2021年山西省長治市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

2.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

3.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

4.在會計師事務所中，對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）

A.主任會計師B.質量督導人員C.項目合伙人D.注冊會計師

5.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

6.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

7.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單），確定每張發票均有驗收報告（或入庫單）

8.在對控制環境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

9.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

10.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

11.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

12.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執行某項審計時，應該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據前任注冊會計師的意見，公司的內部控制是否令人滿意

D.是否應該接受該業務

13.

第

13

題

在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

14.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

15.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

16.審計助理人員初次涉及信息系統環境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統的復雜度成正比，與企業的業務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節測試

17.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

18.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

19.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現在是被審計單位財務負責人

20.

注冊會計師在對總體審計策略的內容予以調整時，應當根據()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質性程序的結果

21.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

22.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

23.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，下列各項中，不屬于執行這一程序的目的的是()。

A.具備執行業務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

24.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

25.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

26.PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

27.下列有關函證的說法中，正確的是()。

A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目

C.詢證函應該以被審計單位的名義發出

D.如果應收賬款，回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

28.如果在PPS抽樣中發現某筆業務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

29.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業務進行區分

30.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

二、多選題(20題)31.下列有關審計報告的理解不正確的有（）。

A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

B.審計報告提及的管理層責任應與在審計業務約定書中約定的責任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用

D.因為管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統的適當性負責，所以在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及這一責任

32.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

33.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

34.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

35.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

36.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

37.被審計單位處于微利或微虧狀態時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經常性業務的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準

38.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當完成的工作包括（）

A.確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執行情況

C.向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權

D.查明存貨應納入而實際未納入盤點范圍的原因

39.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

40.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

41.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發現下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發票(防偽稅控系統開具)抵扣聯和記賬聯丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發票，保留了抵扣聯和記賬聯，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發現4月份入庫的產品因環境潮濕，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

42.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監管機構D.管理層

43.

第

17

題

關于保險儲備的說法正確的有（）。

A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用

B.研究保險儲備的目的是防止缺貨

C.與保險儲備有關的成本有缺貨成本和保險儲備成本

D.建立保險儲備會使平均存貨量加大

44.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

45.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性

46.注冊會計師在進行集團財務部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

47.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

48.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發現存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現場實施監盤，則以下替代審計程序中，恰當的有（）A.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤

C.委托甲公司的內部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

49.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

50.下列關于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.與舞弊風險相關的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

三、3.判斷題(10題)51.

由于審計證據大都是說服性而非結論性的，而且注冊會計師在獲取和評價審計證據以及由此得出審計結論時涉及大量的專業判斷，因此，絕對保證的審計意見是難以形成的。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師王惠正在對E公司的固定資產與在建工程等項目實施審計程序。下面是王惠在審計中需要加以解決的幾個專業問題，請代為做出正確的判斷。

檢查固定資產減少業務的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產的會計處理是否符合有關規定，相關的數額計算是否正確。()

A.正確B.錯誤

53.天順會計師事務所在接受對常砂公司2007年度財務報表審計中，遇到下列有關注冊會計師責任的問題，請代為做出正確的判斷。

天順會計師事務所的注冊會計師李敏對常砂公司的財務報表出具了無保留意見的審計報告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時，參考了這一審計意見，但借款業務發生后常砂公司便宣告破產，則天順會計師事務所應當賠償昌盛公司的損失。()

A.正確B.錯誤

54.

當被審計單位委托注冊會計師對依據已審計財務報表編制的簡要財務報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計財務報表發表審計意見，則不應對該簡要財務報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.

當年大立公司與關聯子公司達成協議，因子公司名稱與大立公司有相同的稱謂，讓關聯子公司就每年的廣告費200萬元分攤100萬元，所以，大立公司會計核算僅反映100萬元的廣告費。()

A.正確B.錯誤

56.B注冊會計師負責承接Q有限責任公司2006年6月1日有關沒立驗資的業務。在驗資過程中，發生以下情況，請代為做出正確的專業判斷。

以貨幣資金出資的，應當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單以及銀行詢證函回函等基礎上，審驗出資者的實際出資金額即可，不用關注全體股東的貨幣出資額占注冊資本的比例是否符合法定要求。()

A.正確B.錯誤

57.

會計師事務所和審核人員承辦基本建設丁程預算、結算、決算審核業務，應當符合國家有關部門規定的條件，并取得相應的資格，審核人員應對預算結果的可實現程度做出合理保證。()

A.正確B.錯誤

58.《企業會計制度》規定，企業應當在期末對固定資產逐項進行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產的減值準備。固定資產的減值準備應按單項資產計提。()

A.正確B.錯誤

59.

丁材料在資產負債表日已發生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員準備依賴對應付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應付賬款的真實、完整和計價的準確性。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環境后發現，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應當關注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請填寫以下表1。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質牲審計程序外，還應當考慮如何獲取補充的審計證據?

表1序號不真實銷售的情形實質性審計程序123

62.請在下表填列函證銀行存款與函證應收賬款的不同點。

63.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2013年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。存執行審汁業務過程中，有如下事項：

(1)在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務報表整體的重要性。

(2)集團項目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務信息實施進一一步審汁程序，以消除發現的組成部分注冊會計師不具有獨立性。

(3)在與集團管理層商定審計業務約定條款時，ABC會汁師事務所要求D集團承諾將監管機構與其所有組成部分就財務報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團項目組評價．由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行的工作，不足以獲取充分、適當的審計證據，作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組應如何處理?

64.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

65.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內部審計的工作方面作出規范，部分內容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執業許可證加以證實專家的專業勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，應評價：①內部審計人員的勝任能力；②內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性；③內部審計人員的薪酬；④內部審計是否采用系統、規范化的方法(包括質量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業判斷。(5)經了解，內部審計沒有采用系統、規范化的質量控制，注冊會計師計劃較少的利用內部審計工作，而更多地直接執行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

2.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

3.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

4.A質量控制準則規定會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

選項A，符合準則的規定；

選項B、C、D，均不屬于最終責任人。

綜上，本題應選A。

5.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

6.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

7.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

8.CC【解析】穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

9.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

10.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業懷疑的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

11.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業務具有連續性，終點是“解除業務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

12.D承接業務之前的溝通主要是分析審計風險，決定是否承接該業務，選項C是承接業務之后應考慮的事項。

13.B本題考查的是對審計證據相關性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據的相關性時應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；

(2)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；

(3)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

14.A注冊會計師需要對每項具體審計業務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

15.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

16.D在信息系統環境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術執行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

17.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

18.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。

19.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內。

綜上，本題應選C。

20.B解析：注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。

21.C選項C，在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

22.D選項A受托代管的材料不屬于企業的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發生跌價。

23.C在執行初步業務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

24.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

25.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

26.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

27.CC【解析】對應收賬款的函證，注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應收票據、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

28.D【答案】D

29.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。

30.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

31.AD審計報告的收件人是指注冊會計師按照業務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人，選項A不正確；由于會計賬簿和記錄或會計系統是內部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業務約定書或其他適當形式的書面協議中，還是在審計報告的管理層對財務報表的責任段中，都無需特別提及，選項D不正確。

32.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

33.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

34.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

35.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

36.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

37.AD選項A、D，企業處于微利或微虧狀態時，采用經常性業務的稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準；（2）采用財務報表使用者關注的其他財務指標作為基準，如營業收入、總資產等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準；

選項C，經常性業務的稅前利潤是針對企業的盈利水平保持穩定的審計客戶確定重要性水平的基準。

綜上，本題應選AD。

38.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現場觀察盤點過程中應實施的工作。

綜上，本題應選ACD。

39.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

40.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

41.BC選項A，發現發票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規定，企業應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當的會計政策，以粉飾財務報表；選項D，存貨發生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發現了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

42.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產、處理或記錄超過正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監督或監控的人員；③內部審計人員；④內部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

43.ACD研究保險儲備的目的是要找出合理的保險儲備量，使缺貨或供應中斷損失和儲備成本之和最小。所以，選項B的說法不正確。

44.AD注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

45.ABCD根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

46.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

47.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

48.ABD選項A、B、D，屬于在應對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內部審計人員盤點。

綜上，本題應選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當的審計證據：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

49.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

50.ACD選項A恰當，與舞弊相關的事項引起特別風險，屬于重大事項；

選項B不恰當，可以將有關重大風險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當，有關重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應選ACD。

51.A解析：注冊會計師不能絕對保證的原因。

52.B解析：主要目的在于是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務。

53.B解析：在本命題的情況下，天順會計師事務所可能賠償，也可能不賠償損失，關鍵取決于李敏注冊會計師所實施的審計是否符合審計準則的要求。

54.A解析：命題是此類特殊目的審計的明確要求。

55.B解析：根據財政部財會[2001]64號文的有關規定，如果由關聯方承擔費用，而這個費用是公司生產經營必須的，則應該一方面反映費用，一方面將關聯方承擔部分計入“資本公積——關聯交易差價”中去。

56.B解析：以貨幣資金出資的，應當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑2n：、對賬單以及銀行詢證函回函等基礎上，審驗出資者的實際出資金額，并關注全體股東的貨幣出資額占注冊資本的比例是否符合法定要求。

57.B解析：審核人員不應當對預算結果的可實現程度作出保證。

58.A

59.A解析：由于存貨已經毀損，應轉作資產損失，無需計提減值準備。

60.B解析：對應付賬款的審計主要是查找未入賬的應付賬款，函證一般用于對已經記錄的業務的審計，對驗證其完整性還應采用其他程序。當然對應付賬款的函證應采用肯定的方式進行，這一點是正確的。

61.(1)A注冊會計師應當關注甲公司以下三類不真實的銷售交易錯誤的可能性：

①未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬；

②銷售交易的重復入賬；

③向虛構的客戶發貨，并作為銷售交易登記入賬。

(2)

表1

序號不真實銷售的情形實質性審計程序1未曾發貨卻已將銷售交易登記人賬從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查

有無發運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上

沒有發貨卻已登記人賬的銷售交易2銷售交易的重復入賬檢查企業的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號3向虛構的客戶發貨，并作為銷售交易登記入賬檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷

貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續和發貨

審批手續(3)A注冊會計師應當追查應收賬款明細賬中貸方發生額的記錄。如果應收賬款最終得以收回貨款或者由于合理的原因收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開始通常是真實的；如果貸方發生額是注銷壞賬，或者直到審計時所欠貨款仍未收回而又沒有合理的原因，就必須詳細追查相應的發運憑證和客戶訂購單等，因為這些跡象都說明可能存在虛構的銷售交易。

62.函證銀行存款函證應收賬款函證目的證實資產負債表中所列銀行存款是否存在，了解企業欠銀行的債務和企業未登記的銀行借款以及未披露的或有負債證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計單位記錄的可靠性區別函證范圍本年度內存過款的所有銀行(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)(1)大額或賬齡較長的項目

(2)與債務人發生糾紛的項目

(3)重大關聯方項目

(4)主要客戶(包括關系密切的客戶)項目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

(6)可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目函證方式積極式詢證函積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結合函證內容鍍行詢證函不僅詢證x公司在銀行的存款，還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取企業詢證函不僅詢證X公司應收賬款，還要詢證X

公司預收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復核賬

日之用，并非催款結算

63.(1)事項(1)有缺陷。集團項目組應對集團財務報表負總責，因此集團財務報表整體的重要性應由集團項目組確定。

事項(2)有缺陷。集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作，實施追加的風險評估程序或進一步審計程序消除對獨立性的影響。

事項(3)沒有缺陷。

事項(4)沒有缺陷。

(2)如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。

【Answer】

Factor(1)hasfraud．Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’Sfinancialstatement，SOthelevelofsi9—nificancecfoverallgroup’Sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu—nit．

Factor(2)hasfraud．

ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.

Factor(3)hasnofraud．

Factor(4)hasnofraud．

(2)Ifthefailuretoobtainsufficientandappropriateauditevidencecanformthefoundationofgroupauditopinion，engagementteamcanrequestCPAsworkinginthesubsidiariestoperformadditionalproceduresonfinancialinformation．Ifthisisnotfeasible．thecorporateengagementunitcandirectlyperformadditionalproceduresonsubsidiaries’financialinformation．

64.(1)管理層是否誠信；

(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤；

(3)替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。

65.(1)恰當。(2)不恰當。除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)不恰當。內部審計人員的薪酬并不影響注冊會計師確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作。(4)恰當。(5)不恰當。如果內部審計沒有采用系統、規范化的方法(包括質量控制)，注冊會計師不得利用內部審計的工作。2021年山西省長治市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

2.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

3.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

4.在會計師事務所中，對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）

A.主任會計師B.質量督導人員C.項目合伙人D.注冊會計師

5.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

6.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

7.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告（或入庫單），確定每張發票均有驗收報告（或入庫單）

8.在對控制環境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

9.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

10.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

11.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

12.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執行某項審計時，應該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據前任注冊會計師的意見，公司的內部控制是否令人滿意

D.是否應該接受該業務

13.

第

13

題

在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

14.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

15.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

16.審計助理人員初次涉及信息系統環境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統的復雜度成正比，與企業的業務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節測試

17.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

18.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

19.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現在是被審計單位財務負責人

20.

注冊會計師在對總體審計策略的內容予以調整時，應當根據()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質性程序的結果

21.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續經營能力的潛在重要性

22.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

23.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，下列各項中，不屬于執行這一程序的目的的是()。

A.具備執行業務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

24.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

25.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

26.PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

27.下列有關函證的說法中，正確的是()。

A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目

C.詢證函應該以被審計單位的名義發出

D.如果應收賬款，回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

28.如果在PPS抽樣中發現某筆業務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

29.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業務進行區分

30.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

二、多選題(20題)31.下列有關審計報告的理解不正確的有（）。

A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

B.審計報告提及的管理層責任應與在審計業務約定書中約定的責任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用

D.因為管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統的適當性負責，所以在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及這一責任

32.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

33.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

34.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

35.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

36.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

37.被審計單位處于微利或微虧狀態時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經常性業務的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準

38.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當完成的工作包括（）

A.確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執行情況

C.向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權

D.查明存貨應納入而實際未納入盤點范圍的原因

39.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

40.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

41.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發現下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發票(防偽稅控系統開具)抵扣聯和記賬聯丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發票，保留了抵扣聯和記賬聯，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發現4月份入庫的產品因環境潮濕，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

42.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監管機構D.管理層

43.

第

17

題

關于保險儲備的說法正確的有（）。

A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用

B.研究保險儲備的目的是防止缺貨

C.與保險儲備有關的成本有缺貨成本和保險儲備成本

D.建立保險儲備會使平均存貨量加大

44.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報