情境七：個人所得稅計算與申報參考答案第二部分職業判斷能力訓練一、單項選擇題1.C（月工資5000元，不繳個人所得稅；年終獎：48000÷12＝4000元，適用10%的稅率，即48000×10%－210＝4590元）2.B3.A[（3000－800）×70%×20%×3+5000×80%×70%×20%×3＝2604]4.C5.B（50000×80%×30%－2000＝10000）6.A7.C8.C（50000×80%×20%＝8000）9.C10.A[(2000-800)×20%+5000×80%×20%=1040]11.B12.A13.B[（2940－800）×10%＝214]14.B15.B16.B17.B18.B19.C20.C21.D二、多項選擇題1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.ACD10.AD11.A（退休人員的工資免征個人所得稅，股票紅利需要繳納個人所得稅，咨詢費和受聘私營企業顧問費屬于綜合所得中的勞務報酬，取得時需要預繳個人所得稅，次年再進行匯算清繳）12.ABCD13.BD14.BCD15.BC16.BD17.CD18.ABD19.AB20.BD21.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.√24.√25.√26.√四、計算題1.1月份工資薪金所得應預繳的個人所得稅=（6500-5000）×3%=45元專利技術應預繳的個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200元2.甲2月份工資薪金所得應預繳個人所得稅=（8000×2-5000×2－1000×2）×3%=120元稿酬收入應預繳個人所得稅＝20000×80%×70%×20%＝2240（元）勞務報酬應預繳個人所得稅=25000×（1-20%）×20%=4000元3.每月基本工資5000元，免征個人所得稅，年終獎80000÷12=6666.67元，故該經理年薪適用10%的個人所得稅和210的速算扣除數。該經理應繳納個人所得稅=80000×10%-210=7790元4.稿酬所得的應納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元公益捐贈允許扣除限額=16000×30%=4800元應預繳個人所得稅額=（16000-4800）×70%×20%=1568元5.雇傭單位和派遣單位預扣個人所得稅需要采用累計方法計算，甲的想法錯誤。個人取得來源于兩個以上地方的工資薪金收入，需要自行申報個人所得稅甲次年自行申報需要繳納的個人所得稅額＝（10000×12+6000×12－5000×12）×10%－2520＝10680（元）每月已預扣個人所得稅290×12+30×12=3840元全年需補繳個人所得稅10680－3840=6840元6．應納稅所得額=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐贈扣除限額=57600×30%=17280(元)預繳個人所得稅額=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）1月份工資、薪金所得應預繳稅額=（8000-5000）×3%=90（元）（2）公益性捐贈扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）勞務報酬所得應預繳稅額=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（3）股息所得應納稅額=5000×20%=1000（元）（4）省人民政府頒發的科技獎20000元免稅1月份應繳納個人所得稅稅額=90+4720+1000=5810（元）8．由于月租金為4200元，免征增值稅。（1）應納稅額=（4200-800-800）×10%+（4200-700-800）×10%=260+270=530（元）（2）確定財產租賃的應納稅所得額時，證明由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用，可以從租賃收入中扣除，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。本題中，修繕費用1500元，超過800元的限額，所以要分兩期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。第三部分職業實踐能力訓練李奕全年應納個人所得稅：1.工資薪金所得每月預繳稅額：1月份：（12500－5000－12500×20%－1000－2000）×3＝60（元）同理可計算出2－12月每月預繳個人所得稅稅額60元全年預繳個人所得稅稅額＝60×12＝720元（已預扣預繳）24000÷12=2000元，故年終獎適用3%的稅率年終獎應納個人所得稅=24000×3%=720元（已預扣預繳）2.出租住房每月應納個人所得稅=（2800-800）×10%=200元注明：符合條件的出租房修繕費用可以按標準扣除，出租房的裝修費用一律不得稅扣除。出租房全年應納個人所得稅200×6=1200元（未繳納）3.講學收入應按勞務報酬計算個人所得稅，單獨算一次計算應納個人所得稅應預繳稅額=20000（1-20%）×20%=3200元（未預扣）4.稿酬應預繳個人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480元（已預扣預繳）5.營銷收入屬于勞務報酬所得，應單獨算一次計算個人所得稅應預繳稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400元（已預扣預繳）6.購買體育彩票所得，屬于偶然所得單獨計算個人所得稅應納稅額=25000×20%=5000元（已扣繳）7.自2008年10月9日起，儲蓄存款利息暫免征個人所得稅。次年綜合所得匯算清繳時：綜合所得應稅所得額＝[12500×12×（1－20%）－5000×12－3000×12]+20000×（1－20%）+40000×（1－20%）×70%+35000×（1－20%）＝90400（元）綜合所得應納稅額＝90400×10%－2520＝6520（元）全年所有收入應納稅額＝6520+720+1200+5000＝13440（元）本年內已經繳納的稅款＝720+720+4480+6400+5000＝17320（元）可以退回個人所得稅額＝17320－13440＝3880（元）第四部分職業拓展能力訓練1．目前這樣的合同，乙方（王某）需要預繳個人所得稅＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元）如果更改合同，將往返交通費、住宿費和伙食費由企業支付，付給乙方（王某）的講課費73000元，則乙方（王某）需要預繳的個人所得稅＝73000×（1－20%）×40%－7000＝16360（元），兩者王某可節省預繳個人所得稅2240元（18600－16360）。2.單方面按月直接增加工資就會增加個人所得稅。一是可以提高繳納公積金繳納標準，即分別提高個人繳納公積金部分和單位繳納公積金