2022年湖南省郴州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下關于保密原則的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在執行審計業務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性

2.注冊會計師首次接受委托，發現上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

3.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

4.在以下情況中，注冊會計師最有可能認為被審計單位的應收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

5.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D.重要性的確定離不開職業判斷

6.注冊會計師計劃對業務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發現并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環節

C.內部控制運行是否有效

D.內部控制是否針對變化后的業務流程進行修訂

7.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當的是（）

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業人員

C.會計師事務所應當制定統一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

8.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業道德要求與其單獨執行法定審計時所需遵守的職業道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

9.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業，銷售結算方式78%以現金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當的是（）

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產品存貨存在較高的跌價風險

10.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據

11.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

12.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數據，下列說法中不包括的是（）

A.重新執行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數據的內部控制C.核實數據的來源D.復核數據的完整性和內在一致性

13.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

14.確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。

A.內部審計人員是否可能保持應有的職業關注

B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員是否具備合格的專業勝任能力

D.內部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

15.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

16.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

17.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

18.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

B.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

19.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

20.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發現，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

21.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

22.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業凈利率

23.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現該目標的是()。

A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

B.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

24.下列關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.內部控制的有效性是指內部控制執行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險確定所需獲取的審計證據，有控制相關的風險越高，需要獲取的審計證據就越少

C.以前審計測試的結果影響與該項控制相關的風險

D.詢問是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法

25.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

26.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

27.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

28.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

29.下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

30.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產生影響

二、多選題(20題)31.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

32.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業務約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領域的特長

C.發現被審計單位財務總監貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見

33.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

34.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

35.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

36.貨幣資金是企業日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配

C.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同

37.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

38.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

39.關于影響審計證據的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當的有（）。

A.重要性水平B.總體規模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經常性交易

40.注冊會計師對存貨實施監盤，可為存貨的下列認定提供證據的有（）。

A.存在B.權利和義務C.完整性D.分類和可理解性

41.第

21

題

樂華公司的以下與付款業務相關的內部控制內容，符合內部會計控制規范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定

B.樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核

42.關于生產與存貨循環的審計，下列說法中不恰當的有（）

A.成本計算單是用來匯總反映各生產車間個產品所耗費的材料費用的原始記錄

B.存貨監盤程序只可以用作控制測試，不能用作實質性程序

C.企業確定存貨的可變現凈值無需考慮資產負債表日后事項的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯報風險，應當實施實質性分析程序

43.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則可能發表的審計意見類型有()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

44.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數為1.9，與錯報數0,1,2,3相應的風險系數依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結論中，正確的有（）。

A.樣本規模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

45.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

46.若注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，下列選項中，屬于應同時滿足條件有（）

A.該事項不會導致注冊會計師發表非無保留意見

B.未被法律法規禁止

C.該事項未被確定為在審計報告中溝通的關鍵審計事項

D.該事項為特別風險

47.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

48.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業務內容摘要C.對應的記賬憑證號數D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

49.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監督無效

50.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

三、3.判斷題(10題)51.

銷售給A公司硬件計936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支付200萬元，試運行一個月并終驗合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實際執行情況是：L公司于2006年11月15日發貨，經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告閂期為2006年12月25日，發票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經收取貨款300萬元，確認2006年度該項銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是X有限責任公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

對財務報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應該附上整套財務報表，以便財務報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

53.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應大大降低對K公司持有的所有外部證據的可靠性評估的依賴程度，轉而尋求直接從第三方獲取證據的途徑。如果這種途徑不存在，應當建議會計師事務所解除業務約定。()

A.正確B.錯誤

54.在審計計劃工作中，運用分析性復核的主要目的是在進一步了解客戶情況的基礎上，評估重要性水平。()

A.正確B.錯誤

55.

已設立的公司增加注冊資本時，以實物、土地使用權等出資的，在注冊會計師驗資后，公司應在后6個月內，依照有關規定辦理資產轉移過戶手續，并報公司登記機關備案。()

A.正確B.錯誤

56.

按照審計業務約定書的規定，審汁報告應當在10天內提交，根據事件目前的進展，10天內難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應要求QR廠在2005年度會計報表附注中作出適當的披露，并根據披露情況確定審計意見的類型。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師審查公開發行股票公司已發行的股票數量是否真實、是否已收到股款時,應向主要股東函證。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師X是Q股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負責人，在對Q公司固定資產審計中，請對以下問題進行分析判斷。

審計助理人員計算了2005年Q公司的A種類型機器設備固定資產原值與2005年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發現2005年每臺設備生產1280件甲產品，2004年每臺相同設備生產1442件甲產品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A種類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而在2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師A對Y公司2006年會計報表發表了無法表示意見的審計報告，說明段披露“貴公司2006年12月31日合并資產負債表中應收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產的74.57%，上述應收脹款已相應計提壞賬準備60208.04萬元。由于貴公司在2006年初實施了營銷整合，有關會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據，我們也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2006年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性”。()

A.正確B.錯誤

60.

L注冊會計師審計的Y公司2005年末固定資產總額為5000萬元，但在外勤審計結束日2006年3月30日發現Y公司固定資產總額已減為4000萬元。詢問管理當局后得知Y公司為了更新生產設備，將老設備變賣以籌備資金。新設備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

在丁公司20×8年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

62.在對A公司2010年度財務報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。A公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知A公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

63.

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責人，根據審計業務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發的房產一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發行的企業債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業務開始前，ABC會計師事務所將，其調離項目組。

（4）ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構成威脅，并簡要說明理由。

64.從企業資產負債表中，我們可以提取哪些信息?

65.T公司是2009年3月成立的一家生產化工產品的企業，會計師事務所接受委托，對T公司2011年度的財務報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務經理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產品在全世界只有T公司在生產，產品90％銷往國外，產品供不應求，產品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環保手續正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產，由于主產品環保評定手續未辦理且經營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權，用于生產副產品，然后分拆上市。該并購協議已經簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務軟件，軟件公司已經對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發現，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經營風險?

參考答案

1.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關系之后，會員仍然應當對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

2.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數據不存在錯報，但是對應數據存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數據在審計報告中對本期財務報表發表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

3.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

4.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據，因題中未收到回函，不構成審計證據，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應選A。

如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據。

5.C新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材P156頁第9行。

6.C如果注冊會計師計劃對業務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，那么針對業務流程中容易發生錯報的環節，注冊會計師應當確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發現并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項C屬于“控制測試”的內容。

7.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士；

選項B不恰當，有經驗的專業人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據各具體業務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

綜上，本題應選D。

8.A當基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關的職業道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區執行法定審計時所需遵守的職業道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

9.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業績增長15%以上，依據收入的逐年增長來衡量業績，同時78%銷售業務是以現金結算方式，財務報表存在舞弊風險的可能性高，根據收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風險評估程序，獲取了充分、適當的審計證據后才能評估固定資產或存貨等財務報表項目是否存在舞弊風險，不能在期未實施風險評估程序時直接假定存在舞弊風險。

綜上，本題應選B。

10.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

11.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

12.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執行來測試這些數據；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選A。

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數據：①核實數據的來源，包括了解和測試針對數據的內部控制，以及向專家傳送數據的方式；②復核數據的完整性和內在一致性。

13.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

14.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業勝任能力，其工作結果必然是不能信賴的。

15.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

16.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

17.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

18.C在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當:1.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。重要性水平修改后會直接影響到實質性程序的性質、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應對措施。

19.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

20.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

21.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

22.A解析：凈資產收益率是評價企業自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權益凈利率，反映企業資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應范圍廣，不受行業局限。在我國上市公司業績綜合排序中，該指標居于首位。

23.C向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

24.C選項A表述錯誤，內部控制的有效性是指內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性；

選項B表述錯誤，在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險確定所需獲取的審計證據，有控制相關的風險越高，需要獲取的審計證據就越多；

選項C表述正確，以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風險的評估，因而應當在確定重要賬戶、列報及其相關認定時加以考慮；

選項D表述錯誤，觀察是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應選C。

25.B選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

26.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

27.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當的報告也有重要影響，為此，會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

28.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

29.C選項C錯誤，管理層評估持續經營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

30.C在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

31.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

32.BC選項A、D，屬于注冊會計師應當考慮解除業務約定的情況；

選項B，可以通過聘請專家來解決；

選項C，屬于被審計單位管理層舞弊，可以與被審計單位治理層溝通，無需解除業務約定。

綜上，本題應選BC。

33.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多；選項D中注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

34.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

35.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

36.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

37.BCD選項A屬于非流動資產。

38.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

39.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規模以及賬戶余額交易性質四個方面來判斷審計證據的性質與范圍，

40.ABC對存貨實施監盤，可獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權利和義務的認定．注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。

41.ABD應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項；已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

42.ABCD選項A不恰當，材料費用分配表是用來匯總反映各生產車間各產品所耗費的材料費用的原始記錄；成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項B不恰當，如果只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監盤用作實質性程序；

選項C不恰當，企業確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的以及資產負僨表日后事項的影響等因素；

選項D不恰當，實質性分析程序不是必須實施的審計程序，而是可以實施的審計程序。

綜上，本題應選ABCD。

43.BD在這種情況下，注冊會計師應根據期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

44.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

45.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

46.AC選項A、C，屬于在審計報告中增加強調事項段應當同時滿足的條件；

選項B、C，屬于在審計報告中增加其他事項段應當同時滿足的條件；

選項D，屬于無關項。

綜上，本題應選AC。

47.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續的過程，而是存在緊密聯系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

48.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內容。原始憑證一般應該具備以下內容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

49.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

50.BCD選項A不恰當，核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

51.B解析：L公司不能確認該項收入．因為對于需要安裝和檢驗的銷售，應當在終驗合格后確認收入。

52.B解析：為避免信息使用者誤認為對財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關，注冊會計師應當提請委托人不應將整套財務報表附于審計報告后。

53.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應保持高度的職業謹慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業務約定。

54.B解析：找出存在潛在風險的領域。

55.B解析：按照《中華人民共和國工商行政管理局總局第11號令》第12條的規定：公司增加注冊資本時，股東應在依法辦理財產轉移手續后，經評估、驗資機構評估、驗資。也就是說要先“辦理財產轉移手續”后驗資。

56.B解析：在無法確定對會計報表影響程度的情況下，應發表無法表示意見審計報告。

57.B解析：目前，我國股票的發行和轉讓大都是由企業委托證券交易所和金融機構進行的，即，由證券交易所和金融機構對發行在外的股票份數進行登記和控制，因此應當向證券交易所和金融機構函證。

58.A解析：計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與前期比較，可能發現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。

59.A解析：在審計實務中，如果注冊會計師對被審計單位的會計估計存有懷疑，應當考慮實施追加審計程序，以獲得充分、適當的審計證據排除或證實此懷疑，但如果由于被審計單位或客觀條件的限制，注冊會計師無法實施追加審計程序獲取充分、適當的審計證據，應當視同審汁范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告中明確指出受到什么限制及其此限制對會計報表的影響。該案例中由于Y公司在2006年初實施了營銷整合，有關會計記錄和會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據，注冊會計師也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2006年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性，所以出具了無法表示意見的審計報告。

60.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產5月到貨，之間有較長時間，所以能否到貨應屬于重大的不確定事項。

61.(1)為了支持訴訟請求股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執行了銀行函證等必要的審計程序沒有保持合理的謹慎存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票?(2)D注冊會計師提出的免責理由是不正確的會計事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的應當承擔侵權賠償責任能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關系人建立合約關系為由要求免于承擔民事責任。(3)D會計師事務所在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明。(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票?(2)D注冊會計師提出的免責理由是不正確的，會計事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關系人建立合約關系為由要求免于承擔民事責任。(3)D會計師事務所在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明。

62.【正確答案】：(1)提前通知A公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。M注冊會計師應當實施突擊性檢查。

(2)沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。M注冊會計師應組織同時監盤總部和營業部的庫存現金，若不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。

(3)A公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

(4)庫存現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，注冊會計師監盤。

(5)“庫存現金監盤表”簽字人員不當。“庫存現金監盤表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。

63.（1）對獨立性不構成威脅。項目組負責人按照市場價格購買房屋，且款項已經全部支付與甲公司之間不存在經濟利益關系，對獨立性不產生威脅。

（2）對獨立性構成威脅。項目組負責人的直系親屬的直接經濟利益，視同注冊會計師本人的直接經濟利益，對獨立性產生威脅。

（3）對獨立性構成威脅。會計師事務所的員工同時擔任審計客戶的獨立董事，所產生的自我評價、經濟利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受的水平，所以即使調離項目組，對獨立性的威脅也非常重大。

（4）對獨立性構成威脅。如果會計師事務所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產生的），不允許擁有這些利益，故產生對獨立性的威脅。

（5）對獨立性不構成威脅。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務報表的編制沒有直接的關系，所以對項目組成員D不構成獨立性的威脅。

64.資產負債表是反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)的資產、負債和所有者權益的會計報表。編表的目的是為了綜合反映企業各項資產、負債和所有者權益的增減變動情況及其相互對應關系，檢查其結構是否合理，償債能力是否充裕，所有者權益是否得到保障。并為投資者、債權人及有關方面提供決策所需的會計信息。

65.針對要求(1)：

會對T公司產生的影響：

第(1)種情況：產品主要用于出口，公司銷售受國家政策和幣值波動影響應較大，匯率的波動也會影響財務報表指標。

第(2)種情況：工廠可能停產，或部分停產，其持續經營或營利能力受到影響。

第(3)種情況：由于并購，財務報表資產高估的可能性較大，且并購占用大量流動資金。

第(4)種情況：財務軟件的運用，可能因為系統的轉換，某些處理程序和操作可能導致財

務報表產生重大錯報。

第(5)種情況：公司的融資能力受到限制，很可能導致公司持續經營存在風險。

針對要求(2)：

會對T公司財務報表產生重大錯報發生影響的情形：

第(1)種情況匯率的變動可能會產生錯報，注冊會計師應收集2011年12月31日匯率資料。

第(3)種情況財務報表出現資產高估的錯報風險較大，注冊會計師應擴大資產項目實質性程序的范圍，并將資產評估報告等和其他信息進行比較。

第(4)種情況可能使財務報表產生重大錯報，應當要求會計師事務所聘請電算化方面的專家參與審計工作。

針對要求(3)：

意味著T公司存在特別風險的情形：

第(3)種情況屬于重大非常規交易，存在特別風險，因為管理層可能更多的介入會計處理程序，人為處理數據的可能性較大。第(2)、(5)種情況存在經營風險,都可能影響T公司的持續經營能力。2022年湖南省郴州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下關于保密原則的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在執行審計業務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性

2.注冊會計師首次接受委托，發現上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經更正也未重新出具審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數據不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

3.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

4.在以下情況中，注冊會計師最有可能認為被審計單位的應收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

5.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D.重要性的確定離不開職業判斷

6.注冊會計師計劃對業務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發現并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環節

C.內部控制運行是否有效

D.內部控制是否針對變化后的業務流程進行修訂

7.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當的是（）

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業人員

C.會計師事務所應當制定統一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

8.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業道德要求與其單獨執行法定審計時所需遵守的職業道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

9.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業，銷售結算方式78%以現金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當的是（）

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產品存貨存在較高的跌價風險

10.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據

11.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

12.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數據，下列說法中不包括的是（）

A.重新執行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數據的內部控制C.核實數據的來源D.復核數據的完整性和內在一致性

13.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

14.確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。

A.內部審計人員是否可能保持應有的職業關注

B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員是否具備合格的專業勝任能力

D.內部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

15.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

16.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

17.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

18.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

B.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

19.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

20.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發現，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

21.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

22.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業凈利率

23.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現該目標的是()。

A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

B.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

24.下列關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.內部控制的有效性是指內部控制執行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應當根據與控制相關的風險確定所需獲取的審計證據，有控制相關的風險越高，需要獲取的審計證據就越少

C.以前審計測試的結果影響與該項控制相關的風險

D.詢問是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法

25.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

26.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

27.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當的是（）。

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

28.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

29.下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

30.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產生影響

二、多選題(20題)31.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

32.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業務約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領域的特長

C.發現被審計單位財務總監貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見

33.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

34.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

35.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

36.貨幣資金是企業日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配

C.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同

37.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

38.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

39.關于影響審計證據的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當的有（）。

A.重要性水