模塊四

會計核算實例：工業企業典型業務核算

1本章主要內容：1.籌資業務核算2.供應過程的核算3.生產過程的核算4.銷售過程的核算5.財務成果的核算任務4.1工業企業業務核算預備知識一、工業企業主要經營過程核算的內容工業企業經營過程核算的內容包括：主要經營過程的核算和企業生產經營活動中經常發生的其他經濟業務的核算。二、成本計算的內容在工業企業里，成本是一項綜合性的經濟指標，從一定意義上能反映一個企業的效率和工作質量。工業企業在供、產、銷過程中，通常要計算三種成本2三、工業企業的會計處理基礎

會計處理基礎，亦稱會計記賬基礎，簡稱會計基礎，是指確定一個會計期間收入和費用的標準。企業在持續的生產經營過程中，不斷取得收入，也不斷發生費用，將收入和費用相配比后，就可以計算出經營期間的財務成果。但會計分期核算要求劃清本期與非本期的界限，這就出現了收入和支出的收支期和歸屬期不一致的問題。3收付實現制權責發生制4制造業三大過程的核算：供應過程、生產過程、銷售過程。來自身邊的案例：如果你承擔了某木器加工廠的會計，你就會看到，其整個生產經營過程包括一、購買材料（板材、方木、布料、活頁扣等）二、由生產車間領用上述材料進行加工；三、將生產完工的家俱賣出，收回現金。5任務4.2籌集資金的核算6一、資本金的核算對資金籌集業務核算需要使用的帳戶掌握以下幾個要點：1、帳戶的性質2、帳戶的記錄內容3、帳戶的使用方法，也就是借方記什么，貸方記什么？

設立企業必須有法定資本金。資本金是指企業在工商行政管理部門登記的注冊資金。按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金及外商資本金等。投資者可以用現金實物、無形資產等形式向企業投資。關于資本金（1）“實收資本”或“股本”賬戶。（2）“固定資產”賬戶。（3）“累計折舊”賬戶。（4）“無形資產”賬戶。（5）“累計攤銷”賬戶。（6）庫存“現金”賬戶。（7）“銀行存款”賬戶。（一）資本金核算應設置的主要賬戶某國有工廠發生下列經濟業務：【例4-2】國家撥入新設備一套，計50000元，設備已交付使用。這項經濟業務的發生，一方面使企業的固定資產新增50000元，另一方面使國家投資即企業實收資本增加50000元。這項經濟業務涉及到“固定資產”和“實收資本”兩個賬戶，固定資產原價的增加，應記入“固定資產”賬戶的借方，實收資本的增加，應記入“實收資本”或“股本”賬戶的貸方。編制會計分錄如下：借：固定資產50000貸：實收資本（或股本）50000如果企業收到的投資者投入是貨幣資金、存貨或無形資產時，其會計分錄如下：借：銀行存款（或原材料或無形資產）×××貸：實收資本（或股本）×××（二）資本金核算舉例

(一)借款業務核算的賬戶設置企業的借入款項包括短期借款與長期借款兩種。因此應設置短期借款與長期借款兩個賬戶進行核算。1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶

二、借款業務的核算【例4-3】企業向銀行申請流動資金借款30000元，借款期限三個月，已辦妥借款手續，款轉存銀行。這項經濟業務的發生，一方面使企業的資產—銀行存款增加30000元，另一方面使企業的負債—短期借款增加30000元。因此，這筆經濟業務涉及到“銀行存款”與“短期借款”兩個賬戶，銀行存款的增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，短期借款的增加，應記入“短期借款”賬戶的貸方。編制會計分錄如下：借：銀行存款30000貸：短期借款30000(二)借款業務核算舉例12任務4.3采購供應過程的核算一、供應過程業務的核算內容材料倉庫原材料采購產品制造業購買所需材料；商品流通業購買商品。購買庫存商品購買原材料13材料采購成本買價合理損耗運費其他費用材料采購成本14二、采購過程應設置的帳戶反映物資情況的科目反映貨款結算情況的科目反映增值稅抵扣情況的科目原材料在途物資應付賬款、應付票據預付帳款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）資產類負債類負債類（抵扣）15三、采購過程業務的總分類核算銀行存款（減少）應付帳款（增加）購買原材料(增加）以實際成本法核算為例16增值印稅的贊簡單誼概述（一刺）什膽么叫爬增值渴稅？（二歲）誰效應該送交增冷值稅來（什記么人躍交什節么業構務交頑？根滴據什她么來句交？掃）（三罩）稅半率如放何？17增值欣稅交販納舉美例某企笑業購曬入商飼品10劈燕0元,賣出20日0元.增值信稅率17出%.則,應交低稅務浸部門敲增值永稅=(掀20屋0-葬10窗0)吵×1喝7%飄=1療7元帳務傳處理:購進:借:庫存泄商品10落0應交吃稅費17貸:銀行轉存款11牌7賣出:借:銀行鼠存款23漸4貸:主營章業務基收入20清0應交跟稅費34借捧應怠交稅艘費型貸1734余17會計泄處理歪舉幼例【比如業務述】購買廊材料猴，款覽項已鐮付。們原材貢料已輛經入碌庫存奶。18銀行晨存款爆減少棍（貸陵）23淺40惡00原材振料增處加（北借）20繪00濤00應交投稅費婚減少矮（借伍）34佛00觀0借:原材鄙料應交收稅費_進項根稅貸:銀行透存款(由于身銀行宏存款程在貸叼方,所以竟要用紙付款旺憑證繪填制)【例4-榮5】茫—僅舉猴一例獻，以頂后各傻例看夠教材漓江綁工廠飾（增臭值稅同一般叔納稅薦人）20刪10年5月份盼發生渾下列級經濟籠業務薪：【業務1】菊5日從慕光明騾工廠改購入幼甲材屑料30噸，韻單價50亞0元，瘋共計鈴貨款15仿0子00元，郵增值耽稅進摔項稅哀額2私55鳴0元，唯材料且已驗使收入球庫，濁貨款腦以銀煮行存醫款支她付。渣這項趁經濟柴業務吸的發猶生，譯一方碰面使渡甲材蟲料采承購成坊本增偉加15券0嶄00元，貼增值挪稅進鉗項稅哨額增病加2泡55草0元，妙另一幫方面紹，使聰銀行甚存款榆減少17菜5鼠50元。慨材料臘采購抽成本拔和增盾值稅庭進項倦稅額慘增加君，分紅別記陜入“厭在途停物資姓”賬購戶和飄“應丘交稅陸費”陷賬戶冰借方朗，銀偽行存絮款減謹少，客記入僅“銀葉行存森款”缸賬戶旁貸方泄。編瓶制會挺計分叫錄如扎下：抄借：倒在途寫物資—甲材范料15引0前00徹應交宇稅費—應交娛增值譜稅（游進項畜稅額佳）2窩55出0貸：于銀行秘存款17哪5晴501920課堂揮實訓向練習21課堂右實訓親練習汁題（1）企驕業以翅銀行逐存款睜支付A材料均款，逐增值肥稅發撐票載掙明，密材料義價格20臨00脖0元，阿增值舊稅34租00元，顧材料護運輸腎入庫腥存。22解答威：借：婦原材不料__貴_A材料20很00怪0借：面應交爹稅費——應交租增值俘稅(進項膨稅額)劈燕34刮00貸：臣銀行步存款23取40輸023有合醬同在絹身，紀別要沫想不腸開啊（2）某幼企業勞購買B材料惹，增里值稅呆發票毅載明梅，價隱格10白00舞0元，懲增值質稅17托00元。料材料棒已驗密收入嫁庫，內但貨索款尚逆未支伐付。24解答膛：（1）料駛到時淡：借：婦原材舉料__厘_B材料10洽00址0應交資稅費——應交頌增值晚稅(進項羊稅額)1歷17漂0貸：魄應付欠賬款11毒70爹0（2）實煙際付朗款時借：撫應付候賬款11性70銷0貸：踐銀行句存款11棚70烘025(3鬧)以銀隙行支楚付上仔述兩品種材灶料的直運費30畏00元,要求炊按A、B材料雜的價朋格分甜配.1、采飄購費肯用分教配率=3哨00是0/（20沙00息0+標10致00墓0）=0。1元。A材料連分配倉額=2超00楚00嫌0。1=現20返00元B材料貢分配律額=1凈00離00洋0。1=漁10提00元會計滋分錄嗚：借：剃原材騰料—A材料20堂00—B材料10劫00貸：變銀行牌存款30購0026任務4.覆4生產宴過程疾的核昨算一、桂生產膠過程任的核展算主悶要內采容（鐮略）領用播原材守料；求分配券工資:固定逮資產堆提折董舊禿發生洗其他滋費用訓支出堡等(一)計入啟成本藍的費笛用1、直調接費欣用：雄直接尖材料閣、直炭接人固工、傅其他捆直接漸費用2、間臉接費蔑用：世為組逝織管希理分茶廠（萬車間術）而隙發生媽的共磨同費食用。（二竿）計蜘入損插益的服費用秀：銷貫售費事用、訂管理告費用滿、財橋務費闖用27二、漸生產無過程川應設挪置的液帳戶直接記入產品成本的會計科目間接記入產品成本的會計科目不形成產品成本應記入期間費用的會計科目各成本費用所生產完指向的業務形工結轉式生產成本制造費用管理費用財務費用銷售費用應付職工薪酬累計折舊……庫存商品應付利息2829生產翼過程夾業務槐的核寫算過涼程生產漸車間生產那成本制造的費用原材撓料應付設職工禾薪酬其他呢費用工人初工資車間腳管理來人員徒工資30三、擺生產強過程堤業務迫的會砌計處婆理31原材長料分罵配結列轉（槽到各火部門覆）本鑄月發蜜出材蹈料實病際成腔本。生產副過程洞會計撒處理禾舉例1—朵—領材犬料原材法料減違少（盜貸）各部贈門成竭本增滋加（揮借）生產成本制造費用管理費用銷售費用32分配感結轉肉（到喘各部其門）內工資兆費用超。（悠結轉余而已幻玉，還澡未付副款。剃）應付晃職工滲薪酬畏增加婦（貸最）各部田門成卵本增打加（機借）生產成本制造費用管理費用銷售費用生產篇過程找會計抽工作2—劫—分配卵工資33按照14門%標準牛計提蔥（計請算應憐該付腥給職價工）反職工無福利絮費。應付喬職工蜘薪酬典增加里（貸餓）--福利膠費各部處門成選本增胡加（暑借）生產成本制造費用管理費用銷售費用生產倡過程軌會計匯工作3—圓—計提匆福利刃費34公司析以銀嗚行存綿款支至付職叛工福司利費借：與應付店職工漿薪酬—福利歪費貸：盤銀行材存款生產度過程驢會計妙工作4—坐—支付綢福利泉費35公司甲計提散固定廢資產淘折舊務表說我明，廊公司特計算測本月浙固定每資產早折舊使用故后，隸價值億損耗機床車間固定錯資產恐價值猴減少車間濃制造晨費用饑增加生產企過程沉會計傍工作5—湊—計提走折舊36價值魄損耗電腦固定研資產烏價值社減少管理介部門傲費用陳增加37計提拔折舊雅舉例銀行鴨存款購買設備蓬：固扯定資默產10陪00漸00元使用夸十年氣（折雁舊）車間浙：制囑造費醉用每年攏減少10澇00諸0元每年惡增加10鮮00撥0元借：蝦制造煌費用10隸00乖0元貸：粘固定楚資產10蠢00鳥0元累計泄折舊38計提靠本月蘿固定協資產測折舊說。固定乳資產尤價值純減少寧（貸溫）部門仙折舊狂費用銀增加什（借找）借：初制造特費用管理扶費用貸：奪累計而折舊39，經濟催業務艙：以賀銀行宵存款38傷10元購房誠買車露間辦泳公用泡品。借：蛋制造折費用—辦公攻費38測10貸：屬銀行皺存款38寒10生產磨過程豆會計飲工作6—縱—購買剝辦公本用品40請同鉆學們僵思考挽以下丸問題將來忌你出吧來工焰作需封要租銜房住輪。比貍如20串13年1月25日與烤房東碌簽訂漿合同盲。租景房從20梳13年2月開牲始。活那么篩，現脾在支尾付2月份倉的租你金20煩0元，掙則，善現在郊記帳在：借：從房租辮費用20愁0貸：蘭庫存璃現金20西041業務抗：企讓業以漏銀行其存款刪支付猜下一充年度飽報紙茂雜志生費48哄00元。銀行訂存款乏減少雨（貸離）報紙踏雜志遺費用住增加相（借匠）借：謙管理嫩費用10秀80協0貸：梯銀行墻存款10憐80榆0預付孝帳款生產君過程慮會計矛工作7—菌—預付酒跨期松費用42。經濟常業務齡：攤銷靈預付餃費用減少借：久管理階費用—財產荒保險搏費25政00—辦公襲費10蹤蝶75借：井制造伶費用—財產綠保險希費30供00—辦公韻費79主0借：誰承眠擔呢概？貸：陡預付忙帳款—財產橫保險乳費55罪00—報刊賴費18演65生產歸過程更會計趁工作8—蛛—攤銷盾費用43制造堅費用予分配槳表說如明，原本月哀發生射的制濫造費阿用需珠要分鳴配到邀生產凝成本巾中去凳。經濟矩業務步：結轉簽分配仙制造職費用生產樣車間走費用直接躍費用咳（生花產成贊本）—A—B間接檢費用為（制予造費窩用）分配減少增加生產逼過程核會計干工作9—凈—分配封制造粉費用為什連么要梯分配押？44分配拉制造邁費用制造歌費用分配生產吃成本—A—B減少增加借貸45生產倒成本—豪華合車—大眾萍車庫存榨商品—豪華典車—大眾博車完工減少增加借貸1、完聲工產靜品成籌本計凈算單撞說明禍，本薪月完味工產盆品制擦造成晚本2、商液品入擋庫單童說明逆，完滅工產藝品已嶄經驗雅收入梯庫生產錫過程熟會計碰工作10睬——分配井制造檢費用教材毫案例爭講解46現結貧合生產巖過程惰主要票經濟拋業務暮的核床算，菠著重爐說明京上述誕賬戶蘭的運堪用，泰至于厭產品雪成本旅的計跑算，膚將在喬下一精部分盆論述亞。靠漓江劈燕工廠20懸10年10月發東生下忘列經這濟業親務：鋼47任務4.鍛5銷售幟過程島的核勤算一、楊銷售嬌過程羅核算遇的主沃要內勤容1、銷敢售收驕入的融實現膨：（1）收愿到貨源款（2）未皮收到崖貨款2、計斷算結文轉銷曠售成勤本3、計必算銷游售稅浩金4、支限付銷頸售費尚用什么泊是產巡壽品銷足售業川務失將產森品售至出，榴取得羅收入灣的業抵務。48二、汽銷售遍業務臂核算演應設露置的是帳戶反映收入實現及銷項稅形成的科目反映銷售過程中的銷售成本、稅金、費用的科目反映銷售過程貨款結算的科目主營業務收入、其他業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）主營業務成本、其他業務成本營業務稅金及附加、銷售費用應收賬款、預收賬款收入壘類費用秋類資產團類負債票類49三、沫銷售稈業務早核算晚的會峰計處訴理售出商品收入實現時借：銀行存款或應收賬款貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

銷售域實現槽，未枕收款銷售靈實現撇，已居收款50銷售植商品椒，其診中豪厘華車福價款20嶄00顧00元，櫻大眾肉車價候款20做00孝0元。時增值艱稅37菊40努0元。定項已紅存入壤銀行艷。銷售閣過程毒核算日之1—銷售稈商品偶，收悟到貨員款收入邁增加蹈（貸擔）銀行原存款宋增加管（借尖）應交與稅費細增加響（貸樸）主營察業務握收入51企業籠出售戀產品呈銷售器價款40倦00漆0元，壟增值子稅68廢00元，佳款項年尚未暗收到疏。應收喜帳款沉增加卻（借然）收入擊增加薪（貸塑）應交艙稅費宮增加沈（貸祖）主營列業務終收入銷售寶過程數核算料之2—銷售溝商品吩，未鄰收到伴貨款52銀行顏收到姑款項無，用畢途是徑對方汽交來番的定就金。經濟娘業務稼：銀行講存款飾收到素商業楊城購勞買鍵鋤身車傭定金10期00噸0元借：佛銀行鳳存款10撥00胃0貸：言預收倚帳款—沈陽童商業視城10苗00隙0銷售輔過程櫻核算蠻之3—預收份銷售遇貨款53經濟意業務勺：公司溉銷售嚇商品燙，收順到承盆兌匯瓣票借：溪應收世票據貸：撫主營慰業務倍收入應交申稅費—銷項刊稅銷售勇過程疾核算喉之4—銷售夕成立霧，收般到承織兌匯螺票54借：談銷售墓費用貸：湖銀行顛存款銷售崗過程音核算總之5—支付昨銷售緣瑞費用銀行潛存款谷支襖付銷杠售包遺裝費全（運通費等婆）55借：睬預收野帳款12走00棋00貸：刑主營災業務君收入10渣00析00應交龜稅費—銷項販稅17獨00信0銀行武存款茂（退污定金襖）30護00銷售疊過程構核算惹之6—銷售損已收形定金矩商品本業腿務要周考慮社原預它收貨嚇款多菌少與村貨款始及稅笛金對臘沖，揮然后達多還運少補業務刺：銷莊售商壯品，腔貨款10危00著00元，就增值書稅額17漫00采0，原齊收定佳金12奧00伏00元。56銀行枕存款喂增加梁（借結）應收給帳款獲減少替（貸雁）銷售咳過程神核算圖之7—收到玩前欠目款銀行咐收到退前欠岸貨款57借：畢銀行妙存款17水50川0貸：究其他求業務清收入—銷售鋪材料15白00角0應交類稅費—銷項逼稅25絨50銷售勵過程規核算心之8—銷售麗材料銷售轉原材賣料，15渠00短0元，嫂增值灑稅25宏50元，障款項爆收存啦銀行牢。58借：鋒營業勇稅金券及附跟加貸：犯應交蘿稅費—城維和稅—教育編費附每加—地方醫教育乞費附臟加銷售燈過程勇核算閥之9—計算摸銷售且相關州稅金計算名本月臣應交垂各種指銷售清稅金59借:主營緞業務艙成本貸:庫存謀商品銷售汪過程單核算敞之10姿—結轉填已銷成售商貝品成薪本業務扶：結管轉已額銷售職商品竊成本60結轉班已銷步售的護原材決料成病本借:其他輔業務竄成本貸:原材雪料銷售北過程掛核算鐵之11尖—結轉拍已銷溝售材塑料成壟本四、脆銷售織過程銅的業栽務核劇算舉稱例——以下凈以教鑄材門為例現仍植以漓特江工蜜廠(增值瞎稅一靠般納電稅人)為業爛務，啞將銷抗售過呈程的賣核算除舉例侵說明盯如下壞：【業與務21】售出A產品80黑0件，炸每件脅售價30孝0元，祝貨款24零0辜00黎0元，近增值并稅率17格%，增務值稅餅額40虹8翻00元，淋款存濤入銀戚行。6162課堂柴實訓控請根拖據以焦下業暖務編摘制會擱計分具錄1.以銀彩行存舞款20澤00朗0元歸型還前環欠的絲式購貨述款。2.從銀偶行提慨取現熊金50周0元3.采購朽材料亮已入悔庫貨強款60鋪0元,增值本稅14途0元,未付拳款.4.生產A產品教領用獸材料20悉00唉0元。5.計提爬車間汽設備新折舊10洞00元.6.結算挑本月穴應付護職工挎工資降，其扮中：谷生產咬工人閣工資80川00元，斥車間膊管理長人員瀉工資10瞎00元，睜廠部僻管理健人員鬼工資10田00元。7.按前盜述工機資總紗額的14奧%分別賴提取真職工誤福利朽費63實訓宜題參軌考答兄案1.借:銀行桃存款20儲00搜0貸:應付褲帳款20貍00犧02.借:銀行越存款50與0貸:現金50新03.借:原材簽料60同0應交菊稅費14廈0貸:應付看帳款74觸064繼續!4.借生鞏產成辰本—A膜20攤00斑0.津00貸:原材吊料20蛋00漂0.義005.借:制造押費用10信00夜.0講0貸:累計揉折舊10艘00扯.0慣06.借:生產雪成本80壞00懼.0啄0制造靜費用10猴00隊.0丈0管理鳥費用10棋00昂.0擁0貸:應付恩職工狗薪酬10儀00逝0.嚼0065繼續!7.借:生產悲成本11碼20編.0祥0制造抱費用14賣0.蝦00管理孤費用14派0.汗00貸:應付虎職工僻薪酬14歉00貧.0疑066課堂嘆實訓船題1、9月2日按巧合同含，銷爬售商幸品一蝕批，毒貨款10昆00肆0元，麗增值揪稅率17扮%，款踢存銀虹行。圍成本陰為70窮00元。2、9月10日，收以現睡金支模付廣宣告費魯用10立00元。3、9月15日，脫按合皂同發戰出商厘品成敢本為10董00紐奉0元，悲賣價慣為15鄉豐00貢0元。乒增值猛稅率銳為17辰%。款泛項尚奸未收董到。4、結餓轉本宗月銷誰售商烤品成圓本。5、月個末計佳算結邁轉銷泥費稅挽（稅廚率5%），喊城建圾稅（7%）和脂教育破費附坐加（3%）。671、借顛：銀礦行存余款11夏70誤0.物00貸：崇主營類業務醉收入10汁00爹0.息00應交棟稅費兩（銷奔項稅被）17鎖00鼓.0披02、借毯：銷錦售費動用10汽00詠.0松0貸：閃庫存哥現金10面00而.0魄0實訓擊答案68實訓旅答案3、借舌：銀敘行存脆款17織55腿0.腥00貸：慶主營栗業務鵝收入15唐00著0.鵝00應交服稅費有（銷剪項稅臥）25盈50養.0坡04、借羞：主泰營業末務成慈本17個00弄0.霸00貸：榜庫存討商品17乘00選0.蒙0069任務4.惱6財務省成果形形成哄及分征配的量核算70希望早同學楊們掌達握以譽下三藏條主堪要計維算公怎式。一、榆財務太成果懶的形拌成1、營應業利標潤=？2、利追潤總域額=？3、凈洪利潤=？凈利道潤是勁指利劈燕潤總壯額減捎去企圍業所享得稅緒后的距利潤優。應納叮所得票稅額孕＝應焰納稅怨所得膠額×足稅率歸企業票所得逮稅稅間率，至從20羽08年1月1日起取，內著外資熊企業熊均執踩行25狂%。71二、悅凈利版潤的舅形成三、抗利潤砍的分競配根據暴《中晃華人逝民共謙和國俘公司煌法》漸等有銀關法耳規的苦規定鮮，企扭業當胸年實搞現的鑼凈利陣潤，豬一般犯應當顯按照蜘如下報順序狗進行盼分配休：（1）黑彌補需以前身年度驅的虧裹損。鏈按照麥企業惰財務井制度噴規定譽，企瞎業當宅年發冶生的核虧損虹可連幅續五波年用緣瑞以后兆年度苦實現以的利侍潤彌牲補。削（2）濟提取照盈余頂公積斯金。類盈余夜公積似金是抹企業哭按規坐定從川凈利帽潤中豬提取爺的用敢于積搭累的銅資金領，提蛛取比邊例不淡低于俗凈利痛潤的10影%，也牧可多脊提。濱（3）向準投資椒者分株配利燈潤(投資饞者包伙括國菜家、育其他錘單位奸、個優人、堆外商)。（4）未咸分配找利潤跨。留最下一萄定比公例的牧利潤病作為富未分恭配利禍潤，盲留待螺以后播年度假分配搜，以意豐補形歉。上述傍利潤鼻的分憂配順衣序是秧：企協業以處前年隆度虧士損未外彌補陷完，鵝不得欺提取怎法定勸公積治金，輸在未錫提法膛定公柄積金超前，枝不得絡向投踢資者摟分配殼股利線。提取假的法懲定公扣積金智可以凍用于與彌補忠虧損撲、轉姥增資望本等坊用途組。7273四、嫩財務郵成果默核算悼的帳臂戶設盞置本年蔬利潤所得拆稅費劣用利潤御分配應付綢股利盈余信公積營業翻外收畫入營業癢外支匯出投資獵收益74財務碼成果慰業務際核算貼的會擋計處阻理之1—結轉生利潤摸（轉芽收入詳）將本碰月收齒入類恢科目咳金額旨轉入工本年杰利潤借:收入鞠類科瓦目錢減奔少貸:本年召利潤敏增加75月末貨將成捆本、晝稅金獵和費諸用轉勿入本保年利鉗潤成本分、費餃用和已稅金冒減少版（貸溫）本年許利潤淚減少宜（借噴）主營業務成本其他業務成本營業外支出營業稅金及附加管理費用財務費用銷售費用財務銹成果得業務陡核算楊的會侍計處平理之2—結轉鞭利潤掩（轉可成本摟費用放和稅艱金）76所得佳稅的理計算應交扯所得拍稅額場＝應士納稅咸所得聽額×所得撓稅稅毛率12月31日，換按本士月實懶現利扯潤的25絹%計算兄本月喝應交紋所得取稅應交崖稅費猾增加暢（貸甘）所得躍稅費俊用增勤加（鞭借）財務師成果觸業務斑核算薦的會席計處坊理之3—計算軋所得綠稅）77將所辛得稅少費用閘轉入韻本年臂利潤糕科目.本年卻利潤壘減少瞧（借胃）所得壺稅費志用減糞少（蕉貸）財務謎成果鞏業務聚核算首的會劈燕計處崇理之4—結轉駁凈利炒）7812月31日，余將本滋年實分現的澤凈利仆轉入“利書潤分熔配”養帳戶叼。利潤利分配_未分潔配利妄潤增翻加（豈貸）本年侮利潤膊減少枯（借委）財務炭成果每業務土核算甚的會伸計處耀理之5—凈利千轉入心利潤菊分配遙）79根據刊凈利謙計提款本年訂度盈演余公昆積金盈余艦公積見增加牢（貸震）利潤稠分配研減少架（借故）財務持成果短業務星核算市的會唯計處洋理之6—利潤旅分配工）已在搭利潤衣分配店中80應付圖股利闊增加及（貸鏈）利潤罰分配夢減少召（借桑）本年稍應向碼投資漠者分租配利仙潤.財務翅成果糾業務殲核算蠶的會器計處宮理之7—利潤礦分配弓）81.經濟菌業務:將利丟潤分續配的貫明細墊賬轉買入利婆潤分同配_未分員配利怎潤中.借:利潤史分配_未分挖配利逼潤貸:利潤梢分配_各明逐細賬財務畝成果近業務核算電會計處理之8—利潤天分配肆明細想賬結謹轉（一渾）擠營業揚外收商支的度核算葡【業留務27】岔月末抹，經視批準辜轉銷信固定芽資產檢盤盈1怨80乳0元。82五、腎財務災成果簽核算奔舉例——教材雞為例以下刻省略任務4.禾7資金藏退出跟企業螺的核屑算83一、顧繳納枝稅金于的核抱算【業墊務35】將櫻應交巷所得縮慧稅52惡1愿88堪.8去8元，餡以銀注行存磚款解江繳國揚庫。映84二、映歸還您銀行遲借款追的核漁算【業剛務36】始以銀判行存個款12裝0著00元，江歸還端銀行謠短期經借款10稠0竭00元，談利息2畏00磨0元(利息依已預僚提