2022年安徽省巢湖市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2018年4月在上年度財務報告批準對外報出后，發現2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2016年應計提折舊120萬元，2017年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。上述業務對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

2.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

3.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規定的年利率為5%，該設備租賃日賬面價值為2300萬元，預計使用4年。N=4，I=5%的年金貼現系數為2.7232。則該設備入賬價值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

4.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現款銷售10臺設備，售價1100萬元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設備銷售2臺，售價330萬元，部分款項已收取，安裝任務構成銷售業務的重要組成部分，安裝任務已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺設備，售價500萬元，未來現金流量現值260萬元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺設備，售價250萬元，款項已收取，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

Y公司本月應確認的銷售收入是（）。

A.1200萬元B.1360萬元C.1700萬元D.1950萬元

5.下列各項資產減值準備中，在相關資產持有期間內可以通過損益轉回的有()。

A.存貨跌價準備B.長期應收款壞賬準備C.長期股權投資減值準備D.可供出售權益工具投資減值準備

6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

7.甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

8.甲公司2017年的財務報告于2018年4月10日對外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發現2016年漏攤銷管理用無形資產100萬元，具有重大影響。下列甲公司針對其無形資產所做的處理中，正確的是（）

A.調增2017年當年凈損益75萬元

B.調減2017年當年凈損益75萬元

C.調增2017年期初留存收益75萬元

D.調減2017年期初留存收益75萬元

9.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

10.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2013年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

11.按照現行企業會計制度的規定，下列事項中，不需要進行追溯調整的是()。

A.將長期股權投資由成本法改為權益法核算

B.將固定資產由直線法改為采用年數總和法計提折舊

C.將應收賬款壞賬準備的計提比例由期末應收款余額的5%改為10%

D.將用于固定資產建造的專門借款產生的借款費用由費用化改為資本化

12.20×6年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額是（）。

A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元

13.上述業務對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

14.泰豐公司是－家家電生產企業。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆漿機5000臺。售價為200萬元，成本為120萬元。該豆漿機已經發出，款項尚未收到。雙方約定，A公司有權在收到商品后6個月內無條件退貨。根據以往經驗，泰豐公司確定該豆漿機的預計退貨率為15%，到年末，A公司實際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實現銷售的當月末確認收入200萬元

B.實現銷售的當月末結轉成本150萬元

C.當期確認預計負債10.4萬元

D.未確認收入也沒有結轉成本

15.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司持有在境外注冊的乙公司100％股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。

（1）20X9年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費用0．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價為每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融資產外，甲公司其他有關資產、負債項目的期末余額如下：

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。查看材料

A.應付賬款B.預收款項C.長期應收款D.持有至到期投資

16.

第

17

題

關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（）。

A.應按授予曰權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

B.對于換取職工服務的股份支付，企業應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

C.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務的股份支付，企業應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積

17.第

3

題

在采用收取手續費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（）。

A.委托方發出商品時B.受托方銷售商品時C.委托方收到受托方開具的代銷清單時D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

18.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續服務3年，服務期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務處理

B.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

19.

第

7

題

出售部分的長期股權投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

20.下列各項中可以引起資產和所有者權益同時發生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補虧損

B.權益法下年末確認被投資企業當年實現的盈利

C.資本公積轉增資本

D.將一項房產用于抵押貸款

21.下列關于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益為59.5萬元

B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應確認的投資收益為258萬元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應確認的投資收益為318萬元

22.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2013年11月1日達到預定可使用狀態并交付使用。則改造完成時，甲公司該項固定資產的人賬價值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

23.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.增值稅出口退稅B.政府給予企業的債務豁免C.按規定直接免征的所得稅D.政府鼓勵研發而給予企業的研發補貼

24.根據國家統一的會計制度的規定，下列有關或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負債與或有事項相聯系，有或有事項就有或有負債

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

C.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

D.只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

25.王某與他人合作投資成立了一家有限責任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產不足以償還債務。公司的債權人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責任公司，王某元需承擔公司債務

B.王某是公司的投資人，公司的債權人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應當按照出資比例對公司的債務承擔償還責任

26.甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元27.企業向期貨交易所交納的年會費，應記入()科目。A.A.其他應交款B.期貨損益C.經營費用D.管理費用

28.某上市公司2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購人的存貨發生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元

29.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

30.甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據款200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2007年第二季度產生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2B.4C.6D.8

二、多選題(15題)31.甲公司因產品質量問題被客戶起訴至人民法院，至2017年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司咨詢法律顧問認為可能支付賠償金，并且金額在100萬元至200萬元之間，并且該區間每個金額發生概率相同，隨后甲公司確認了預計負債150萬元。2018年3月2日，人民法院做出判決，甲公司勝訴，無需賠償客戶，雙方接受判決結果。甲公司2017年度財務報告于2018年3月15日批準報出。則下列說法正確的有（）A.甲公司無需在2017年度財務報告中確認預計負債

B.甲公司在2017年12月31日確認預計負債屬于差錯，應進行更正

C.甲公司應沖減報告年度的預計負債

D.甲公司無需進行調整

32.下列關于甲公司持有的各項投資于2010年12月31日資產負債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權投資列示為交易性金融資產，按3600萬元計量

B.對B公司債權投資列示為持有至到期投資，按400.8萬元計量

C.持有的C公司認股權證列示為交易性金融資產，按220萬元計量

D.對D公司股權投資列示為可供出售金融資產，按840萬元計量

E.對E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產，按960萬元計量

33.魯東公司于2018年2月5日起動工興建廠房，建造過程中發生的下列支出或費用中，屬于規定的資產支出的有（）A.工程領用企業自產產品B.發生的業務招待費支出C.計提基建人員的職工福利費D.領用用銀行存款支付購買的工程物資

34.下列關于稅金會計處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業企業收到先征后返的增值稅時，作為利得，計入當期的營業外收入

B.兼營房地產業務的工業企業應由當期收入負擔的土地增值稅，計入營業稅金及附加

C.房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的營業稅時，作為利得，計入營業外收入

D.企業交納的土地使用稅應計入土地使用權的成本

E.印花稅應直接計入管理費用

35.<2>、下列有關甲公司2009年度的會計處理，正確的有（）。

A.2009年末無形資產的賬面價值是540萬元

B.2009年末無形資產的賬面價值是600萬元

C.因上述業務影響2009年度損益的金額為60萬元

D.因上述業務影響2009年度損益的金額為100萬元

E.該項業務應調減當期的應納稅所得額30萬元

36.

第

29

題

某股份有限公司2004年度財務會計報告經注冊會計師審計后，于2005年4月26日批準報出。該公司對下列發生在2005年1月1日至4月26日的事項的會計處理中，正確的有（）。

A.2003年度銷售的商品退回，原銷售價格100,000元，銷售成本80,000元。該公司沖減了2004年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應調整了資產負債表有關項目年末數

B.發現2003年購入的某項無形資產尚未入賬，其累積影響利潤5,000元，該公司將該項累積影響利潤的金額計入了2004年度的利潤

C.獲知2005年3月20日某債務單位發生火災，該公司應收賬款中的45O,000元預計不能收回。對該項應收款，該公司曾在2004年末按5%的壞帳率計提壞帳損失。該公司據此調整了壞賬損失，并調整了2004年度利潤表、資產負債表的相關項目

D.該公司2004年12月份與甲企業發生經濟訴訟事項，期末由于該事項的結果無法估計，該公司未作處理。2005年2月4日經雙方協商同意，由該公司當日支付給甲企業100,000元作為賠償，甲企業撤回起訴。該公司于2005年2月5日將此項應付賠償款確認為2004年度的損失，并調整了2004年度的利潤表、資產負債表相關項目，但未對現金流量表的有關項目進行調整

E.該公司董事會于2005年2月25日提出分派股利方案。該公司對該事項在2004年度的會計報告中作了相關披露，但未調整會計報表相關項目的金額

37.第

28

題

下列資產的減值問題通過《企業會計準則——資產減值》規范的有（）。

A.對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資

B.商譽

C.成本模式進行后續計量的投資性房地產

D.探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施

E.無形資產（包括資本化的開發支出）

38.下列關于混合重組方式的說法中不正確的有（）

A.一部分以現金和一部分以債務轉資本方式進行債務重組屬于混合債務重組的方式之一

B.僅以修改其他債務條件的方式進行的債務重組不屬于混合債務重組

C.對于債務人而言，應當依次以轉讓的非現金資產公允價值、支付的現金、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值

D.對于債權人應當依次以收到的現金、接受的非現金資產賬面價值、債權人享有股份的賬面價值沖減重組債權的賬面余額，再按照修改其他債務條件的債務重組會計處理規定進行處理

39.下列有關無形資產會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產

B.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計人損益的開發費用轉為無形資產的人賬價值

C.企業為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產初始成本

D.無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產的開發成本

E.期末資產負債表“開發支出”項目反映無形資產開發過程的全部支出

40.企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中會引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的有()。

A.被投資方確認可供出售金融資產公允價值增加額

B.被投資方宣告分配現金股利

C.被投資方發行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值

41.下列各項中，會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有()。A.A.對無形資產計提減值準備

B.企業內部研究開發項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產成本

D.轉讓無形資產所有權

E.企業內部研究開發項目開發階段的支出不滿足“無形資產確認條件”部分

42.下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.沖回多計提的存貨跌價準備所發生的存貨盤盈

B.發出商品但尚未確認收入

C.委托外單位加工發出的材料

D.已經霉爛變質的存貨

43.甲公司為上市公司，其財務報告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

44.甲股份有限公司2002年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2003年3月30日,實際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發生的下列事項中,應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有()。

A.3月1日發現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢,該債務重組協議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元

45.甲公司為參與某項目競標，發生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預期能夠收回。此外，甲公司根據其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業績等，向銷售部門經理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應于實際發生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經理的年終獎

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業，2018年發生了如下業務，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉讓的一項非專利技術；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽；（3）5月1日，接收丁公司投入商標；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權用于建造一棟辦公樓。上述業務中，甲公司應確認為無形資產的有（）

A.取得的非專利技術B.合并丙公司形成的商譽C.?接收丁公司投入的商標D.取得用于建造辦公樓的土地使用權

48.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.對可供出售金融資產和投資性房地產業務，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關的會計分錄。

50.計算乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數股東承擔的外幣報表折算差額及合并財務報表中列示的外幣報表折算差額。

51.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的會計分錄。

52.確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制個別財務報表確認長期股權投資的會計分錄。

53.2012年，甲公司發生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預計2013年5月31日完工。預計總成本為350萬元。至2012年年底已發生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預計還將發生成本200萬元。2012年雙方辦理結算100萬元，款項已經收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經營上述業務的同時從事進出口業務，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業務取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業務并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標使用權，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現銷售收入100萬元。丁公司于當年年末支付該商標使用費。(4)甲公司有一條網上銷售渠道，主要銷售其生產的小型設備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產的一臺小型設備，采用門店一般銷售和網絡團購銷售兩種銷售政策。該設備門店銷售市場價299元／臺，網絡團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設備400萬臺，價款已經全部收到。其中，以網絡團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網絡團購方式銷售時對于銷售每臺設備需向網絡中介平臺支付1元的手續費。對于該設備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業折扣。甲公司對該應收賬款采取現金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據上述業務編制相關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.北山公司為工業企業，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對凈利潤按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執行新的企業會計制度。為此，公司董事會在2005年12月10日召開臨時董事會會議，做出了如下決議：

(1)對甲材料原采用后進先出法核算，由于新制度已取消后進先出法，董事會決定改為先進先出法。由于采用追溯調整成本太高，而且年代久遠的部分資料缺失，對此變更采用未來適用法進行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額，1～11月份末發生有關甲材料的業務。12月份發生有關甲材料的經濟業務如下：

①12月2日，向乙公司購入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉賬支付，甲材料驗收入庫過程中發生檢驗費用500萬元，梭驗完畢后甲材料驗收入庫。

②12月5日，生產領用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅稅額為9205.5萬元，款項已通過銀行轉賬支付。材料已驗收入庫。

④12月10日，生產領用甲材料600噸。

⑤12月12日，發出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。

⑦12月17日，生產領用甲材料1500噸。

假定北山公司領用甲材料生產的產品在2006年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規定，所得稅只能采取債務法核算，董事會決定將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法，并對此項變更采用追溯調整法進行處理。

在追溯調整中，對可抵減時間性差異在未來三年內有足夠應稅額可抵扣時確認了遞延稅款，并計入了該科目的借方；將發生的應納稅時間性差異對所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺管理用大型儀器的使用年限由10年調整為6年，并對此項變更采用追溯調整法進行處理。

北山公司在2003年12月購人的該儀器，是從德國引進的-臺高科技產品，購入時支付價款和境外運保費為200萬美元(當時市場匯率為S1：￥8.2)，支付關稅160萬元人民幣，支付境內運輸費、保險費5萬元人民幣。儀器在當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值45萬元，采用年數總和法計提折舊，鑒于技術進步越來越快，董事會決定將使用年限縮短。對該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動。

按照稅法規定，該儀器按直線法、10年計提折舊時提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對購入的準備長期持有的債券的溢、折價攤銷方法由直線法改為實際利率法。

鑒于長期債權投資溢、折價攤銷方法在新制度中只能采取實際利率法，董事會決定將攤銷方法由直線法改為實際利率法。

2006年前北山公司未購人長期債券。2006～2007年有關債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬元的價格購入乙公司于2006年1月1日發行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%。未發生其他相關稅費。

②2007年1月1日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

假定各年實際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由。并要求：

①計算購入各批甲材料的實際單位成本。

②按后進先出法計算發出各批甲材料的成本和年末結存甲材料的成本。

③按先進先出法計算發出各批甲材料的成本和年末結存甲材料的成本。

④計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對北山公司2006年度凈利潤的影響數(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會會議對所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；并說明該公司對時間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對固定資產使用年限的變更所做決定是否確，并說明理由；如果正確，請按董事會的決議對2006年的相關業務進行會計處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對長期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；如正確，要求：

①計算該債券年票面利息。

②計算各年的投資收益和溢價攤銷額。

③編制2006、2007年上述業務的會計分錄。

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付。現因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業務的會計分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元，未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元；該協議規定，甲公司應在2002年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，商品已發出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。

(4)甲公司經營以舊換新業務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貸款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到G公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

要求：

(1)編制甲公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。

(2)計算甲公司12月份營業收入和營業成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目；答案中的單位以萬元表示)

57.

按年編制甲公司與該項合同有關的收入、成本等相關的會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收款項、應付款項將來均以現金結算；不考慮甲公司本年度發生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現金；

(5)取得投資收益收到的現金；

(6)取得借款收到的現金；

(7)償還債務支付的現金。

參考答案

1.C企業當期發現前期差錯的，對于重要的前期差錯應當采用追溯重述法調整，在發現當期的財務報表中，調整前期比較數據；本題中，甲公司發現前期未提折舊，應當采用追溯重述法調整。

甲公司因該項重大差錯對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

2.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

3.D最低租賃付款額現值=800×2.7232=2179萬元。

4.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預計退貨可能性時，在商品退貨期滿時確認收入；安裝任務構成銷售業務的重要組成部分，商品的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方，不確認收入。

5.AB選項C不得轉回;選項D，轉回時計入其他綜合收益。

6.D【考點】可供出售金融資產減值

【名師解析】可供出售金融資產發生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

7.B該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

8.D資產負債表日后期間發現資產負債表所屬期間或以前期間存在財務報表舞弊或差錯，應作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度財務報告相關項目的數字。

本題中，年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發現的2017年重大會計差錯，應當調整2017年度的相關項目，即調整2017年年度利潤表和利潤分配表的上年數（如果涉及）、2017年年度利潤分配表本期數中的年初未分配利潤和未分配利潤。本題中對報告年度期初留存收益的影響是：調減100×（1－25%）＝75（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：以前年度損益調整——調整管理費用100

貸：累計攤銷100

借：應交稅費——應交所得稅25

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用25

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：以前年度損益調整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤分配——未分配利潤7.5

9.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調整252應收利息450貸：銀行存款5202

10.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60％=960(萬元)，因該事項應列示的遞延所得稅資產=(960—500)×25％=115(萬元)。

11.C解析：對于會計政策變更，要求采用追溯調整法進行處理，而對于會計估計變更則規定采用未來適用法進行處理。調整壞賬準備的計提比例，屬于會計估計變更。

12.C【考點】權益結算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。

13.A其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30)+560-(500+4)]×75％=186×75％=139．5(萬元)。

14.C泰豐公司能夠預計該豆漿機的預計退貨率，應于發出商品時確認收入結轉成本，在銷售實現的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結轉的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

15.B貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債，預收款項不屬于貨幣性項目。

16.B對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續公允價值變動。

17.C無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認收入。

18.A除立即可行權的股份支付外，無論是權益結算股份支付還是現金結算股份支付，在授予日不做賬務處理。

19.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權，持股比例變為35%。處置部分的長期股權投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

20.BB

【答案解析】：選項A、C不影響所有者權益，屬于所有者權益內部的變動；選項D影響的是資產和負債，不影響所有者權益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

21.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元），甲公司購入丙公司債券的入賬價值＝1050+12＝1062（萬元），甲公司持有丙公司債券至到期累計應確認的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）。注意：12×100－1062＝138（萬元），為初始購入時計入利息調整的金額，根據期末計提利息的分錄：借：應收利息持有至到期投資—利息調整貸：投資收益可以得知，累計確認的投資收益＝兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額（持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢），故無需自己計算實際利率。

22.B甲公司該項固定資產的入賬價值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

23.D解析：按照《企業會計準則第16號——政府補助》的規定，所得稅減免、債務豁免、政府投資投入的資產、增值稅出口退稅等，均不包括在政府補助的范圍內。

24.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。因此，選項“D”不正確。或有負債指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠的計量。或有負債屬于或有事項中的一項內容，因此，選項“A”不正確。或有負債和或有資產均不能確認，因此選項“B”不正確。或有事項的結果只能由未來發生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結果的因素發生變化，或有事項最終會轉化為確定事項。因此，選項“C”正確。

25.A《公司法》第三條規定，司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。根據《公司法》規定，王某以公司的全部資產償還債務后，無需再承擔剩余的公司債務。所以，A項正確。故選A。

26.D6月份應收賬款應確認的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

27.D解析：企業向期貨交易所交納的年會費，記入“管理費用”科目。

28.A調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項A符合調整事項的特點；選項B和選項C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項D，公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產負債表日后事項。

29.A解析：固定資產處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

30.B甲公司因該外幣應收票據在2007年第二季度產生的匯兌損失＝200×（7.8－7.78）＝4（萬元人民幣）。

31.ABC選項A說法正確，甲公司該項未決訴訟可能會支付賠償金，不符合預計負債的確認條件，不應確認預計負債；

選項B、C說法正確，甲公司2017年確認的預計負債屬于前期差錯，應采用追溯重述法，沖減報告年度的預計負債，并調整留存收益；

選項D說法錯誤，甲公司應采用追溯重述法進行調整。

綜上，本題應選ABC。

32.ACDE【正確答案】：ACDE

【答案解析】：選項A，對A公司股權投資作為交易性金融資產，賬面價值＝1000×3.6＝3600(萬元)；選項B，對B公司債權投資作為持有至到期投資，賬面價值為400萬元；選項C，持有C公司認股權證作為交易性金融資產，賬面余額＝500×0.44＝220(萬元)；選項D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產，期末按公允價值840萬元計量；選項E，對E公司股權投資作為可供出售金融資產，期末按公允價值960萬元計量。

33.ACD選項A屬于，自營方式建造固定資產，其成本包括直接材料，直接人工和直接機械施工費等。工程領用企業自產產品，成本計入所建工程成本，屬于直接材料費用；

選項B不屬于，發生的業務招待費屬于當期的期間費用，計入管理費用；

選項C屬于，計提基建人員的職工福利費屬于直接人工費用，計入所建工程成本；

選項D屬于，領用工程物資屬于自建固定資產的直接材料費，應按實際成本計入在建工程成本。

綜上，本題應選ACD。

34.ABC解析：選項D，土地使用稅應計入當期管理費用；選項E，印花稅通常計入管理費用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發生的印花稅屬于初始直接費用，應計入租入資產價值，取得交易性金融資產時支付的印花稅應計入投資收益。

35.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：無形資產的賬面價值=600-600/10=540（萬元）；攤銷額60萬元計入當期損益；稅法按無形資產成本的150%進行攤銷，故應調減當期應納稅所得額30（60×50%）萬元。

36.ABE選項A，應按照日后調整事項的處理原則處理；選項C屬于資產負債表日后非調整事項，不應調整2004年度利潤表、資產負債表的相關項目；選項D，還應調整現金流量表的附表相關項目。

37.ABCD《企業會計準則——資產減值》規范的資產減值對象主要是長期資產，包括：（1）投資性房地產（采用成本模式后續計量）；（2）長期股權投資（對子公司、聯營、合營的投資）；（3）固定資產；（4）生產性生物資產；（5）油氣資產（探明礦區權益+井及相關設施）；（6）無形資產（包括資本化的開發支出）；（7）商譽等。

38.CD選項A、B說法正確，混合重組方式主要包括以下可能的方式：（1）債務的一部分以資產清償，另一部分則轉為資本；（2）債務的一部分以資產清償，另一部分則修改其他債務條件；（3）債務的一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件；（4）債務的一部分以資產清償，一部分轉為資本，另一部分則修改其他債務條件；

選項C說法錯誤，混合重組方式中，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的債務重組會計處理規定進行處理；

選項D說法錯誤，債務重組的時候，債權人按照享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額，非現金資產清償也是按照公允價值。

綜上，本題應選CD。

39.ACD選項B，自行開發無形資產計入當期損益的開發費用，在無形資產開發成功申請取得無形資產時，不得轉為無形資產的入賬價值；選項E，期末資產負債表“開發支出”項目反映無形資產開發過程滿足資本化條件的支出。

40.ABE選項C，不影響被投資方的所有者權益，投資方不需要作賬務處理；選項D，屬于被投資方所有者權益內部的增減變動，投資方不需要作賬務處理。

41.ACD選項A，無形資產計提減值準備減少無形資產賬面價值；選項B，企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益，不影響無形資產賬面價值的變動；選項C，攤銷無形資產成本減少無形資產的賬面價值；選項D，轉讓無形資產所有權減少無形資產的賬面價值；選項E，企業內部研究開發項目開發階段的支出不滿足“無形資產確認條件”部分應計入當期損益，不影響無形資產賬面價值的變動。

42.AD選項B，借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價值。

43.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，基本準則規定，財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾，以及企業貸款人、供應商等。

綜上，本題應選ABCD。

44.AE3月1日發現2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項。

45.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發生的差旅費、投標費、為準備投標資料發生的相關費用等，不屬于增量成本，應當在發生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，應于實際發生時計入當期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發生的增量成本，且預期以后能夠收回，應作為合同取得成本確認為一項資產。D項，支付銷售部門經理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關，不屬于合同取得成本，應于實際發生時直接計入當期損益。

46.N

47.ACD選項A符合題意，從乙公司取得的非專利技術屬于無形資產的內容，確認為本企業的無形資產；

選項B不符合題意，商譽不具有可辨認性，不滿足無形資產的定義，不應確認為無形資產；

選項C符合題意，接收丁公司投入的商標符合無形資產的定義，確認為無形資產；

選項D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權，作為無形資產核算。

綜上，本題應選ACD。

48.Y

49.①可供出售金融資產

2013年6月30日：

借：遞延所得稅資產1．25(5×25%)

貸：資本公積－其他資本公積1．25

2013年12月31日

借：遞延所得稅資產23．75(95×25%)

貸：所得稅費用23．75

借：資本公積－其他資本公積1．25

貸：所得稅費用1．25

②投資性房地產

按稅法規定，2013年投資性房地產應攤銷的金酒額=5000÷50×3/12=25(萬元)，2013年12月31日計稅基礎為4900萬元(5000-75-25)，賬面價值為6100萬元，形成應納稅暫性差異1200萬元，應確認遞延所得稅負債=1200X25%=300(萬元)，其中轉換日投資性房地產公允價值大于自用房地產賬面價值的差額計入資本公積，確認的遞延所得稅負債也應沖減資本公積，即遞延所得稅負債對應資本公積的金額=1075×25%=268.75(萬元)；對應所得稅費用的金額=300-268．75=31．25(萬元)。

借：資本公積－其他資本公積268．75

所得稅費用31．25

貸：遞延所得稅負債300

50.乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬元)，少數股東承擔的外幣報表折算差額=－4650X40%=－1860(萬元)。合并財務報表中列示的外幣報表折算差額=－4650X60%=－2790(萬元)。

51.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

52.①長期股權投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬元)。

②會計分錄：

借：長期股權投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價52000

借：資本公積－股本溢價1000

貸：銀行存款1000

53.(1)本題屬于結果能夠可靠計量的建造合同，分錄如下：借：工程施工——合同成本200貸：原材料100應付職工薪酬100借：應收賬款100貸：工程結算100借：銀行存款100貸：應收賬款100完工進度=200／(200+200)×100％=50％應確認的合同收入=500×50％一250(萬元)應確認的合同費用=(200+200)×50％=200(萬元)借：主營業務成本200工程施工——合同毛利50貸：主營業務收入250(2)對于代理進出口業務，應該按照收取的傭金確認收入，即：借：銀行存款20貸：其他業務收入20(3)對外出租商標使用權時，應確認的租金收入=100×10％=10(萬元)。相關分錄為：借：銀行存款10貸：其他業務收入10(4)團購業務取得的總價款一358×199—358=70884(萬元)；支付給網絡中介平臺的價款=358

×

1=358(萬元)；采用市場價格銷售收取總價款=(400—358)×299=12558(萬元)，相關分錄為：借：銀行存款(70884+12558)83442銷售費用358貸：主營業務收入83800借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000(5)對于涉及商業折扣的銷售，應該按照扣除商業折扣后的金額確認收入。借：應收賬款3150貸：主營業務收入3150借：主營業務成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118．5財務費用31．5貸：應收賬款3150

54.(1)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確并說明理由。北山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更由后進先出法改為先進先出法采用未來適用法是正確的。因為甲材料有關資料缺失而且追溯調整成本很高無法確定累計影響數應采用未來適用法。①計算購入各批原材料的實際單位成本。12月2日購入甲材料實際單位成本＝(20000+500)÷1000＝20.50(萬元)12月8日購入甲材料實際單位成本＝54150÷1900＝28.50(萬(