2021年四川省達(dá)州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.承租入采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租入租賃期滿(mǎn)時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期滿(mǎn)時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為()年。

A.6B.8C.2D.7

2.

3.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

4.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

5.

第

15

題

將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購(gòu)人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷(xiāo)分錄（）。

A.借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

C.借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年末”項(xiàng)目

D.借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

6.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年]2月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）萬(wàn)元。

A.-2000B.0C.400D.2400

7.甲公司2011年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款108萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;2011年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬(wàn)元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為110萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

8.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

9.2018年7月，某事業(yè)單位購(gòu)入一批辦公用設(shè)備，價(jià)款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2000元，質(zhì)保期為6個(gè)月，該事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金支付了全部款項(xiàng)398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

10.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

11.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房，借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬(wàn)元，其他相關(guān)支出600萬(wàn)元，工程期間專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

12.第

8

題

下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

13.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場(chǎng)上回購(gòu)本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以?xún)糍Y產(chǎn)結(jié)算的股份支付

14.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的債券，進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買(mǎi)該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16．5萬(wàn)元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.27B.31.5C.45D.60

15.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽(yù)的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

16.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入(沖減)

17.2017年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司股權(quán)投資將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款3000萬(wàn)元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。2017年6月30日該股權(quán)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元，甲公司認(rèn)定屬于暫時(shí)性下跌。2017年12月31日該股權(quán)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元，甲公司認(rèn)定該股權(quán)發(fā)生減值。2018年12月31日該股權(quán)的公允價(jià)值為2580萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.2017年12月31日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為400萬(wàn)元

B.2018年12月31日應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為280萬(wàn)元

C.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)不會(huì)影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為250萬(wàn)元

18.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

19.

第

11

題

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶(hù)中將款項(xiàng)劃回，其金額是（）。

A.票據(jù)的貼現(xiàn)值B.票據(jù)的面值C.票據(jù)的到期值D.票據(jù)的面值加貼現(xiàn)利息

20.A公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤(pán)虧的存貨

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

24.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。

A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃B.企業(yè)董事會(huì)已通過(guò)表決C.企業(yè)股東大會(huì)已通過(guò)表決D.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

25.下列各項(xiàng)外幣賬戶(hù)產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶(hù)期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶(hù)期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

26.企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計(jì)入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.資本公積

27.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

28.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

29.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日，對(duì)于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會(huì)決議，購(gòu)買(mǎi)丁公司60%的股權(quán)并于4月5日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應(yīng)收丙公司的貨款15萬(wàn)元，因丙公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元

C.2014年2月5日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2013年12月5目發(fā)生的火災(zāi)賠償10萬(wàn)元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬(wàn)元商品，在2014年3月被退貨

30.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)

C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定

D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定

31.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專(zhuān)利權(quán)C.商譽(yù)D.專(zhuān)有技術(shù)

32.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。

33.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，有限合伙企業(yè)因下列原因應(yīng)予解散的有（）。

34.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

35.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬(wàn)元

36.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2013年1月1日該企業(yè)購(gòu)入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬(wàn)元。該建筑物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格600萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27．5萬(wàn)元

B.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元

C.2013年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元

D.2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬(wàn)元

37.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

38.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有()。

A.接受來(lái)料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來(lái)購(gòu)入的商品

39.通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

40.甲經(jīng)銷(xiāo)商將其經(jīng)銷(xiāo)的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開(kāi)始日，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為80萬(wàn)元，租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值為70萬(wàn)元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬(wàn)元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬(wàn)元。甲經(jīng)銷(xiāo)商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元

B.在租賃期開(kāi)始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本70萬(wàn)元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

D.該項(xiàng)租賃在租賃期開(kāi)始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為7萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

42.所有無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

43.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

44.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

45.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.核算長(zhǎng)期負(fù)債時(shí)，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎(jiǎng)勵(lì)資金屬于政府補(bǔ)助。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.

第

33

題

甲公司董事長(zhǎng)之子為乙公司的總會(huì)計(jì)師，則甲公司和乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

50.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)該計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

52.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營(yíng)企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

55.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場(chǎng)條件下的有序交易。()

A.是B.否

57.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

A.是B.否

59.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

60.

第

33

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。（2）從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)200萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。甲公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)225萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)管理費(fèi)用25萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，新華公司購(gòu)入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對(duì)外銷(xiāo)售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)投資收益60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）63.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類(lèi)債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫(xiě)出明細(xì)科目)

64.2

65.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫(kù)存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類(lèi)商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，截至2011年末，該批商品只銷(xiāo)售了20％給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷(xiāo)售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷(xiāo)的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷(xiāo)售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2011年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷(xiāo)給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷(xiāo)售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷(xiāo)售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2012年，銷(xiāo)售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。(7)A公司2012年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.B對(duì)于融資租入的資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租入應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊，能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。本題由于承租入在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于租賃期滿(mǎn)時(shí)的公允價(jià)值，能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，承租入將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。

2.B

3.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

4.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬(wàn)元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

5.A銷(xiāo)售企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)，形成銷(xiāo)售當(dāng)期的凈利潤(rùn)的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會(huì)計(jì)期間，在其個(gè)別利潤(rùn)分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)，以調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購(gòu)買(mǎi)食業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

6.C【答案】C

【解析】在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元（20010)和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積:股本溢價(jià)），所以計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額=100x2x12-200x10=400(萬(wàn)元）。

7.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬(wàn)元），持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬(wàn)元）。

8.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

9.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

取得固定資產(chǎn)時(shí)扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應(yīng)付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

則固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應(yīng)選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入398000

其他應(yīng)付款4000

10.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，至少每年一次，選項(xiàng)D是正確的。

11.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬(wàn)元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

12.C材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

13.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場(chǎng)上回購(gòu)的本企業(yè)的股票，沒(méi)有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

14.A購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的溢價(jià)＝支付的價(jià)款總額－購(gòu)入時(shí)債券的面值－購(gòu)入時(shí)債券的應(yīng)計(jì)利息－購(gòu)入時(shí)計(jì)入債券投資成本的債券費(fèi)用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬(wàn)元），計(jì)入債券投資成本的債券費(fèi)用為16.5萬(wàn)元，剩余的攤銷(xiāo)期限為3×12－3＝33（個(gè)月）。該項(xiàng)債券投資當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息－溢價(jià)的攤銷(xiāo)額－債券費(fèi)用的攤銷(xiāo)額（已達(dá)到重要性要求的債券費(fèi)用應(yīng)在期末時(shí)和溢折價(jià)一起攤銷(xiāo)）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬(wàn)元）。

15.C后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類(lèi)別后相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值和劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

16.B【答案】B

【解析】企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于日常活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

17.C甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2950應(yīng)收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2502017年12月31日借：資產(chǎn)減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備4002018年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備280貸：其他綜合收益280

18.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.C還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。

20.D該事項(xiàng)屬于報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整2011年報(bào)表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。

21.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項(xiàng)A不正確；盤(pán)虧的存貨預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

22.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

24.AD下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。

25.AC選項(xiàng)A，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

選項(xiàng)B，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶(hù)期末發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C，外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額進(jìn)行分?jǐn)偅瑢儆谀腹镜牟糠郑诤喜①Y產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，對(duì)于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計(jì)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

27.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

28.BCD【解析】A選項(xiàng)屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

29.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

30.AD

31.ABD按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。

32.AB選項(xiàng)C，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

33.BC

34.ABC選項(xiàng)B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

35.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30

36.CD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-(610-560)=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值560萬(wàn)元列報(bào)，選項(xiàng)D正確。

37.AB待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)不應(yīng)將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.BC接受來(lái)料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷(xiāo)售方的存貨，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。選項(xiàng)C正確；對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

40.AC在租賃期開(kāi)始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（80萬(wàn)元）與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬(wàn)元）兩者孰低確認(rèn)收入，即應(yīng)確認(rèn)收入76萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值（70萬(wàn)元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬(wàn)元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本69萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；該項(xiàng)租賃在租賃期開(kāi)始日影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=76-69-0.5=6.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.Y購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確。

42.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

43.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

44.Y

45.Y

46.Y長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

47.Y本題考核事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理。

題目表述正確。

48.Y

49.1

50.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目。可供出售金額資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類(lèi)似的表述：股票的市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時(shí)性的或長(zhǎng)期的下跌，這種情況下才可以計(jì)提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

53.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

54.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

55.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

56.Y

57.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

58.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

59.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

60.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

61.（1）①取得對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營(yíng)業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，抵銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的金額均為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)金額應(yīng)為2340萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失的抵銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元，抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬(wàn)元。抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷(xiāo)，最終因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷(xiāo)。所以正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)=200-10=190（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬(wàn)元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會(huì)計(jì)處理正確，④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值高225萬(wàn)元（250-25），所以對(duì)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元（225×25%），而非抵銷(xiāo)。所以，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)250借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)25（250÷5÷2）貸：管理費(fèi)用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費(fèi)用56.25（4）①、②和③的會(huì)計(jì)處理均不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司向新華公司銷(xiāo)售的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬(wàn)元），且為逆流銷(xiāo)售，則在新華公司與其子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不是與乙公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)橹卮笥绊懀遣痪幹坪喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表的。62.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬(wàn)元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬(wàn)元）。（2）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬(wàn)元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬(wàn)元），期初貸方余額為50萬(wàn)元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=48