財務會計實務《財務會計實務》崗位訓練答案項目二出納崗位【崗位訓練1】目的：練習現金核算資料：華偉公司5月份發生下列現金收支業務1．1日，小張出差歸來，報銷差旅費900元，補付現金100元，結清原借款。2．2日，從銀行提現3000元，備用。3．4日，以現金購買辦公用品800元，交廠部辦公室使用。4．9日，小李出差，預借差旅費1000元，以現金付訖。5．13日，小李出差回來報銷差旅費800元，退回現金200元。縣鄉考試加6．16日，出租包裝物一批，收到對方交來押金現金2000元。7．21日，以現金支付職工張某困難補助600元。8．22日，填制現金交款單，將現金8000元存入銀行。9．28日，經清查，發現短缺現金90元，原因待查。10．30日，經查，短缺90元現金屬于出納員王某責任，由其賠償。要求：作出以上業務會計處理。【參考答案】（1）借：管理費用900貸：其他應收款——小張800庫存現金100（2）借：庫存現金3000|貸：銀行存款3000（3）借：管理費用800貸：庫存現金800（4）借：其他應收款——小李1000貸:庫存現金1000（5）借：管理費用800庫存現金200貸：其他應收款——小李1000(6）借：庫存現金2000貸：其他應付款2000（7）借：應付職工薪酬——職工福利600貸：庫存現金600（8）借：銀行存款8000貸：庫存現金8000（9）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢90貸：庫存現金90（10）借：其他應收款——小王90貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢90【崗位訓練2】某企業2010年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對賬單上的余額為67500元，經逐筆核對，發現有下列未達賬項：（1）7月29日，企業支付貨款開出轉賬支票一張計4500元，企業已登記入賬，銀行尚未入賬。（2）7月30日，企業銷售產品收到轉賬支票一張計12300元，企業已經登記入賬，而銀行尚未入賬；（3）7月30日，銀行收到企業委托收款10900元，銀行已經登記入賬，企業尚未入賬；（4）7月31日，銀行代企業支付水電費3800元，銀行已登記入賬，企業尚未入賬。根據上述未達賬項，編制銀行存款余額調節表。【參考答案】銀行存款余額調節表

2010年7月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額68200銀行對賬單余額67500加：銀行已入賬，企業未入賬的收入款項10900加：企業已入賬，銀行未入賬的收入款項12300減：銀行已入賬，企業未入賬的支付款項3800減：企業已入賬，銀行未入賬的支付款項4500調節后存款余額75300調節后存款余額75300項目三往來結算崗位【崗位訓練1】某公司壞賬損失采用備抵法核算，按應收賬款余額的5‰提取壞賬損失，2008年末壞賬準備余額為2500元，2009年發生壞賬損失為3000元，年末應收賬款余額300000元，2010年收回上年已沖消的應收賬款1000元，期末應收賬款為450000元。

要求：計算并編制相關分錄。【參考答案】（1）2009年發生壞賬損失時：借：壞賬準備3000貸：應收賬款3000（2）2009年末借：資產減值損失2000貸：壞賬準備2000（3）2010年收回已經確認的壞賬借：應收賬款1000貸：壞賬準備1000同時：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000（4）2010年末借：壞賬準備250貸：資產減值損失250【崗位訓練2】2010年2月1日方正公司銷售產品一批，含稅貨款58500

元，增值稅稅率17%，以銀行存款墊付運費500

元，即日收到對方簽發的商業承兌匯票一張面值59000

元，期限90天，票面利率

6%。方正公司在持有30天后，因資金周轉需要，將該匯票向銀行申請貼現，貼現率

9%。（保留整數）

要求：（1）計算票據到期、貼現息和貼現凈值。

（2）編制銷售、貼現的相關分錄。【參考答案】（1）到期值=59000+59000*6%/360*90=59885貼現息=59885*9%/360*60=898貼現凈值=59885-898=58987銷售時：借：應收票據59000貸：主營業務收入50000應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額）8500銀行存款500貼現時：借：銀行存款58987財務費用13貸：應收票據59000【崗位訓練3】甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年4月30日“應交稅費--應交增值稅”賬戶借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：

（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業匯票。該原材料已驗收入庫。

（2）用原材料對外投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元。26y9]&t

（3）銷售產品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。x/c;|&u（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。

（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。3{7h/d%（8）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細賬戶。：u

j9y)i)w"m-要求：（1）編制上述經濟業務相關的會計分錄

（2）計算甲公司5月份發生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。

(答案中的金額單位用萬元表示，“應交稅費”科目要求寫出明細科目)【參考答案】(1)編制相關的會計分錄：

①借：原材料

60

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)10.2

貸：應付票據

70.2.

②借：長期股權投資

47.97

貸：原材料

41

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

6.97

③借：應收賬款

23.4

貸：主營業務收入

20

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

3.4

借：主營業務成本

16

貸：庫存商品

16

④借：在建工程

35.1

貸：原材料

30

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

5.1⑤借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

11.7

貸：原材料

10

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

1.7⑥借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

2.5

貸：銀行存款

2.5

⑦借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)0.47

貸：應交稅費--未交增值稅

0.47

(2)計算銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額5月份發生的銷項稅額＝6.97＋3.4＝10.37(萬元)5月份應交增值稅額＝10.37＋5.1＋1.7-10.2-4＝2.97(萬元)5月份應交未交的增值稅額＝2.97-2.5＝0.47(萬元)

【崗位訓練4】甲工業企業為一般納稅企業，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際成本核算，銷售收入（或計稅價格）均不含應向購買者收取的增值稅額。

該企業2010年3月份發生如下經濟業務：;T：z2i3e(k+d)h

（1）工程領用本企業生產的應繳消費稅產品，該產品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。（2）收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發出，發出原材料的實際成本為190萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50（含增值稅）萬元。收回委托加工的原材料用于本企業生產應繳消費稅產品。

要求：根據上述資料，編制該企業有關經濟業務的會計分錄（為簡化核算不考慮城市維護建設稅和教育費附加）。

（答案中的金額單位用萬元表示，“應交稅費”科目要求寫出明細科目）【參考答案】(1)借：在建工程

689

貸：庫存商品

500

應交稅費-－應交增值稅（銷項稅額）

119(700×17%)

-－應交消費稅

70(700×10%)(2)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣，即借記“應交稅費--應交消費稅”，貸記“應付賬款”或“銀行存款”等科目。因為收回的委托加工物資是用于本企業生產應稅消費品，所以分錄應是：借：委托加工物資

42.74

應交稅費-－應交消費稅

5

--應交增值稅（進項稅額）7.26[50/（1+17％）×17%]貸：銀行存款

55

（支付加工費可以理解為購買受托方的加工勞務所需要支付的費用，屬于增值稅的核算范圍，所以應計算增值稅進項稅額）

借：原材料

232.74(190+42.74)貸：委托加工物資

232.74

（上月發出材料的實際成本是190萬元，應轉入原材料）如果本題是收回后直接用于對外銷售，則分錄應是：（3）借：委托加工物資

47.74（不含增值稅的加工費加受托方代扣代繳的消費稅）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）7.26

貸：銀行存款

55

借：原材料

237.74（190＋47.74）

貸：委托加工物資

237.743PAGEPAGE18PAGEPAGE18項目四存貨核算崗位【崗位訓練1】某工業企業屬于一般納稅企業，材料日常核算采用計劃成本法，計劃單位成本為10元／千克。7月31“原材料”科目的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”科目的期末貸方余額為707元、8月份發生下列業務：（1）8月1日，沖回7月31日按暫估價4800元入賬的A材料480千克。（2）8月6日收到有關A材料的結算清單。清單上注明材料500千克，買價4750元，增值稅935元，運雜費325元。材料短缺20千克，經查屬正常損耗。所有款項以支票結算。（3）8月28日，購入材料3000千克，買價27000元，增值稅4590元，承擔運雜費1932元，款項均以支票結算，材料如數驗收入庫。（4）本月共發出材料5100千克。其中，生產產品耗用4800千克，生產車間管理部門領用100千克，企業管理部門領用200千克。要求：（1）計算8月份材料成本差異率。（2）結轉發出材料的計劃成本。（3）結轉發出材料應負擔的成本差異。【參考答案】（1）8月份材料成本差異率=[（-707）＋（4750＋325－480×10）＋（27000＋1932－3000×10）]/[（70000－4800）＋480×10＋3000×10]=－1.5%

（2）結轉發出材料的計劃成本：

借：生產成本——基本生產成本48000

制造費用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

（3）結轉發出材料應負擔的成本差異：

借：生產成本——基本生產成本720

制造費用15

在建工程30

貸：材料成本差異765

【崗位訓練2】某公司為上市公司，對外提供中期報告。該公司為增值稅一般納稅企業，增值稅率為17%，運輸費用可抵扣7%，原材料按計劃成本核算，甲種材料計劃單位成本為500元/公斤。4月初"原材料——甲種材料"科目余額300000元；"材料成本差異"科目借方余額3561元。期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價并按單個存貨項目計提存貨跌價準備，本期原材料有關資料如下：（1）4月12日購入甲種材料400公斤，增值稅專用發票上注明貨款為204000元，增值稅為34680元，發生運輸費1000元（已經取得運輸發票），貨款已用銀行存款支付，材料運到企業并驗收入庫，材料的實際數量399公斤，短缺1公斤為合理損耗。（2）4月30日產品生產領用800公斤。（3）由于該公司調整產品結構，甲種材料所生產的產品已經停產，確定該材料在生產中已不再需要，6月30日其可變現凈值100000元。要求：編制有關會計分錄。【參考答案】借：材料采購204000+1000×93%=204930應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34680+1000×7%=34750貸：銀行存款239680借：原材料399×500=199500材料成本差異5430貸：材料采購204930借：生產成本400000貸：原材料800×500=400000材料成本差異率=(3561+5430)/(300000+199500)=1.8%借：生產成本7200貸：材料成本差異400000×1.8%=72006月末"原材料"科目余額=300000+199500-400000=995006月末"材料成本差異"科目余額=3561+5430-7200=17916月末原材料實際成本=99500+1791=101291會計分錄：6月30日計提存貨跌價準備借：資產減值損失1291貸：存貨跌價準備1291【崗位訓練3】某工業企業為增值稅一般納稅企業，該企業采用計劃成本進行原材料的核算，有關資料如下：（1）2010年1月1日，原材料賬面計劃成本為500000元，材料成本差異的借方余額為10000元；（2）1月5日購入原材料一批，取得的增值稅發票上注明的原材料價款為100000元，增值稅額為17000元，外地進貨費用為10000元，按照稅法的有關規定，外地運費可按7%的比例計算增值稅進項稅額，有關款項已通過銀行存款支付；（3）上述材料的計劃成本為110000元，材料已驗收入庫；（4）1月25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為35000元；（5）本月領用材料的計劃成本為400000元，其中：生產領用250000元，車間管理部門領用40000元，廠部管理部門領用10000元，在建工程領用100000元；要求：（1）登記原材料、材料采購和材料成本差異丁字賬戶并結出余額；（2）編制有關業務的會計分錄。【參考答案】（1）1月5日，購進原材料：借：材料采購109300應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17700貸：銀行存款127000（2）上述材料驗收入庫：借：原材料110000貸：材料采購110000借：材料采購700貸：材料成本差異700（3）本月領用材料：借：生產成本250000制造費用40000管理費用10000在建工程100000貸：原材料400000（4）1月25日購進材料尚未到貨，月末按計劃成本暫估入帳：借：原材料35000貸：應付賬款35000（5）計算本月應分攤的材料成本差異：本月材料成本差異率=（1000-700）/（500000+110000＋35000）×100%=1.44%應分攤的材料成本差異為：生產成本分攤：250000×1.44%=3600（元）制造費用分攤：40000×1.44%=576（元）管理費用分攤：10000×1.44%=144（元）在建工程分攤：100000×1.44%=1440（元）借：生產成本3600制造費用576管理費用144在建工程1440貸：材料成本差異5760月末存貨成本＝245000＋3540＝248540項目五固定資產核算崗位【崗位訓練1】甲企業2010年12月份購入一臺需要安裝的生產用設備，增值稅專用發票上注明的設備貨款為100000元，增值稅率為17%，發生運雜費為6600元，安裝費18000元，全部款項已用銀行存款支付。該設備當月安裝完畢并交付使用。該設備預計凈殘值9600元，預計使用年限為5年。要求：（1）計算該設備的入賬價值。（2）分別采用雙倍余額遞減法和年數總和法分別計算該設備2010年和2013年的折舊額。【參考答案】（1）該設備的入賬價值為100000＋6600＋18000＝124600（2）雙倍余額遞減法下，各年的應計折舊額如下：2010年：0（元）2011年：124600×2/5＝49840（元）2012年：（124600－49840）×2/5＝29904（元）2013年：（124600－49840－29904）×2/5＝17942.4（元）2014年：（124600－49840－29904－17942.4－9600）/2＝8656.8（元）2015年：同2014年年數總和法下，各年的應計折舊額如下：2010年：0（元）2011年：（124600－9600）×5/15＝38333.3（元）2012年：（124600－9600）×4/15＝30666.7（元）2013年：（124600－9600）×3/15＝23000（元）2014年：（124600－9600）×2/15＝15333.3（元） 2015年：（124600－9600）×1/15＝7666.7（元）【崗位訓練2】甲企業2010年10月份發生的有關固定資產的業務如下：1．月初“固定資產”賬戶借方余額為2800000，“累計折舊”賬戶貸方余額為600000；2．2日，從甲單位購入舊卡車一輛，其賬面原價為22500，已計提折舊5000，雙方協商作價15000元；3．5日，購入不需安裝的設備一臺，該設備價款100000元，增值稅17000元，運費12500，保險費為7000元。款項均以銀行存款支付；4．在財產清查過程中發現有未入賬的設備一臺，該設備的同類市場價格為10000元，估計折舊為3000元；5．14日，用一臺設備向乙公司投資，雙發協議價格為該設備的原賬面價值（假設該價值是公允的），該設備購進價格為30000元，已累計計提折舊為9000；6．15日，一臺設備報廢，進入清理過程該設備原價25000元，已提折舊24000，取得殘料收入500元，支付了清理費用1000元，假設沒有相關的稅費支出；7．月末，支付本月固定資產的日常維修費5000元。假設本期沒有計提減值準備。要求：對上述業務做出賬務處理。【參考答案】1．借：固定資產15000貸：銀行存款150002.借：固定資產136500貸：銀行存款1365003.借：固定資產7000貸：以前年度損益調整70004.借：固定資產清理21000累計折舊9000貸：固定資產30000借：長期股權投資21000貸：固定資產清理210005.借：固定資產清理1000累計折舊24000貸：固定資產25000借：庫存現金500貸：固定資產清理500借：固定資產清理1000貸:銀行存款1000借：營業外支出1500貸：固定資產清理15006.借：管理費用5000貸：銀行存款5000項目六無形資產和其他資產核算崗位【崗位訓練1】（1）甲公司以銀行存款280萬元購入一項專利技術，預計使用壽命為10年。（2）2009年1月1日，甲公司董事會批準研發一項新技術，該公司董事會認為，研發該技術具有可靠的技術和財務等資源支持，并且一旦研發成功將會降低該公司的生產成本。研發過程中發生材料費30萬元，人工費48萬元，使用其他無形資產的攤銷費用10萬元，其他費用8萬元，總計96萬元。其中符合資本化條件的支出為55萬元，2009年12月31日，該項新技術已經達到預定用途。要求：根據上述經濟業務，編制會計分錄。【參考答案】1.購入無形資產借：無形資產2800000貸：銀行存款28000002.藍天公司經董事會批準研發某項新技術，并認為完成該項新型技術無論從技術上，還是財務等方面都能夠得到可靠的資源支持，并且一旦研發成功將降低公司的生產成本。因此，符合條件的開發費用可以資本化。其次，藍天公司在開發該項新型技術時，累計發生了96萬元的研究與開發支出，其中符合資本化條件的開發支出為55萬元，其符合“歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量”的條件。藍天公司的賬務處理如下：（1）發生研發支出借：研發支出——費用化支出410000——資本化支出550000貸：原材料300000應付職工薪酬480000銀行存款80000累計攤銷100000（2）2009年12月31日，該項新型技術已經達到預定用途借：管理費用410000無形資產550000貸：研發支出——費用化支出410000——資本化支出550000【崗位訓練2】甲公司2003年至2009年無形資產有關業務的資料如下：（1）2003年12月1日，以銀行存款240萬購入一項專利權，預計使用壽命10年，采用直線法攤銷。（2）2007年12月31日，由于市場情況變化，新技術的出現，預計該專利權的可收回金額為134.9萬元，該專利權發生減值后，原預計使用年限不變，攤銷方法不變。（3）2008年12月31日，預計該專利權的可收回金額為94.4萬元，調整該無形資產減值準備后，原預計使用年限不變，攤銷方法不變。（4）2009年6月2日，將該專利權對外出售，取得價款80萬元并收存銀行（不考慮相關稅費）。要求：（1）編制購入該專利權的會計分錄。（2）計算2007年12月31日該專利權的賬面價值。（3）編制2007年12月31日該專利權計提減值準備的會計分錄。（4）計算2008年12月31日該專利權的賬面價值。（5）編制2008年12月31日調整該專利權減值準備的會計分錄。（6）計算2009年5月31日該專利權的賬面價值。（7）編制該專利權出售的會計分錄。【參考答案】(1)借：無形資產240貸：銀行存款240(2)2007年12月31日該專利權計提準備前的賬面價值=240-240÷10÷12-240÷10×4=142(萬元)(3)2007年12月31日對該專利權計提減值準備=142-134.9=7.1(萬元)借：資產減值損失——計提的無形資產減值準備7.1貸：無形資產減值準備7.1(4)2008年無形資產攤銷=134.9÷(5×12+11)×12=22.8(萬元)2008年12月31日該專利權的賬面價值=134.9-22.8=112.1(萬元)(5)2008年12月31日對該專利權計提減值準備=112.1-94.4=17.7(萬元)借：資產減值損失——計提的無形資產減值準備17.7貸：無形資產減值準備17.7(6)2009年無形資產攤銷=94.4÷(4×12+11)×5=8(萬元)2009年5月31日該專利權的賬面價值=94.4-8=86.4(萬元)(7)該專利權出售借：銀行存款80無形資產減值準備24.8累計攤銷128.8營業外支出6.4貸：無形資產240項目七職工薪酬崗位【崗位訓練1】乙企業5月份職工薪酬結算資料見表7—7。企業根據“職工薪酬結算匯總表”進行薪酬結算；發放薪酬后一車間交回職工逾期未領薪酬7800元；該企業實發薪酬與應付職工薪酬相差不大，為簡化核算，月末薪酬分配以當月實際發放薪酬為依據。職工薪酬結算匯總表表7-72010年5月單位：元單位和人員類別計時工資獎金津貼加班工資缺勤扣款應付職工薪酬代扣款項實際發放薪酬補貼事假曠工病假代墊費用代扣費用一車間生產工人管理工人131000114000170002700024000300034000300004000120001200020002000100010002010001770002400050004000100060004000200018400016100023000二車間生產工人管理工人28600025500031000800007500050001240001150009000130001300010001000100010005010004560004500011000100001000100008000200047700043300044000機修車間生產工人管理工人7500065000100001200010000200021000180003000108000930001500020002000100010001060009100015000企業管理部門108000170002400014900020002000147000合計60000013600020300025000300020009590002000019000920000要求：根據資料，編制職工薪酬結算（包括提現、發放薪酬、結算代墊代扣款、支付代扣款等業務）與分配的有關會計分錄。【參考答案】（1）提取現金備發薪酬：借：庫存現金920000貸：銀行存款920000（2）以現金發放薪酬：借：應付職工薪酬920000貸：庫存現金920000（3）結轉代扣、代墊款：借：應付職工薪酬39000貸：其他應收款——代墊費用20000其他應付款——代扣費用19000（4）支付代扣款：借：其他應付款——代扣費用19000貸：銀行存款19000（5）車間交回逾期未領薪酬：借：庫存現金7800其他應付款——未領薪酬7800（6）工資分配：借：生產成本——基本生產成本（一車間）177000——基本生產成本（二車間）456000——輔助生產車間（機修車間）93000制造費用——一車間24000——二車間45000——機修車間15000管理費用149000貸：應付職工薪酬959000【崗位訓練2】根據上題“職工薪酬結算匯總表”（見表7-7），計算乙企業當月應計提的職工工會經費和職工教育經費。“工會經費和職工教育經費的計算分配表”見表7-8表7-8工會經費和職工教育經費的計算分配表2010年5月單位：元車間及部門工資總額計提比例職工工會經費計提比例職工教育經費一車間生產工人1770002%35401.5%2655管理工人240002%4801.5%360二車間生產工人4560002%91201.5%6840管理工人450002%9001.5%675機修車間生產工人930002%18601.5%1395管理工人150002%3001.5%225企業管理部門1490002%29801.5%2235合計9590002%191801.5%14358（1）根據本月工資總額，按2%的比例計提工會經費。（2）根據本月工資總額，按1.5%的比例計提職工教育經費。（3）簽發支票向工會支付工會經費。要求：（1）計算職工工會經費和職工教育經費；（2）編制應付工會經費、職工教育經費的有關會計分錄。【參考答案】（1）經費計算見表7-8（2）會計分錄如下：借：生產成本——基本生產成本（一車間）3540——基本生產成本（二車間）9120——輔助生產車間（機修車間）1860制造費用——一車間480——二車間900——機修車間300管理費用2980貸：應付職工薪酬——工會經費19180借：應付職工薪酬——工會經費19180貸：銀行存款19180借：生產成本——基本生產成本（一車間）2655——基本生產成本（二車間）6840——輔助生產車間（機修車間）1395制造費用——一車間360——二車間675——機修車間225管理費用2235貸：應付職工薪酬——職工教育經費14385【崗位訓練3】丙公司為一家彩電生產企業，共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2011年2月，公司以其生產的成本為10000元的液晶彩電作為福利發放給每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，丙公司適用的增值稅稅率為17%。要求：做相關的會計分錄。【參考答案】應確認的應付職工薪酬：200×14000+200×14000×17%=3276000其中應計入“生產成本”的是：170×14000+170×14000×17%=2784600應計入“管理費用”的是：30×14000+30×14000×17%=491400項目八籌資核算崗位【崗位訓練1】某企業借入6個月的銀行借款600000元，年利率為6%，按月預提利息，到期一次還本付息。要求：作出相關的會計分錄。1．借入短期借款：借：銀行存款600000貸：短期借款6000002．預提利息：借：財務費用3000貸：應付利息30003．到期還款：借：短期借款600000應付利息18000貸：銀行存款618000【崗位訓練2】某企業向銀行借入一筆借款800000，用于建造廠房。建設期內該項借款發生利息支出80000元，另在廠房投入使用后的兩年還款期內又發生利息支出共計140000元。1．借入長期借款：借：銀行存款800000貸：長期借款8000002．建設期內計提利息：借：在建工程80000貸：銀行存款800003．廠房完工后計提利息：借：財務費用140000貸：銀行存款140000【崗位訓練3】某公司原注冊資本400萬元，A投資者希望加入，為了占有該公司注冊資本10％的份額。投入10萬元現金和一臺機器，該機器雙方確認的價值為45萬元，該商貿公司原投資者同意接納A投資者加入，加入后注冊資本為500萬元，將現金收存銀行，并已對機器驗收。根據上述資料，編制該公司接受追加投資的會計分錄。借：銀行存款10固定資產45貸：實收資本50資本公積——資本溢價5【崗位訓練4】甲公司2011年1月1日發行在外的普通股為11600萬股，每股面值1元，資本公積(股本溢價)6000萬元，盈余公積900萬元。2011年度，甲公司發生下列相關業務：經股東大會批準，以現金回購本公司發行的股票1600萬股并注銷。回購時，每股股票回收價為5元。回購后，企業將庫存股注銷。要求編制甲公司股票回購業務的會計分錄。1．回購股票：借：庫存股8000貸：銀行存款80002．注銷股票：借：股本1600資本公積——股本溢價6000盈余公積400貸：庫存股8000項目九投資核算崗位【崗位訓練1】ABC公司于2011年5月26日以每股15元從二級市場購入B公司普通股（法人股）10000股，另付相關稅費800元。ABC公司將該項投資確定為交易性金融資產。B公司于2011年5月20日已宣告分派每股1元的現金股利，并預定于2011年6月26日實際支付。要求作出相關賬務處理。1．5月26日購入交易性金融資產：借：交易性金融資產——成本150800應收股利10000貸：銀行存款1408002．6月26日收到股利：借：銀行存款10000貸：應收股利10000【崗位訓練2】ABC公司2011年1月3日購入B企業同年1月1日發行的3年期債券，票面利率12％，債券面值600000元，每年6月30日和12月31日各付息一次。債券購買時市場利率為14%，購買價格為571400.4元（不考慮相關稅費）。企業有明確意圖和能力持有至到期。要求作出相關賬務處理。1．取得該投資時：借：持有至到期投資——成本600000貸：銀行存款571400.40持有至到期投資——利息調整28599.602．2011年6月30日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整3998.04貸：投資收益39998.043．收到利息時：借：銀行存款36000貸：應收利息360004．2011年12月31日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整4277.9貸：投資收益40277.95．收到利息時：借：銀行存款36000貸：應收利息360006．2012年6月30日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整4577.36貸：投資收益40577.367．收到利息時：借：銀行存款36000貸：應收利息360008．2012年12月31日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整4897.77貸：投資收益40897.779．收到利息時：借：銀行存款36000貸：應收利息3600010．2013年6月30日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整5240.62貸：投資收益41240.6211．收到利息時：借：銀行存款36000貸：應收利息3600012．2013年12月31日計提利息時：借：應收利息36000持有至到期投資——利息調整5607.71貸：投資收益41607.4613．到期收到本金和最后一期利息時：借：銀行存款636000貸：持有至到期投資——成本600000應收利息36000【崗位訓練3】宏發公司2011年2月2日以存款2100萬元購得B公司10%的股份，并支付相關稅費10萬元。2011年3月1日B公司宣告于2011年4月1日向投資者支付2010年利潤600萬元。B公司2011年實現凈利潤6000萬元，2012年3月1日宣告向投資者分配利潤4000萬元。要求作出相關賬務處理。1．購入長期股權投資時：借：長期股權投資2110貸：銀行存款21102．2011年4月1日宣告股利時：借：應收股利60貸：投資收益603．收到股利時：借：銀行存款60貸：應收股利602011年B公司實現利潤不作賬務處理4．2012年3月1日宣告股利時：借：應收股利400貸：投資收益4005．收到股利時：借：銀行存款400貸：應收股利400【崗位訓練4】宏發公司2011年2月2日對C公司投資，占被投資方總股份30%，按權益法核算。初始投資成本550萬元。投資以后有關業務如下：（1）2011年3月10日C公司宣告分配現金股利120萬元。（2）C公司2011年凈利潤150萬元，2012年3月10日宣告分配現金股利100萬元。（3）C公司2012年發生虧損800萬元，2013年3月10日宣告分配現金股利30萬元。（4）C公司2014年繼續發生虧損1000萬元，不分配現金股利。（5）C公司2015年扭虧為盈，實現凈利潤90萬元，不分配現金股利。要求作出長期股權投資權益法下的賬務處理。1．購入長期股權投資時：借：長期股權投資5500000貸：銀行存款55000002．2011年3月10日宣告股利時：借：應收股利——C公司（120×30%）360000貸：長期股權投資——C公司（損益調整3600003．收到股利時：借：銀行存款360000貸：應收股利——C公司3600004．2011年確認投資收益時：借：長期股權投資——C公司（損益調整）450000貸：投資收益（150×30%）4500005．2012年3月10日宣告現金股利時：借：應收股利——C公司（100×30%）300000貸：長期股權投資——C公司（損益調整）3000006．C公司2012年發生虧損800萬元，2013年3月10日宣告分配現金股利30萬元。股權投資賬面價值=512+38–36+45–30=529（萬元）應承擔虧損額=800×30%=240（萬元），小于投資賬面價值確認的投資損失金額=應承擔虧損額=240萬元確認投資損失時：借：投資收益2400000貸：長期股權投資——C公司（損益調整）2400000宣告現金股利時，借：應收股利一一C公司（30×30%）90000貸：長期股權投資——C公司（損益調整）900007．C公司2014年繼續發生虧損1000萬元，不分配現金股利。股權投資賬面價值=529–240–9=280（萬元）應承擔虧損額=1000×30%=300（萬元），大于投資賬面價值確認的投資損失金額=投資賬面價值=280萬元未確認的投資損失金額=300–280=20（萬元）確認投資損失時：借：投資收益2800000貸：長期股權投資——C公司（損益調整）2800000未確認的20萬元投資損失在備查簿中記錄。8．C公司2015年扭虧為盈，實現凈利潤90萬元，不分配現金股利。確認投資收益金額=90×30%–20=7（萬元）確認投資收益時：借：長期股權投資——C公司（損益調整）70000貸：投資收益（150×30%）70000項目十財務成果崗位【崗位訓練1】新東方公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。在2010年5月1日向大豐公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為l0000元，增值稅稅額為l700元。為及早收回貨款，新東方公司和大豐公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅稅額及其他因素。（1）大豐公司于5月9日付清貨款。（2）5月12號，宏達公司來函認為新東方公司上月提供的某些產品不符合要求，新東方公司同意在價格上給予10％的折讓（該批商品售出時售價為500萬元，未收款）。（3）本月發生應付職工薪酬174萬元，其中生產工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元。（4）5月20日，提取現金174萬元，并發放工資。要求：編制新東方公司有關上述經濟業務的會計分錄。1．2010年5月1日銷售商品時：借：應收賬款ll700貸：主營業務收入l0000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）l7002．5月9日付清貨款時：借：銀行存款ll500財務費用200貸：應收賬款ll7003．5月12日發生銷售折讓時：借：主營業務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000借：應收賬款5850004．計提工資費用借：生產成本

1200000制造費用

100000管理費用

140000銷售費用

300000貸：應付職工薪酬

17400005．提取現金：借：庫存現金1740000貸：銀行存款17400006．發放工資時：借：應付職工薪酬1740000貸：庫存現金1740000【崗位訓練2】A企業委托B企業銷售甲商品100件，協議價為400元/件，成本240元/件，增值稅率17%，A收到B開來的代銷清單，并開具增值稅專用發票，售價40000元，增值稅6800元。B實際銷售時，售價48000元。要求：按視同買斷進行雙方的賬務處理。（1）A企業①將商品交付B時：借：發出商品24000貸：庫存商品24000②收到代銷清單時：借：應收賬款——B46800貸：主營業務收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業務成本24000貸：委托代銷商品24000③收到B匯來的貨款：借：銀行存款46800貸：應收賬款46800（2）B企業①收到甲商品時：借：受托代銷商品40000貸：受托代銷商品款40000②實際銷售時：借：銀行存款56160貸：主營業務收入48000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8160借：主營業務成本40000貸：受托代銷商品40000借：受托代銷商品款40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：應付賬款——A46800③將款項付給A時：借：應付賬款——A46800貸：銀行存款46800【崗位訓練3】某企業2011年稅前會計利潤為110000元，當年發生可抵減暫時性差異4000元、應納稅暫時性差異5800元，本年取得的國債利息收入12000元，超過計稅工資標準的工資費用為4500元，違法經營的罰款支出6000元。所得稅率為30%要求：根據上述經濟業務做出有關所得稅的賬務處理。借：所得稅費用32550遞延所得稅資產1200貸：應交稅費——應交所得稅32010遞延所得稅負債1740項目十一總賬報表崗位【崗位訓練1】甲公司2008年末部分賬戶余額如下表（金額單位：元）：

賬戶名稱期末余額賬戶名稱期末余額庫存現金3600發出商品6300銀行存款900000生產成本30000其他貨幣資金100000委托加工物資500應收賬款（總賬）——A公司（明細賬借方余額）——B公司（明細賬借方余額）——C公司（明細賬貸方余額）9000800020001000材料成本差異（貸方余額）5000預付賬款（總賬）——E公司（明細賬借方余額）——F公司（明細賬貸方余額）400006000020000持有至到期投資其中：一年內到期的投資30000020000壞賬準備（貸方余額）——應收賬款800800應付賬款（總賬）——M公司（明細賬貸方余額）——N公司（明細賬借方余額）200070005000原材料180000應交稅費（借方余額）340委托加工物資50000預收賬款（總賬）——U公司（明細賬貸方余額）——V公司（明細賬借方余額）——W公司（明細賬貸方余額）6000700040003000周轉材料1000長期借款其中：一年內到期的借款300000100000庫存商品50000利潤分配（借方余額）400材料采購6000要求：根據上述資料填列甲公司資產負債表有關項目的金額。【參考答案】資產負債表項目計算過程貨幣資金3600+900000+100000=1003600應收賬款8000+2000-800+4000=13200預收款項7000+3000+1000=11000應付賬款7000+20000=27000預付款項60000+5000=65000存貨180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800一年內到期的其他流動資產20000持有至到期投資300000-20000=280000應交稅費-340一年內到期的非流動負債100000長期借款300000-100000=200000未分配利潤-400【崗位訓練2】乙公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業務分別結轉銷售成本，2008年12月，乙公司發生的經濟業務及相關資料如下：（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實際成本為350000元。商品已經發出，開具了增值稅專用發票，并收到購貨方簽發并承兌的不帶息商業承兌匯票一張，面值702000元。（2）委托B公司代銷商品3000件。代銷合同規定乙公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續費，該批商品的銷售價格為400元／件，實際成本為250元／件。乙公司已將該批商品交付B公司。（3）乙公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出1000件，款項尚未支付給乙公司，乙公司向B公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向B公司支付的代銷手續費。（4）以交款提貨方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100000元，實際成本為60000元，提貨單和增值稅專用發票已交C公司，收到款項存入銀行。（5）12月30日，交易性金融資產公允價值上升50000元。（6）12月30日，計提存貨跌價準備50000元。（7）除上述經濟業務外，乙公司12月份有關損益類賬戶的發生額如下（單位：元）：賬戶名稱借方發生額貸方發生額其他業務收入30000其他業務成本20000營業稅金及附加15000管理費用60000財務費用22000營業外收入70000營業外支出18000（8）計算本月應交所得稅（假定乙公司不存在納稅調整因素）。要求：（1）對乙公司上述（1）至（6）和（8）項經濟業務進行相關的會計處理（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）。（2）根據上述資料，編制乙公司2008年12月份利潤表。利潤表

編制單位：乙公司

2008年度12月

單位：元項目本期金額一、營業收入1130000減：營業成本680000營業稅金及附加15000銷售費用20000管理費用60000財務費用22000資產減值損失50000加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）50000投資收益（損失以“－”號填列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“－”號填列）333000加：營業外收入70000減：營業外支出18000其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）385000減：所得稅費用96250四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）288750會計分錄：(1)借：應收票據702000貸：主營業務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷）102000借：主營業務成本350000貸：庫存商品350000（2）借：發出商品750000貸：庫存商品750000（3）借：應收賬款468000貸：主營業務收入400000應交稅費——應交增值稅（銷）68000借：銷售費用20000貸：應收賬款20000借：主營業務成本250000貸：庫存商品250000（4）借：銀行存款