稅務師之涉稅服務實務題庫及答案（提分題）匯編

單選題（共50題）1、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B2、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.項目負責人B.輔助人員C.稅務師事務所所長D.執業質量復核人員【答案】A3、根據增值稅相關規定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業出租在馬來西亞使用的產品生產線B.瑞士乙公司向中國企業轉讓在中國境內使用的專利權C.中國境內丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業在日本使用其商標【答案】B4、某企業為增值稅一般納稅人，將自產的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品【答案】D5、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業主的工資【答案】A6、下列不屬于應征消費稅的消費品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實木地板【答案】A7、企業將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業外支出貸：庫存商品B.借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：營業外支出貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】B8、下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A9、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅B.以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】B10、甲企業在當地有A、B、C三塊生產經營用地，A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納的城鎮土地使用稅是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C11、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的規定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮土地使用稅C.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起繳納城鎮土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮土地使用稅【答案】C12、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B13、稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C14、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A15、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。A.煙草制造業B.新能源汽車制造業C.房地產業D.娛樂業【答案】B16、2020年3月法國人亞瑟（非居民個人）從中國境內甲公司獲得特許權使用費所得200000元，甲公司應代扣代繳的個人所得稅是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C17、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“主營業務收入”【答案】C18、（2015年真題）關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產經營的納稅人應自發生納稅義務之日起10日內設置賬簿B.納稅人聘請專業機構涉稅服務人員代理記賬，須經主管稅務機關審批確認C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D19、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發現該企業多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤【答案】C20、認定為高新技術企業需要滿足的條件不包括（）。A.企業申請認定時注冊成立一年以上B.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于20%C.研究開發費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應不低于5%D.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為【答案】B21、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.人力資源外包服務C.收取試點前開工的一級公路的通行費D.轉讓不動產【答案】A22、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B23、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業等參保單位（不含機關事業單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C24、企業發生的下列業務中，征收增值稅的是（）。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數量直接掛鉤的財政補貼收入D.物業管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C25、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D26、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。A.商場銷售家電并送貨上門B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務C.建筑公司包工包料提供建筑服務D.房地產公司銷售開發的房屋【答案】A27、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D28、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業外收入【答案】C29、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A30、甲公司按月結轉利潤，2020年4月對上季度納稅情況進行審核時發現3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費10萬元。則下列關于該業務的調整分錄中，正確的是（）。A.借：銷售費用10貸：銀行存款10B.借：本年利潤10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調整10貸：銀行存款10D.借：利潤分配——未分配利潤10貸：銀行存款10【答案】B31、某酒廠為增值稅小規模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業務應納增值稅是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B32、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，增值稅專用發票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D33、對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對，屬于（）。A.順查法B.抽查法C.核對法D.比較分析法【答案】C34、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D35、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C36、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C37、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A38、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》的規定行使（）、撤銷權。A.處理權B.留置權C.處分權D.代位權【答案】D39、某食用植物油生產企業2019年5月購進大豆一批用于生產食用植物油。當月銷售1000噸食用植物油，主營業務成本為2100萬元，農產品耗用率為70%，大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（）萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A40、自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C41、某經批準從事融資租賃業務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C42、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續教育，每月扣除400元C.大病醫療支出，扣除醫保報銷后每年在80000元限額內扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C43、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B44、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業外收入【答案】C45、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得【答案】A46、某商業銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務取得含稅收入160萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業務的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D47、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D48、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.稅務師事務所所長B.輔助人員C.執業質量復核人員D.項目負責人【答案】D49、下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅B.營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質的憑證應視為合同征印花稅D.企業一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B50、關于稅務師權利和義務的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，應當告知委托人，同時有權拒絕B.稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D.稅務師執業中發現委托人的行為不當，可以將所托事項轉托其他稅務師事務所辦理【答案】D多選題（共20題）1、股份制上市企業長江公司認為某地稅務局作出的決定侵犯其合法權利。根據行政訴訟法律制度的規定，可以以該公司的名義提起行政訴訟的主體有（）。A.股東B.股東大會C.董事會D.獨立董事【答案】BC2、稅務師事務所有下列（）行為，情節嚴重的，由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業執照。A.違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關規定被處罰的B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業務，損害委托人或他人利益的D.利用服務之便，牟取不正當利益的E.拒不配合稅務機關檢查、調查的【答案】ABCD3、下列關于注冊稅務師權利義務及執業規則的說法，錯誤的是（）。A.注冊稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業務B.注冊稅務師對執業中知悉的委托人的所有信息負有保密義務C.注冊稅務師在執業期間購入委托人的股票D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕E.注冊稅務師有權向稅務機關查詢稅收規范性文件【答案】BC4、稅務行政訴訟的特有原則包括（）。A.依法審查原則B.有限變更原則C.原告舉證原則D.訴訟不停止執行原則E.當事人法律地位平等原則【答案】ABD5、以下有關稅務行政復議代理的表述正確的有（）。A.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構、內設機構或其他組織為被申請人B.稅務行政復議的代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C.被申請人可以委托律師事務所的律師代本單位參加稅務行政復議D.稅務機關依照法律、法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人E.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人【答案】D6、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有（）。A.給排水設備B.分體式空調C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC7、下列關于增值稅電子專用發票的說法正確的有（）。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發票B.電子專用發票采用電子簽名代替發票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發票，不能開具紙質專用發票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據E.各單位無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票【答案】AB8、下列有關《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中所規定的工作原則說法正確的有（）。A.堅持黨的全面領導B.堅持依法治稅C.堅持為民便民D.堅持問題導向E.堅持精確執法、精細服務【答案】ABCD9、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB10、下列居民企業中，適用優惠稅率征收企業所得稅的有（）。A.小型微利企業B.高新技術企業C.技術先進型服務企業D.煙草制造企業E.金融企業【答案】ABC11、下列屬于涉稅鑒證業務流程的環節有（）。A.鑒證準備B.證據收集評價C.鑒證事項評價D.工作底稿E.業務反饋【答案】ABCD12、下列業務的會計核算中，需要通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產產品用于基建工程C.一般納稅人將自產產品用于股東分配D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失E:一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD13、鑒證人應當遵循《稅務師行業涉稅專業服務程序指引（試行）》相關的規定，編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現以下目標（）。A.規范記載涉稅鑒證業務情況，表明涉稅鑒證業務規范化程度并保證執業質量B.用于以后事務所內部交流使用C.適當記錄涉稅鑒證業務過程，列明判斷過程及其依據，為最終出具鑒證報告提供基礎性資料D.用于以后升級事務所的等級排名E.有效收集與整理涉稅鑒證業務證據，形成支持涉稅鑒證結果證據鏈條，證明涉稅鑒證業務過程符合涉稅鑒證業務指引【答案】AC14、在進行房地產開發企業土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除B.轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除【答案】BC15、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度由于消防設施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據上述業務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產成本50000貸：銀行存款50000B.借：管理費用50000貸：銀行存款50000C.借：營業外支出50000貸：銀行存款50000D.借：稅后列支費用50000貸：銀行存款50000E.借：留存收益50000貸：稅后列支費用50000【答案】D16、根據企業所得稅的相關規定，下列說法中正確的有（）。A.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年B.僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小型微利企業的優惠政策C.對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方按照規定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除D.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，凡符合規定條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣E.專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅【答案】ABD17、納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅，下列情形無需辦理年度匯算清繳的有（）。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補稅金額不超過500元的D.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的【答案】ABD18、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發票注明的增值稅B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB19、關于營業稅計算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅B.單位和個人開設網吧取得的收入應按"娛樂業"稅目繳納營業稅C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業稅D.企業受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業稅E:企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業稅【答案】ABC20、下列各項中免征增值稅的有（）。A.納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產B.社會團體收取的會費C.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務D.對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅納稅人E.個人從事金融商品轉讓業務【答案】ABC大題（共10題）一、某生產企業系增值稅一般納稅人，2020年7月企業發生的與固定資產相關的業務如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬元。該廠房系2008年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業選擇簡易辦法計稅。（2）銷售自己使用過的設備，共取得銷售收入291.82萬元，其中A設備含稅銷售收入83.2萬元，B設備含稅銷售收入208.62萬元。A設備系2008年購入，購入時取得的普通發票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業就該項業務未放棄減稅；B設備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發票上注明價款220萬元，目前已提折舊30萬元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。已知：當月可抵扣的進項稅額23.8萬元；銷售的上述固定資產，均仍有使用價值。要求：（1）計算該企業當月應繳納的增值稅。（2）根據上述業務，作出相應的會計分錄。【答案】二、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業（增值稅一般納稅人）進行納稅審核。該企業2020年5月將一批商品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發票。該批產品賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業的相關賬務處理為：借：原材料560000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72800貸：應付賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調整分錄。【答案】三、（2018年）某有限責任公司分別由企業和自然人投資設立，2018年4月召開股東大會形成決議，將2017年度實現的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉增股本，并于2018年4月辦理款項支付和轉增手續。問題（1）：向企業股東和自然人股東分紅及轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行扣繳義務？問題（2）：在向股東分紅和轉增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？【答案】四、某居民企業2019年度“投資收益”賬戶借方發生額300萬元，貸方發生額為500萬元。稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現：（一）借方發生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉讓原持有A商場5％的股份，這部分股權的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發生經營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉讓所持有C公司10％的股權，這部分股權的投資成本為600萬元；2.投資的D貿易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產500萬元。對D貿易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30％股權；清算注銷后，D貿易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿公司投資采取權益法核算，2019年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元；4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉增股本5股；以未分配利潤每10股現金分紅2元，企業獲現金分紅40萬元，計入“投資收益”。問題：（1）分別說明各項投資收益在2019年度企業所得稅計算繳納時應如何處理。【答案】（1）【正確答案】1.借方發生額：（1）轉讓原持有A商場5％的股份的50萬元股權轉讓損失屬于資產損失，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。（2）權益法核算的分擔B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業所得稅前扣除，應納稅調增。2.貸方發生額：（1）轉讓所持有C公司10％的股權的200萬元股權轉讓所得屬于企業的所得，應該繳納企業所得稅。（2）從D公司收回的剩余資產500萬元，應分解為三部分：①投資成本的收回：400萬元②股息所得：200×30％＝60（萬元），免征企業所得稅，納稅調減。③投資資產轉讓所得：500－60－400＝40（萬元），并入應納稅所得額繳納企業所得稅。（3）企業按權益法確認的160萬元投資收益由于被投資方E公司尚未宣布分配，因此在稅法上不確認為收入，在匯算清繳時需要納稅調減。（4）①被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎；②現金分紅40萬元。居民企業連續持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入，因此40萬元分紅收入應并入應納稅所得額征收企業所得稅，無需納稅調整。五、某企業2020年將自產的醫用口罩直接捐贈給承擔疫情防治任務的武漢協和醫院，該批口罩生產成本為70000元，同類售價100000元，為生產該批口罩，耗用的原材料30000元，已經抵扣進項稅額3900元，假設該企業2020年利潤總額300000元。請回答下列問題。問題1：如何進行賬務處理？問題2：企業所得稅應該如何進行稅務處理？【答案】六、（2017年）宋先生持有境內甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經評估公允價值為4000萬元。現境內乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案：方案一：宋先生向乙公司轉讓所持甲公司的股權，全部收取現金。方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。問題：該收購業務中宋先生是否應繳納增值稅？請簡述理由。【答案】七、某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業務存在哪些問題并編制調整分錄。【答案】八、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：1.老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。2.評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3.出售情況。經協商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產權轉移書據中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2018年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業務的價格均為含增值稅價格。問題：1.甲公司處置資產涉及哪些稅費（暫不考慮企業所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅）？分別列式計算。2.作出相應資產處置的賬務處理。【答案】九、甲企業2020年準備研發一項新技術，該企業的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨