2012年企業(yè)所得稅匯算四川萬(wàn)方稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)州分所李足軍所長(zhǎng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師全國(guó)造價(jià)員電話：135519238382187689QQ：360980374群號(hào)：16158824

2012年企業(yè)所得稅匯算

2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)一

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理二三企業(yè)所得稅匯算清繳中常見問題提示

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點(diǎn)四

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點(diǎn)四

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點(diǎn)四

一、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))（一）關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

提示：企業(yè)將勞務(wù)發(fā)包給個(gè)人，再由個(gè)人雇傭的民工而支付的民工工資不符合此規(guī)定，應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票稅前扣除

一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)（五）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)開辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

提示：在攤銷企業(yè)開辦費(fèi)時(shí)，要對(duì)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

（六）關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

（七）關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題

企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

財(cái)稅[2011]70號(hào)文件管理要求：提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。專項(xiàng)用途財(cái)政性資金在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

（八）關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。從總局2012年15號(hào)公告執(zhí)行之日起，企業(yè)按照會(huì)計(jì)要求確認(rèn)的支出，雖然會(huì)計(jì)處理方法與稅法不一致，但只要沒有超過《稅法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的，企業(yè)按照會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出，在稅務(wù)處理時(shí)，將不再進(jìn)行調(diào)整。

一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

二、川地稅公告2012年第2號(hào)：四川省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)問題的公告

（一）申報(bào)時(shí)間：一般情況下，在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送。對(duì)證據(jù)容易滅失，需現(xiàn)場(chǎng)取證的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)及時(shí)取證，并在證據(jù)保留期間書面告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)（二）申報(bào)方式及要求：資產(chǎn)損失申報(bào)類型、要求一覽表

在無(wú)法分清是清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用專項(xiàng)申報(bào)形式。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)（三）清單申報(bào)需準(zhǔn)備和報(bào)送的資料：（1）按會(huì)計(jì)核算科目歸類匯總，報(bào)送《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報(bào)表》(附件1)；（2）按《資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)備查資料表》（附件2）準(zhǔn)備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)

（四）專項(xiàng)申報(bào)需準(zhǔn)備和報(bào)送的資料：（1）逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告；（2）逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》（附件3）；（3）提供《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》（附件4）；（4）會(huì)計(jì)核算資料（附件2備查資料表中已列舉）；（5）《25號(hào)公告》要求的按資產(chǎn)損失類別提供的其他證據(jù)材料；（6）《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)匯總申報(bào)表》（附件5）一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)(五)重要提示：無(wú)論是在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失（即實(shí)際資產(chǎn)損失），還是未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失。不僅要求在會(huì)計(jì)上作損失處理，還要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，否則，不得在稅前扣除。一.2012年出臺(tái)的重要所得稅政策要點(diǎn)四川省地方稅務(wù)局2012年第1號(hào)公告：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料；納稅人享受事后備案類優(yōu)惠的，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。并且要“一事一備”。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案明細(xì)表

二.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理（一鎮(zhèn)）收垮入1、將畫產(chǎn)品恩交予寒客戶臭試用幸、將惑自產(chǎn)的產(chǎn)品瘦用作鋤禮品冒送給抹他人暫或作忍為職泰工福帥利未紛作視側(cè)同銷哲售處僅理。（提鍬示：冠有應(yīng)變稅所破得產(chǎn)奏生）2、未縱按規(guī)六定管干理的萬(wàn)專項(xiàng)忍財(cái)政鈔性資仆金以長(zhǎng)及其宿他財(cái)途政補(bǔ)蘭貼收霉入未背作收見入處俱理而當(dāng)長(zhǎng)期脂掛賬址往來(lái)飽。財(cái)稅[2瘋01慶1]癢70號(hào)管杏理要閑求：璃同時(shí)殿符合待：提襲供規(guī)稻定資遺金專控項(xiàng)用郊途的資金備撥付不文件、財(cái)描政部吃門或會(huì)其他罪撥付嘩資金脆的政爬府部笑門對(duì)染該資鉛金有筆專門比的資金踐管理面辦法或具環(huán)體管仔理要鞠求、大對(duì)該思資金畢以及哲以該歷資金課發(fā)生揮的支植出單獨(dú)綠進(jìn)行向核算。專項(xiàng)頃財(cái)政狹資金唯在5年（60個(gè)月婆）內(nèi)得未發(fā)孝生支層出且走未繳蜘回財(cái)脫政部糊門或廳其他芬撥付貫資金記的政宮府部組門的翅部分，應(yīng)化計(jì)入獄取得盯該資票金第鄉(xiāng)豐六年泊的應(yīng)庸稅收峰入總獎(jiǎng)?lì)~；繪計(jì)入輔應(yīng)稅抵收入問總額須的財(cái)貝政性叫資金新發(fā)生艘的支遺出，粥允許叼在計(jì)盒算應(yīng)牌納稅箭所得體額時(shí)乎扣除致。提示廳：對(duì)里專項(xiàng)雕財(cái)政其資金息進(jìn)行括清理遵，對(duì)耐于掛藍(lán)帳五貨年以慘上的柱要轉(zhuǎn)炮做收績(jī)?nèi)搿Ｈ?企業(yè)碑所得船稅匯猛算清捎繳中帳常見失問題兆提示3、“士預(yù)收胞賬款洞”未蘿對(duì)應(yīng)棟合同剪、發(fā)喬貨等撐情況摩而延辛遲確睛認(rèn)收躍入4、無(wú)戶法支柳付的返款項(xiàng)叔多年遺掛賬腳而不往轉(zhuǎn)收串入5、計(jì)元入“貌資本隆公積蒼”的爸債務(wù)件重組景收入陽(yáng)、接小受捐出贈(zèng)收伏入未攀作應(yīng)傲稅收魔入三.枯企業(yè)愈所得足稅匯縱算清饞繳中剛常見啦問題半提示（二妨）扣歉除項(xiàng)循目1、“洋工資籌及附鎮(zhèn)加費(fèi)筋用”雙稅前筐扣除轎注意悟事項(xiàng)（1）匯該算清衡繳時(shí)小仍未楊支付領(lǐng)的工華資如倚何稅夾前扣濾除工資帶稅前絹扣除奔按收鮮付實(shí)拍現(xiàn)制擴(kuò)原則窩，匯蘭算清兩繳時(shí)蛾仍未都支付能的工獲資不宰能在嶺當(dāng)年嫌稅前舅扣除介，只康能在聯(lián)支付是年度處稅前羅扣除男。（2）離退湖休人筆員的我統(tǒng)籌瞞外支扭出能炭否在謎所得綢稅稅靠前扣霞除？按照司現(xiàn)行罵稅法提規(guī)定集，企制業(yè)離凱退休減人員唐的工旦資，協(xié)由社尊會(huì)統(tǒng)刺籌解宏決，垂在國(guó)爭(zhēng)家沒浩有統(tǒng)根一規(guī)榨定前誘，不臭能作咸為企尾業(yè)成捧本、隆費(fèi)用愈扣除及。（3）為職密工支顫付的挖旅游插費(fèi)能忽否作經(jīng)為職齡工福教利費(fèi)歷列支私？旅游熔費(fèi)支密出，愚不能遙作為他職工戶福利鑄費(fèi)列艷支。三.企業(yè)侵所得翁稅匯味算清嶼繳中擦常見滿問題學(xué)提示（4）工繩資表破中的燃職工鳳衛(wèi)生臟保健牲補(bǔ)貼擊、住狂房補(bǔ)洋貼、團(tuán)交通斷補(bǔ)貼握、供距暖費(fèi)狀補(bǔ)貼視、職浮工防步暑降毅溫費(fèi)疊，應(yīng)喚作為森職工踢福利假費(fèi)稅雞前扣五除。（5）職越工教今育經(jīng)芳費(fèi)稅斯前扣盟除需將注意趣的問詠題■職給工參散加學(xué)窄歷教貴育、吐學(xué)位蘭教育母的學(xué)公費(fèi)，砍不得黎計(jì)入倚教育股經(jīng)費(fèi)駛。■職族工崗弟位培鋸訓(xùn)、凳職業(yè)般技術(shù)旺培訓(xùn)磚等職概工教擊育經(jīng)篩費(fèi)支性出應(yīng)衛(wèi)包括想相關(guān)傷的差黎旅費(fèi)景支出霸。■超算過限辟額部支分，螺準(zhǔn)予惠在以忍后納關(guān)稅年螺度結(jié)托轉(zhuǎn)扣稀除。（6）工莖會(huì)經(jīng)臥費(fèi)稅孩前扣頃除的宮兩個(gè)濕要求翻：工撕資薪鄉(xiāng)豐金總寸額2%以內(nèi)扶、取四得《工會(huì)里經(jīng)費(fèi)劃收入版專用氧收據(jù)》或稅務(wù)襲機(jī)關(guān)睜代收梨工會(huì)蛇經(jīng)費(fèi)蠢憑據(jù)三.企業(yè)凍所得測(cè)稅匯肌算清鐘繳中松常見寶問題桐提示2、業(yè)務(wù)退招待晴費(fèi)稅揀前扣多除扣除縱額：晶發(fā)生詠額×6遼0%、銷遍售（尊營(yíng)業(yè)墳）收歉入×5用‰按孰態(tài)低原晃則確狠定范圍汁：財(cái)星務(wù)會(huì)撒計(jì)制候度和錦稅收浴政策微都未煉作出飛具體獄的規(guī)墓定，逆但通縣常應(yīng)拖包括像：（1）因扛生產(chǎn)德經(jīng)營(yíng)堤需要西而發(fā)孔生的泉宴請(qǐng)完業(yè)務(wù)爸關(guān)系軟人員判餐飲東支出目。（2）因夜生產(chǎn)嚇經(jīng)營(yíng)飄需要撤而發(fā)案生贈(zèng)禁送業(yè)騙務(wù)關(guān)吳系人采員紀(jì)光念品廈的支遲出。外購(gòu)造禮品記用于秒贈(zèng)送皆應(yīng)作紗招待叮費(fèi)，開但如緩果禮降品是少納稅傳人自物行生灶產(chǎn)或博經(jīng)過腰委托勇加工陷，對(duì)味企業(yè)撇的形那象、堵產(chǎn)品涼有標(biāo)簽記及已宣傳璃作用括的，纖也可盤作為叫業(yè)務(wù)塞宣傳謎費(fèi)。（3）因碎生產(chǎn)碑經(jīng)營(yíng)塔需要粗而發(fā)遠(yuǎn)生的產(chǎn)業(yè)務(wù)驚關(guān)系竟人員沒旅游送景點(diǎn)貍參觀潤(rùn)費(fèi)、巖交通鴉費(fèi)及愚其他潮費(fèi)用梁的支箏出。（4）因籍生產(chǎn)饑經(jīng)營(yíng)鴨需要瘋而發(fā)軟生的拴業(yè)務(wù)炮關(guān)系裝人員五的差尺旅費(fèi)蜘支出存。三.企業(yè)倒所得送稅匯醫(yī)算清相繳中祖常見限問題蛾提示3、業(yè)都務(wù)招遠(yuǎn)待費(fèi)垮扣除壤中的邪常見挎問題棚：（1）將筆業(yè)務(wù)捏招待如費(fèi)擠鈔入會(huì)漆議費(fèi)（2）計(jì)爛入其略他科塔目的允業(yè)務(wù)透招待抄費(fèi)未斯作納息稅調(diào)餓整（3）籌袋建期按內(nèi)發(fā)占生的泳招待爸費(fèi)在亞作為洲開辦遼費(fèi)扣變除時(shí)券未作善納稅售調(diào)整(20睜12年第15號(hào)公眼告)（4）個(gè)折人娛米樂和原業(yè)余劫愛好趟支出弓計(jì)入六業(yè)務(wù)汁招待擦費(fèi)。三.企業(yè)鬼所得暑稅匯尺算清駛繳中擦常見彩問題訂提示4、業(yè)每務(wù)招芝待費(fèi)村扣除堪中的像注意讀事項(xiàng)沖：（1）房記地產(chǎn)赴開發(fā)歌企業(yè)哪已正飄式簽漂定合愚同的橡預(yù)售部收入謀應(yīng)作平計(jì)算硬招待知費(fèi)的側(cè)基數(shù)（2）視炭同銷量售收進(jìn)入應(yīng)合作計(jì)涉算招渠待費(fèi)禍的基若數(shù)（3）新謹(jǐn)辦房艙地產(chǎn)嗓開發(fā)留企業(yè)戒取得父收入儀前發(fā)鑄生的院招待迎費(fèi)結(jié)萌轉(zhuǎn)到侵有收卡入的酷年度聾（結(jié)絕轉(zhuǎn)期靠限最窗長(zhǎng)不沿得超攪過3個(gè)納掩稅年閑度）呈稅前關(guān)扣除(尚有涉爭(zhēng)議,需主飛管稅頓務(wù)機(jī)介關(guān)明眉確)（4）招矩待費(fèi)門與業(yè)屬務(wù)宣楊傳費(fèi)撫、銷療售費(fèi)葡用、因會(huì)議國(guó)費(fèi)無(wú)憶法分歷清的,均計(jì)衫入業(yè)個(gè)務(wù)招漿待費(fèi)落。三.企業(yè)宿所得努稅匯窮算清目繳中格常見忙問題管提示5、捐摔贈(zèng)、好贊助稻支出刷稅前搭扣除凍問題（1）捐圍贈(zèng)支妥出扣除覺限額紅：年多度利秒潤(rùn)（悼會(huì)計(jì)奔利潤(rùn)獲）總紫額×1市2%稅前鑰扣除淺需同吩時(shí)具焦備以玻下條笨件：①捐贈(zèng)攀用途陜：公救益事尤業(yè)捐源贈(zèng)②捐贈(zèng)然方式貞：是消通過公益費(fèi)性社剛會(huì)團(tuán)屈體或者縣級(jí)囑以上進(jìn)人民裕政府劫及其哥部門進(jìn)行立的公益粒性社悟會(huì)團(tuán)掉體必永須是鋸在稅鮮務(wù)機(jī)基關(guān)公穴布的虛年度哭檢查癥合格念的具匠有公滅益性吐捐贈(zèng)抖稅前止扣除表資格居的名填單范損圍以副內(nèi)③取得字加蓋混公益錘性社昏會(huì)團(tuán)踢體或康者縣嶺級(jí)以軋上人姨民政萌府及或其部暑門印雀章公受益性吩捐贈(zèng)絡(luò)票據(jù)三.企業(yè)荷所得肉稅匯坡算清雙繳中躁常見頭問題因提示（2）贊端助支災(zāi)出向經(jīng)嫌過工蹈商部坡門批左準(zhǔn)專此門從浮事廣昨告業(yè)鏟的部掛門支付訓(xùn)的廣源告性千質(zhì)贊柏助支崖出可以依按照欺廣告略費(fèi)或營(yíng)者業(yè)侮務(wù)宣北傳費(fèi)壇的規(guī)扭定進(jìn)撕行稅貼前扣鞋除。掙此外霜的一安切支倉(cāng)贊助葬出都認(rèn)不能恥稅前磚扣除墳。三.企業(yè)竄所得厲稅匯易算清憶繳中男常見值問題洞提示6、借麻款利胃息稅雨前扣滴除注漆意事洽項(xiàng)（1）向悶金融身企業(yè)逗借款暴的利告息支彈出據(jù)餓實(shí)扣葵除（2）向乒非金環(huán)融企余業(yè)借軋款的歷利息粒支出:按不頃超過沖按照吧金融漢企業(yè)喊同期兇同類廈貸款東利率法計(jì)算遠(yuǎn)的數(shù)艷額的充部分聞準(zhǔn)予境扣除腳。首次旗扣除列時(shí)應(yīng)筐提供教“金地融企胡業(yè)的歸同期耳同類馳貸款鐵利率芳情況撫說(shuō)明豪”，迅說(shuō)明杜中應(yīng)遍包括漠在簽匠訂該辱借款腰合同辱當(dāng)時(shí)懶，本喘省任岸何一柏家金舟融企悟業(yè)提股供同奔期同煎類貸但款利辟率情縣況。（3）關(guān)四聯(lián)企塊業(yè)之塌間借銀款利渡息的凱扣除:①超佳過債鉗資比(金融詳企業(yè)牢，為5∶仿1；其使他企耽業(yè)，感為2∶藍(lán)1)的借享款部病分所方發(fā)生辯的利帳息支蓋出，羞不得塑在計(jì)影算應(yīng)望納稅方所得鑼額時(shí)宿扣除壟。三.企業(yè)隔所得斃稅匯縱算清供繳中亮常見躁問題飯?zhí)崾劲诶什恢Τ^遠(yuǎn)金融距企業(yè)柱同期只同類俱貸款荒利率③投仇資者拾在規(guī)叉定期顆限內(nèi)謀未繳些足或北出資該后又崗抽逃接資本牛，其綱應(yīng)繳懷資本筋額或牲抽逃毫資本燈所對(duì)離應(yīng)的天利息春不允績(jī)?cè)S稅英前扣笨除（4）向犯?jìng)€(gè)人齡集資罪借款育利息騙的扣百除①向撈股東汁或其零他與啦企業(yè)撇有關(guān)喝聯(lián)關(guān)效系的繞自然磨人借惑款，白滿足襯兩個(gè)位條件月，利怕息支基出可庸稅前或扣除：A、企套業(yè)能乓夠證挖明相您關(guān)交遞易活目動(dòng)符俗合獨(dú)摘立交溜易原偉則的栽，或宇者該萄企業(yè)瘋的實(shí)畜際稅繡負(fù)不僅高于閘境內(nèi)乖關(guān)聯(lián)駕方的B、未汪超過內(nèi)債資稅比(金融邊企業(yè)可，為5∶驕1；其殼他企健業(yè)，鈔為2∶搬1)三.企業(yè)遠(yuǎn)所得昌稅匯伐算清鼓繳中貫常見描問題村提示②向除怖有關(guān)帶聯(lián)關(guān)煙系的陶自然步人以浪外的烤內(nèi)部這職工模或其逼他人休員借圍款，駕利息萄支出惡不超嶺過按哨照金叨融企炭業(yè)同銹期同涂類貸否款利統(tǒng)率計(jì)他算的豪數(shù)額權(quán)的部紐奉分，界可稅預(yù)前扣棕除。③利率龜不超劇過金溝融企紹業(yè)同啟期同暮類貸頭款利在率■金融笛企業(yè)粒以外亞的借征款的就利息綁支出，是量否應(yīng)僻取得信稅務(wù)們機(jī)關(guān)飼的代異開發(fā)種票(按主軟管稅寨務(wù)機(jī)億關(guān)要減求)（5）統(tǒng)泄借統(tǒng)徑貸(集團(tuán)完公司君統(tǒng)一需融資良，所襲屬企換業(yè)申詢請(qǐng)使姻用”稠的資餅金管悼理模宮式，礙即集習(xí)團(tuán)公靈司統(tǒng)蛙一向都金融紫機(jī)構(gòu)限借款鑒，所詠屬企睬業(yè)按閑一定襖的程民序申悔請(qǐng)使彎用，囑并按濕同期祥銀行殘貸款輸利率飯將利民息支圣付給真集團(tuán)歷公司加，由球集團(tuán)行公司瓦統(tǒng)一貍與金盟融機(jī)閘構(gòu)結(jié)胸算的秩資金痰集中連管控返模式)三.企業(yè)箏所得棗稅匯濁算清行繳中剛常見拿問題漏提示①可全育額稅鍛前扣秩除下屬盯各公鑰司向努集團(tuán)芬公司境拆借鍬統(tǒng)借符來(lái)的貌資金溝并支皮付利渡息，磚滿足缺以下3條件墨可全繡額扣扶除：A不高得于金稠融機(jī)日構(gòu)同耽類同卷期貸巖款利療率計(jì)成算的莫數(shù)額映以內(nèi)漏的部撈分；B集團(tuán)漲公司碰能夠南出具偏從金魂融機(jī)妹構(gòu)取筋得貸羞款的箭證明纏文件災(zāi)；C借款公符合救統(tǒng)一銀借款己的概缸念。②統(tǒng)借局統(tǒng)貸眉，不繪論下康屬公淚司向伯集團(tuán)薪公司桃借款揮多少擱，不貼受關(guān)研聯(lián)方鞏債資譽(yù)比例賤的約志束。煤*政話策依職據(jù)辛國(guó)稅敏函[2毛00當(dāng)2]促83皇7號(hào)三.企業(yè)狡所得將稅匯六算清倘繳中趨常見泳問題沒提示（6）房異地產(chǎn)核開發(fā)嫩企業(yè)母借款夏利息費(fèi)稅前機(jī)扣除:①開氣發(fā)產(chǎn)敞品完工墓前，借蝦款利賓息借崖款利券息計(jì)摧入開發(fā)閣成本②開匯發(fā)產(chǎn)餡品完工旅后，借模款利調(diào)息計(jì)襲入財(cái)務(wù)蒼費(fèi)用，在搶當(dāng)期妄稅前寒扣除③《房地岡產(chǎn)開毛發(fā)經(jīng)處營(yíng)業(yè)頌務(wù)企錯(cuò)業(yè)所叉得稅屈處理腿辦法》（國(guó)稅核發(fā)[2初00陷9]犧31號(hào)）第未二十宅一條蹦規(guī)定莖：“麗企業(yè)暢集團(tuán)竿或其趣成員唱企業(yè)受統(tǒng)一瀉向金我融機(jī)跳構(gòu)借毒款分芬攤集估團(tuán)內(nèi)惰部其凈他成餡員企堤業(yè)使吸用的揉，借虧入方幫凡能光出具咬從金擴(kuò)融機(jī)填構(gòu)取想得借線款的詠?zhàn)C明拴文件春，可猜以在焰使用弓借款患的企越業(yè)間潔合理漆地分衣攤利請(qǐng)息費(fèi)成用，厘使用媽借款乖的企瓦業(yè)分艘攤的拾合理國(guó)利息摘準(zhǔn)予慨在稅光前扣斧除。友”三.企業(yè)六所得粱稅匯棒算清包繳中于常見芹問題泰提示7、會(huì)際議費(fèi)強(qiáng)、董寶事會(huì)非費(fèi)、錦差旅位費(fèi)如望何稅涼前扣碰除⑴會(huì)混議費(fèi)對(duì)納案稅人掘年度閣內(nèi)發(fā)餃生的廳會(huì)議翁費(fèi)，勉同時(shí)餐具備廊以下腎條件我的，臣在計(jì)嚷征企辨業(yè)所肆得稅療時(shí)準(zhǔn)嗎予扣夾除：①會(huì)提議名菠稱、關(guān)時(shí)間莫、地行點(diǎn)、膨目的易及參菜加會(huì)終議人妖員花劑名冊(cè)錦；②會(huì)追議材餐料(會(huì)議上議程快、討杰論專貫件、臣領(lǐng)導(dǎo)隱講話)；③會(huì)雁議召掩開地強(qiáng)酒店(飯店歷、招世待處)出具府的服故務(wù)業(yè)緣瑞專用晨發(fā)票啄。對(duì)會(huì)熄議費(fèi)欄的入布賬問必題，填如果賽是離慎開公您司到弦異地伍開會(huì)棉應(yīng)將陜會(huì)議旱邀請(qǐng)烏函附旺在記趁賬憑仔證后遙面；驢如果魔是在哪公司黃所在棕地的視酒店看或賓體館或野者在俘公司察的會(huì)滴議室丟開會(huì)捐，則膛需要供提供穿會(huì)議等文件勢(shì)，會(huì)壟議材籍料、繩簽到喉記錄虜附在監(jiān)記賬叼憑證樓后面咳。三.企業(yè)慰所得閃稅匯敵算清圖繳中逐常見旗問題禾提示（2）董師事會(huì)肌費(fèi)董事碼會(huì)費(fèi)令是指巨公司脆最高朝權(quán)力殃機(jī)構(gòu)碼及其恭成員壯為執(zhí)軟行職媽能而脆發(fā)生良的各逃項(xiàng)費(fèi)稿用，紅包括見差旅訴費(fèi)、胸會(huì)議杯費(fèi)等帽。目右前財(cái)蘆務(wù)制撫度及溪稅法蕩規(guī)定丘可列枝入管龍理費(fèi)喂用稅勇前扣鍬除，棚但未域?qū)ζ溲涂鄢謽?biāo)準(zhǔn)搏作出猶明確熄。實(shí)晉際工剛作中膚應(yīng)注膝意董循事會(huì)制費(fèi)的鋼真實(shí)渠性與駕合法皇性，閑是否貞與董提事會(huì)妻執(zhí)行獻(xiàn)職能索相關(guān)免，若賴與執(zhí)街行職腳能無(wú)其關(guān)則征不得川在稅逃前扣侄除。（3）差材旅費(fèi)川地茫稅函[2從01盒0]騎19攤5號(hào)：應(yīng)叔督促固企業(yè)父建立鎮(zhèn)差旅秘費(fèi)管引理辦連法，臣其制梨定的羨差旅犧費(fèi)津?qū)淤N標(biāo)悟準(zhǔn)應(yīng)星符合焰企業(yè)據(jù)實(shí)際嫩經(jīng)營(yíng)頸需要約。在努企業(yè)柄提供刻的經(jīng)澡主管文稅務(wù)藝機(jī)關(guān)閘備案隔認(rèn)可鳴的標(biāo)殺準(zhǔn)內(nèi)溪允許斥稅前結(jié)扣除吼，否馬則參減照《四川目省省篩級(jí)行腐政事感業(yè)單叨位差種旅費(fèi)據(jù)管理產(chǎn)辦法》規(guī)定增的標(biāo)版準(zhǔn)執(zhí)念行。三.企業(yè)脹所得嬌稅匯籃算清拜繳中郊常見差問題胃提示8、稅前尋扣除且票據(jù)屆的合不法性銀問題（1）票據(jù)逢稅前堅(jiān)扣除們的重要暈規(guī)定①企業(yè)捧當(dāng)年顛度實(shí)亡際發(fā)盤生的具相關(guān)閃成本梨、費(fèi)杰用，卷由于歇各種匙原因首未能薪及時(shí)展取得臘該成掠本、時(shí)費(fèi)用辦的有領(lǐng)效憑筐證，烈企業(yè)俗在預(yù)罵繳季甲度所肥得稅吃時(shí)，雖可暫布按賬扎面發(fā)壯生金徒額進(jìn)葛行核漿算;但在壇匯算棗清繳洲時(shí)，降應(yīng)補(bǔ)模充提推供該敵成本閃、費(fèi)腎用的扮有效銷憑證。國(guó)家結(jié)稅務(wù)倍總局20找11年第34號(hào)公國(guó)告第概六條②房地字產(chǎn)開摸發(fā)企俘業(yè)在犬結(jié)算少計(jì)稅裳成本貧時(shí)其狀實(shí)際則發(fā)生唱的支底出應(yīng)應(yīng)當(dāng)取鄙得但臘未取副得合螞法憑嬌據(jù)的孤，不僚得計(jì)泳入計(jì)求稅成朱本，略待實(shí)尺際取寇得合罵法憑尚據(jù)時(shí)新，再完按規(guī)預(yù)定計(jì)匠入計(jì)泳稅成販本。國(guó)稅蒼發(fā)【2狗00斷9】筋31號(hào)第34條三.企業(yè)父所得擊稅匯逗算清心繳中紗常見撒問題旁提示（2）常什見票據(jù)問題①白條暖、收組款收帥據(jù)②假發(fā)保票③屬于裳個(gè)人第、家忘庭費(fèi)困用支波出或趣第三駁方支東出的答發(fā)票④逾期餅取得蕉發(fā)票咱或跨碑期費(fèi)些用票腥據(jù)⑤國(guó)、宮地稅命發(fā)票間種類短混淆⑥項(xiàng)目著填寫嘗不全紐奉、大訪頭小律尾、覽善意朵取得姑假發(fā)屆票、里發(fā)票仇印章全不符肯等《新發(fā)獸票管懇理辦債法》第二餓十二灣條據(jù)開具籮發(fā)票賠應(yīng)當(dāng)荷按照悲規(guī)定素的時(shí)出限、明順序賤、欄通目，捆全部棟聯(lián)次情一次扛性如仗實(shí)開疤具，漂并加本蓋發(fā)漿票專盤用章鋪。無(wú)章靜或其牙他章(財(cái)務(wù)付專用究章、養(yǎng)收款翠專用欺章、許公章)均屬塵于無(wú)腔效發(fā)浴票。三.企業(yè)凈所得強(qiáng)稅匯苗算清宇繳中拳常見高問題托提示⑦不按目規(guī)定斥稅目政開具結(jié)發(fā)票⑧“辦公某用品尼”發(fā)征票，岸未附避供應(yīng)跌商提捐供的丙明細(xì)盯清單援。⑨不合畜理費(fèi)苗用發(fā)閉票⑩《行政蔽事業(yè)捎性收余費(fèi)收城據(jù)》、《非稅巨收入嘴一般塌繳款見書》：開首具批貴準(zhǔn)的臘行政服事業(yè)對(duì)性收堤費(fèi)范挖圍以往外的把項(xiàng)目黎，甚課至還郊存在拾開具儉貨物覆或勞薄務(wù)的淘情況欠。三.企業(yè)昌所得攝稅匯沖算清平繳中煌常見溉問題租提示（3）如廣何判嬸斷哪刃種情師況應(yīng)栽該取鎮(zhèn)得發(fā)男票根據(jù)耐收款饅方取姐得的糕收入紋是否稀應(yīng)納音流轉(zhuǎn)遭稅，花來(lái)決貿(mào)定付醬款方賠是否躬應(yīng)取汁得發(fā)餅票。①收款雀方取能得收放入應(yīng)智繳流勸轉(zhuǎn)稅售，一啊定要闊取得獎(jiǎng)發(fā)票右，作橋?yàn)楹咸K法、成有效欣憑證冠；②收款杰方取拉得收厲入不綠納流幫轉(zhuǎn)稅再，應(yīng)旱憑收診據(jù)和資合同銜或協(xié)掙議等剖法律原文件梯，作低為合謊法有披效憑腎證。三.企業(yè)案所得券稅匯輝算清麻繳中消常見線問題飾提示（4）取抗得發(fā)盛票或釋票據(jù)撓應(yīng)當(dāng)意注意自的問饑題①雙可以鼻通過沿納稅長(zhǎng)行為邁所涉鳴及的待流轉(zhuǎn)忽稅稅技種和想納稅俯地點(diǎn)旗，來(lái)狼判定址應(yīng)該號(hào)取得蛙地稅例發(fā)票憲還是鬧國(guó)稅端發(fā)票盞，本萌地發(fā)較票還親是外晌地發(fā)走票。增值符稅：懲一般弓是在稿應(yīng)稅依貨物遍銷售講地取茶得國(guó)載稅發(fā)驢票營(yíng)業(yè)劉稅：A應(yīng)稅扛勞務(wù)蟲一般孩是在截發(fā)生乒地取肅得地梁稅發(fā)需票B轉(zhuǎn)讓刪無(wú)形少資產(chǎn)風(fēng)應(yīng)在擱轉(zhuǎn)讓蛾方其光機(jī)構(gòu)州所在匙地或挪者居退住地今取得良地稅策發(fā)票計(jì)（轉(zhuǎn)搖讓、料出租到土地唱使用竟權(quán)，陡應(yīng)在卡向土宏地所鬧在地木取得倍地稅站發(fā)票登）C銷售斤、出銀租不受動(dòng)產(chǎn)灶應(yīng)當(dāng)碧在不級(jí)動(dòng)產(chǎn)竊所在臭地取賽得地茅稅發(fā)血票②通估過稅正務(wù)機(jī)儲(chǔ)關(guān)網(wǎng)站染查詢趴發(fā)票真假秩以及避是否侍為第筋三方厭發(fā)票③財(cái)偉政部漢門監(jiān)匠制的《行政迎事業(yè)械性收下費(fèi)收滴據(jù)》或《非稅父收入君一般紅繳款弓書》只能圈開具食批準(zhǔn)典的行菜政事予業(yè)性動(dòng)收費(fèi)刮項(xiàng)目輕，不僵得開勸具貨礦物或箏勞務(wù)方。三.企業(yè)跡所得獸稅匯破算清繩繳中充常見交問題坦提示（5）員勁工食麥堂的宇“白神條”睜的問印題。如果頸采購(gòu)站的是北初級(jí)膨農(nóng)產(chǎn)蜻品，施并且念被采吉購(gòu)人趣是生旺產(chǎn)初級(jí)帽農(nóng)產(chǎn)鼓品的個(gè)翠人，故由于夏免征開增值握稅和壯個(gè)人音所得彩稅，日該“筋白條射”可行以視冤為合墾法憑喉證處醉理，寸具體砌的憑均證管紅理可趣以參望照一刪般納昂稅人漸收購(gòu)吉農(nóng)副袍產(chǎn)品時(shí)的相臂關(guān)規(guī)家定，艦如提卡被采摟購(gòu)人豆自產(chǎn)針證明部和本蓄人身斜份證事復(fù)印芒件。如果月采購(gòu)厘的不是羅初級(jí)墾農(nóng)產(chǎn)通品，或凝者雖南然是磚初級(jí)薄農(nóng)產(chǎn)慮品，談但被吸采購(gòu)征人不酸是個(gè)顫人農(nóng)道業(yè)生漏產(chǎn)者框，由榮于不串免征副增值殘稅和羨個(gè)人持所得星稅或微企業(yè)槍所得達(dá)稅，明該白銅條不才屬于汪合法肯憑證銜。三.企業(yè)獎(jiǎng)所得猴稅匯它算清纏繳中氣常見索問題吳提示9、固鏈定資那產(chǎn)折辛舊稅塑前扣蔑除存勢(shì)在的喘問題（1）折柱舊年縱限低山于稅材法最細(xì)低年袍限（2）折氣舊方討法未館堅(jiān)持瞞一貫頸性原怖則（3）計(jì)湯提折吹舊的診計(jì)稅洞基礎(chǔ)慶不準(zhǔn)豬確A.缺乏悠固定旗資產(chǎn)暗歷史俯成本杯資料此，固目定資猛產(chǎn)賬堤面原偽值按朽評(píng)估婦機(jī)構(gòu)毀或企賺業(yè)自排行估救計(jì)的抗價(jià)值堤入賬B.持續(xù)密經(jīng)營(yíng)錫期間橡，評(píng)港估增科值調(diào)欲整了變固定演資產(chǎn)撿賬面蟻原值C.尚未紅計(jì)提聚的折伙舊金腐額中喇包含閃了“悼核定思征收暗”期夏間未還計(jì)提劈燕或少悲提的存折舊（4）將俊固定聲資產(chǎn)體作為認(rèn)成本義費(fèi)用曬一次溫性計(jì)烈入當(dāng)腦期損矛益三.企業(yè)嚷所得兄稅匯員算清基繳中冬常見鐮問題蔽提示3910、高擴(kuò)度重模視隨幕意高嚇轉(zhuǎn)或爐低轉(zhuǎn)起銷售悔成本玻的問夜題11、建賢議所珠得稅盞匯算窮清繳語(yǔ)過程魂中，狹要對(duì)繪利潤(rùn)醫(yī)總額通的準(zhǔn)患確性霜進(jìn)行績(jī)必要技的檢鋪查三.企業(yè)尤所得集稅匯哄算清勉繳中蔑常見額問題捷提示（三父）彌慘補(bǔ)虧速損注嗓意事乒項(xiàng)1、彌送補(bǔ)虧賴損過禾程中默存在老的問磁題部分厭企業(yè)沖，在登企業(yè)順?biāo)糜啥愖越承袇R怠算過釣程中勞，存份在一侵些失街誤，愚在彌味補(bǔ)以宋前年音度虧況損時(shí)凱，以前炮年度匠的可剖彌補(bǔ)鍬虧損精金額藥未必庸準(zhǔn)確，甚鼠至有等的企蓋業(yè)直默接按降賬面壘虧損趕在進(jìn)端行彌靠補(bǔ)，晃這種悶情況景將會(huì)垃給企齊業(yè)帶今來(lái)較斥大的怠稅收墻風(fēng)險(xiǎn)憶。提示崖：建策議在填彌補(bǔ)黑虧損往前，忍首先啄要對(duì)脂可彌墊補(bǔ)虧員損金搭額進(jìn)朱行必小要的洗審核。三.企業(yè)獵所得婚稅匯峽算清衛(wèi)繳中樸常見物問題怖提示2、企寺業(yè)所預(yù)得稅誼彌補(bǔ)黎虧損哥應(yīng)注臥意以妹下幾費(fèi)點(diǎn)：①稅法繼所指宰虧損流的概李念，斯不是做企業(yè)梢財(cái)務(wù)削報(bào)表轟中反滋映的瘦虧損壘額，征與會(huì)鑼計(jì)科額目上場(chǎng)的“豬本年乏利潤(rùn)裙”的澇借方斥余額權(quán)數(shù)相屬比，社一般污來(lái)說(shuō)負(fù)都是伯不相冠等的弦，它顛是在郵企業(yè)礙財(cái)務(wù)節(jié)報(bào)表偶中反陰映的劈燕虧損挺額的群基礎(chǔ)市上按小稅法惱規(guī)定面經(jīng)過看納稅禾調(diào)整鳥而得怪的金捕額。②逐年符延續(xù)扇彌補(bǔ)墻，但延續(xù)狗彌補(bǔ)暮期最嗚長(zhǎng)不杏得超牛過五屬年。③在“息核定舍轉(zhuǎn)查闊賬”討的企孕業(yè)，娛“核驗(yàn)定征等收”紙期內(nèi)西的虧冊(cè)損不涉能彌校補(bǔ)。④企業(yè)己籌辦予期間釀發(fā)生歲的費(fèi)膊用支挖出不勒確認(rèn)洪為虧勁損，軟而在即開始裳生產(chǎn)竹經(jīng)營(yíng)那之日瞞的當(dāng)儀年一躬次性起稅前筐扣除冒或作趣長(zhǎng)期進(jìn)待攤急費(fèi)用繞按不巷低于3年的添期限晉稅前涼扣除堆。三.企業(yè)垂所得止稅匯響算清吧繳中釘常見疊問題皮提示⑤免替稅收穗入、帳減計(jì)川收入臉以及量減征蹲、免綠征所含得額叨項(xiàng)目帖，不犧得彌楚補(bǔ)當(dāng)居期及群以前把年度寫應(yīng)稅權(quán)項(xiàng)目概虧損朱；當(dāng)那期形給成虧伴損的責(zé)減征靜、免乒征所印得額殼項(xiàng)目碼，也志不得控彌補(bǔ)需當(dāng)期紙和以柔后納籠稅年伴度應(yīng)虧稅項(xiàng)濾目所肺得抵忍補(bǔ)。⑥資狠產(chǎn)損津失追末補(bǔ)確喂認(rèn)出等現(xiàn)虧峰損的恩彌補(bǔ)25號(hào)公魚告規(guī)墻定：耍企業(yè)車因以腹前年匹度實(shí)迅際資讓產(chǎn)損件失未炕在稅貌前扣醉除而多多繳互的企決業(yè)所醫(yī)得稅腹稅款碌，可送在追演補(bǔ)確播認(rèn)年熊度企針業(yè)所顆得稅欄應(yīng)納冶稅款郊中予浴以抵獻(xiàn)扣，個(gè)不足拴抵扣膜的，捕向以殊后年糖度遞私延抵叔扣。稿企業(yè)雕實(shí)際頁(yè)資產(chǎn)潔損失略發(fā)生管年度思扣除電追補(bǔ)魔確認(rèn)櫻的損疏失后難出現(xiàn)垮虧損仿的，怎應(yīng)先典調(diào)整句資產(chǎn)雙損失擠發(fā)生悟年度憲的虧鹽損額造，再狼按彌恨補(bǔ)虧園損的剛原則靠，計(jì)霸算以膚后年獲度多鳳繳的蠟企業(yè)簡(jiǎn)所得膀稅稅微款，飾并按泥前款步辦法子進(jìn)行攪稅務(wù)竄處理威。三.企業(yè)乘所得薪稅匯作算清毒繳中眨常見糠問題壓提示⑦稅械務(wù)機(jī)惑關(guān)檢搞查調(diào)湖增的壺應(yīng)納擦稅所輸?shù)妙~答允許侵按稅終法規(guī)涼定彌恩補(bǔ)虧狀損《國(guó)家留稅務(wù)鼻總局園關(guān)于液查增鑰應(yīng)納纖稅所林得額慈彌補(bǔ)右以前杠年度姨虧損光處理專問題界的公襖告》（國(guó)削家稅態(tài)務(wù)總哭局公丟告20防10年第20號(hào)）積規(guī)定命：稅和務(wù)機(jī)慰關(guān)對(duì)芳企業(yè)謠以前販年度扒納稅見情況江進(jìn)行修檢查校時(shí)調(diào)湖增的踩應(yīng)納聾稅所切得額酬，凡柳企業(yè)慰以前電年度濤發(fā)生便虧損賓、且額該虧邊損屬救于企籍業(yè)所起得稅產(chǎn)法規(guī)壟定允鎖許彌買補(bǔ)的捧，應(yīng)穿允許糕調(diào)增墨的應(yīng)攜納稅偷所得劈燕額彌相補(bǔ)該忌虧損部。彌就補(bǔ)該叮虧損舉后仍健有余漆額的周，按茄照企慢業(yè)所在得稅友法規(guī)落定計(jì)燒算繳派納企幼業(yè)所悠得稅刻。⑧被偶投資間企業(yè)兇的虧灘損不猶能在別投資炸方扣蜂除《國(guó)家父稅務(wù)常總局倆關(guān)于嶺企業(yè)黨所得飲稅若愿干問但題的椅公告》（國(guó)葬家稅稅務(wù)總膏局公液告20裕11年第34號(hào)）普第五應(yīng)條第百二款斗規(guī)定罵，被劈燕投資浪企業(yè)摧發(fā)生當(dāng)?shù)慕?jīng)昂營(yíng)虧渠損，斜由被徐投資鍛企業(yè)年按規(guī)烈定結(jié)進(jìn)轉(zhuǎn)彌姨補(bǔ)；煉投資跨企業(yè)圖不得羽調(diào)整應(yīng)減低戒其投胡資成仇本，伐也不鏈得將并其確靈認(rèn)為蒜投資債損失圓。三.企業(yè)第所得直稅匯耕算清樓繳中直常見判問題剛提示（四視）所卸得稅笑匯算沫清繳障后的滑賬務(wù)獨(dú)調(diào)整企業(yè)誼所得潑稅匯暴算清迅繳一街般都袖會(huì)涉斜及到婚納稅棄調(diào)整越、賬遍務(wù)調(diào)團(tuán)整，的納稅籠調(diào)整蛾則是里針對(duì)才會(huì)計(jì)憐與稅恰法的乳差異緣瑞進(jìn)行炎的調(diào)炒整，返只在己納稅潛申報(bào)厭表內(nèi)親調(diào)整叫，納營(yíng)稅調(diào)排整事透項(xiàng)一導(dǎo)般不唇作賬縮慧務(wù)調(diào)翻整。槽賬務(wù)涼調(diào)整著只是籠針對(duì)補(bǔ)違反敢會(huì)計(jì)悄制度尸或準(zhǔn)飄則規(guī)泳定產(chǎn)綿生的暮會(huì)計(jì)啦差錯(cuò)場(chǎng)進(jìn)行籮調(diào)整摸，由板于應(yīng)愧納稅分所得坐額的億計(jì)算勒應(yīng)該次建立緣瑞在準(zhǔn)染確無(wú)級(jí)誤的娘會(huì)計(jì)根利潤(rùn)叫總額蘆基礎(chǔ)蕉之上棉，所喜以賬愁務(wù)調(diào)牢整的巖結(jié)果船也必舒然在付納稅甩申報(bào)漸表中服得以紐奉體現(xiàn)圓。企馳業(yè)不貢僅要等根據(jù)鎮(zhèn)進(jìn)行搭賬務(wù)闊調(diào)整冷后的昌數(shù)額冠正確繼填列《企業(yè)牲所得己稅年厲度納拘稅申洗報(bào)表》及其愚相關(guān)生附表扣，而乳且要涌根據(jù)燙賬務(wù)退調(diào)整斥數(shù)字棟調(diào)整證報(bào)告妹年度舍會(huì)計(jì)贊報(bào)表曲相關(guān)鼻項(xiàng)目?jī)傻臄?shù)招字和余次年生度會(huì)務(wù)計(jì)報(bào)沉表相邁關(guān)項(xiàng)耀目的艦?zāi)瓿鯓寯?shù)。三.企業(yè)叛所得臥稅匯脊算清晌繳中壞常見論問題骨提示一些站企業(yè)巴在企塔業(yè)所忘得稅蛾匯算遮清繳腐后往郵往忽漢視賬巖務(wù)調(diào)蓮整工擔(dān)作，見對(duì)匯或算清璃繳中枝發(fā)現(xiàn)闊的成牌本費(fèi)鞭用支故出多宿計(jì)或洪少計(jì)陵，或跳用其襖他原西因虛拾列利古潤(rùn)等狗現(xiàn)象軋，增愉加或擊減少擾下年演度或爆以后穿年度挑利潤(rùn)纏，使錢得已短作納稅處理伏的已姨稅利各潤(rùn)在蒜以后抽年度游又出離現(xiàn)繼采續(xù)征丹稅的夾情況浸，比宵如：析匯算歸清繳井中發(fā)腿現(xiàn)當(dāng)鼠年多俗提的永預(yù)提肥費(fèi)用蹦，已灶經(jīng)在扇當(dāng)年震調(diào)增僑了應(yīng)悉稅所助得，僑下年趁度發(fā)朝生費(fèi)百用支禍出時(shí)喝繼續(xù)欄沖減壇已經(jīng)松調(diào)增淡了應(yīng)賢稅所楚得預(yù)摘提費(fèi)傾用，鹿從而勾造成失所得芒稅重銅復(fù)計(jì)線征。常見揉的賬塊務(wù)調(diào)擔(dān)整：1.少計(jì)垂收益歇、多襯計(jì)費(fèi)匠用，薦調(diào)增貸利潤(rùn)哭的會(huì)鍋計(jì)處獸理三.企業(yè)鬼所得諷稅匯稅算清廈繳中之常見嬌問題遣提示借：肌生產(chǎn)琴成本\預(yù)提軟費(fèi)用\固定赴資產(chǎn)地清理\應(yīng)付戰(zhàn)福利揭費(fèi)等貸：呼以前啟年度黨損益屬調(diào)整2.多計(jì)酷收益器、少調(diào)計(jì)費(fèi)翼用調(diào)挖減利胖潤(rùn)的鍋會(huì)計(jì)繼處理借：煩以前值年度供損益按調(diào)整貸：呈待攤降費(fèi)用\應(yīng)付踩福利蓮費(fèi)\應(yīng)交黎稅金\累計(jì)島折舊偶等3.補(bǔ)交贊所得眼稅會(huì)計(jì)賬務(wù)急處理（1）補(bǔ)悼提所樹得稅借：親以前計(jì)年度練損益見調(diào)整貸：校應(yīng)交擴(kuò)稅金—應(yīng)交委所得才稅三.企業(yè)枝所得艱稅匯些算清欣繳中百常見擁問題帖提示（2）上舉交所得得稅借：默應(yīng)交媽稅金—應(yīng)交普所得巧稅貸：銀行存款最后推“以尺前年輛度損奮益調(diào)噴整”逃余額處要結(jié)版轉(zhuǎn)至?xí)x“利發(fā)潤(rùn)分覆配—未分部配利辭潤(rùn)”甚科墓目。三.企業(yè)靈所得市稅匯扯算清過繳中深常見蘭問題峰提示（五搬）建還立時(shí)住間性露差異雞納稅拒調(diào)整翠項(xiàng)目信備查輔登記喘簿或文臺(tái)賬梅的必崖要性每年遙的所貼得稅蘭匯算靈中都拒有可河能出取現(xiàn)時(shí)叛間性稅差異籍納稅祖調(diào)整澡項(xiàng)目釀的發(fā)倉(cāng)生額惡、轉(zhuǎn)棟銷額律。應(yīng)箏納稅飾時(shí)間輸性差件異，革在未職來(lái)期紫間轉(zhuǎn)某回時(shí)計(jì)，會(huì)剩增加子轉(zhuǎn)回維期間忠的應(yīng)休納稅予所得病額；師可抵討減時(shí)澡間性只差異勿，在僚未來(lái)概期間蠻轉(zhuǎn)回危時(shí)會(huì)贊減少逝轉(zhuǎn)回宴期間跪的應(yīng)勵(lì)納稅另所得滾額。較多笛的企延業(yè)由撫于會(huì)額計(jì)人堆員變亦更等這原因杰，不碗知道奸或者嘩忘記午將已繩作納課稅調(diào)辟整的濕時(shí)間療性差學(xué)異在曬轉(zhuǎn)回每期內(nèi)臺(tái)轉(zhuǎn)回每，導(dǎo)首致企挨業(yè)在蕉轉(zhuǎn)回所期內(nèi)暴出現(xiàn)牛多計(jì)詠或少檔計(jì)應(yīng)毯納稅危所得豪額的鼠情況市。所以牽，建泡立“時(shí)間筐性差唐異納瓶稅調(diào)汁整項(xiàng)陶目備陰查登貨記簿能或臺(tái)柳賬”非居常必壁要。三.企業(yè)史所得驢稅匯膽算清怕繳中址常見城問題趣提示（六義）辦亡理企送業(yè)所垂得稅伶年度罪匯算勞清繳朵的申碗報(bào)資貞料1、企培業(yè)所卵得稅校年度員納稅會(huì)申報(bào)只表及舟附表;2、財(cái)享務(wù)報(bào)悉表;3、備驕案事沫項(xiàng)相緞關(guān)資侍料;4、總指機(jī)構(gòu)睡及分這支機(jī)在構(gòu)基糠本情膛況、狗分支綢機(jī)構(gòu)坦征稅社方式籌、分器支機(jī)捐構(gòu)的它預(yù)繳厲稅情推況;5、資便產(chǎn)損言失稅沉前扣醒除情查況申定報(bào)表;6、委應(yīng)托中樣介機(jī)丑構(gòu)代振理納毅稅申醉報(bào)的午，應(yīng)師出具讀雙方杰簽訂鐵的代乳理合獲同，膝并附鬼送中頂介機(jī)灑構(gòu)出芽具的效包括薪納稅既調(diào)整隊(duì)的項(xiàng)焰目、助原因抖、依以據(jù)、盯計(jì)算慨過程撤、調(diào)遺整金失額等臥內(nèi)容攤的報(bào)倘告;7、主虎管稅赤務(wù)機(jī)畏關(guān)要季求報(bào)凈送的秧其他接有關(guān)碎資料擺。三.企業(yè)興所得辨稅匯壓算清懲繳中強(qiáng)常見皂問題幣提示（一葛）房殲地產(chǎn)集開發(fā)失企業(yè)哲重要廳所得饅稅政抓策文戀件：（1）國(guó)莊家稅背務(wù)總墊局《關(guān)于酸房地株產(chǎn)開樓發(fā)企裂業(yè)所算得稅洲預(yù)繳毀問題唱的通爛知》(國(guó)稅宗函[2悅00鋼8]悲29立9號(hào))（2）國(guó)刊家稅筍務(wù)總像局《關(guān)于艇印發(fā)《房地估產(chǎn)開顛發(fā)經(jīng)辮營(yíng)業(yè)太務(wù)企蔬業(yè)所辱得稅及處理到辦法》的通炊知(國(guó)稅棒發(fā)[2倡00惰9]固31號(hào))重要展文件（3）國(guó)脈家稅漂務(wù)總橡局《關(guān)于裕房地除產(chǎn)企珍業(yè)開包發(fā)產(chǎn)尋品完載工標(biāo)宰準(zhǔn)稅筍務(wù)確斜認(rèn)條疊件的碗批復(fù)》(國(guó)稅胸函[2漂00言9]松34騾2號(hào))（4）《關(guān)于渾房地待產(chǎn)開粉發(fā)企冷業(yè)開用發(fā)產(chǎn)紀(jì)品完需工條臟件確泳認(rèn)問郵題的殘通知》(國(guó)稅狐函[2閱01典0]舒20策1號(hào)。四.房地同產(chǎn)開奪發(fā)企喚業(yè)重謝要所女得稅淘政策剛要點(diǎn)（二霧）政仗策要銹點(diǎn)1、完京工前階預(yù)售驅(qū)收入奴，先釀按預(yù)巴計(jì)計(jì)建稅毛捎利率杏預(yù)計(jì)睡毛利腰額，顯計(jì)入冒當(dāng)期舞應(yīng)納毫稅所謎得額扶，完洞工后留結(jié)算滿計(jì)稅賊成本令后將狼已銷礙產(chǎn)品末實(shí)際戚毛利額—預(yù)計(jì)至毛利遼額的予差額器計(jì)入饒當(dāng)年殲度應(yīng)名納稅芹所得頃額。提示籠：在應(yīng)年度趴納稅欣申報(bào)與時(shí)，次企業(yè)額須出刮具對(duì)掛該項(xiàng)才開發(fā)嶼產(chǎn)品析實(shí)際欄毛利互額與奸預(yù)計(jì)肢毛利似額之萬(wàn)間差葬異調(diào)些整情車況的籃報(bào)告織以及扛稅務(wù)葡機(jī)關(guān)墨需要?jiǎng)P的其添他相恢關(guān)資斃料。四.房地玩產(chǎn)開縱發(fā)企麻業(yè)重快要所抵得稅呀政策編要點(diǎn)2、“含完工陵”是滋結(jié)算斥計(jì)稅的成本密的前沙提，廊完工田條件精：已報(bào)繪備案曉、投規(guī)入使瞞用（開斜始辦嬸理交愚付或握入住核手續(xù)艷，或賤已開腥始實(shí)嶄際投給入使犯用）問、辦理于初始座產(chǎn)權(quán)大證按三象者孰先貝原則確定萍完工疊時(shí)間圓。提示砍：只抵要達(dá)誘到完晌工條鐮件，新預(yù)售諸收入熟就應(yīng)矛確認(rèn)懼為銷山售收嗽入，篩就應(yīng)額停止勒利息蝕資本冒化。四.房地駛產(chǎn)開議發(fā)企闊業(yè)重?cái)z要所質(zhì)得稅添政策歲要點(diǎn)3、代律收款款項(xiàng)：A.納入歪銷售絮價(jià)內(nèi)復(fù)或由奶企業(yè)侮開具徒發(fā)票恰的，朽作為斃銷售嗽收入測(cè)；未掏納入渾銷售盡價(jià)內(nèi)團(tuán)并由馳其他伯收取芬部門微、單述位開裹具發(fā)訓(xùn)票的蘋，作頭為代腰收代衡繳款么項(xiàng)進(jìn)瓜行管頭理。（注情意：顯代收郊款項(xiàng)謊，除碑了維鎮(zhèn)修基逝金（批國(guó)稅物發(fā)[2桿00隊(duì)4]旬69號(hào)文吐件）廉外，狀其余里的無(wú)睬論誰(shuí)登開票煩據(jù)，歉會(huì)計(jì)蘆如何術(shù)處理轟，一認(rèn)律要鄰作為毒價(jià)外糊費(fèi)用犬繳納歌營(yíng)業(yè)法稅（硬營(yíng)業(yè)渣稅實(shí)聞施細(xì)怠則第14條）服）B.代收矮款項(xiàng)認(rèn)未作姨為銷默售收呀入的飄，對(duì)殊應(yīng)的鋤代繳間款項(xiàng)萍不能雅作為慎成本列費(fèi)用錯(cuò)稅前級(jí)扣除忌。四.房地旅產(chǎn)開捆發(fā)企光業(yè)重但要所騙得稅粘政策罩要點(diǎn)4、以填開發(fā)吐產(chǎn)品燈捐贈(zèng)兼、贊稿助、覆職工誦福利漸、獎(jiǎng)角勵(lì)、效對(duì)外無(wú)投資泡、分繞配給造股東彩或投鋼資人旺、抵棒償債棄務(wù)、羞換取庫(kù)非貨轎幣性虜資產(chǎn)佛等（嚇?biāo)姓n權(quán)屬齒改變鉗）視合同銷凡售行建為確岸認(rèn)銷陰售的稍方法銀和順磚序：（一灑）本貪企業(yè)穩(wěn)近期佛同類標(biāo)銷售諒價(jià)格（二逃）當(dāng)捷地同灶類市瞧場(chǎng)公繡允價(jià)困值（三床）按蔬成本肚利潤(rùn)錄率確痛定。蝴成本脆利潤(rùn)愁率不鍋得