XXX內部操縱治理手冊編制：內控工作組審核：內控治理委員會批準：單位負責人1.21.2內部操縱體系的組織架構、職責及權限 103.1.13.1.1預算編制環節操縱 201.1.61.1.6手冊的適用范圍和治理 9TOC\o"1-5"\h\z1.前言 5概述 5手冊編制的意義和目的 5內部操縱目標 6遵循的差不多原則 6內部操縱依據的標準 7手冊的結構組成 71.2.1目的 101.2.3職責與權限 112單位層面的內部操縱 15決策議事機機制 15內部機構設置 16內部機構的運行 16職責與權限 16崗位責任制 16人力資源政策 17單位文化 17財務體系 18信息技術的運用 193業務層面的內部操縱 193.1預算業務操縱 203.5.53.5.5項目記錄操縱 214.2.24.2.2實施主體 223.1.23.1.2預算批復環節操縱 203.5.43.5.4工程變更操縱 21預算執行環節操縱 20預算決算與評價環節操縱 203.2收支業務操縱 20收入業務操縱 20支出業務操縱 20債務業務操縱 20資產操縱 20貨幣資金操縱 20實務資產和無形資產操縱 20對外投資操縱 20建設項目操縱 20立項、設計與概預算操縱建設項目操縱 20招標操縱 20工程價款支付操縱 21竣工驗收操縱 21合同操縱 21合同訂立操縱 21合同履行操縱 21合同登記操縱 21合同糾紛操縱 214評價和監督 21內控自我評價 21定義 21實施主體 21內容 21評價報告 21內部監督 21定義 224.2.34.2.3內容和要求 22外部監督 22財政部門的內部監督 22審計部門的外部監督 225附件 221.前言1.1概述1.1.1手冊編制的意義和目的Xx單位，為了進一步提高單位內部治理水平，規范內部操縱，加強廉政風險防控機制建設，形成常態的規范化治理，提高風險防范能力，全面貫徹財政部頒布的《行政事業單位內部操縱規范（試行）》，特編制《內部操縱治理手冊》。作為建立、執行、評價及驗證內部操縱的依據，確保單位從思想上提高治理水平，增強風險防控能力，保證單位協調、持續、快速進展。本手冊的實施對完善單位內部操縱制度，進一步規范單位內部各個治理層次相關業務流程，分解和落實責任，操縱單位風險，保證財務報告真實性，確保單位資產安全高效運行具有較強的現實意義。內部操縱目標內部操縱目標：通過內部操縱體系的建設、實施與完善，分析需要業務流程，評價操縱措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內部環境和各項業務流程以及相關制度的優化和梳理，合格保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。遵循的差不多原則單位建立于實施內部操縱，應當遵循下列原則：全面性原則。內部操縱應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面操縱。重要性原則。在全面操縱的基礎上，內部操縱應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。制衡行原則。內部操縱應當在單位內部的部門治理、職工分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。適應性原則。內部操縱應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和治理要求的提高，不斷修訂和完善。內部操縱依據的標準單位內部操縱體系以《行政事業單位內部操縱規范（試行）》為基礎，結合法律法規要求、行業治理等作為內部操縱的標準，要緊包括：（1）《行政帶來單位內部操縱規范（試行）》；（2）《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定；（3）單位原有治理制度、流程。手冊的結構組成以財政部《行政事業單位內部操縱規范（試行）》為基礎，制定了一系列內部操縱制度和流程，進一步明確了單位內部操縱的要求、將內控責任分層次落實到部門、崗位，形成了全面、系統的內部操縱體系。現對內控治理手冊的結構進行描述，單位《內部操縱治理手冊》包括概述、單位層面的操縱、業務層面的內部操縱、評價和監督及附件五部分。（1）概述：是對單位內部操縱的簡要介紹，包含單位《內部操縱治理手冊》編制的意義和目的、單位內控目標、遵循的差不多原則、內部操縱標準、手冊使用范圍及遵循性要求、內部操縱體系的組織架構及其職責和權限、手冊的結構組成及其治理等內容。（2）單位層面的內部操縱：單位層面的內部操縱為業務層面內部操縱提供環境基礎。單位層面內部操縱涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。（3）業務層面的內部操縱：所謂業務層面內部操縱要緊包括預算業務操縱、收支業務操縱、政府采購業務操縱、資產操縱、建設項目操縱盒合同操縱，這些業務涵蓋了行政事業單位要緊經濟活動內容。（4）評價和監督：內部操縱的評價和監督是確保內部操縱建設不斷完善有效實施的重要環節。行政事業單位內部操縱評價與監督包括自我評價、內部監督和外部監督三個層面。（5）附件1.1.6手冊的適用范圍和治理（1）適用范圍《內部操縱手冊》適用于單位各部門。對單位領導、單位下屬各部室的治理層及職員具有約束力，各相關人員應當遵循手冊中對其工作職責的定義及描述，保持內部操縱的有效性，保證單位戰略目標的實現。（2）手冊治理本手冊是單位的重要文件，屬單位機密，應對外保密，各部門、單位應按照綜合治理部要求正確使用，未經同意，不得復印，不得對外泄露。任何人因使用不當造成不良后果，應負相應責任，各部門、單位領導應負治理責任XX負責《內部操縱治理手冊》的修訂、維護與發放工作。本手冊經單位內控治理委員會審核，領導批準后正式生效。單位將依照外部環境、內部組織架構及治理要求等的改變，對本手冊適時更新。原則上《內部操縱治理手冊》每年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內、外部監察部門對內部操縱的評價。本手冊有XX負責解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。1.2內部操縱體系的組織架構、職責及權限目的通過建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的內控體系組織架構，明確內控治理決策機構、監督治理機構和執行機構的責任和義務，確保單位內部操縱的職責、權限及其相互關系得到規定和溝通，使單位內部操縱體系得到有效運行。內部操縱體系的組織架構單位應當依照《行政事業單位內部操縱規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部操縱體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上依照國家規定建立健全單位內部操縱治理制度并督促相關工作人員認真執行。依照xxx內控治理要求，單位內控治理工作實行單位xxx領導下的內控治理委員會決策和部門分工責任制，委員會主任由單位XXX擔任。內控治理委員會下設工作小組，負責內控治理委員會日常工作。工作小組負責人由xxx，工作組成員由單位各職能部門和各部門分不派出一名具體工作人員構成。單位內控治理體系的組織架構實行三級治理，即決策機構、監督治理機構、執行機構。決策機構：內控治理委員會，是內控治理的決議機構，負責單位與內控有關的重大事項的決定。監督治理機構：XX是單位內控治理歸口部門，負責單位的內控治理工作及內控體系的有效性和符合性實施監督、評價。執行機構：單位各職能部門具體執行內控治理的政策、制度，報告內控體系實施運營情況。職責與權限1.2.3.1內控治理委員會內控治理委員會的單位內控治理的決策機構，負責單位與內控有關的重大事項的決定。其要緊職責包括：審核內部操縱體系的框架及實施打算；審核內部操縱體系治理的重大方針、政策、規章制度及相關業務流程；指導和督促單位內部操縱體系建設和運行工作的組織和實施；審定單位內控評估報告、內控缺陷報告等相關報告；負責重要內控方案的審批并提供所需的資源；檢查內控治理委員會辦公室只能發揮的有效性；決定與內控有關的其他重大事項。1.2.3.2炳控工作的職責負責制定單位內部操縱與風險治理規劃和年度實施打算，并組織實施。負責指導、監督單位職能部門內部操縱與風險治理體系的建立和運行。負責制定和完善單位內部操縱與風險治理體系的治理制度、工作程序及相關標準和方法，并監督實施。負責組織開展單位內部操縱與風險評估每年至少一次的測試工作，監督、檢查和考核各職能部門貫徹、執行內部操盡情況，評價內部操縱與風險治理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進的建議和措施。負責預備關于單位內部操縱自我評估報告及其他年報需要披露的與內部操縱有關的資料，并協調對外披露相關事宜。負責協調內、外部審計工作。對內負責托付審計中心開展審計工作，對外負責審計師與審核委員會的溝通協調工作，包括初選及向審核委員會推舉聘任及解聘單位審計師、審核審計師的審計治理建議書等工作。負責跟蹤檢查內、外部審計提出的治理建議落實情況。負責跟蹤檢查內、外部審計提出的治理建議落實情況。負責組織《內部操縱治理手冊》的編制及修改完善維護工作。負責建立并不斷完善反舞弊工作機制。負責組織開展效能監察，對重要事項、重點工作進行全過程監督。負責組織開展項目后評估治理工作，事項責任追究治理。定期組織開展內控培訓，提高職員對內控工作的認識，并指導職員開展自我監督。1.2.3.3各職能部門（1）配備內控專干，負責本部門的日常內控工作，參與單位內控治理委員會組織的內控評估工作；（2）在權限范圍內進行風險識不、評估及運行操縱工作；（3）對業務流程的實際操作進行日常操縱監測，以單位內控目標位準則，識不偏離目標的緣故或現行體系與其環境適應性方面的差距，找出改進的機會，制定行動方案付諸實施；（4）配合單位內控操縱與風險評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5）落實內、外部審計提出的治理建議;（6）組織本部門職員學習內控知識和相關的法律法規等要求，必要時將相關要求轉化到治理文件中；（7）收集、整理、統計、分析、上報其職能或業務領域內的各類與風險和內部操縱相關的數據和報告。2單位層面的內部操縱單位層面的內部操縱為業務層面內部操縱提供環境基礎。單位層面內部操縱涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。決策議事機機制單位應當制定單位領導班子議事決策程序等有關制度，完善議事決策機制。單位建立議事決策機制應當符合以下要求：.集體研究與專家論證、技術咨詢相結合。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。這要求單位在做出重大決策時，關于專業性比較強的，應當注意聽取專家的意見，必要時能夠組織技術咨詢。.明確實行集體決策的重大經濟事項的范圍。大額資金使用、大宗設備采購、差不多建設等重大經濟事項的內部決策，應由單位領導班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同，重大經濟事項的認定標準應當依照有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。3.做好記錄備案，注重決策落實。單位應當做好相關會議記錄，如實反映每一個領導班子成員的決策過程和意見，并請每一位領導班子成員核實記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執行的效率和效果的進行跟蹤評價，幸免決策走過場，失去權威性。2.1.1內部機構設置內部機構的運行職責與權限崗位責任制單位應當建立健全內部操縱關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。內部操縱關鍵崗位要緊包括預算業務治理、收支業務治理、政府采購業務治理、資產治理、建設項目治理、合同治理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。在建設崗位責任制時，應當確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。通常的要求確實是單位經濟活動的決策、執行、監督的相互分離相互制約，以及業務經辦、財產保管、會計記錄的相互分離相互制約。人力資源政策人力資源政策是內部環境的重要組成部分。人力資源政策應當做到以下兩點：1把好人員入口關，采取措施不斷提高人員綜合素養。將職業道德修養和專業勝任能力作為選撥和任用職員的重要標準，切實加強職員業務培訓和接著教育，不斷提升職員的素養。為內部操縱關鍵崗位配各的工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。2實行內部操縱關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等操縱措施。單位文化單文文化是單位在存續的過程中形成的共同思想、作風、價值觀念和行為準則。單位應當加強文化建設，由領導帶頭，積極營造遵紀守法、老實守信、愛崗敬業、團結協作、奮發向上的文化。財務體系財務體系是指財務機構、會計人員和財務會計工作的有機結合。單位應當采取有效措施完善財務體系。.建立健全財務部門。單位應當依照《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當保障財務部門的人員編制，以便財務部門能夠實施必要的不相容崗位分類和輪崗。.理順財務治理體制，適當采納財務集中治理。按照事權和財權匹配的原則，理順財務治理體系；關于規模比較小或者財務治理比較混亂的單位，上級單位能夠考慮收回其財務管治理權，只在這些單位設立報賬點；規模比較大的單位應盡量實施財務集中治理，確保全單位財務治理政策統一，會計核算集中。.完善財務治理制度。除了上級部門有比較完善的內部治理制度并能夠遵照實施外，單位應當制度完善各項財務治理制度，如制度財務治理方法、經費支出標準、差旅費報銷治理方法、會議費報銷治理方法、庫存現金治理方法、采購治理方法等內部治理制度。.依法依規開展會計工作。單位應當依照實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度及進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。2.6信息技術的運用單位應當積極推進信息化建設，對信息系統建設實施歸口治理，在日常辦公、財務治理、資產治理等領域，盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、經濟活動治理信息化系統的過程中，應當將經濟活動及其內部操縱的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除認為操縱的因素，愛護信息安全。3業務層面的內部操縱行政事業單位業務層面內部操縱要緊包括預算業務操縱、收支業務操縱、政府采購業務操縱、資產操縱、建設項目操縱和合同操縱，這些業務涵蓋了行政事業單位要緊的經濟活動內容。3.1預算業務操縱3.1.1預算編制環節操縱3.1.2預算批復環節操縱3.1.3預算執行環節操縱3.1.4預算決算與評價環節操縱3.2收支業務操縱3.2.1收入業務操縱3.2.2支出業務操縱3.2.3債務業務操縱3.4資產操縱3.4.1貨幣資金操縱3.4.2實務資產和無形資產操縱3.4.3對外投資操縱3.5建設項目操縱3.5.1立項、設計與概預算操縱建設項目操縱3.5.2招標操縱3.5.33.5.3工程價款支付操縱4.24.2內部監督3.5.4工程變更操縱3.5.5項目記錄操縱3.5.6竣工驗收操縱3.6合同操縱3.6.1合同訂立操縱3.6.2合同履行操縱3.6.3合同登記操縱3.6.4合同糾紛操縱4評價和監督內控自我評價定義實施主體內容評價報告定義實施主體內容和要求4.3外部監督財政部門的內部監督審計部門的外部監督5附件文件、記錄、法律法規總清單單位內控流程目錄單位各部門業務流程圖風險操縱矩陣、權限指引表和關鍵操縱點講明附：3業務層面內部操縱相關參考（一）預算業務操縱預算業務操縱內容見下表：預算業務操縱內容I相關內容要緊風險關鍵操縱措施要緊風險關鍵操縱措施（1）預算編制的過程短，時刻緊張，預備不充分，可能導致預算編制質量低；財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執行,預算治理與資產治理、政府采購和基建治理等經濟活動脫節；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。（2）單位內部預算指標分解批復不合理，可能導致內部各部門財權與事權不匹配，阻礙部門職責的履行和資金使用效率；預算調整缺乏嚴格操縱，可能導致預算約束力不夠‘（3）不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，可能會阻礙預算的嚴肅性;不對預算執行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執行進度偏快或偏慢。（4）決算與預算存在相互脫節、口徑不一、反映不及時、不完整、不真實、不準確，可能導致預算治理的效率低下；評價機制不完善，可能導致預算治理缺乏監督。預（1）建立完善預算編制的組織治理體制，做好算預算編制的各項預備工作；（2）規范預算編制程編序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細化預制算編制；（4）重大預算項目采取立項評審方式。（1）明確預算批復的責任；（2）合理進行內部預算指標分解;（3）合理采納內部預算批復方法;（4）嚴格操縱內部預算追加調整。

節預算執行環節（1）預算執行申請操縱：執行申請應當按規定的審批權限進行審批，審批通過以后，財務部門才能辦理資金支付業務；（2）資金支付操縱：業務部門借款申請或報銷申請按規定的審批權限和程序審批完成后，辦理具體的資金支付業務；（3）預算執行分析操縱：單位能夠通過定期召開預算執行分析會議的形式，開展預算執行分析，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。決算與評價環節（1）決算操縱：加強決算治理，確保決算真實、完整、準確、及時；（2）績效評價操縱：加強預算績效治理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效治理機制。（二）收支業務操縱1、收入業務操縱收入業務操縱內容見下表：收入業務操縱內容相關內容要緊風險（1）各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規范或亂收費的風險；（2）未由財政部門統一辦理收入業務，其他部門和

個人未經批準辦理收款業務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；（3）違反“收支兩條線”治理規定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環的風險；（4）執收部門和財政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；（5）沒有加強對各類票據的管控和落實保管責任，可能導致票據丟失、相關人員發生錯誤或舞弊的風險。關鍵操縱措施（1）對收入業務實施歸口治理，明確由財務部門歸口治理各項收入并進行會計計算，嚴禁設立賬外賬;關鍵操縱措施（2）嚴格執行“收支兩條線”治理規定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進行分析，推斷有無異常情況；（4）建立健全票據治理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。2支出業務操縱支出業務操縱內容見下表：支出業務操縱內容要-緊風險關操縱措施要-緊風險關操縱措施相關內容（1）支出申請不符合預算治理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規定，差不多支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費操縱目標難以實現的風險；（2）支出未經適當的審批，重大支出未經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；（3）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，可能導致支出業務違法違規的風險；（4）采取虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致虛假發票套取資金等支出業務違法違規的風險;（5）對各項支出缺乏定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。（1）明確各支出事項的開支范圍和開支標準；（2）加強支出審批操縱，各項支出都應通過規定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續，審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批；（3）加強支出審核操縱，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全;加強資金支付和會計核算操縱，財務部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記；（5）加強支出業務分析操縱，單位應定期編制支出業務預算執行情況分析報告，關于支出業務中發覺的異常情況，應及時采取有效措施。3、債務業務操縱依照國家規定能夠舉借債務的單位應當建立健全債務內部治理制度，加強對債務的治理，債務業務操縱內容見下

表：債務業務操縱相關內容要緊風險（1）未經充分論證或者未經集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位利益受損的風險；（2）債務治理和監控不嚴，債務的詳細情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險。關鍵操縱措施（1）不相容崗位分離操縱，指定專門部門或者崗位負責債務治理，明確相關崗位的職責權限，實施不相容崗位相互分離，確保債務治理與資金收付、債務治理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離，不得由一人辦理債務業務全過程；（2）授權審批操縱，建立舉借和償還債務的審批程序，大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續；（3）日常治理操縱，單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查操縱，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和操縱財務風險。（三）政府采購業務操縱政府采購業務操縱內容見下表政府采購業務操縱內容——相關內容 要緊（1）沒有編制采購預算，采購打算安排不合理，可能

風險關鍵操縱措施導致采購失敗或者資金、資產白費的風險；（2）沒有采納恰當的的采購方式，或者在招投標中存在不規范甚至違法行為，可能導致采購的產品價高質次等風險;風險關鍵操縱措施（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；（4）采購業務相關檔案保管不善，可能導致采購業務無效、責任不清等風險。（1）采購預算與打算治理：按照“先預算、后打算、再采購”的工程流程，先填報集中采購預算，經批復同意并錄入采購打算后，方可實施采購。（2）采購活動治理：對政府采購活動實施歸口治理，在政府采購活動中建立政府采購、資金治理、財務、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。（3）采購項目驗收治理：依照規定驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。（4）質疑投訴大幅治理：指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。（5）采購業務記錄操縱：妥善保管政府采購預算與打算、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。（6）涉密采購項目治理：規范涉密項目的認定標準和程序。關于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。（四）資產操縱1、貨幣資金操縱

貨幣資金操縱內容見下表：貨幣資金操縱內容要緊

風險關鍵

操縱

措施相關內容 要緊

風險關鍵

操縱

措施（1）業務部門未實現不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；（2）對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；（3）貨幣資金的審核操縱不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；（4）未按照有關規定加強銀行賬戶治理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風險。（1）相容崗位分離操縱：不得由一人辦理貨幣資金業務全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續；（2）授權審批操縱：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人應當依照貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策；（3）銀行賬戶操縱：嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查操縱：指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬

賬相符。2、實物資產和無形資產操縱實物資產和無形資產操縱內容見下表實物資產和無形資產操縱內容相關內容要緊風險（1）資產治理職責不清，沒有明確歸口治理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，可能導致資產毀損、流失或被盜的風險；（2）未按照國有資產治理相關規定辦理資產的調劑、租借、對外投資、處置等業務，可能導致資產配備超標、資源白費、資產流失、投資遭受損失等風險；（3）資產治理不嚴，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。關鍵操縱措施（1）明確各種資產的歸口治理部門；（2）明確資產使用和保管責任人；（3）按照國有資產治理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任；（4）建立資產臺賬，加強資產的實物治理（5）建立資產信息治理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態治理。3.對外投資操縱對外投資操縱內容見下表：對外投資操縱內容相關內容「. —..... .....要緊（1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資

（2）對外投資沒有通過集體決策，由個人擅自決定對外投資，可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確治理責任、建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤治理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴峻虧損。關鍵

操縱

措施（1）投資立項操縱：對項目可行性要進行嚴格周密論證；（2）投資決策操縱：單位由領導班子集體研究決定后，按照國家有關規定履行報批手續；（3）投資實施操縱：編制投資打算嚴格按照打算確定的項目、進度、時刻、金額和方式投出資產；（4）追蹤治理操縱：關于股權投資，單位應當制定部門或崗位對投資項目進行跟蹤治理；（5）建立責任追究制度：對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務部門及人員，應當追究相應的責任。關鍵

操縱

措施（五）建設項目操縱建設項目操縱內容見下表：建設項目操縱內容相關內容要緊風險（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現預期目標甚至導致項目失敗；違規或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大白費或者單位違紀；（2）項目設計方案不合理，設計深度不足，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建

設項目質量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；（3）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業賄賂等舞弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風險；（4）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期延誤等風險；（5）建設項目價款結算治理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使用治理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；（6）竣工驗收不規范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，未經竣工財務決算審計，可能導致竣工結算失真等風險。關鍵

操縱

措施（1）立項：設計與概預算操縱：①對項目建設和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。建設項目應當經單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。②擇優選取具有相應資質的設計單位，并簽訂合同；③建立與建設項目相關的審核機制，項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者依照國家有關規定托付具有相關資質的中介機構進行審核，出具評審意見；（2）招標操縱：依據國家有關規定組織建設項目招標工作；（3）工程價款支付操縱:按照審批單位下達的投資打算和預算對建設項目資金實行專款專用；（4）工程變更操縱：經

關鍵

操縱

措施批準的投資概確實是工程投資的最高限額，未經批準，不得調整和突破。如需調整投資概算，應當按國家有關規定報經批準；（5）項目記錄操縱：加強對建設項目檔案的治理；（6）竣工驗收操縱：按照規定的時限及時辦理竣工結算。（六）合同操縱合同操縱內容見下表：合同操縱內容相關內容要緊風險（1）應簽訂合同的經濟活動未訂立合同，違規簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經濟利益受損；（2）未經授權對外訂立合同，合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致單位經濟利益受損；（3）合同未全面履行或監控不當，可能導致單位訴訟失敗、經濟利益受損；（4）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損。關鍵操縱措施（1）合同訂立操縱：明確合同訂立的范圍和條件，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同；（2）合同履行操縱：對合同履行情況實施有效監控；（3）合同登記操縱：定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程治理；（4）合同糾紛操縱：合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。4.評價和監督相關規定

內控定內部操縱自我評價是指由行政事業單位自自我義行組織的，對單位內部操縱的有效性進行評價評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。實單位負責人應當指定專門部門或專人負責施對單位內部操縱的有效性進行評價，并出主體具單位內部操縱自我評價報告。內內部操縱自我評價是對單位內部操縱有效容性發表意見，內部操縱有效性包括內部操縱設計的有效性和內部操縱執行的有效性。評評價報告應當對單位內部操縱的有效性發價表意見，指出內部操縱存在的缺陷，并提報出整改意見。評價報告應當提交單位負責告人，單位負責人應當對評價報告所列示的內部操縱缺陷及其整改建議作出回應并監督落實。內部定內部操縱的內部監督是單位對其自身內部監督義操縱的建立與實施情況進行監督檢查。實內部操縱內部監督應當與內部操縱的建立施和實施保持相對獨立，內部操縱監督不能主由內部具體組織實施和日常治理的工作部體門承擔。關于設立了獨立內部審計部門或者專職內審崗位的單位，應當指定內審部門或者崗位作為內部監督的實施主體