第一部分節(jié)的內(nèi)容相結(jié)合，考生對各章內(nèi)容綜合運(yùn)用的能力。2015—4182220142—182020132—18203.2016年主要變第二部分【例題?單選題】甲公司為某母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差 【答案】A、B、DC滿足第二個(gè)條件變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須有充分、合理的表明其變更的合理如無充分、合理的表明會(huì)計(jì)政策變更的合理性或者股東大會(huì)等類似機(jī)構(gòu) 【答案】AC，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，既不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更也不屬于會(huì)遞延所得稅資產(chǎn)（所得稅影響額）的購入的由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備可以通5%提取任意盈余公積。兩種方法計(jì)量的 借：性金融資 1100120010%計(jì)提盈余公積。所得稅稅率為25%，稅定該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理，折舊年限為50年，新政策：公允價(jià)值變動(dòng)收益=1100-1000=100（萬元【提示】20151231賬面價(jià)值=1200（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/50×2=960（萬元） 1118162災(zāi)、水災(zāi)等，或因人為因素，如、故意毀壞等，也可能使會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)及以后發(fā)生的或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響【例題】乙公司于20×7年1月1日起對某管理用設(shè)備計(jì)提折舊，為84000元預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2×11年年初， 2200025%。10000440000元[（44000-2000）/2]。2×11借： 21 218250（21000-10000）×（1-25%）會(huì)計(jì)與稅定不一致，如果涉及暫時(shí)性差異的，調(diào)整“遞延所得稅”，一般調(diào)整前302×1425%，105%提取法定盈余公積和任意盈余借：以前年度損益調(diào)整—— 調(diào)增用30萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用7.5萬元，調(diào)減凈利潤22.5萬元（需要對每4 9 9 4600（9600/4/12×23） 4借： 9 9 9貸： 5 42×182第三部分 【答案】算，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為2000萬元，采用年限平均法按照10年計(jì)提折0，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。20161120141231220020151231日的公允價(jià)值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，所 【答案】的累積影響數(shù)=[2200-（2000-2000÷10）]×（1-25%）=300（萬元。2016（）萬元。D.-【答案】；2016；2016300100。A溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定A25%，10%提取法定盈余公積。A2016 【答案】；2015舊金額=300×2/10×9/12+（300-300×2/10）×2/10×3/12=57（萬元2016=（15+57）×（1-25%）×（1-10%）【例題】甲公司2015年度發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述 D.某公司部分后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按公允【答案】 C.存貨的發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為一次平均法【答案】 【答案】 D.本期發(fā)生的或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)【答案】B 法【答案】【解析】未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的或者事C B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供金融資【答案】ABCD【例題】會(huì)計(jì)師在對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司對前期（420×8年12月31甲公司將本年發(fā)生的原計(jì)入用的研發(fā)支出100萬元全部轉(zhuǎn)入“開發(fā)支出”項(xiàng)20×7用理由：20×81231 （2）20×7年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，款170萬元，并于當(dāng)日取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷取得。甲公司重新審閱相關(guān)合同，認(rèn)為該實(shí)質(zhì)上是抵押借款，上年度借：以前年度損益調(diào)整（20×7）1111 估計(jì)，在沒有明確表明上年度會(huì)計(jì)