非財務人員的基本財務知識培訓第1頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四引言前國務院總理朱镕基嚴字當頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學院“網開一面”，親筆題寫了校訓———“不做假賬”。一國總理為何心系小小“賬房先生”的職業操守？

第2頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四引言會計是商界通用的語言，是企業家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。第3頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四課程開始啦！第4頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

第5頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四會計的概念：會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業單位經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的核算和監督并在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和控制以提高經濟效益的一種管理活動。

第6頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四會計信息的使用者政府銀行經理投資者會計信息企業第7頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

會計要素財務狀況三要素：資產負債所有者權益經營成果三要素：收入費用利潤第8頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

資產

資產的含義：資產是由過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。資產包括：流動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、存貨等非流動資產：長期資產、固定資產、無形資產等第9頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

負債

負債的含義：負債是指企業過去交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。負債包括：流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬 長期負債:長期借款、長期應付款等第10頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

所有者權益所有者權益是指企業所有者在企業資產中享受的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括：

(1)實收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)未分配利潤第11頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

收入收入的含義：收入是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。例如：顧客購買商品所支付的貨款就是我們的主要收入，稱為主營業務收入；第12頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

費用費用的含義：費用指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。按經濟內容分：營業費用、管理費用、財務費用。例如：日常報銷差等支出就構成我們企業的費用。思考問題：我們用銀行存款40萬元購買中央空調是費用么？第13頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤=收入-費用第14頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

會計等式讓我們看看會計六要素之間的關系：資產=負債+所有者權益利潤=收入-費用第15頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四會計假設會計主體：界定會計核算與報告的“空間”范圍，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。持續經營：假定企業在可預見將來能持續經營，是會計計量的依據；會計分期：界定會計核算與報告的“時間”范圍；會計期間分為年度、半年度、季度和月度。貨幣計量：統一計量尺度，反映的是可貨幣化計量的經濟業務。第16頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四

財務報表概述財務報表

反映會計主體

和

的會計報表，企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

其目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。財務狀況經營成果第17頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表一．資產負債表概述資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。資產負債表主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足“資產=負債+所有者權益”平衡式。（一）資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。（二）負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。（三）所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。第18頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第19頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四三、資產的初步分析

資產負債表的左方列示的企業資產，代表了該企業的投資規模。資產越多表明企業可以用來賺取收益的資源越多，可以用來償還債務的財產越多。但是，這并不意味著資產總是越多越好。資產并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產規模只是代表企業擁有或控制的經濟資源的多少。資產負債表第20頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表

1、貨幣資金

資產負債表中的“貨幣資金”項目反映企業庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額。企業持有貨幣資金的目的主要是為了經營的需要、預防的需要和投資的需要。企業持有過多貨幣資金，會降低企業的獲利能力；持有過少的貨幣資金，不能滿足上述需要并且會降低企業的短期償債能力。貨幣資金過多和過少，都會對擴大股東財富產生不利的影響。第21頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表2、應收款項

應收款項包括應收賬款和其他應收款。資產負債表的“應收賬款”項目，反映企業尚未收回的應收賬款凈額；“其他應收款”反映尚未收回的其他應收款凈額。“壞賬準備”項目是“應收賬款”項目和“其他應收款”項目的抵減項目，反映企業已提取、尚未抵消的壞賬準備。“應收賬款”項目和“其他應收款”項目的合計，減“壞賬準備”項目后的余額是應收款項凈額。

第22頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表應收款項增長較大，應當分析其原因。一般說來，應收賬款增加的原因主要是三個：

一是銷售增加引起應收賬款的自然增加；

二是客戶故意拖延付款；三是企業為擴大銷售適當放寬信用標準，造成應收賬款增加。

第23頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表3、存貨

在資產負債表上，“存貨”項目反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，“存貨跌價準備”項目反映計提的存貨跌價準備，“存貨”項目減“存貨跌價準備”項目的余額為“存貨凈額”項目，反映存貨資產的可變現凈值。

存貨資產分為原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、在產品和產成品等。存貨規模的變動取決于各類存貨的規模和變動情況。第24頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表4、固定資產

在資產負債表上，固定資產價值是通過以下項目反映的：“固定資產”項目反映報告期末固定資產的原值。“累計折舊”項目反映企業提取的固定資產折舊累計數。“固定資產減值準備”項目反映企業已提取的固定資產減值準備。“固定資產凈值”項目反映固定資產原值減累計折舊、減值準備后的余額。“工程物資”項目反映各種工程物資的實際成本，是各項在建工程的實際支出。

第25頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四資產負債表5、無形資產在資產負債表中無形資產通過以下3個項目反映。

（1）“無形資產”項目，反映無形資產的攤余價值。（2）“無形資產減值準備”項目，反映無形資產可收回金額低于賬面價值的差額。（3）“無形資產凈額”項目，反映無形資產的可收回金額，是“無形資產”項目減“無形資產減值準備”項目的差額。無形資產是以凈額計入資產總值的。第26頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四利潤表一．利潤表的概念和結構利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。我國企業的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內容如下：第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤；

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算凈利潤(或虧損)。

第27頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第28頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四利潤表銷售凈收入 銷售收入總額

-銷售退回及折讓

銷售收入凈額銷售毛利

1.銷售毛利=銷售凈收入－銷售成本

2.銷售毛利率=銷售毛利

/銷售收入凈額

第29頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四主要經濟指標的核算與分析第30頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四銷售指標的下達商業零售企業經濟活動就是產品購銷調存，在這個產品流轉過程中必然有收入、支出，為了考核柜組經營的好壞，我們需對經營過程中的主要經濟指標進行核算。第31頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四產品銷售額的核定產品銷售額的概念產品銷售額是柜組在一定時期內產品銷售量的貨幣表現，是柜組核算的主要經濟指標。產品銷售額的核定根據經營特色和市場需求情況，參照上期銷售實際，考慮到計劃期銷售動態，分析市場銷售結構變化，購買力投向動態，預測消費層次的變動，分析有利因素和不利因素而研究核實。第32頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四通常我們會采用應用推算法來計算：即以上年的計劃銷售額、實際銷售額及前三年的平均遞增率為依據，推算確定計劃期銷售額的一種方法。

計劃期某柜組銷售額=（上年銷售計劃+上年銷售實際）÷2×（1+前三年銷售平均遞增率）

年計劃銷售額確定后，可根據計劃要求和淡旺季情況，計算出月份、季度的銷售指標。應用推算法第33頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某柜組07年銷售計劃為136萬元，實績為150萬元，根據計算前三年平均遞增率為10%，試核定08年的計劃銷售額。第34頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四答案：（136+150）÷2×（1+10%）=154（萬元）第35頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四銷售計劃完成情況分析商品銷售指標的核算與分析商品銷售額，每天登記銷售金額、當日銷售額和累計銷售額，分別計算月度、季度、年度銷售額，對照定額指標考核柜組月度、季度、年度的計劃執行情況。若銷售指標核算到人頭，則按每個營業員統計一定時期每個人的營業額考核任務完成情況。第36頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四考核計劃完成情況的指標：完成計劃百分比分析：X=本期銷售實際數÷本期銷售計劃數×100%若X>100%，為超額完成計劃；若X<100%，為未完成計劃。第37頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某服裝柜組3月份銷售30萬元，銷售計劃28萬元。其計劃完成情況為：30÷28×100=107.14%則該組完成下達計劃的107.14%，超過計劃完成7.14%第38頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四分析產品銷售完成進度為確保銷售計劃的完成，柜組應經常或定期分析銷售進度、如到月中、季中、年終分析研究時間過半任務是否過半，若沒完成任務，考慮如何擴大銷售加快進度。銷售計劃完成進度=本日止累計銷售實際÷本期產品銷售計劃×100%第39頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某柜組月銷售完成20萬元，本月15日累計銷售10.8萬元，求該組完成進度。

答：10.8÷20×100%=54%

則說明該組完成進度較好，超過標準進度4%。第40頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某柜組本月銷售計劃35000元，本月10日止累計銷售9560元，分析該組完成進度情況，分析要保證完成銷售計劃，后20天每天必須銷售多少才能完成計劃。第41頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四答：完成計劃進度=9560÷35000×100%=27.31%

標準進度=10÷30×100%=33.33%

說明該組未完成標準進度，欠少

33.33%×35000-9560=2106.67（元）后20天每天應銷售=（35000-9560）÷20=1272（元）

原平均每天銷售=35000÷30=1167（元）

1272-1167=105（元）現在每天需比原來多銷售105元才能完成計劃第42頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四銷售動態分析本期銷售實際分別比上期和去年同期比較分析銷售的增減變化。較同期（上期）±%=（本期實績-同期實績(上期)）÷同期實績(上期)×100%第43頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某化妝品組本期銷售實績26萬元，上期銷售30萬元，同期銷售24萬元，計算銷售增長率。較同期±%=（26-24）÷24)×100%=8.33%（較同期增長8.33%）較上期±%=（26-30）÷30)×100%=-13.33%（較上期下降13.33%）第44頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四費用指標的分析

定額實際差額銷售額30000035000050000費用額21000238002800費用率7%6.80%-0.20%第45頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四（1）由于銷售額的擴大對費用總額的影響（350000－300000）×7%=3500（元）（2）由于費用水平下降對費用總額的影響

350000×（6.8%－7%）=－700（元）（節約）以上兩個原因共同影響費用=3500－700=2800（元）第46頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四利潤額的核定利潤是企業最終經營成果的具體情況，它是指企業在一定時期內實現的合計收入抵補合計支出的差額，也是評價企業經營活動的一項綜合性指標，柜組作為企業經營活動的主體，同樣也需要核算利潤指標，以考核柜組經營活動的最終經濟效益。利潤總額是由營業利潤、投資收益、營業外收支三部分組成。利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及附近+投資收益+營業外收入-營業外支出第47頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四1、毛利額=銷售收入-商品銷售成本=銷售收入×毛利率2、費用額：柜組的直接費用加上企業分攤柜組的間接費用3、銷售稅金及附加4、營業外收支是指經營業務以外的各項收入與支出第48頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四利潤指標的分析項目計劃實際較計劃影響利潤額銷售額160170100.57毛利率（%）151611.7費用率（%）66.40.4－0.68稅率（%）3.33.3利潤額9.1210.711.591.59第49頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四（1）銷售額增加對利潤的影響

10×（15%－6%－3.3%）=0.57（萬元）（2）毛利率變動對利潤的影響

170×（16%－15%）=1.7（萬元）（3）費用率變動對利潤的影響

170×（6.4%－6%）=0.68（萬元）（4）稅率不變對利潤的增減無影響共同影響：0.57+1.7－0.68=1.59第50頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四例：某商場家電組08年銷售計劃1800萬元，該組毛利率為12%，直接費用率為3%，銷售稅金及附加為12萬元（根據1800萬銷售計算），營業外收入為4.28萬元，營業外支出為2.28萬元，應由企業分攤給該組的間接費用72萬元，試核定家電組08年的利潤額。答:利潤額=毛利額-費用額-銷售稅金及附加+營業外收入-營業外支出

=1800×12%-（1800×3%+72）-12+4.28-2.28=80（萬元）第51頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四綜合舉例第52頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第53頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第54頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四美容用品營業部品牌銷售前五名

第55頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四美容用品營業部各月銷售對比第56頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四鐘表黃金營業部各月銷售對比第57頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四流行服飾營業部各月銷售對比第58頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四鞋帽皮具營業部各月銷售對比第59頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四女士服飾營業部各月銷售對比第60頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四男士服飾營業部各月銷售對比第61頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四運動休閑營業部各月銷售對比第62頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四家居用品營業部各月銷售對比第63頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四兒童用品營業部各月銷售對比第64頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四常用稅務知識介紹第65頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅概念：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。征稅范圍：1、銷售或者進口貨物

2、提供加工修理修配勞務第66頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四稅率基本稅率：17%低稅率：13%1、糧食、食用植物油、鮮奶2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜5、國務院及其有關部門規定的其他貨物零稅率：納稅人出口貨物第67頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅一、構成現用的增值稅專用發票一般有三聯。第一聯：記賬聯，是銷貨方發票聯，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致；第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）；第三聯是發票聯（購貨方用來記賬）；第四聯是存根聯（銷方保存）。第68頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅二、內容增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。第69頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅三、增值稅票開具要求1、字跡清楚。2、不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。3、項目填寫齊全。4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。5、各項目內容正確無誤。6、全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。第70頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅7、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

8、按照規定的時限開具專用發票。

9、不得開具偽造的專用發票。

10、不得拆本使用專用發票。

11、不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。（開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。）第71頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數量

稅率17%第72頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅四、增值稅專用發票開具范圍法律、行政法規和行政規章規定的增值稅專用發票開具的范圍。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應稅勞務和應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發票。第73頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅具體規定是：（1）下列情形不得開具增值稅專用發票：向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；

將貨物用于集體福利或個人消費；提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產第74頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅（2）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。（3）一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具增值稅專用發票。（4）商業零售企業只能對購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發票，索取增值稅專用發票的購貨方必須持蓋有一般納稅人戳記的稅務登記證（副本），未提供證件的，商業零售企業一律不得開具增值稅專用發票。第75頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四增值稅（5）商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。（6）生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備的工商企業，凡直接銷售給使用單位的，不得開具增值稅專用發票。（注：只有在金交所進行黃金交易，進行實物交割后才可以開具增值稅票，在普通商業場所購買黃金不得開具增值稅票。購儲值卡、禮金券、代幣券等用于個人消費的代金支付形式不能開增值稅票。）第76頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四消費稅概念：消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。征稅范圍：1、生產應稅消費品2、委托加工應稅消費品3、進口應稅消費品4、零售應稅消費品第77頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四消費稅一、概述消費稅是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。二、現行消費稅的征收范圍主要包括：

第78頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；（其中煙是在生產批發環節征收；酒是在生產環節征收）

消費稅第79頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；消費稅貴重首飾及珠寶玉石1．金銀首飾（僅限於金,銀和金基,銀基合金首飾,以及金銀和金基,銀基合金的鑲嵌首飾。

）5%5%在零售環節征收消費稅。2．非金銀首飾（包括各種珠寶首飾和經采掘,打磨,加工的各種珠寶玉石。）10%10%在生產環節銷售環節征收消費稅。第80頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發品等。消費稅第81頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四稅目稅率稅目稅率稅目稅率一、煙二、酒及酒精三、化妝品30%1.卷煙56%加0.003元/支1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）四、貴重首飾及珠寶玉石（1）甲類卷煙36%加0.003元/支2.黃酒240元/噸1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（2）乙類卷煙36%3.啤酒250元/噸2.雪茄煙30%（1）甲類啤酒220元/噸2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%3.煙絲

（2）乙類啤酒10%4.其他酒5%5.酒精

第82頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四三、消費稅的計稅方法

1、從價計稅時

應納稅額＝應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額＝應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

消費稅第83頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四3、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾應稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

消費稅第84頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四營業稅概念：營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。第85頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四稅目1、交通運輸業2、建筑業3、金融保險業4、郵電通訊業5、文化體育業6、娛樂業7、服務業第86頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四8、轉讓無形資產9、銷售不動產第87頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四稅率1、交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%2、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%3、金融保險業稅率為5%4、娛樂業執行5%—20%的浮動稅率第88頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四稅率適用稅率的行業3%交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業5%金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產5%～20%娛樂業營

業

稅第89頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四三、營業稅應納稅額的計算公式

營業稅應納稅額＝營業額（或銷售額、轉讓額）×適用稅率營

業

稅第90頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四城市維護建設稅一、城市維護建設稅

城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。二、城市維護建設稅稅率城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：

市區：7%；縣城、鎮：5%；不在市區、縣城、鎮的：1%。第91頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四所得稅我單位所得稅包括企業所得稅和個人所得稅企業所得稅稅率為25%個人所得稅使用5%—45%不等的九級超額累進稅率。第92頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四企業所得稅二、不得扣除項目（1）資本性支出。（2）無形資產受讓、開發支出。（3）資產減值準備。（4）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。（5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。（6）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。第93頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四企業所得稅（7）超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。（8）各種贊助支出。

（9）與取得收入無關的其他各項支出。第94頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四企業所得稅應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

第95頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四個人所得稅——工資薪金工資薪金適用的所得稅稅率：第96頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四我們的工資該交多少稅呢？讓我們來計算一下吧！第97頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四應納個人所得稅=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數扣除標準為2000元/月（2008年3月1日至今）假設甲5月的工資收入為3000元，應交納的五險一金合計數為650，本月應交納多少個人所得稅呢？3000-650=2350（元）2350-2000=350（元）查表看以看書是第1級稅率5%則：350*5%=17.5（元）應納個人所得稅17.5元第98頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四假設甲5月的工資收入為5000元，應交納的五險一金合計數為650，本月應交納多少個人所得稅呢？5000-650=4350（元）4350-2000=2350（元）2350*15%-125=227.50（元）大家來算算自己每月應繳納多少個人所得稅吧！第99頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四房產稅

一、房產稅的征稅范圍

（1）從地理位置上：房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，不包括農村。

（2）從征稅對象上：指房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象。

第100頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四房產稅

二、房產稅的計稅依據

1.從價計征：房產余值為計稅依據。

計稅余值＝房產原值×（1－10%～30%）

2.從租計征；房產出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。第101頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四房產稅

計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產余值1.2%全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產租金12%全年應納稅額＝租金收入×12%（或4%）第102頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四城鎮土地使用稅

一、征稅范圍

1.凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

2.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

第103頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四城鎮土地使用稅

二、城鎮土地使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

1.計稅依據：納稅人“實際占用”的土地面積。

2.城鎮土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額（定額稅率）。每平方米土地年稅額規定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。3.城鎮土地使用稅年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

第104頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四印花稅

一、征稅范圍1.經濟合同類2.產權轉移書據3.營業賬簿二、印花稅的計稅依據

1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據第105頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四印花稅

合同或憑證計稅依據稅率（1）購銷合同購銷金額萬分之三（2）加工承攬合同加工或承攬收入萬分之五（3）建設工程勘察設計合同收取的費用萬分之五（4）建筑安裝工程承包合同承包金額萬分之三（5）財產租賃合同租賃金額，如果經計算，稅額不足1元的，按1元貼花。千分之一（6）貨物運輸合同（重要）運輸費用，但不包括所運貨物的金額以及裝卸費用和保險費用等。萬分之五（7）倉儲保管合同倉儲保管費用，但不包括所保財產金額。千分之一第106頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四（8）借款合同借款金額，有具體規定。萬分之零點五（9）財產保險合同保險費收入千分之一（10）技術合同合同所載金額萬分之三（11）產權轉移書據合同所載金額萬分之五（12）營業賬簿記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。萬分之五其他賬簿按件計稅5元（13）權利許可證照按件計稅貼花5元印花稅

第107頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四印花稅

三、印花稅應納稅額的計算

1.實行比例稅率的憑證

應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率

2.實行定額稅率的憑證

應納稅額＝應稅憑證件數×定額稅率

第108頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四印花稅

3.營業賬簿中：

（1）記載資金的賬簿

應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰

（2）其他賬簿按件貼花，每件5元。

第109頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四土地增值稅

一、土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。二、征稅范圍

1.征稅范圍的一般規定：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”、“取得收入”三個關鍵特征。

2.征稅范圍的具體和特殊規定第110頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四土地增值稅

三、土地增值稅的稅率及應納稅額的計算

稅率：實行四級超率累進稅率土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

第111頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四土地增值稅

極數增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數（%）1不超過50%的部分3002超過50%至l00%的部分4053超過l00%至200%的部分50154超過200%的部分6035第112頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四土地增值稅

四、扣除項目及其金額1.取得土地使用權所支付的金額

2.房地產開發成本（適用新建房轉讓）

3.房地產開發費用（適用新建房轉讓）

4.與轉讓房地產有關的稅金

第113頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四會計檔案管理會計檔案管理：（1）會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查帳報告、審計報告、驗資報告、工程預決算報告、財務會計制度及經營管理和投資者權益有關的其他重要文件。（2）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，未設立檔案機構的，應當在財務部內指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。移交公司檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同財務部和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。第114頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四（3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會計賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年

6日記賬15年現金銀行存款日記賬25年7固定資產卡片

固定資產清理后保存5年8輔助賬簿15年包括各級主管部門匯總財務報告第115頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四三財務報告類

9月、季財務報告3年包括文字分析10年度財務報告永久包括文字分析四其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調節表5年

15銀行對賬單5年

第116頁，共125頁，2023年，2月20日，星期四住房公積金知識介紹第