2021-2022年河南省安陽市中級會計職稱經濟法真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.根據證券法律制度的規定，在上市公司收購中，要約收購的收購期限為()。

A.不得少于15日，并不得超過30日

B.不得少于15日，并不得超過60日

C.得少于30日，并不得超過60日

D.不得少于30日，并不得超過90日

2.

第

16

題

根據證券法律制度的規定，收購要約的期限為（）。

A.不得少于15日，不得超過30日

B.不得少于15日，不得超過60日

C.不得少于30日，不得超過60日

D.不得少于30日，不得超過90日

3.根據票據法律制度的規定，下列有關票據上的簽章的表述中，正確的是（）。

A.法人在票據上的簽章，為該法人的蓋章

B.個人在票據上的簽章，應為該個人的簽名加蓋章

C.支票的出票人在票據上的簽章，為其預留銀行的簽章

D.商業匯票的出票人在票據上的簽章，為該法人或者該單位的財務專用章

4.外國投資者未能在外資企業營業執照簽發之日起()內繳付第一期出資的，或者無正當理由逾期()不繳付其他各期出資的，外資企業批準證書即自動失效。A.A.90天30天B.60天30天C.90天60天D.30天90天

5.國有獨資公司的董事違反法律規定，造成國有資產重大損失，被免職的，不得再擔任該公司董事的期限是（）。

A.3年B.5年C.10年D.終身

6.根據《合伙企業法》的有關規定，普通合伙人承擔合伙企業債務責任的方式是()。

A.對外承擔連帶責任，對內承擔按份責任

B.對內對外均承擔連帶責任

C.對內對外均承擔按份責任

D.對內承擔連帶責任，對外承擔按份責任

7.甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月，甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%。同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為()萬元。

A.8B.2.4C.0.8D.0.6

8.根據企業所得稅的有關規定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）。

A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照投資企業所在地確定

C.租金所得，按照負擔支付所得的機構所在地或個人的住所來確定

D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定

9.張某于2013年1月1日向專利局提出一份發明專利申請，經初步審查后，2014年7月1日予以公布。2015年4月1日張某請求進行實質審查，2015年8月1日被授予發明專利權。該發明專利權的保護期限自（）起計算A.2013年1月1日B.2014年7月1日C.2015年4月1日D.2015年8月1日

10.某上市公司股本總額為3億元，2010年擬增發股票5億股，其中一部分采用配售的方式發售，那么該配售股份數量做多不應超過（）。

A.15000萬股B.6000萬股C.9000萬股D.10000萬股

11.第

24

題

仲裁裁決書自（）起發生法律效力。

A.作出之日B.執行之日C.雙方協商的日期D.法院判決

12.A股份有限公司的股本總額為人民幣1800萬元，股東B有限責任公司擬成為A公司的控股股東，通常情形下，B公司需持有()A公司的股份數額。

A.600萬元B.800萬元C.900萬元D.950萬元

13.根據公司法律制度的規定，可以擔任上市公司獨立董事的是（）。

A.上市公司銷售人員的姐姐

B.現持有公司1%已發行股份的乙

C.上市公司總經理的女友丙

D.現任上市公司的子公司法律顧問的丁

14.

15.

第

13

題

甲公司以信件發出要約，信件未載明承諾開始日期，僅規定承諾期限為10天。10月1日，甲公司將信件投入信箱；郵局將信件加蓋10月2日郵戳發出，10月4日，信件送達受要約人李某的辦公室；李某因外出，直至10月5日才知悉信件內容。根據《合同法》的規定，該承諾期限的起算日為（）。

16.甲曾擔任某國有獨資公司董事，后因違反規定造成國有資產重大損失被免職。根據企業國有資產法律制度的規定，甲自被免職之日起一定期限內，不得再擔任國有獨資公司的董事。該期限是()。

A.2年B.3年C.5年D.10年

17.根據《行政復議法》的規定，下列情形中，不屬于行政復議范圍的是()。

A.某公司不服稅務局對其作出的罰款決定

B.某公司不服工商局對其作出的吊銷營業執照決定

C.某公司不服公安局對其作出的查封財產決定

D.某行政機關公務員不服單位對其作出的記過處分決定

18.第

18

題

下列情況中，匯票持票人可以行使追索權的是（）。

A.前手破產B.承兌人破產C.前手以外的背書人破產D.保證人破產

19.

20.第

4

題

下列為外國投資者并購境內企業的審批機關的是（）。

A.財政部B.國家稅務總局C.商務部D.國家工商行政管理總局

21.

第

20

題

根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》的規定，下列各項中，不需要對事業單位的國有資產進行資產評估的是（）。

A.行政單位下屬的事業單位之間的合并B.事業單位部分改制為企業C.事業單位分立D.事業單們的部分資產租賃給非國有單位

22.根據合同法律制度的規定，由于債權人的原因，債務人無法向債權人交付合同標的物時，可以將該標的物交給提存部門，從而消滅債務。在標的物提存后，標的物毀損、滅失風險責任的承擔者是()。

A.債權人B.債務人C.債權人和債務人D.提存部門

23.在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目中不準予從收入總額中扣除的是（）。

A.逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息B.聘請中介機構服務費C.未經核定的準備金支出D.轉讓資產時該項資產的凈值

24.某股份有限公司2008年3月發行3年期公司債券1000萬元，1年期公司債券500萬元。2010年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發行公司債券的其他條件，計劃再次申請發行公司債券。經審計確認該公司2009年12月末凈資產額為6000萬元。該公司此次發行公司債券額最多不得超過()。

A.2400萬元B.1900萬元C.1400萬元D.900萬元

25.根據專利法律制度的規定，當事人甲于2007年1月1日首次向美國專利部門提出外觀設計專利申請，如果甲在（）之前在中國就相同主題提出專利申請的，可以享有優先權。

A.2007年7月1日B.2008年1月1日C.2009年1月1日D.2010年1月1日

26.根據《合伙企業法》的規定，普通合伙企業的下列事務中，在合伙協議沒有約定的情況下，不必經全體合伙人一致同意即可執行的是（）。

A.改變合伙企業主要經營場所的地點

B.合伙人之間轉讓在合伙企業中的部分財產份額

C.改變合伙企業的名稱

D.轉讓合伙企業的商標權

27.與或有事項相關的義務確認為負債的重要依據之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業。這里所指的"很可能"是指（）。A.A.發生的可能性大于25%但小于或等于50%

B.發生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發生的可能性大于45%但小于或等于50%

D.發生的可能性大于50%但小于或等于95%

28.

第

14

題

甲、乙企業于2007年4月1日簽訂一份標的額為100萬元的買賣合同，根據合同約定，乙企業應于4月10日前到甲企業的庫房領取全部貨物，但由于乙企業的原因，乙企業于4月20日才領取該批貨物，但4月15日甲企業的庫房發生火災，致使部分貨物受損。根據《中華人民共和國合同法》的規定，乙企業應當自（）之日起承擔標的物毀損、滅失的風險。

A.4月1日B.4月10日C.4月15日D.4月20日

29.甲企業與乙銀行簽訂借款合同，借款金額為10萬元人民幣，借款期限為1年，由丙企業作為借款保證人。合同簽訂3個月后，甲企業因擴大生產規模急需資金，遂與乙銀行協商，將貸款金額增加到15萬元，甲和銀行通知了丙企業，丙企業未予答復。后甲企業到期不能償還債務。該案中的保證責任應如何承擔（）

A.丙企業不再承擔保證責任，因為甲與乙變更合同條款未得到丙的同意

B.丙企業對10萬元應承擔保證責任，增加的5萬元不承擔保證責任

C.丙企業應承擔15萬元的保證責任，因為丙對于甲和銀行的通知未予答復，視為默認

D.丙企業不再承擔保證責任，因為保證合同因甲、乙變更了合同的數額條款而致保證合同無效

30.甲為紅光有限責任公司的債權人，現紅光有限責任公司股東會作出公司解散決議，并依法向債權人發出了通知，進行了公告。根據《中華人民共和國公司法》的規定，甲在法定期限內有權向清算組申報債權，該法定期限為()。

A.自接到通知書之日起15日內，未接到通知書的自第一次公告起30日內

B.自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告起60日內

C.自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告起45日內

D.自接到通知書之日起90日內，未接到通知書的自第一次公告起90日內

二、多選題(20題)31.下列糾紛中，當事人可以向行政復議機關申請行政復議的有（）。

A.王某對公安機關作出的給予其行政拘留決定不服引起的糾紛

B.甲公司對行政機關作出的查封其財產的行政強制措施決定不服引起的糾紛

C.楊某對所任職的稅務局作出的免除其職務的決定不服引起的糾紛

D.乙公司對市場監督管理局作出的吊銷其餐飲服務許可證決定不服引起的糾紛

32.甲以自有的一批布匹作抵押向乙借款，甲乙簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記。在抵押期間，甲擅自將該批布匹賣給了善意第三人丙，并已交貨付款。根據物權法律制度的規定，下列表述中，正確的有()。

A.抵押合同已經生效

B.乙的抵押權已經設立

C.乙的抵押權可以對抗受讓人丙的所有權

D.乙的抵押權不得對抗受讓人丙的所有權

33.

第

45

題

合同的條款是合同中經雙方當事人協商一致，規定雙方當事人權利義務的具體條文。下列選項中，屬于所有合同必備條款的有（）。

34.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得從企業所得稅應納稅所得額中扣除的有（）。

A.企業支付的違約金B.企業之間支付的管理費C.企業內營業機構之間支付的租金D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

35.

第

26

題

下列有關個人獨資企業設立條件的表述中，符合個人獨資企業法律制度規定的有（）。

A.投資人可以是中國公民，也可以是外國公民

B.可以家庭共有財產作為個人出資

C.企業名稱中不得使用“公司”字樣

D.企業必須有符合規定的最低注冊資本

36.

第

43

題

某工程的總承包人乙公司經發包人甲公司同意，將自己承包的部分建設工程分包給丙公司。因丙公司完成的工程質量出現問題，給甲公司造成200萬元的經濟損失。下列選項中，不符合法律規定的有（）。

A.只由丙公司承擔賠償責任

B.只由乙公司承擔賠償責任

C.首先由丙公司承擔賠償責任，不足部分由乙公司承擔

D.由乙公司和丙公司承擔連帶賠償責任

37.根據《企業所得稅法》的規定，以下關于稅收優惠的說法中正確的有()。

A.符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅

B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅

C.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅，都可以決定減征或者免征

D.所有的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅

38.根據公司法律制度的規定，有限責任公司代表1／10以上表決權的股東可以提議召開臨時股東會會議，這體現的股東權利屬于（）。

A.共益權B.自益權C.少數股東權D.單獨股東權

39.下列關于股份有限公司設立條件的表述中，正確的有()。

A．注冊資本最低限額為500萬元

B．采取募集設立方式的，發起人可以分期繳付其所認繳的出資

C．發起人應當在2人以上200人以下，其中須有半數以上的發起人在中國境內有住所

D．采取發起設立方式設立的，須依法召開創立大會

40.根據《企業所得稅法》的規定，以下適用25％稅率的有（）。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業

C.在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業

D.在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

41.根據證券法規定，公司債券申請上市交易必須符合下列()規定。A.A.由證券交易所依照法定條件和法定程序核準

B.債券年利率不得低于10%

C.公司債券期限為1年以上

D.公司債券實際發行額不少于人民幣5000萬元

42.根據公司法律制度的規定，股份有限公司可以收購本公司股份獎勵給本公司職工。下列有關該收購本公司股份事項的表述中，正確的有（）。

A.該收購本公司股份事項，應當經股東大會決議

B.因該事項所收購的股份，應當在2年內轉讓給職工

C.用于該事項收購的資金，應當從公司的稅后利潤中支出

D.因該事項收購的本公司股份，不得超過本公司已發行股份總額的10%

43.下列關于訴訟時效起算的說法中，正確的有（）

A.附條件之債請求權，自條件成就之日起算

B.約定履行期限之債，自履行期限屆滿之日開始計算

C.國家賠償的訴訟時效，自國家機關及其工作人員行使職權之日起算

D.最長訴訟時效的期間為20年，自權利被侵害之日起算

44.根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》的規定，發行下列證券實行由主承銷商保薦制度的是()。

A.股份有限公司非公開發行股票

B.上市公司發行可轉換公司債券

C.上市公司公開發行新股

D.股份有限公司首次向不特定對象發行股票并上市的

45.關于金融機構外匯業務管理制度，表述錯誤的有（）。

A.金融機構經營結售匯業務，須經外匯管理機關批準；終止經營結售匯業務，無需經批準

B.金融機構經營除結售匯業務以外的其他業務，僅須經金融業監督管理機構批準

C.外匯管理機關對金融機構外匯業務實行綜合頭寸管理，具體辦法由國務院財政部制定

D.金融機構的資本金、利潤以及因本外幣資產不匹配需要進行人民幣與外幣間轉換的，應當經外匯管理機關批準

46.根據我國的營業稅改征增值稅方案，以下情形屬于在我國境內提供增值稅應稅勞務的有（）。

A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務

B.日本某公司為中國境內某企業設計時裝

C.法國某公司出租設備給中國境內某企業使用

D.境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務

47.根據合伙企業法律制度的規定，下列各項中，屬于合伙人通知退伙應當滿足的條件的有（）。

A.退伙不給合伙企業事務執行造成不利影響

B.合伙協議未約定合伙企業的經營期限

C.提前30日通知其他合伙人

D.其他合伙人一致同意

48.甲公司欠乙公司50萬元，一直無力償付，現丙公司欠甲公司40萬元，已經到期，但甲公司明示放棄對丙公司的債權。根據合同法律制度的規定，對甲公司的行為，乙公司可以采取的措施有（）

A.乙公司應在知道或者應當知道甲公司放棄債權2年內行使撤銷權

B.請求人民法院撤銷甲公司放棄債權的行為

C.乙公司行使權利的必要費用可向甲公司主張

D.行使代位權，要求丙公司償還40萬元

49.

第

38

題

根據《合同法》規定，下列各項中，可以成為合同標的的有（）。

A.建設工程B.專利使用權C.保管行為D.有價證券

50.根據我國《外匯管理條例》的規定，我國的外匯包括（）。

A.外國貨幣B.外匯支付憑證C.外幣有價證券D.特別提款權

三、判斷題(10題)51.甲簽發一張銀行承兌匯票給乙，用于支付貨款，承兌人為丙銀行。乙于匯票到期后向丙銀行提示付款被拒絕，理由是甲因欠稅已被凍結賬戶。丙銀行拒絕付款的理由成立。（）

A.是B.否

52.公司章程規定的營業期限屆滿，股東會會議通過決議修改章程使公司存續，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權。()

A.是B.否

53.應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。（）

A.是B.否

54.

第

52

題

合伙協議未約定合伙企業經營期限的，普通合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，只須提前15日通知其他合伙人即可以退伙。（）

A.是B.否

55.保險公司被接管后，保險公司的債權債務關系由接管組承繼。（）

A.是B.否

56.宏觀調控權可以分為宏觀調控立法權和宏觀調控執法權。（）

A.是B.否

57.新《公司法》規定，發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起3年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內不得轉讓。()

A.是B.否

58.仲裁協議對仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，仲裁協議無效。（）

A.是B.否

59.某股份有限公司于2006年5月成功發行了5000萬元的公司債券，為進一步籌集生產經營資金，該公司擬于同年11月再次發行6000萬元的公司債券。由于該公司兩次發行公司債券的間隔不足1年，其再次發行公司債券的申請將不會被批準。（）A.是B.否

60.有限責任公司和股份有限公司的法定代表人均可以由公司經理擔任。()

A.是B.否

四、簡答題(5題)61.2011年10月，甲、乙、丙、丁四人出資設立A有限合伙企業(簡稱A企業)，合伙協議約定：甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人；甲以勞務出資；乙出資5萬元；丙、丁各出資50萬元。合伙協議對其他事項未作約定。2013年1月8日，A企業與B公司簽訂買賣合同，雙方約定貨款80萬元，收到貨物后7日內付款。2月26日A企業如約收到貨物，但因資金周轉困難一直未付款。4月，乙因發生車禍癱瘓，退出A企業，并辦理了退伙結算。7月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業中的財產份額出質，向C銀行借款15萬元。8月，經全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉為普通合伙人。9月。B公司向A企業催要上述到期貨款，因A企業無力償還，B公司遂要求乙承擔全部責任，乙以自己已退伙為由拒絕；B公司又要求丁承擔全部責任，丁以債務發生時自己為有限合伙人為由拒絕。要求：根據《合伙企業法》的規定，回答下列問題。(1)丙未經其他合伙人同意將其在A企業中的財產份額出質是否合法?簡要說明理由。(2)乙拒絕向B公司承擔責任的理由是否合法?簡要說明理由。(3)丁拒絕向B公司承擔責任的理由是否合法?簡要說明理由。62.為向A公司支付購買化工產品的貨款，B公司向自己開戶的C銀行申請開具銀行承兌匯票。C銀行審核同意后，B公司依約存人C銀行300萬元保證金，并簽發了以自己為出票人、A公司為收款人、C銀行為付款人、金額為1000萬元的銀行承兌匯票，C銀行在該匯票上作為承兌人簽章。B公司將上述匯票交付A公司以支付貨款。

A公司收到匯票后，在約定的期限向B公司交付完畢化工產品。為向D公司支付采購原料價款，A公司又將該匯票背書轉讓給D公司。

B公司收到A公司交付的化工產品后，經過檢驗，發現產品存在重大質量問題，立即將該事實通知C銀行，要求該銀行不得對其開出的匯票付款。直到該匯票到期日，B公司也未依約定將剩余匯票金額存入C銀行。

D公司在該匯票到期時，持票請求C銀行付款，C銀行以A公司向B公司交付的.產品有重大質量問題以及B公司未將剩余匯票金額存入賬戶為由，拒絕了D公司的付款請求。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)C銀行拒絕D公司付款請求的兩個理由是否成立?并分別說明理由。

(2)D公司是否有權向B公司追索?并說明理由。

(3)如果A公司應D公司的要求，支付了全部被追索金額，轉而作為持票人向B公司再追索，B公司是否有權拒絕其請求?并說明理由。

63.D公司、趙某和錢某共同發起設立C股份有限公司。股份有限公司的股本總額擬定為9000萬元（每1股面值為1元。下同）其中：趙某、錢某和D公司分別以現金2000萬元、1000萬元和專利技術6000萬元出資。該公司于2012年2月首次公開發行股票并上市，向社會公開發行的股份數額為5000萬元，3月，該公司股東大會擬選舉董事和獨立董事，獨立董事候選人錢某和孫某的任職情況如下：

（1）趙某，擬任董事，大專學歷，C股份有限公司成立時的發起人，在C股份有限公司上市時沒有認購發行的股份。2004年3月起任一家企業總經理。2005年9月該企業破產清算完結，趙某對該企業破產負有個人責任。

（2）錢某，擬任獨立董事，工學博士學歷，C股份有限公司成立時的發起人，在C股份有限公司上市時沒有認購發行的股份。

（3）孫某，擬任獨立董事，管理學博士學歷，現擔任D公司副經理。

要求：根據以上情況并結合公司法律制度的規定，分析回答下列問題。

（1）趙某是否符合擔任C股份有限公司董事的資格?并說明理由。

（2）錢某是否符合擔任C股份有限公司獨立董事的資格?并說明理由。

（3）孫某是否符合擔任C股份有限公司獨立董事的資格?并說明理由。

64.某中外合資家電生產企業，為增值稅一般納稅人，2013年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，境內會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經稅務機關審核，發現以下問題：(1)期間費用中研究開發費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元；(2)營業外支出106萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款100萬元，直接捐贈6萬元)；(3)計人成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元；(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規定稅率為20％；(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。要求：根據以上資料分別計算：(1)該企業2013年度境內所得的應納所得稅稅額。(2)該企業2013年度境外所得應補繳的所得稅稅額。(3)該企業2013年度境內、境外所得應補繳的所得稅稅額。

65.我國某居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售電視機，2010年度銷售電視機取得不含稅收入14300萬元，銷售成本和營業稅金附加合計5800萬元；出租設備取得租金收入300萬元；實現的會計利潤250萬元。與銷售有關的費用支出如下：

(1)銷售費用3500萬元，其中廣告費2200萬元；

(2)管理費用3800萬元，其中業務招待費145萬元；

(3)財務費用1000萬元，其中含向非金融企業借款1250萬元所支付的年利息125萬元(當年金融企業貸款的年利率為6.8%)；

(4)計入成本、費用中的實發工資800萬元，發生的工會經費20萬元(已取得專用收據)、職工福利費200萬元、職工教育經費55萬元；

(5)營業外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款75萬元。

(本期符合規定的增值稅進項稅為859萬元，專用發票均通過認證)

(1)計算該企業2010年度的應納增值稅額；

(2)計算該企業2010年度的廣告費用，業務招待費，財務費用，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，公益性捐贈等應調增的應納稅所得額。

五、綜合題(5題)66.某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產“和諧”牌自行車，2010年度實現會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務人員對2010年度企業所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業所得稅計算情況如下：

(一)相關財務資料

(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業債券利息收入12萬元。

(2)發生財務費用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元。

(3)發生銷售費用1400萬元，其中：廣告費用750萬元，業務宣傳費186萬元。

(4)發生管理費用320萬元，其中：業務招待費55萬元，補充養老保險費62萬元。

(5)發生營業外支出91萬元，其中：通過當地市政府捐贈85萬元，用于該市所屬某邊遠山區飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。

已知：增值稅稅率為17%，企業所得稅稅率為25%，同期限行貸款年利率為6.1%，當年實際發放工資總額560萬元。

(二)匯算清繳企業所得稅計算情況

(1)國債利息收入和企業債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬元)

(2)業務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)

(3)補充養老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)

(4)全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)

(5)全年應納企業所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)

(6)當年應退企業所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)

要求：

根據上述資料和相關稅收法律制定的規定，回答下列問題：

(1)分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。

(2)計算2010年度匯算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款(列出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。

67.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年7月10日將部分產品委托乙公司代銷并于當日發出產品；7月20日乙公司收到產品于8月5日代銷完畢；8月15日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務發生時間為（2009年8月15日）。

68.A公司是一家股份有限公司，該公司于2009年6月公開發行股票并上市交易。2010年

(1)A公司不提取法定公積金的做法是否符合規定?說明理由。

(2)A公司董事會決定解聘財務負責人甲是否符合規定?說明理由。

(3)丙是否可以擔任A公司的獨立董事?說明理由。

(4)公司董事丁的提案是否符合規定?說明理由。

(5)公司董事丁將其持有的A公司股份轉讓給戊是否符合規定?說明理由。

69.（3）編制母公司2008年10月1日購入債券及年末計提利息、將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷的會計分錄，編制2008年度與內部債券相關的會計分錄。

70.某電器生產企業為增值稅一般納稅人，2017年度該企業自行核算取得營業收入25400萬元、營業外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業成本12000萬元、營業外支出1000萬元、稅金及附加304.71萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業自行核算實現年度利潤總額3095.29萬元。

2018年年初該企業聘請某會計師事務所進行審計，發現如下問題：

(1)管理費用和銷售費用中含業務招待費500萬元、廣告費3000萬元。

(2)上年結轉未抵扣的廣告費850萬元。

(3)管理費用中含新產品研究開發費用2000萬元。

(4)計人成本、費用的實發工資8000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費1200萬元、職工教育經費250萬元。

(5)2017年向非金融企業甲公司(非關聯企業)借款4000萬元，支付全年利息300萬元計人財務費用，金融機構同期同類貸款利率為5％。

(6)營業外支出中含通過中國青少年發展基金會援建希望小學捐款400萬元，并取得合法票據。

(7)購進并實際使用屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、進項稅額85萬元。已知：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。

要求：

根據上述資料，分別回答下列問題：

(1)計算廣告費支出應調整的應納稅所得額；

(2)計算業務招待費支出應調整的應納稅所得額；

(3)計算研發費用應調整的應納稅所得額；

(4)計算工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額；

(5)計算利息支出應調整的應納稅所得額；

(6)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額；

(7)計算該企業2017年度的應納稅所得額；

(8)計算該企業2017年度應繳納的企業所得稅稅額。六、問答題(1題)71.乙企業單方中止履行合同并要求甲公司提供擔保的行為是否合法?說明理由。乙企業的行為合法。根據《合同法》規定，應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有喪失或者有可能喪失履行債務能力的情形，可以行使不安抗辯權，中止履行合同。本題中，乙企業掌握了確切證據，證明甲公司經營狀況嚴重惡化，可以行使不安抗辯權。

參考答案

1.C解析：收購要約的期限不得少于30日，并不得超過60日。

2.C收購要約的期限不得少于30日，并不得超過60日。

3.C本題考核票據簽章的規定。(1)法人在票據上的簽章，為該法人的公章或者財務專用章，加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章，因此選項A錯誤；(2)個人在票據上的簽章，為該個人的“簽名或者蓋章”，因此選項8錯誤；(3)支票的出票人和商業承兌匯票的承兌人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，因此選項C正確；(4)商業匯票的出票人在票據上的簽章，為該法人或者該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章，因此選項D錯誤。

4.A

5.B本題考核違反《企業國有資產法》的法律責任。國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監事、高級管理人員違反法律規定，造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起5年內不得擔任上述三類公司的董事、監事、高級管理人員。如果是造成“特別重大”損失，則是終身不得擔任上述三類公司的董事、監事、高級管理人員。

6.A解析：本題考核普通合伙人的債務承擔。合伙企業損益由合伙人依照合伙協議約定的比例分配和分擔，合伙企業財產不足清償到期債務的，各合伙人應當承擔無限連帶清償責任。所以選項A正確。

7.B該項借款利息允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4(萬元)。

8.C本題考核企業應稅所得來源地的確定。選項A：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；選項B：股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定；選項D：轉讓不動產，按照不動產所在地確定。

9.A發明專利權的期限是20年，實用新型的專利權和外觀設計專利權的期限為10年，均自申請日起算。

綜上，本題應選A。

10.C解析：本題考核增發股票中配售數量的限制。根據規定，擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30％。

11.A解析：本題考核仲裁裁決書的生效時間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發生法律效力。

12.D

13.C（1）選項AC：在上市公司或者其附屬企業任職的人員及其直系親屬、主要社會關系，不得擔任獨立董事。（2）選項B：直接或間接持有上市公司已發行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直系親屬，不得擔任獨立董事。（3）選項D：為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員，不得擔任獨立董事。

14.B

15.D本題考核承諾的期限。根據規定，要約以信件或者電報做出的，承諾期限自信件載明的日期或者電報交發之日開始計算。信件未載明日期的，自投寄該信件的郵戳日期開始計算。本題中，由于信件的落款中未載明日期，那么應該按照“郵戳”日期作為承諾的開始時間。

16.C

17.D本題考核行政復議的范圍。不服行政機關作出的行政處分或其他人事處理決定的，不屬于行政復議范圍。

18.B匯票持票人行使追索權的原因是匯票被拒絕承兌或者作為主債務人的“承兌人或者付款人”喪失支付能力。

19.C

20.C本題考核外國投資者并購境內企業的審批機關。外國投資者并購境內企業的審批機關為中華人民共和國商務部或者省級商務部主管部門。

【該題針對“外國投資者并購境內企業的審批與登記”知識點進行考核】

21.A根據規定，行政、事業單位下屬的事業單位之間的合并、資產劃轉、置換和轉讓，可以不進行資產評估。

試題點評：本題考核事業單位國有資產評估的范圍。

22.A根據《合同法》的規定：標的物提存后，除非債權人下落不明，債務人應當及時通知債權人或者債權人的繼承人、監護人。標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔，提存費用也由債權人負擔。提存期間，標的物的孳息歸債權人所有。選項A正確。

23.C解析：本題考核企業所得稅稅前禁止扣除項目的內容。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金；違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款；未經核定的準備金支出等。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息是可以在稅前扣除的。

24.C解析：本題考核公司債券的發行條件。發行公司債券，其累計債券總額不超過公司凈資產額的40％，累計債券總額是指公司成立以來發行的所有債券尚未返還的部分。本題該公司凈資產額為6000萬元，本次發行公司債券額最多不得超過6000×40％—1000=1400(萬元)。

25.A【答案】A

【解析】(1)發明專利、實用新型專利的優先權為12個月；(2)外觀設計專利的優先權為6個月。

26.B解析：本題考核合伙事務的執行。根據規定，除合伙協議另有約定外，合伙企業的下列事項應當經全體合伙人一致同意：改變合伙企業的名稱；改變合伙企業的經營范圍、主要經營場所的地點；除合伙協議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業中的全部或者部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意。而合伙人之間轉讓在合伙企業中的部分財產份額，不必經其他合伙人同意。

27.D

28.B依照有關法律規定，標的物毀損、滅失的風險，在標的物交付之前由出賣人承擔，交付之后由買受人承擔。因買受人的原因致使標的物不能按照約定的期限交付的，買受人應當自違反約定之日起承擔標的物毀損、滅失的風險。

29.B保證期間，債權人與債務人對主合同數量、價款、幣種、利率等內容作了變動，未經保證人同意的，如果減輕債務人的債務的，保證人仍應當對變更后的合同承擔保證責任；如果加重債務人的債務的，保證人對加重的部分不承擔保證責任。本案中丙企業未予答復不能視為默認。因此丙企業對10萬元仍應承擔保證責任，而對于增加的5萬元不承擔保證責任

30.C解析：本題考核公司解散時申報債權的期限。公司股東(大)會作出決議后，應當依法通知債權人并發布公告。債權人在接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告起45日內，有權向清算組申報債權。

31.ABD當事人不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定時，不能提起行政復議，選項C錯誤。

32.ABD以動產設定抵押的，抵押權自抵押合同生效之日起設立；未登記的，不能對抗善意第三人。

33.ABC本題考核合同的條款。當事人為了保證合同義務嚴格按照約定履行，為了及時地解決合同糾紛，“可以”在合同中明確規定違約責任條款。

34.BCD企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）國家規定的公益性捐贈支出（年度利潤總額12%以內）以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）與取得收人無關的其他支出（包括企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息）。

35.BC本題考核點是個人獨資企業的設立。個人獨資企業的投資人只能是中國公民，因此選項A錯誤；個人獨資企業設立條件中并沒有最低注冊資本的要求，因此選項D錯誤。

36.ABC本題考核點是建筑工程合同中分包的規定。經發包人同意，總承包人可以將自己承包的“部分工作”交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人向發包人承擔“連帶責任”。

37.AB解析：本題考核稅收優惠的規定。民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，這里符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業所取得的投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

38.AC解析：本題考核公司股東權利。共益權是指股東依法參加公司事務的決策和經營管理的權利，它是股東基于公司利益同時兼為自已的利益而行使的權利，本題中是會議召集請求權，屬于共益權，因此選項A正確，選項B錯誤；少數股東權是指須單獨或共同持有占股本總額一定比例以上股份方可行使的權利，因此選項C正確，選項D錯誤。

39.AC

40.AB本題考核企業所得稅率的相關規定。選項CD屬于非居民企業，適用20％的稅率（實際征稅按10％）。

41.ACD解析：依據《證券法》的規定，公司申請其發行的公司債券上市交易，由證券交易所依照法定條件和法定程序核準。申請公司債券上市交易的公司必須符合下列條件：(1)公司債券的期限為1年以上；(2)公司債券實際發行額不少于人民幣5000萬元；(3)公司申請其債券上市時仍符合法定的公司債券發行條件。

42.AC將股份獎勵給本公司職工，應當經股東大會決議。收購的本公司股份，不得超過本公司已發行股份總額的5％，用于收購的資金應當從公司稅后利潤中支出，所收購的股份應當在1年內轉讓給職工。

43.ABD選項ABD說法正確，均符合規定；

選項C說法錯誤，國家賠償的訴訟時效，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。

綜上，本題應選ABD。

①侵權行為所生之債的訴訟時效，自權利人知道或應當知道權利被侵害事實和加害人之時開始計算；

②約定履行期限之債的訴訟時效，自履行期限屆滿之日開始計算；

③未約定履行期限之債的訴訟時效，自權利人提出履行要求之日開始計算；債權人給與對方寬限期的，則自該寬限期屆滿之日起開始計算；

④以不作為義務內容之債的訴訟時效，自債權人得知或應當知道債務人作為之時開始計算；

⑤附條件之債的訴訟時效，自該條件成就之日起計算；

⑥附期限之債的訴訟時效，自該期限屆至之日起計算；

⑦海上旅客運輸向承運人要求賠償的2年訴訟時效期間，分別依下列規定計算：

有關旅客人身傷害的請求權，自旅客應當離船之日起算；

有關旅客死亡的請求權，發生在運輸期間的，自旅客應當離船之日起算；

因運輸期間的傷害而導致旅客離船后死亡的，自旅客死亡之日起算，但是此期限自離船之日起不得超過3年

有關行李滅失或者損壞的請求權，自旅客離船或者應當離船之日起算；

⑧賠償請求人請求國家賠償的2年訴訟時效期間，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起算。

44.BCD解析：本題考核實行保薦制度的范圍。根據規定，發行人應當就下列事項聘請具有保薦機構資格的證券公司履行保薦職責：首次公開發行股票并上市；上市公司發行新股、可轉換公司債券。

45.ABC解析：本題考核金融機構外匯業務管理制度。金融機構經營或者終止經營結匯、售匯業務，應當經外匯管理機關批準；經營或者終止經營其他外匯業務，應當按照職責分工經外匯管理機關或者金融業監督管理機構批準。外匯管理機關對金融機構外匯業務實行綜合頭寸管理，具體辦法由國務院外匯管理部門制定。

46.BC本題考核營改增的范圍。境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。

47.ABC合伙協議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人。

48.BC選項A不可以，自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起“1年內”行使撤銷權；

選項C可以，債權人行使撤銷權所支付的律師代理費、差旅費等必要費用，由債務人負擔；

選項B可以，D不可以，債務人放棄到期債權的，債權人行使的是撤銷權（而非代位權）。

綜上，本題應選BC。

49.ABCD解析：標的是指合同當事人雙方權利和義務所共同指向的對象。具體可以分為四種：(1)有形財產；(2)無形財產；(3)勞務；(4)工作成果。選項符合要求。

50.ABCD解析：本題考核外匯的范圍。外匯的種類包括：(1)外幣現鈔，包括紙幣、鑄幣；(2)外幣支付憑證或者支付工具，包括票據、銀行存款憑證、銀行卡等；(3)外幣有價證券，包括債券、股票等；(4)特別提款權；(5)其他外匯資產。

51.N根據規定，丙銀行承兌匯票后成為該票據的主債務人，不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人。

52.Y

53.Y本題考核營改增納稅人的認定。應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

54.N本題考核協議退伙時退伙人履行的義務，根據規定，合伙協議未約定合伙企業經營期限的，合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人。

【該題針對“合伙人的入伙與退伙”知識點進行考核】

55.N被接管的保險公司的債權債務關系不因接管而變化。

56.Y

57.N

58.N仲裁協議對仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協議；達不成補充協議的，仲裁協議無效。

59.N本題考核發行公司債券的限制性條件。公司發行公司債券并無“兩次發行公司債券的間隔不足1年”的規定。

60.Y公司法定代表人依照公司章程的規定，由“董事長、執行董事或者經理”擔任。

61.(1)丙未經其他合伙人同意將其在A企業中的財產份額出質的行為合法。根據規定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業中的財產份額出質；但是，合伙協議另有約定的除外。本題中丙是有限合伙人，合伙協議對出質沒有作其他約定，所以丙可以出質。(2)乙拒絕向B公司承擔責任的理由不合法。根據規定，普通合伙人退伙后對基于其退伙前的原因發生的合伙企業債務，承擔無限連帶責任。A企業對B公司負擔的債務發生在乙退伙之前，所以乙要承擔無限連帶責任。(3)丁拒絕向B公司承擔責任的理南不合法。根據規定，有限合伙人轉變為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務承擔無限連帶責任。本題丁在債務發生時雖然是有限合伙人，但其后來轉變成普通合伙人，所以對其作為有限合伙人期間有限合伙企業發生的債務也承擔無限連帶責任。62.(1)C銀行拒絕D公司付款請求的兩個理由均不成立。①根據規定，凡是善意的，已付相當對價的正當持票人可以向票據上的一切債務人請求付款，不受前手權利瑕疵和前手相互間抗辯的影響。在本題中，D公司已經取得完全的票據權利，B公司和A公司之間的抗辯事由不能用以對抗D公司。

②根據規定，票據債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。在本題中，承兌人(C銀行)不得以其與出票人(B公司)之間的資金關系對抗持票人(D公司)。

(2)D公司有權向B公司追索。根據規定，票據債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

(3)B公司有權拒絕A公司的請求。根據規定，票據債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯。

63.(1)趙某符合擔任股份有限公司董事資格。根據規定，擔任破產清算公司、企業的董事或者、廠長、經理，對該公司、企業的破產負有個人責任的，自該公司、企業破產清算完結之日起未逾3年的，不得擔任董事。本題中，趙某自其擔任的企業破產清算完結之日起已經超過了3年。

(2)錢某不符合擔任股份有限公司獨立董事資格。根據規定，直接或間接持有上市公司已發行股份1％以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東，不得擔任獨立董事。本題中，錢某是持有股份有限公司1000萬股的股東，在股份有限公司發行5000萬元公眾股份之后，錢某持有股份有限公司的股份達到7.14％，因此不能擔任C公司的獨立董事。

【提示】本題中給出錢某的出資額為1000萬元，C公司總股本是14000萬元(9000＋5000)，由于錢某在公司上市首次公開發行股票時沒有認購股份，因此其出資比例＝1000÷14000＝7.14％。

(3)孫某不符合擔任股份有限公司獨立董事資格。根據規定，在直接或間接持有上市公司已發行股份5％以上的股東單位或者在上市公司前五名股東任職的人員及其直系親屬，不得擔任獨立董事。本題中，孫某在本公司的股東D公司處擔任副經理，D公司持有上市公司的股份比例超過了5％，因此孫某不能擔任C公司的獨立董事。

64.(1)研究開發費用加計扣除=40×50％=20(萬元)，調減應納稅所得額20萬元。企業之間支付的管理費用，不能扣除，調增應納稅所得額30萬元。公益性對外捐贈的扣除限額=[600+300×(1—20％)]×12％=100．8(萬元)【提示1300×(1—20％)為境外分回的利潤。公益性對外捐贈額是i00萬元，不用調整。直接捐贈不能稅前扣除，需調增6萬元。“三費”應調增所得額：工會經費扣除限額=150×2％=3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。職工福利費扣除限額=l50×14％=21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增應納稅所得額2萬元。職工教育經費扣除限額=150×2．5%=3．75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增應納稅所得額=6—3．75=2．25(萬元)。從證券投資基金分回的收益不納稅，調減68萬元。境內應納稅所得額=600+3020+6+2+2．25-68=552．25(萬元)應納企業所得稅552．25×25％=l38．06(萬元)(2)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×20％=60(萬元)A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300×25％=75(萬元)A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額=75—60=15(萬元)(3)應補繳的所得稅稅額=138．06+15—100=53．06(萬元)

65.(1)本期應納增值稅＝14300?17%－859＝1572(萬元)(2)廣告費用扣除限額＝(14300＋300)?15%＝2190(萬元)應調增的應納稅所得額＝2200－2190＝10(萬元)業務招待費：145?60%＝87萬元＞(14300＋300)?5‰＝73(萬元)應調增的應納稅所得額＝145－73＝72(萬元)財務費用：應調增的應納稅所得額＝125－1250?6.8%＝40(萬元)工會經費限額＝800?2%＝16(萬元)應調增的應納稅所得額＝20－16＝4(萬元)職工福利費限額＝800?14%＝112(萬元)應調增的應納稅所得額＝200－112—88(萬元)職工教育經費限額＝800?2.5%＝20(萬元)應調增的應納稅所得額＝55－20＝35(萬元)公益性捐贈應調增的應納稅所得額＝75－250?12%＝75－30＝45(萬元)

66.(1)該自行車廠財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處主要有：

①企業債券利息收入屬于應稅收入，不應調減應納稅所得額。根據規定，國債利息免稅，企業債券屬于企業所得稅應稅收入。在本題中，該自行車廠財務人員將國債利息、企業債券利息均作為免稅收入調減應納稅所得額，不合法。

②向某商場借款1000萬元而發生的利息71萬元，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

③廣告費用和業務宣傳費超過扣除標準部分的數額不得扣除，該自行車廠財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

④業務招待費應調增應納稅所得額的數額有誤。根據規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。在本題中，業務招待費發生額的60%=55×60%=33(萬元)﹥6000×5‰=30(萬元)，按照30萬元在稅前扣除。

⑤補充養老保險費支出調增應納稅所得額的數額有誤。根據規定，自2008年1月1日起，企業為本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財務人員未予調增應納稅所得額。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。

⑦被稅務機關加收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據規定，稅收滯納金屬于企業所得稅稅前不得扣除的項目。

⑧全年應納稅所得額、全年應納企業所得稅稅額以及當年應退企業所得稅稅額的計算均有誤。

(2)(詳細計算過程稍后附上)

①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元;

②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額的數額10(萬元)

③廣告費用和業務宣傳費應調增應納稅所得額的數額36(萬元)

④業務招待費應調增應納稅所得額的數額25(萬元)

⑤補充養老保險費應調增應納稅所得額的數額34(萬元)

⑥捐贈支出應調增應納稅所得額的數額13(萬元)

⑦被稅務機關加收滯納金應調增應納稅所得額的數額6萬元。

全年應納稅所得額699(萬元)

全年應納企業所得稅稅額174.75(萬元)

當年應補繳企業所得稅稅額24.75(萬元)。

67.（2009年8月15日）

68.(1)A公司不提取法定公積金的做法符合法律規定。根據《公司法》規定當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的可不再提取。本題中公司法定公積金累計額已為8000萬元故可不再提取。(2)A公司董事會通過的解聘公司財務負責人的決議符合規定。根據《公司法》規定公司董事會可以行使的職權之一是根據經理的提名聘任或者解聘公司財務負責人。(3)丙不可以擔任A公司的獨立董事。根據規定為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員不得擔任獨立董事。(4)公司董事丁的提案不符合規定。首先根據《證券法》規定投資者之間存在合伙、合作、聯營等其他經濟利益關系的屬于一致行動人。一致行動人應當合并計算其所持有的股份。通過證券交易所的證券交易投資者及其一致行動人擁有權益的股份達到一個上市公司已發行股份的5％時應當報告并公告。本題中A公司與C公司分別收購B上市公司已發行的股份達到5％時作為一致行動人已經持有B上市公司已發行股份的10％。其次根據《證券法》規定通過證券交易所的證券交易投資者持有一個上市公司已發行的股份達到30％時繼續進行收購的應當依法向該上市公司所有股東發出收購上市公司全部或者部分股份的要約。本題中A公司與C公司分別收購B上市公司已發行的股份達到20％時作為一致行動人已經持有B上市公司已發行股份的40％。(5)公司董事丁將其持有的A公司股份轉讓給戊不符合規定。根據《公司法》規定公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司股份及其變動情況在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25％所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。本題中2009年6月至2010年一季