2021-2022年江蘇省連云港市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執行風險評估程序時，了解A公司對業績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業績與同行業作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業績是否達到預算D.了解A公司的業績趨勢

2.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

3.<2>、注冊會計師執行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內容的是（）。

A.針對乙公司存在的關聯方、持續經營等特定項目所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務報表審計方向

C.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

4.<4>、D公司由自動化系統將計算機生成的銷售發票上的號碼與發運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發出了C公司要購買的商品

B.商品發出后未開具銷售發票

C.發出商品的實際數量超過了批準的數量

D.銷售發票可能未附發運憑證

5.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產賬面價格是3000萬元，甲公司發行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

6.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對（）產生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業勝任能力D.應有的關注

7.簽發支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

8.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

9.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執業準則的程度來承擔補充賠償責任

10.

如果在承接業務后出現下列情形，A注冊會計師不得變更業務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業務變更為財務報表審計業務

B.甲公司對該項業務的性質存在誤解，要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務

C.審閱發現K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業務變更為對財務信息執行商定程序業務

D.審閱發現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務，以查清可能存在的其他舞弊行為

11.下列關于審計工作底稿的說法中，不恰當的是（）

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

B.審計工作底稿僅供會計師事務所內部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護性

12.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執行審計業務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

13.下列會計憑證中屬于原始憑證的是（）。

A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.收款收據

14.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

15.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當的是（）

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

16.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業務約定條款的協商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

17.

根據材料回答4～7題。

C注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動。下列活動中不屬于初步業務活動的是（）

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.了解被審計單位及其環境

D.及時簽訂或修改審計業務約定書

18.注冊會計師在營銷專業服務時，以下行為沒有違反職業道德基本原則的是（）

A.無根據地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

19.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業務流程及信息系統越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統生成的交易數量

C.信息技術環境復雜意味著信息系統是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

20.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

21.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

22.

注冊會計師承接鑒證業務時首先應當作的是()。

A.考慮承接該鑒證業務是否符合獨立性的要求

B.考慮承接該鑒證業務是否符合專業勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業務是否具有鑒證業務所有的特征

D.初步了解鑒證業務的環境

23.

第

18

題

趙雨答應贈與劉佳800元，資助劉佳上學。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認為趙雨答應贈與就應全部贈與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應再給，且因劉佳未成年，贈與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈與500元的合同有效，另300元的贈與不成立

24.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

25.關于估計現金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現金流量的總量B.盡量利用現有會計利潤數據C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

26.在下列關于2011年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

27.如果通過監盤發現被審計單位存貨賬面記錄與經監盤確認的存貨發生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進行分析程序，確認總的差異的金額

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

28.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

29.注冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量B.被審計單位的中期財務報表C.內部控制調查問卷D.與管理層的溝通函

30.注冊會計師應當制定審計計劃來規劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

二、多選題(20題)31.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

32.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發行該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風險評估的結果是否適用

33.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現某項審計準則規定的目標

C.注冊會計師調整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發生嚴重分歧

34.下列關于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

35.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

36.如果會計師事務所相關人員兼任被審計單位某些職務，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶擔任董事或高級管理人員，則將其調離該審計項目組

D.如果會計師事務所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

37.注冊會計師組織項目組內部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調遵守職業道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

38.<2>、下列有關存貨監盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

39.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

40.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

41.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

42.下列關于質量控制制度的說法中，不正確的有（）

A.質量控制制度應清楚地描述每個人應負有的質量責任

B.質量控制制度應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔全部責任，其他人員不必參與

C.質量控制措施的實施要全部由專職的質量控制人員執行，其他人員不能參與

D.會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成電子文檔保存，發送給全體人員

43.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

44.下列有關審計證據充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據的充分性是對證據在數量上的要求，而適當性是對證據在質量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據的數量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響

C.審計證據的質量越高。需要的審計證據可能越少

D.審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據

45.

注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮下列()因素。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

46.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

47.根據下文，回答第19～23題。

L是會計師事務所派往M公司執行2006年度財務報表審計項目負責人。根據M公司生產經營的特點，確定將存貨項目作為M公司財務報表審計的重點項目，并決定將存貨內部控制的測試、存貨的監盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關的內部控制時，需要考慮M公司與存貨業務相關的職務劃分。按照不相容職務分離的基本內部控制要求，以下有關存貨的職務組合中，應當嚴格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

48.在實施存貨審計前，注冊會計師需要識別和評價被審計單位各類存貨的重大錯報風險。在與下列業務相關的各種存貨中，存在較高的重大錯報風險的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應收取的價款

B.以每噸5萬元的價格向A公司供應所需的特種原材料3年，按年結算

C.根據需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結算

D.根據實際需要向B公司提供零部件半年，價款為實際成本的130％，按季結算

49.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

50.以下關于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當的有（）

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師小趙在執行財務報表審計業務的過程中，需要利用審計抽樣法實施審計程序。在工作過程中，小趙遇到了以下與抽樣相關的問題，請代為做出正確的結論。

當注冊會計師使用公式確定固定樣本量抽樣的樣本量時，無論預期至多發現幾例偏差，如果在樣本中實際發現的偏差數正好等于運用公式計算樣本量時預期至多發現的偏差數，注冊會計師應當結合其他程序的結果考慮是否接受被測試的內部控制總體。()

A.正確B.錯誤

52.2007年初，長河會計師事務所的業務負責人要求全體專業人員必須按照新審計準則執業，并組織全體人員對鑒證業務基本準則中的規定進行專業討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當的證據，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

53.當被審計單位委托注冊會計師對依據已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師實施的實質性測試，其性質、時間和范圍的確定，最終取決于根據固有風險和控制風險的綜合水平所確定的可接受的檢查風險。如果可接受的檢查風險較高，則實質性測試的性質應以余額測試為主，時間應以期末審計和期后審計為主。()

A.正確B.錯誤

55.

在測試P公司的生產成本在當期完工產品與在產品的分配時，無論企業是否采用約當產量法作為分配標準，王惠均應檢查成本計算單中的在產品數量與生產統計報告或在產品盤存表中的數量是否一致。()

A.正確B.錯誤

56.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

57.如果不能就被審計單位持續經營能力的合理性獲取必要的審計證據，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.

會計師事務所每三年至少應對已完成的項目進行一次周期性檢查，每一年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目負責人。()

A.正確B.錯誤

59.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

55

題

請根據認定的種類與具體審計目標的內容填列下表：認定各類認定的含義各類認定對應的具體審計目標發生已記錄的交易是真實的準確性與交易和事項有關的金額及其他數據已愉當記錄截止接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務完整性

（與期末賬戶余額相關）計價和分攤

62.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司所處行業2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2019年財務報表已審數為預期值，將2020年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。(2)A注冊會計師對營業收入實施實質性分析程序，將實際執行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產量與生產工人工資之間存在穩定的預期關系。A注冊會計師認為產量的信息來自非財務部門，具有可靠性，在實施實質性分析程序時據以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

63.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構大額關聯交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監管部門的調查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當地人民法院起訴ABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構成任何合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當地人民法院受理該案件，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

64.天一股份有限公司是生產經營電子產品的大型工業企業，A會計師事務所對其相關內部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發現以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門的經理進行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經批準的銷售單后，開具銷售發票。具體程序為：根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的金額，根據商品裝運憑證上的數量填寫銷售發票的數量；銷售發票的其中一聯交財務部丁職員據以登記與銷售業務相關的總賬和明細賬。

(3)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門

追查。

(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內部控制角度，分析、判斷并指出以上內部控制中存在哪些薄弱環節，說明理由并提出改進建議。

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.B被審計單位對業績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

2.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內容。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

5.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

6.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

7.D

8.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

9.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業務中是否遵循了執業準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執業準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執業準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

10.C答案解析：鑒證業務的變更有三種原因：業務環境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業務的性質存在誤解；業務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當的變更理由，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

11.B選項A恰當但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執行情況的記錄，并形成審計報告的基礎；

選項B不恰當但符合題意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當但不符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當但不符合題意，在會計師事務所因執業質量而涉及訴訟或有管監管機構進行執業質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據，證明會計師事務所是否按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行了審計工作。

綜上，本題應選B。

12.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯。

13.D會計憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。題中A、B、C項均屬于記賬憑證的范圍，D項為原始憑證。

14.B選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

15.D選項A說法恰當但不符合題意，可以驗證收款是否真實發生；

選項B說法恰當但不符合題意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當但不符合題意，可以驗證銀行存款是否計入恰當的日期；

選項D說法不恰當但符合題意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

16.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期階段進行，而業務約定條款的協商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

17.C了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業務活動的內容。

18.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

19.A選項A正確，信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統生成的交易數量是評估信息系統的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，兩者沒有必然聯系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

綜上，本題應選A。

20.C答案解析：A和D是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

21.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托。

22.D解析：在接受鑒證業務委托前，注冊會計師應當初步了解業務環境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業務環境后注冊會計師才需要考慮的內容。

23.D合同法》規定：贈與合同中贈與人在贈與財產的權利轉移之前可以撤銷贈與（任意撤銷的規定）。

24.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

25.A估計現金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現金流量的增量；盡量利用現有會計利潤數據；不能考慮沉沒成本；充分關注機會成本；考慮項目對企業其他部門的影響。

26.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內，故選項C不正確。

27.A分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

28.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

29.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。

30.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

31.ABCD注冊會計師了解法律環境和監管環境的內容包括：①會計原則和行業特

定慣例；②受管制行業的法規框架；③對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策。如貨幣政策、關稅或貿易限制政策等；⑥影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

32.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適用；如果認為不適用，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，以應對評估的風險；如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭書面和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

綜上，本題應選BCD。

33.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果．該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

34.ABD選項A正確，擬對集團財務報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性將至適當的低水平，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選ABD。

35.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

36.ABD選項A恰當，會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

選項B恰當，選項C不恰當，如果會計師事務所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務所必須終止業務；

選項D恰當，會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應選ABD。

37.ACD選項A、C、D正確。項目組內部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

38.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項B錯誤，如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄；選項D錯誤，在實施觀察程序后，如果認為被審計單位內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，可以相應縮小實施檢查程序的范圍。

39.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風險評估程序了解被審計單位及其環境，評估財務報表重大錯報風險，而不能未經過風險評估程序直接評估財務報表風險而冠之以審計的固有限制。

40.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

41.BDA、C所關心的是執行制度的過程或態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

42.BCD選項A正確，選項D錯誤，會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件并傳達全體人員，在記錄和傳達時，應清楚地描述質量控制政策和程序及其擬實現的目標，包括用適當信息指明每個人都負有各自的質量責任，并被期望遵守這些政策和程序；

選項B錯誤，質量控制制度應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，會計師事務所需要建立與業務規模相匹配的質量控制部門，以具體落實各項質量控制措施，而不是不參與；

選項C錯誤，質量控制措施的實施，一部分可能由專職的質量控制人員執行，一部分可能是由業務人員或職能部門的人員執行。

綜上，本題應選BCD。

43.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

44.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據可能難以彌補其質量上的缺陷。

45.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

46.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

47.ABCD選項AC不僅對于存貨適用，對于其他業務也有一般性；選項B的實質是執行與記錄，選項D的實質是執行與稽核，這些組合作為不相容職務均具有一般性。

48.AB選項A，工程期限較長，且規定完工后結算，如果相關材料的市價波動頻繁，很可能導致成本核算的重大錯報風險上升；選項B，采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應市場價格的變化；

選項C、D，隨行就市，符合一般的經濟規律，沒有理由認為導致重大錯報風險。

綜上，本題應選AB。

49.ABCD選項A正確，注冊會計師應對評估的風險，合理設計審計程序的性質是最重要的，因為不同的審計程序應對特定認定的錯報風險的效力不同，比如，重新計算固定資產折舊與固定資產計價和分攤認定直接相關，與固定資產存在認定相關性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果，比如，注冊會計師為了確認存貨存在認定，首選審計程序是存貨監盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制(選項D)。

50.BCD選項A不恰當，接受委托后與前任注冊會計師的溝通也必須征得被審計單位的同意；

選項B恰當，接受委托后的溝通與接受委托前的溝通有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的；

選項C恰當，溝通的方式可采用多樣化；

選項D恰當，后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和作出的審計結論負責，不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

綜上，本題應選BCD。

51.B解析：在命題的條件下，計算樣本量時利用的“可接受的信賴過度風險系數R”等于計算總體偏差率上限時運用的“可接受的信賴過度風險系數R”，故此時的總體偏差率上限=風險系數/樣本量=R/n=可容忍偏差率，從而總體不能被接受。

52.B解析：適當的鑒證對象應當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果基本一致。

53.A解析：簡要會計報表是依據已審會計報表編制的。

54.B解析：如果可接受的檢查風險較高，則實質性測試的性質應以分析性復核和交易測試為主，時間應以期中審計為主；如果可接受的檢查風險較低，則實質性測試的性質則應以余額測試為