（２）發放工資時

借：應付工資

貸：現金

（３）從應付工資中扣還各種款項

借：應付工資

貸：其他應收款（或其他應付款）

（４）職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財會部門時

借：現金

貸：其他應付款

（５）月份終了，將本月應發的工資進行分配

借：經營費用（管理費用、在建工程、營業外支

出、應付福利費）

貸：應付工資

１０．應付福利費

（１）企業提取福利費

借：經營費用（管理費用、其他業務支出、營業外支出）

貸：應付福利費

（２）支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員的工資等

借：應付福利費

貸：銀行存款（應付工資）自己整理了一些會計分錄，希望對今年所有考生有所幫助1.現金清查

a.現金短缺

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

借：其他應收款-XX

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因

借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余

借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款

無法查明原因

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：

借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b.持有時――現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3.應收票據

a.取得

借：應收票據（面值）

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

b.到期收回

借：銀行存款

貸：應收票據

c.到期未收回

借：應收帳款

貸：應收票據

d.未到期背書轉讓

借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

4.應收帳款

a.賒銷

借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b.代墊運費

借：應收帳款

貸：銀行存款

c.收回貨款

借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d.改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5.預付帳款

a.付款

借：預付帳款

貸：銀行存款

b.給貨

借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c.預付貨款

借：銀行存款

貸：預付帳款

6.壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方（或借方）余額

結果為正數-補提（借記資產減值損失，貸記壞帳準備）

負數-沖銷（借記壞帳準備，貸記資產減值損失）

a.計提壞帳準備

借：資產減值損失-計提的壞帳準備

貸：壞帳準備

沖減多計提壞帳準備

借：壞帳準備

貸：資產減值損失-計提的壞帳準備

b.應收款項作壞帳轉銷

發生壞帳

借：壞帳準備

貸：應收帳款

c.已確認的壞帳又收回

借：應收帳款

貸：壞帳準備

借：銀行存款

貸：應收帳款

已經確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額

借：銀行存款

貸：壞帳準備

7.存貨發出計價方法

a.個別計價法

b.先進先出法

c.全月一次加權平均法

加權平均單價=實際成本÷存貨數量

發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價

d.移動平均法

存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本

原有庫存存貨數量+本次進貨數量

本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本8.原材料

實際成本法（科目：原材料在途物資）

a.款貨兩清

借：原材料

貸：銀行存款等

b.款到貨未到

借：在途物資

貸：銀行存款

貨到驗收入庫

借：原材料

貸：在途物資

c.發出原材料

借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異

a采購按實際成本付款

借：材料采購（實際成本）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

b.驗收入庫按計劃成本入

借：原材料（計劃）

貸：材料采購

c.期末結轉

超支

借：材料成本差異

貸：材料采購

節約

借：材料采購

貸：材料成本差異

d發出材料（計劃成本）

借：生產成本/制造費用/管理費用

貸：原材料

e成本差異率

結轉發出材料應負擔的差異額

材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%

期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本

發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

借：材料成本差異

貸：生產成本——基本生產成本

――輔助生產成本

管理費用

制造費用

9包裝物

生產領用

借：生產成本

貸：周轉材料-包裝物

按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：銷售費用（實際成本）

貸：周轉材料-包裝物

按按其差額借或貸材料成本差異

隨同商品出售單獨計價的包裝物

1.出售單獨計價包裝物

借：銀行存款

貸：其它業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2.結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其它業務成本

貸：周轉材料-包裝物

材料成本差異10.低值易耗品

五五攤銷法

領用

借：周轉材料-低值易耗品-在用

貸：周轉材料-低值易耗品-在庫

領用時攤銷其價值的一半

借：制造費用

貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

報廢時攤銷其價值的一半

借：制造費用

貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷

同時：

借：周轉材料-低值易耗品-攤銷

貸：周轉材料-低值易耗品-在用

11.委托加工物資

發出材料

借：委托加工物資(實際)

貸：原材料(計劃)

或借或貸材料成本差異借方節約貸方超支

支付加工費運費

借：委托加工物資

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

驗收入庫

借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品

貸：委托加工物資(實際)

或借或貸材料成本差異

12.庫存商品

從事工業生產的企業庫存商品的核算

a.企業生產完成驗收入庫的產成品，按實際成本

借：庫存商品

貸：生產成本

b.企業在銷售產成品并結轉成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品

13.存貨