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山西振東制藥股份有限公司財務報表造假極其治理措施前言財務報表造假一直是企業面臨的嚴峻問題之一，不僅會影響股價，更會降低整個企業的聲譽和信任度。本文以山西振東制藥股份有限公司為例，分析其財務造假經歷以及相關治理措施。概述山西振東制藥股份有限公司成立于1991年，是一家以制藥為主的綜合性上市公司，在A股市場上的股票代碼為603607。2016年，該公司曾因涉嫌財務造假被證監會立案調查。調查結果顯示，公司存在虛增營業收入、資產減值準備不足以及負債計提不充分等多項財務違規行為。財務造假情況營業收入虛增2015年，山西振東制藥股份有限公司在其審計報告中將實際收入減少了3.35億元，列出了虛增收入的細節。調查結果顯示，公司虛增收入主要是通過虛假銷售、虛假簽訂合同、虛假回款等手段實現的。此外，公司為了虛增銷售額，還存在部分產品出貨前未按照標準嚴格檢驗、客戶確認未及時反饋等問題。資產減值準備不足在2015年的財務報表中，公司資產減值準備僅為2.15億元，而2016年一季度，公司就因資產減值準備不足而虧損了1.27億元。調查結果顯示，公司主要是通過違反會計準則和公司章程等手段來虛增資產減值準備。例如，公司將應收賬款中的壞賬進行了全額計提，出現減值而非壞賬的情況；此外，公司將存貨和長期待攤費用等資產也進行了不合規的預計減值。負債計提不足調查結果顯示，山西振東制藥股份有限公司為了規避負債責任，曾采用了一種特殊的負債計提方式。在2015年年末，公司通過財務工具的“銀行承兌匯票”和“應付票據”來作為資金來源，實現了負債及對外擔保的整合。但實際情況是，這些負債并不真正存在，而是通過虛假購貨和虛假票據等手段得到的。調查結果顯示，在2015年年末前的負債中，達到了75%的比例都是虛假的。治理措施針對以上財務造假問題，山西振東制藥股份有限公司采取了一系列整改措施，包括：組織結構調整公司將原財務總監降職，解聘原副總經理及董秘，召開臨時股東大會更換獨立董事，并優化公司內部監管制度，各部門之間加強協作，以減少信息流傳過程中的不透明情況。財務制度完善公司加強財務內部控制，進行了財務制度的規范化建設，完善財務審核程序，并采取了財務共享平臺和ERP信息管理系統，以加強對實際業務的監管能力。管理團隊和內外部審計加強公司加強了對管理團隊的特別培訓，提高管理人員的業務素質和風險防范能力。此外，公司自2016年起，取消與券商公司直接往來業務，增加了對內外審計的重視程度并不斷完善其財務報告制度。結語當財務造假行為照進陽光之下時，企業及其高層管理人員必須付出代價。山西振東制藥股份有限公司的財務報表造假事件

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