..《審計案例分析》結課論文專業：______一、案例分析〔一背景介紹公司簡介公司名稱：楊凌秦豐農業科技股份成立時間：1998年11月30日上市時間：20XX6月22日經營范圍：化肥農藥、種子等公司規模：作為在中國農業綠色"硅谷"——楊凌農業高新技術示范區的龍頭企業,擁有包括農業科學研究院等兩家科研機構,10家分公司和18家控股參股公司。公司榮譽：20XX2月,公司"秦豐"品牌被國家工商總局認定為"中國馳名商標",成為中國種業第一家馳名商標。造假起因上市以來連續虧損秦豐農業的種子產品在XX省內甚至國內有不小的市場占有率。按照常理,增加種子的產銷量是公司經營管理層首先應重視的問題。但由于種種原因,20XX來種子銷售一蹶不振,銷售額在該公司主業收入中所占比重連年下降,而秦豐農業前幾年卻大量銷售利潤相對微薄的化肥。〔2資金緊張20XX12月30日,XX秦豐農化和XX省種業集團為秦豐農業提供擔保向民生銀行貸款2,000萬元期限半年,20XX5月30日到期。公司未按期支付還款.民生銀行一紙訴狀將秦豐告上法院。法院決定：凍結、劃撥公司在有關單位的收入。查封、扣押、凍結公司的財產。案件過程20XX4月19日,從事各類農作物種子的培育、生產、加工和銷售的楊凌秦豐農業科技股份〔秦豐農業,600248公告被XX省證監局立案調查,8月20日,它披露發現重大會計差錯：20XX度利潤差錯6189萬元,20XX度利潤差錯6764萬元,多提壞賬準備8萬元。審計問題被審計單位的問題披露虛假負債、收入、費用和利潤2001-20XX三年財務報告披露的負債比實際分別少了1.26億元、2.23億元和2.46億元。這些負債主要是為了掩蓋委托理財所產生的資金缺口和包裝利潤,通過在公司賬外借款和利用銀行承兌匯票貼現進行融資。〔2虛增貨幣資金報表顯示,20XX初,秦豐農業賬面上有現金2.46億元。管理層總結虧損的原因："公司流動資金緊張,嚴重影響了公司主營業務的順利開展,造成公司銷售收入較上年明顯降低。"虛增預付賬款和存貨20XX年報中,預付賬款期初只有6,673萬元,期末13,616萬元,公司主營業務收入比上年下降7%；存貨4,000萬元未能取得購貨發票；壞賬準備,按計提比例來分析,虛增的其他應收款賬齡也在一年之內。20XX年報顯示,其控股子公司XX秦豐農業營銷網絡對個人應收賬款計提了特別壞賬準備610萬元。原因："20XXXX地區突遭特大水災,農民生活較困難,存在壞賬風險,本年度按應收賬款余額的50%計提特別壞賬準備"。采用追溯調整法調整,根據秦豐農業占該子公司的持股72%比例計算,秦豐農業20XX利潤應下降440萬元。〔4其他應收款及其壞賬核銷①其控股股東種業集團20XX12月31日時占用上市公司6,300萬元,屬于違規行為,且根據種業集團目前的狀況,其收回的可能性難以判斷。②注冊資本僅1,000萬元、公司參股比例僅40%的"XX凱末爾生物醫學工程"占用公司款項余額達1,000萬元以上。③對各全資或控股子公司的欠款按100%比例計提壞賬準備3,100多萬元,公司披露原因時語焉不詳。④公司應收玉米種子公司的400萬元、化肥公司1,960萬元在子公司賬面蹤影皆無,形成差額,巨額款項不翼而飛,公司解釋："差異尚在核實,待查明原因后再予以處理,按謹慎性原則,全額計提壞賬準備"。對關聯公司長期股權投資采用成本法計量楊凌綠方生物工程投資750萬元〔持股比例27.27%楊凌秦豐肉類食品投資900萬元〔持股比例40.00%XX大鵬生物科技股份公司投資1,800萬元〔持股比26.67%,合計投資3,450萬元,均采用成本法核算。與國家會計法規、制度及公司會計政策違背,其對公司各年度利潤的影響無從知曉。〔6重大事項未披露或未及時披露在信息披露方面,2000-20XX,秦豐農業未披露定期存單質押擔保1.18億元,未及時披露對外擔保6,500萬元,未披露兩次委托理財涉及金額2億元。2.注冊會計師的問題〔1未保持應有的職業謹慎①對于預付賬款：20XX年報合計為7801萬元,而會計差錯更正后只有5489萬元。可以斷定上述預付賬款至少有部分造假,而注冊會計師并沒有發現其中的舞弊現象。②對于銀行原始單據東華會計師事務所對于銀行原始單據不全和個別銀行賬戶對賬單的丟失沒有實施進一步的審計程序,并且出具了不恰當的審計意見。直到20XX,東華才注意到秦豐農業銀行存款方面的問題,而且其措辭頗有誤導之嫌："由于秦豐農業會計資料交接、保管不善,造成銀行原始單據不全和個別銀行賬戶對賬單的丟失,致使我們未能核對相關銀行存款賬目,無法判斷這些事項對會計報表的影響程度"。處理結果〔1對于秦豐農業證監會興師動眾立案稽查,查出兩年虛增利潤1.3億元,最后僅以會計差錯追溯調整了事。20XX五一長假后,秦豐農業因為連續兩年虧損被上交所實行退市風險警示特別處理,股票簡稱變更為*ST秦豐。〔2對于注冊會計師當事人在對秦豐農業20XX度會計報表審計過程中違反了《股票發行與交易管理暫行條例》第三十五條及第七十三條規定,根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度,對王少植、豐學義〔秦豐農業20XX度審計報告的簽字注冊會計師分別予以警告。〔四對注冊會計師行業的啟示1.注冊會計師需保持應有的職業謹慎〔1充分關注企業是否存在舞弊的動機或跡象通過與以前年度、行業平均水平或同行業其他企業、企業同期計劃的相關數據進行對比分析,通過對企業會計報表科目內部結構的變化進行比率分析。〔2對存貨的內部控制制度進行測試加強對存貨的監盤和抽盤完善的存貨內部控制制度在得到良好執行的情況下,可以準確提供關于存貨的數量、金額等一系列數據。了解企業歷年來存貨的盤點情況。盤點前應制定一個全面、細致的盤點計劃并進行必要的人員和物資準備。在實際監盤時審計人員不僅要注意存貨的數量,而且要注意存貨的質量、包裝、有效期等相關因素。〔3對有異常的賬戶進行重點關注比如：對于價值高的存貨賬戶,數量單價變動幅度大的存貨賬戶,長期賬實不符的存貨賬戶,積壓毀損報廢的存貨賬戶,單位價值變動大的成本核算賬戶,核算方法有重大變化的成本核算賬戶。2.注冊會計師應執行必要的審計程序對于銀行存款、應收賬款等重要項目必須實施函證和相應的進一步審計程序。只有按照審計準則的要求實施必要的審計程序,才能更好地保護注冊會計師。二、學習體會及其他內容〔一學習成果我們審計班的10位同學是案例分析的第一組,所講案例是G外高橋,具體分為背景介紹、事件回顧與分析、責任與結果、啟示與教訓四個部分。背景介紹這一部分由我和蔣靈鈺負責。我所承擔的主要工作有背景介紹這一部分資料的搜集與整理〔當然蔣靈鈺也搜集了資料,但是做PPT時還是要再根據需要搜集與整理的,PPT的制作及最后PPT視頻截取時點的討論,PPT最后的修改定稿討論。〔二學習體會1.這門課的學習感受總的來說,感覺學這門課還是挺有收獲的。剛開始選課時還以為這個課大約也就是講講案例,應該沒太多內容,很輕松就過了〔這個確實是當時的想法,現在才知道多修了這門課,學分已經夠了,不過還是不后悔的,感覺挺好。后來上課才發現,這門課挺有用的,不僅僅是分析一下案例,平時上課也會復習一下審計知識。第一節上完課后有幾點印象：一是老師講課很吸引人,不沉悶,既不覺得課堂很嚴肅,也不無趣,上課挺享受的；二是并不是我原以為的那樣,課堂不僅是案例分析,還會復習審計知識,把以前所學的東西串一下；三是還要有學生的參與,要分成小組做案例分析,并且我們還成了第一組,當時就預料到不能吊兒郎當,要認真學習這門課了。隨著課程的逐漸學習,之前所學的審計知識又梳理了一遍,也見識了一些注會考試題,感覺還不是太難,算是增添了幾分對審計的興趣。再者,對老師所講的工作中會計人員與審計人員可能遇到的問題及如何權衡也很感興趣,對我們這些尚未踏入工作崗位的學生來說,提前了解一下還挺好的。對《財務審計》的感受財務審計學得很不好,平常聽課提不起興趣,有時干脆逃課了,有時去了并沒有認真聽講,開小差了,以至于最后感覺財務審計沒有學到什么內容,再最后的結果就是考了一點點分。現在后悔也來不及了。其實《財務審計》還是挺重要的,畢竟是審計課程的重頭戲,而自己沒有學好,只能靠以后好好學彌補了。3.自身存在的不足和努力的方向〔1不足：關于專業課的學習,自身存在的不足有很多。其中最重要的一點就是平常并沒有復習鞏固,而是學完就放一邊了,到期末考試時再臨時突擊一下,過后又不看了。于是,期末突擊時的效率很高,也就造成了后來的遺忘很快。這么多會計課程學完后,真正掌握的并不多,審計也是如此。不過還好,對這些課程有了一些總體的認識,基本理論和方法還是知道的,而具體業務的處理和一些細節遺忘了,還算是日后可彌補。另外就是平時學習沒有能夠深入研究,沒有把各門課程相互比較聯系,把會計體系真正地串聯